会计凭证的填制、审核与保管

1、第八章第八章 会计凭证会计凭证第一节：会计凭证的概念与种类 第二节：会计凭证的填制与审核 第三节：会计凭证的传递与保管 第一节：会计凭证的概念与种类 一、概念：会计凭证是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。 二、种类 按照会计凭证的填制程序和用途的不同，分为 : 自制原始凭证 一次凭证原始凭证 累计凭证 外来原始凭证 汇总凭证 通用记账凭证 单式记账凭证记账凭证 收款凭证 专用记账凭证 付款凭证 转账凭证 复式记账凭证第二节：会计凭证的填制与审核一、原始凭证一、原始凭证n原始凭证是在经济业务发生和结束时取得或填制的，用以记录和证明纪检业务的发生或完成情况，

2、明确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计分录。n原始凭证按其取得的来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。n外来原始凭证是指在同外部单位或个人发生纪检往来事项时取得的凭证。n自制原始凭证是指在经济业务发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。n自制的原始凭证按填制手续不同又可分为一次凭证累计凭证和汇总原始凭证。原始凭证按 原 始 凭证 来 源 分按原始凭证填制方法分外来原始凭证自制原始凭证一 次 凭 证累 计 凭 证汇总原始凭证原始凭证的基本内容原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制凭证的日期填制凭证单位名称或填制人姓名接受凭证单位名称经济业务事项名称、数量、单价和金额经办人员的签名

3、或盖章 大华百货公司于2004年5月10日从红光公司购入甲种商品500件，每件20元。购入商品时取得增值税专用发票。增值税专用发票开票日期：2004年5月10日n0：3919351外来原始凭证（一）外来原始凭证（一）外来原始凭证（二）外来原始凭证（二）潍坊市第一运输公司潍坊市第一运输公司付款单位：大华百货公司2004年5月10日n0：0000146上述增值税专用发票须由开票单位盖章，未盖章无效。另支付的购入商品运费100元，由运输部门开具收取运费的发票如下： 大华百货公司采购员张光2004年5月10日出差向财务处借款900元，填写借款单如下:一次凭证一次凭证(二二)2004年5月10日借款部门

4、供应科借款用途差旅费借款金额(大写)人民币玖佰元整出差地点唐山预计期限8天借款部门供应科借款金额人民币玖佰元整报销金额(大写)￥870还款￥30记账凭证号借款单2004年5月20日借款单(副联)会计主管:张南审批人:张南借款人:张光出纳员:李冰借款单由借款人填写，经单位负责人审批签字后，到会计部门经审核后借款。报销还款时，由出纳员填写副联，交借款人作为还款凭证光明公司某年5月份原材料明细账登记当月生产ab两种产品共耗用甲材料850千克，17000元。在分配材料费用时按各产品定额耗用量为标准。a产品单位产品耗用甲材料定额为2千克，实际生产100件；b产品单位产品耗用甲材料定额为1.75千克，实际

5、生产350件。计算材料费用分配率:如下:17000(1002)(3501.75)20.92材料费用分配表2004年5月材料类别材料编号材料名称计量单位计划单价领用限额全月实领数量金额a032甲材料千克204004008000日期请 领实 发退 料限额结余数量领料单位负责人数量发料人领料人数量退料人收料人220020020010100100100217070302530300合计400400限额领料单限额领料单2004年5月15日累计凭证累计凭证领料单位：维修组用 途：修理设备编 号：0110发料仓库：1号库 汇总原始凭证 发料凭证汇总表发料凭证汇总表 2004年5月15日日期领料单张数贷方科目

6、原材料借方科目生产费用管理费用110202960002210007500011201058600400018600213136350000350000合计6670460061100093600第 1 号附件：66张发料凭证汇总表是由材料会计根据一旬或一个月内各部门到仓库领用材料时填制的领料单汇总编制的。可每旬或半月编制一次，也可以全月编制一份，送交会计部门作账务处理。汇总原始凭证只能将同类内容的经济业务事项汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上，不得不将同类内容的经济业务事项汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上。第二节：会计凭证的填制与审核一、原始凭证的填制要求：一、原始凭证的填制要求：1、原始

7、凭证所反映的经济业务必须合法和真实，即符合国家有关政策、法令、法规、制度的要求；原始凭证上填列的内容、数字，必须真实可靠，符合有关经济业务的实际情况，不得弄虚作假，更不得伪造凭证。2、各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全，不得遗漏，必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要认真审核，签名盖章。3、各种原始凭证的书写要用兰色或黑色墨水（套写的可用元珠笔），填写支票必须用碳素墨水笔。文字要简要，字迹要工整、清楚、易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化字。一式几联的凭证，应当注明各联的用途；套写时，一定要写透，避免上面清楚，下面模糊。4、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大、小写金额必须相符，且

8、金额书写必须符合以下规范要求：（1）汉字大写金额一律用零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，用正楷或者行书体书写。（2）阿拉伯数字应一个一个的书写，不得连笔。（3）所有以元为单位的阿拉伯数字除表示单价等情况外，一律填写到角、分；无角分的用“0”补位。第二节：会计凭证的填制与审核5、各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。填写错误需要改正时，应用红色墨水笔将错误的文字或数字划线注销，再将正确的文字或数字用兰色墨水笔填写在划线部分的上面，并签字盖章。6、各种原始凭证都必须连续编号，以便查核。如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，并妥善保管，不得撕

