2021年行政事业单位财务工作中存在的问题

1、行政事业单位财务工作中存在的冋题欧阳光明 (2021.03. 07)随着财政财务制度改革的不断深入，特别是近年来我* 推行的国 库集中支付制度、非稅收入收缴制度、政府采购管理制度、国有资 产管 理制度及会计委派制度等的实施，有效地规范了各单位的财务 管理行 为，促使我区行政事业单位财务管理水平有了很大提高。 通 过开展“小 金库”专项治理、行政事业单位往来款清理和会计信息 质量等检查工 作，发现我区财务管理总体比较规范，能够按照相关 的法律法规进行 会计核算。但是部分单位也存在一些不合规及违反 财务纪律的现象， 主要有以下几个方面的冋题。会计基础薄弱，核算不规范(-) 会计科目设置不规范， 部

2、分单位未按相关会计制度要求 设置 会计科目进行核算。如有的单位未设固定资产明细账，不能如 实、全 面反映单位现有固定资产的价值、数量及增减变化。(-) 会计科目使用不正确，如：部分单位将大额的招待费支 出计 入“办公费”、“会议费”、“其他支出”等科目核算，将 “招待 费” . “车辆维修费” . “福利费”等计入往来款科目进行 核算；(三) 存在账表 . 账账、账实不相符的情况，如有的单位上报的财务报表与单位实际账面数不符；有的单位总账科目与明细账科 目金 额不等；有的本单位挂往来账，对方单位没有挂账，并且长时 间没有 逬行核对；有的单位银行账与实际银行存款多年不符， 原因 查找不清 二.

3、原始凭证审核不严，存在假发票入账(-) 取得的原始凭证不规范。有的单位报销的原始凭证规定 的内 容填写不全。如购买实物的发票不填品名、数量、单价，也没 有附相 应的明细清单，有些单位取得的原始单据甚至没有销售单位 盖章。( 二 ) 报销手续不完备， 部分单位购买实物的凭证只有领导签 批， 没有验收人或经手人签字，这样就无法确定原始单据的真实 性。( 三) 票据使用不合规。部分单位收费项目没有按规定使用行政事业性收费票据，存在使用自行外购收据的现象，并且收据存根 未妥 善保管，存在遗失、不连号现象。有的甚至直接用“白条”入 账。( 四 ) 存在大量假发票入账的现象。通过近几年的检查发现，所有被检

4、查单位都存在以假发票入账的冋题，并且有些单位数额较 大， 多达 100 多万，严格意义来讲，属于以假发票来套取公款。针 对这一 现象，我们专门就如何杜绝使用假发票进行了专题培训，但 个别单位 仍存在假发票入账的现象，对此将按照会计法的规定 予以处理、 处罚。三. 货币资金管理不规范(-) 存在以大额现金结算的冋题。 按照现金管理条例 的 规定， 现金结算起点为 1000 元，部分单位在支出经济活动中未按 规定执行， 以大额的现金结算，有的甚至多达几万元。(-) 存在库存现金超“容”的冋题。 部分单位库存现金数额 较大， 有的甚至在 5 万元以上，严重超出了开户银行核定的库存现*欧阳光明 *创编

5、2021.03.07金限额（库存现金限额为单位 3-5 天的正常零星支出总额）。（三）存在银行存款账账不符的问题。 按照合计制度要求， 银 行存款账廂余额要定期与银行进行核对，至少每月核对一次， 检查发 现个别单位年末银行存款账账不符，至今尚未查明原因。（四）存在私设“小金库”的现象。 个别单位将货币资金长期 存放于个人存折或以单位名义幵立的银行定活期存单中，公款私 存。 还有的单位设置账外账，将应缴收入未上缴财政，直接在帐外 列支。 这种行为严重违反了财经纪律，按照相关法律规定，相关责 任人（包 括会计人员）都应受到相关处理、处罚。四 . 收支方直存在的问题（- ）经检查发现， 部分单位未执

6、行收支两条线的规定， 存在 “坐 支”的现象。如部分单位的房屋出租收入等事业收入未上缴财 政，直 接用于经费支出。（二）业务招待费存在的问题：首先是支出数额较大，经检查 发现有的单位招待费支出额占公用支出的比例高达30%以上；其次 杲转移支出，有的单位将招待费在下属单位列支处理，有的单位以 办公 品、会议费及劳保等名目列支招待费。（三）违规发放津补贴、福利费。个别单位没有按照关于环 翠区事业单位调整津贴补贴的通知和威海市环翠区规范机关公 务 员津补贴实施方案规定执行，仍然以值班费、交通补贴、奖金等名目发放津贴、补贴；部分单位福利费支出数额较大，有的单位 年福利 费支出高达 50 多万元。（四）

7、违规大额支出。 个别单位大额赞助费支出没有业务主管 部门和上级主管部门的相关审批手续，单项赞助费支出高达 17 万 元。有的财务人员责任心不强，只要领导签字的单据，不管合不合 手 续规定都予以报销。五 . 固定资产管理存在的问题(-) 购入或接受捐赠的固定资产未登记入账，形成账外资 产。(-) 部分单位未经政府采购审批而自行购买固定资产。( 三) 有的单位将部分闲置的固定资产自行处置报废，没有经过国资等相关单位的批准，导致大量国有资产流失。( 四 ) 固定资产帐实不符问题比较突出。例如，部分单位存在车辆交叉使用的现象，本单位使用的车辆不在本单位账面反映。还 有部 分单位的办公桌椅 . 电风扇等

