浅议房地产企业会计内控制度建立及实施

1、浅议房地产企业会计内控制度建立及实施摘要：房地产企业建立起会计内控制度对自身发展来说具 有非常重要的意义。房地产企业实行的内部控制主要是分为 控制房地产企业的资产物资、控制房地产企业的会计信息以 及控制经费的收支这三个方面。本文将对此进行详细的论 述，以此来浅谈房地产企业会计内控制度的建立与实施。关键词：房地产企业；内控制度；建立；实施中图分类号:f275文献标识码：a文章编号:1001-828x(2012) 12-0-01一、内部控制的含义企业实行的内部控制制度主要是指企业内部的管理者 为了企业内部的资产的完整与安全，以此对企业的会计信息 的可靠性以及真实性进行保证，保证企业的所有经济活动的

2、 效果性、效率性以及经济性，使企业内部的所有经济活动能 够按照相关的活动进行下去，并且对已经发生的经济活动以 及企业会计的记录进行有效的调整、完善以及制约的一种管 理机制。房地产企业实行的内部控制主要分为控制房地产企 业的资产物资、控制房地产企业的会计信息以及控制经费的 收支这三个方面。控制房地产企业资产物资的主要目标就是 对自身所拥有额财产的安全进行保障，通过必要手段来防止 资产的流失或者被他人以及其他企业给非法拥有，以此来提 高资产的利用率。控制房地产企业的会计信息主要的目标是 通过对自身内部的财务数据按照相关的规范与方法进行处 理，以此来向房地产企业的高层管理人员提供实时、及时以 及真实

3、的会计信息。控制房地产企业的经费收支的主要目标 就是通过按照相应的规范以及标准进行经费的收支，对于那 些需要收取的应该及时对其进行收取，对于不该收取的应该 坚决不收，以此来提高房地产企业的资金安全以及经济效 益。二、房地产企业会计内控制度的实行原则（一）合法性原则。房地产企业在制定会计内控制度的 时候要按照相关法律规定以及我国相关政府部门的监督要 求。（二）全面性原则。房地产企业制定的会计内控制度应 该在管理层次上将自身所有的财务经济活动进行涵盖，在具 体的实行过程中应该进一步的渗透进财务活动的所有环节， 以此来防止内控制度在经济活动中所出现的漏洞。（三）重要性原则。房地产企业实行的会计内控制

4、度应 该突出控制重点，与此同时还要对自身的全面进行兼顾，对 于企业内部出现的高风险以及重要的实务进行更加严格的 控制，以此来保证房地产企业内部不出现严重的缺陷。（四）有效性原则。房地产企业实行的会计内控制度应 该为企业实现自身战略目标提高合理、科学的保证。在房地 产企业内部的工作人员应该有义务去维护内控制度的具体 执行情况。对于内控制度中所存在的问题应该及时进行调整 与处理。（五）制衡性原则。房地产企业在进行岗位以及机构的 设置时，应该根据自身的财务状况合理、科学以及按照内控 制度的相关要求进行分配，这样做能够有利于企业内部各个 部门、岗位之间相互监督与制约。（六）适应性原则。房地产企业所制定

5、的会计内控制度 应该合理体现出自身财务活动的实际规模、特点状况以及风 险状况等方面的实际要求，并且当房地产项目出现环境的变 化与管理要求的逐步提高，内控制度也应该随之不断地进行 完善与进步。（七）成本效益原则。房地产企业应该有效的执行所制 定的会计内控制度，并且在此基础之上，对经济效益与成本 的关系进行合理、科学的权衡。三、房地产企业制定会计内控制度途径（一）强化内部审计房地产企业想要制定健全的会计内控制度，就应该对其 内部审计进行不断的强化。房地产企业制定会计内控制度的 首要任务就是完善自身内部审计制度。首先要做的就是对其 内部审计的权威性以及独立性进行保证，房地产企业的内部 审计部门的主要

6、业务直接受监事会的指导，并且直接对董事 会负责。然后就是房地产企业的高层领导人应该明确内部审 计部门的主要工作职责，以此充分体现内部审计所具有的全 面性。房地产企业内部审计部门应该对所有经济业务以及岗 位进行定期检查，对各个环节中所出现的问题进行及时发 现，并且提出有效的解决措施。房地产企业内部审计部门应 该对自身的内部控制进行全方位以及全过程的监控与评价， 以此使企业所面临的风险降至最低。最后就是房地产企业应 该根据自身的需要来招纳具有高素质的审计人才，并对招纳 的人才进行持续的培训，这样做的目的就是为了使审计人员 能够与不断变化的市场进行相适应。（二）重视成本效益问题房地产企业实行的会计内

7、控制度也是有成本的，在不同 的控制力度上，其内控制度所发挥的作用也就不相同。具体 言之，当房地产企业加大控制措施的时候，房地产企业为之 所要付出的成本就会增大，控制对象所造成的损失就会减 小；反之亦然，当房地产企业减小控制措施的时候，其为之 所付出的成本相应就会减小，控制对象所带来的损失也不随 之减小。在实际的控制工作中，只有根据自身的实际情况对 各种存在或潜在的因素进行考虑，并采取相应有效措施。（三）控制会计流程1控制借款。在房地产因公借款的企业项目，应该经由 项目的分管部门领导人以及项目的主要负责人对项目进行 审批。经办人通过借款的手段进行付款以后，就要及时获取 完备的结算以及相应的付款凭

8、证，以此做出保障还款手续。2控制报账。房地产企业所进行的项目活动所需要的开 支必须按照年度预算进行，并且房地产企业的所有开支与用 途都要与预算相符合，对于项目活动中比较大额的开支，必 须按照房地产的相关采购工作执行。房地产企业的财务部在 对付款凭证进行审核的时候，对于那些数额比较大的支付项 目，应该去查阅相对应的材料。3控制支票的使用。对于房地产企业中的支票印鉴以及 空白支票，应该由两个人分别对其进行保管，这样做就能够 有效的避免了一个人去进行签发支票。4复核支付。房地产企业中的会计出纳员应该在进行会 计审计的记账以及支付凭证付款之后，对会计支付凭证进行 细致的复核，以此来防止出现差错以及徇私舞弊的发生。5控制会计核算处理。房地产企业的会计应该根据相关 的原始凭证进行记账凭证的编制，房地产企业主办会计对其 进行复核。企业内部的财务部门应该将企业的固定资产真实 的变动情况移交到企业的资产管理部门，然后资产管理部门 对其进行核对，其中出现的款项余额情况则由房地产企业中 的业务部门对其进行核对。参考文献：1 杨文.房地产企业会计内控制度的建立与实施j. 新财经(理论版)，2011 (2)： 276.2