9、毁。7、各种原始凭证的填写应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。第二节：会计凭证的填制与审核二、原始凭证的审核二、原始凭证的审核会计人员审核原始凭证必须按照国家会计制度统一的规定进行审核的内容有： 1、审核原始凭证的合法性和真实性。 2、审核原始凭证的合理性。 3、审核原始凭证的完整性。 4、审核原始凭证的正确性。第二节：会计凭证的填制与审核 三、三、原始凭证审核结果的处理原始凭证审核结果的处理 在原始凭证审核中，如发现有不符合上述要求，有错误或不完整之处，应当按照有关规定进行处理：1、会计机构或会计人员对不真实的原始凭证，有权不宜受理，并向单位负责人进行报告，

10、请求查明原因，追究当事人的责任。2、对记载不准确，不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。3、对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正： （1）原始凭证内容有错误的，应由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证开具单位进行，并在更正处盖章。 （2）原始凭证金额出现错误的不得进行更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。4、原始凭证记载的各项内容不得涂改。涂改无效不能记账。5、原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于有误的原始凭证，负有更正或重开的法律义务，不得拒绝。第二节：会计凭证的填制与审核二、记账凭证二、记账凭证 记账凭证是对经济业务事项

11、按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计帐簿的凭证。（一）专用记账凭证和通用记账凭证专用记账凭证是专门记录某一项经济业务的记账凭证。专用记专用记账凭证账凭证收款凭证付款凭证转帐凭证收 款 凭 证 是 用 来 记 录 现 金 和 银行 存 款 收 入 业 务 的 记 账 凭 证 。 付 款 凭 证 是 用 来 记 录 现 金 和 银行 存 款 支 出 业 务 的 记 账 凭 证 。转账凭证用来记录与现金和银行存款无关的转帐业务的记账凭证。第二节：会计凭证的填制与审核通用记账凭证是以一种格式记录全部经济业务的记账凭证。（二）复式记账凭证和单式记账凭证 复式记账凭证是将一项经济业务所涉及的应借

12、和应贷的各个会计科目，都填列在一张记账凭证上的凭证。 单式记账凭证是将一项经济业务涉及的每个会计科目分别填制在两张或两张以上的记账凭证的凭证。按填制的方法分记账凭证按适用的经济业务分通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转帐凭证单式记账凭证复式记账凭证第二节：会计凭证的填制与审核记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容1、填制凭证的日期。2、凭证的名称和编号。3、经济业务事项和摘要。4、会计科目（包括明细科目）的名称、方向和金额。5、所附原始凭证张数。6、制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款和付款的记账凭证还应当由出纳人员签章等。记账凭证的填制方法记账凭证的填制方法（一）专用记账凭证

13、的填制方法。1、收款凭证的填制方法 某公司2004年5月4日销售产品一批，增值税发票注明商品价款1800元，增值税销项税款306元。收到购货单位开出金额为2106元的转帐支票。填写格式如下：（三）单式记账凭证的填制方法（三）单式记账凭证的填制方法 单式记账凭证是按一项经济业务身涉及的会计科目，每一个科目单独填制一张记账凭证。单式记账凭证按其反映的经济业务所涉及的会计科目和对应科目，又分为“借项记账凭证”和“贷项记账凭证”。其格式和填制方法如下： 某公司5月20日购入乙材料500件，增值税专用发票上注明价款5000元，增值税进项税额850元。已开出转帐支票一张支付货款。依据审核无误的原始凭证编制

14、记账凭证如下：摘 要总帐科目明细科目账页金额购入乙材料物资采购乙材料5000对应总帐科目：银行存款单式记账凭证（一）单式记账凭证（一） 借项记账凭证3125凭证编号附原始凭证 1 张会计主管记账审核制单摘 要总帐科目明细科目账页金额购入乙材料银行存款5850对应总帐科目：物资采购、应交税金摘 要总帐科目明细科目账页金额购入乙材料应交税金应交增值税850对应总帐科目：银行存款单式记账凭证（一）单式记账凭证（一） 借项记账凭证3225凭证编号附原始凭证 1 张 会计主管记账审核制单 贷项记账凭证3325凭证编号附原始凭证 1 张会计主管记账审核制单第二节：会计凭证的填制与审核记账凭证的填制要求：记

15、账凭证的填制要求：1、记账凭证的日期应以财会部门受理经济业务事项日期为准，年月日应写全。2、记账凭证的摘要栏是对经济业务的简要说明，已是登记帐簿的依据不可漏填或错填。3、必须根据会计制度规定的会计科目编制会计分录。4、记账凭证所填写金额要和原始凭证或原始凭证汇总表一致。5、对于转帐业务可用自制的原始凭证或原始凭证汇总表代替转帐凭证，但必须加列会计分录。6、记账凭证在一个月内连续编号不重不漏。7、除结帐和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其余必须附有原始凭证。第二节：会计凭证的填制与审核8、对一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应由保存原始凭证的单位开出“原始凭证分割单”，这种分割单除和原始凭证内容相同外，还应列明支出分摊情况。9、记账凭证在填制时，如果发生错误，应重新填制，不得在原始凭证作任何更改。如果已经登入帐簿的记账凭证在当年内发现错误的，可用红字更正法或补充登记法进行更正。如果发现以前年度记账凭证有错误的，应用兰字填制一张更正的记账凭证。10、记账凭证填制完经济业务后，如有空行，应划斜线注销。11、记账凭证填写后，应进行复核和检查，有关人员要签名盖章。12、实行会计电算化的单位，采用的机制记账凭证应当符合记账凭证的一般要求，打印出来的机制记账