8、小件大批量通用设备都已经上了固定资产帐，但由于年久失修、更换频繁等原因，现在这些固定资 产早已更 换不在，却没有及时办理资产报废手续。六 . 往来款存在的冋题(-) 往来款项目多、数额大、挂账时间长。通过此次往来款 清理 检查发现，大部分单位存在往来款长期挂账现象，有的账龄长 达 20 多 年，并且项目繁多、数额较大，现在有些债务方己破产倒 闭，丧失了 最佳的催收时机，形成大量的呆坏账，导致国有资产流 失。(-) 部分单位会计人员业务素质不高，对往来款项核算不 清。如 对于同一核算主体多处挂账，致使账目不清。还有个别单位 借用财政 资金，财政账上挂单位借款，而单位却做收入未挂往来 账。部分会计

9、 人员责任心不强，对往来款没有催缴或催缴不及时，* 欧阳光明 * 创编 导致往来款数额越来越大。有的单位多年未设置往来款明细账，还 有 的单位总账、明细账不符，导致单位的债权债务不清。（三） 部分单位在往来款中核算收入、支出。在往来款的核算 过程中，部分单位将应上交财政收入及上级专项资金挂往来款并用 于 单位日常经费支出，这样既违背了 “收支两条线”的相关管理规 定， 又造成单位收支不实，会计信息的失真。（四）个别单位存在随意借款现象。 有的单位未经区政府批准 自行将本单位资金借给下属单位或企业，还有的单位将本单位资金 随 意捐赠给其他单位且数额较大，有的因企业倒闭借款无法收回，这种做法严重违

10、反了会计法等有关规定，单位负责人、会计人 员及经 办入员都应追究相关责任。（五）在年终决算时，部分单位为达到本年度账目的收、支平 衡，将收支相抵后的结余资金转入往来账户。经统计，这部分结余 资 金挂往来账共计 1.19 亿元。七 . 专项资金管理方面的问题（- ）有的单位以各种名目争取财政或上级资金由于，没有专款专用，而是将资金挂在往来款科目，造成结余数额过大，据此次 全区 行政事业单位往来款清查发现，专项资金结余达 L01 亿元。（二）部分单位对上级拨入的专项资金未实行单独核算、 专款 专 用，违规挪用专项资金， 用于单位日常的公用支出， 并导致支出 不实。 有的单位将上级拨入的专项资金大量

11、用于招待费、会议费和 车辆燃修 费的支出，金额高达 60 多万元。八、几点要求（- ）加强业务学习，提高综合素质。各单位会计人员应加强对会计法 、会计制度 . 现金管理条例 和会计基础工 作规范 的学习，并与实际工作相结合，不断提高自身的政策水平 和业务技术 水平。（- ）完善财务制度，提高管理水平。建议各单位完善内部管理制度，如制定经费管理制度 . 财务人员岗位职责、办公费管理制 度、接 待制度、车辆管理制度等。这样，从单位内部建立起有效的 支出约束 机制， 做到有章可循， 并且严格按制度办事， 以堵塞漏 洞，节约资金， 防止经费支出中的“跑 . 冒、滴、漏”，最大限度 地提高各项资金的使

12、用效益。（三） 严格经费支出管理，杜绝挥霍浪费现象。一是建立严格 的经费开支审批制度。每一笔开支都必须取得合法有效的票据，并 附 有关批件，由经办人员负责签字，财务人员审核，领导审批后才 能予 以报销。二是加强经费幵支的事前监督，统筹安排使用各项经 费。（四） 强化意识，健全往来款管理责任制。单位相关负责人对 往来款的重视是做好往来款管理工作的重要前提。各单位要坚持 “谁经办、谁催收 . 谁负责”的原则，做到人员 . 岗位、责任三落 实， 当事人要对往来资金的发生金额、事由和结算时间等的合法 性、真实 性做出承诺，并承担相关责任。在会计人员调离换岗时， 应向接手会 计人员说明往来款项形成的原因

13、及催收措施，确保往来 款账目清晰完 整。（五）健全资产管理制度，防止资产流失。一是建立健全国有 资产从购置到管理、处置、报废等一系列相关制度，把资产管理 真 正纳入科学化、规范化、制度化的轨道；二是各单位责任到 入，对 固定资产定期盘点、维护。三杲严格执行政府采购制度， 履行政府 采购程序，按规定办理政府采购事宜，对未按规定采 购的票据，坚 决不得报销入账。( 六 ) 加强专项资金管理，提高资金使用效益。专项资金的使 用 本着专账核算、专款专用的原则，严格执行项目资金批准的使用 计划 和项目批复内容，不能擅自挪用、挤占。几点要求 针对以上冋题，结合会计工作的职能，在这里对财务人员提出 两 点要求：(-) 加强业务学习，提高综合素质。各单位会计人员不但要 加强 对会计法 . 会计制度 . 现金管理条例和会计基 础工作规 范的学习，还要及时掌握新出台的政策法规制度，并与 实际工作相 结合，不断提高自身的政策水平和业务技术水平。