浅谈事业单位的内控制度的新思路

1、    浅谈事业单位的内控制度的新思路    崔立琼摘 要：事业单位是以政府职能、公益服务为主要宗旨的一些公益性单位、非公益性职能部门，它们不以盈利为目的，是一些国家机构的分支。在事业单位的管理中主要是通过内部控制来进行风险防控。内部控制能够防范事业单位经济活动中的风险，提升事业单位的管理水平，促进事业单位的稳步发展。但是，随着经济的发展，事业单位规模日益增大，经济规模也随着增长，传统的内控制度已经远远不能满足风险防控的需求，因此文章试从五个角度来阐述新形势下事业单位内控制度的新思路。关键词：事业单位 预算管理 分级审批 流程监管 会计核算 审计监督：f

2、233 ：a：1004-4914（2016）09-121-02事业单位从事的是教育、科技、文化、卫生等涉及人民群众公共利益的服务活动，虽然其职能与盈利无关，但在我国仍占据相当重要的地位，在传统的事业单位管理中，事业单位内控制度为其主要的管理手段，主要分为事前防范、事中控制、事后监督和纠正。可从目前的管理上来看，很多单位虽然沿用传统的管理方式，但既没有建立有效的监管措施，也没有组织管理者专门接受系统性的培训，从而造成目前这种流于形式的内控制度。2012年11月，财政部发行了行政事业单位内部控制规范（试行），并于2014年1月1日在全国施行。2015年12月财政部发布了关于全面推进行政事业内部控制

3、建设的指导意见，对行政事业单位的内部控制工作提出了进一步的指导意见和要求。新形势下对于事业单位的财务人员要求更高，研究制定一项适合事业单位经济活动的内部控制制度就迫在眉睫了。我们从传统的“事前、事中和事后”三个方面细化成五个角度，尽量地做到从源头上控制，全程控制，事后监督，不使国有资金暴露于监管的真空状态。为了保证事业单位人员开展正常的经济活动，以分级审批为基础，以预算管理为核心的对内部部门和人员进行事前防范、通过流程监管和会计核算来达到事中控制、最后以纪检审计部门进行事后的监督纠正。五者的关系图如下：一、预算管理事业单位在中国是地位比较特殊的部门和单位，一方面代表政府承担社会公共事务的管理、

4、监督和服务职能，另一方面在很多领域也直接或间接地参与经济建设。事业单位财务管理的目标主要是执行国家有关财经法规，厉行节约，量入为出，降低行政事业成本，提高资金使用效益，在有限地资源下进行最优化的配置来保证单位目标的实现。而事业单位的预算管理是财务管理的重点，严格地按照预算编制开展经济活动就显得尤为重要。如果没有相应的预算，内部部门人员就不得开展经济活动。这才能从本质上“防患于未然”。例如，单位要进行办公设备采购时，首先要明确是否列入预算，若属于紧急情况下的预算外采购，有无请示报告，报告批示有无支出安排等等。这样一切以预算源头出发，可以更好地配置单位整体内部的资源，节约开支，降低办公成本。二、分

5、级审批事业单位不同于企业管理的是，企业财务管理一切都是以成本利润为标准，以实现最大化利润为最终目的；而事业单位更多的职能是公益性、服务性，所需资金大多由财政下达，没有了盈利的目的，就只能依靠分级审批、授权管理来达到约束的效果，合理规避风险。分级审批是一种权力间相互牵制的安排，通过法律和制度来限定各级部门人员之间的权力和责任，每一级都有相应的责任和义务，避免了“一人独大”的现象，而参与其中的人员都能明确各自职责所在，相互监督，缓解风险。例如，合同审批中，单位可事先设定级别权限，5000元以下的合同由部门负责人审批；10000元以上的合同由财务负责人审批；1000030000元的合同必须由分管领导

6、审批；50000元以上的合同必须由单位负责人审批。其中，这几个权限范围内的审批人缺一不可。三、流程监管流程监管必须与预算管理相结合，预算管理是一切经济活动的起点，有了合理的开端，在开展经济业务的同时，必须严格按照流程进行。不同的环节对应的控制点也不同，关注地重点就不同，能更好地与分级审批相匹配，更容易明确自身的权力和责任，利用不相容职务分离来达到降低单位运行风险的目的。例如，财务负责人在审批时的控制点在于金额是否合理，是否超出预算；分管领导关注的重点是在其负责的范围内是否必要地支出；而在核算流程中，会计人员则更多地关注财务支出的合理性，票据合同等要素的真实性。四、会计核算所有的经济业务最终都要

7、通过会计核算来反应到账面上，在这一环节上由专业的财务人员来把控，利用专业知识来把握经济业务上的要素、重点，并通过会计信息系统对其绩效进行衡量和评价，最终进入到决算报表的编制，来统筹反应单位一年以来所有的经济业务活动。五、审计监督单位的内部控制制度制定的如何、执行的如何，最终还要通过纪检审计人员来监督。审计人员在进行审计工作始终要抱着职业性的怀疑态度贯穿其中，以专业的眼光审视工作，发现问题并予以纠正，以此来降低财务风险。与此同时，事业单位的领导要加强对单位的内部审计，定期监督检查内部控制工作的执行情况，以保证充分发挥内部控制机制的作用。同时将监督情况与相关人员结合起来，依据内部控制执行情况给予相

8、应员工奖惩，并依据这个标准考核与提拔员工，充分调动单位员工的积极主动性，最终以更好的专业素养和工作态度来服务本职工作。这其中必须强调的一点是，监管部门和人员必须保证其独立性，在工作时不受任何干扰和影响。结束语从财务内部控制的角度上看，我国事业单位财务内部控制制度还不尽完美，依然存在着一些问题，这要求我国事业单位要不断完善自身的财务内部控制，保证资产安全性和完整性，提高工作效率。而财务内部控制不是一两天就能落实好的工作，事业单位要循序渐进地深化内部控制改革，才能保障经济活动的安全和合法，提高服务水平和管理能力。事业单位财务内部控制不仅是对事业单位财务进行管理控制，更是对事业单位的健康发展、保护国家财产发挥着重要作用。相信采取相应的措施，一定能在新形势下开辟一条适合事业单位内部控制的新思路。参考文献：1 郭永清.行政事业单位内部控制设计应关注五个模块.中国会计报，2016（1）2 曲萍.對事业单位财务内部控制的几点思考.