第二章货币资金学习教案

1、会计学1第二章货币资金第二章货币资金第一页，共39页。银行银行(ynhng)确定确定第1页/共39页第二页，共39页。例：账存：例：账存：5000元元实存：实存：5200元元现金现金(xinjn)溢余溢余200元元第2页/共39页第三页，共39页。第3页/共39页第四页，共39页。三、库存现金的清查三、库存现金的清查(qngch) 现金的清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进行的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对。（1）清查方法 实地盘点法 账存 6602（2）结果 账存实存 现金短缺 实存：6502 账存实存 现金溢余 账存：6602（3）会计处理实存

2、：6802借方(jifng)待处理财产损益贷方（1）现金短缺（2）现金溢余（2）结转现金益余结转现金短缺（2）余额0余额0第4页/共39页第五页，共39页。第5页/共39页第六页，共39页。 例例2-22-2某企业某企业(qy)(qy)在现金清查中发现现金短缺在现金清查中发现现金短缺5050元，原因待查。元，原因待查。 借：待处理财产借：待处理财产(cichn)损溢损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 50 贷：库存现金贷：库存现金 50经查，上述现金短缺系出纳员王月失职所造成经查，上述现金短缺系出纳员王月失职所造成(zo chn)(zo chn)，应由其赔，应由其赔偿。偿。 借：其他应收

3、款借：其他应收款应收现金短缺款（王月）应收现金短缺款（王月） 5050贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 50 第6页/共39页第七页，共39页。 例例2-32-3某企业某企业(qy)(qy)在现金清查中发现现金溢余在现金清查中发现现金溢余6565元，且无法查元，且无法查明原因。明原因。 发现发现(fxin)现金溢余时：现金溢余时： 借：借：库存库存现金现金 6565贷：待处理财产(cichn)损溢待处理流动资产损溢 65经批准转销时：经批准转销时： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 6565贷：营业外收入贷：营业外

4、收入现金溢余现金溢余 65 第7页/共39页第八页，共39页。“恪守信用；恪守信用；履约履约(lyu)付款；付款；谁的钱进谁的账，谁的钱进谁的账，由谁支配；由谁支配；银行不予垫款银行不予垫款”。不准签发没有资金保证的票据或远期支票，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，不准套取银行信用；不准签发取得和转让没有不准套取银行信用；不准签发取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，真实交易和债权债务的票据，不准套取银行和他人不准套取银行和他人(trn)资金；资金；不准无理拒绝付款，不准无理拒绝付款，不准任意占用他人不准任意占用他人(trn)资金；资金；不准违反规定开立和使用账户。不准违反规定开立和使用

5、账户。第8页/共39页第九页，共39页。收款人（销方收款人（销方.）开户行开户行付款人付款人(购方购方)开户行开户行通知通知(tngzh)款付款付持票办理持票办理(bnl)结算结算适用范围适用范围：异地结算：异地结算提供商品提供商品申请签发汇票申请签发汇票送存银行送存银行受理后签发银行汇票受理后签发银行汇票退回余款退回余款或(3) 提出清算提出清算第9页/共39页第十页，共39页。收款人（销方）收款人（销方）付款人开户行付款人开户行付款人（购方付款人（购方）收款人开户行收款人开户行传递汇票传递汇票(hupio)及凭证及凭证划拨划拨(hub)款项款项签发承兑汇票签发承兑汇票适用范围适用范围：同城

6、或异地：同城或异地发货发货通知收款通知收款承兑承兑提前办理收款手续提前办理收款手续银行受理银行受理通知付款通知付款办理退票退证手续第10页/共39页第十一页，共39页。付款人（购方）付款人（购方）付款人开户行付款人开户行收款人（销方）收款人（销方）收款人开户行收款人开户行到期划拨到期划拨(hub)款项款项银行同意银行同意(tngy)承承兑兑银行受理银行受理通知收款通知收款交付承兑汇票交付承兑汇票申请申请通知付款通知付款适用范围适用范围：同城或异地：同城或异地签发汇票签发汇票办理收款手续办理收款手续发货发货邮寄凭证邮寄凭证通知收款通知收款清算资金清算资金第11页/共39页第十二页，共39页。第1

7、2页/共39页第十三页，共39页。付款付款(f kun)单位（申单位（申请人）请人）兑付兑付(duf)银行银行收款单位收款单位签发银行签发银行送交银行送交银行持票购货结算持票购货结算申请申请银行批准签发银行批准签发划拨支票划拨支票适用范围适用范围：同城：同城银行受理银行受理第13页/共39页第十四页，共39页。付款人付款人开户行开户行收款人收款人开户行开户行提出提出(t ch)清算清算送交送交(sn jio)银行银行签发支票签发支票划拨款项划拨款项适用范围适用范围：单位、个人：单位、个人(2007年年6月月28日个人支票全国通用）日个人支票全国通用）用现金支票直用现金支票直接提取现金接提取现金

8、第14页/共39页第十五页，共39页。第15页/共39页第十六页，共39页。付款人（汇款付款人（汇款(hu kun)方）方）汇出汇出(hu ch)银行银行收款人收款人汇入银行汇入银行通知收款通知收款划拨款项划拨款项适用范围：异地结算适用范围：异地结算委托汇款委托汇款银行受理银行受理发出货物发出货物第16页/共39页第十七页，共39页。收款人（销货方）收款人（销货方）开户行开户行付款人（购货方付款人（购货方）开户行开户行准备准备(zhnbi)款项款项传递传递(chund)凭凭证证通知收款通知收款办理托收办理托收通知付款通知付款划拨款项划拨款项发运商品发运商品银行受理银行受理第17页/共39页第十

9、八页，共39页。项目项目结算方式结算方式1结算流程结算流程委托收款委托收款相同相同异地托收承付异地托收承付相同相同2适用范围适用范围商品交易、提供服商品交易、提供服务务商品交易商品交易3金额起点金额起点无无10000元元4依据依据5银行作用银行作用债务证明债务证明银行不审核拒付理由银行不审核拒付理由运输单据等运输单据等银行审核拒付理由银行审核拒付理由与异地托收承付结算方式比较与异地托收承付结算方式比较(bjio)异同异同8、信用卡结算方式、信用卡结算方式 P36 .37 严禁恶意透支。不得严禁恶意透支。不得(bu de)将销货收入存将销货收入存入单位卡账户入单位卡账户第18页/共39页第十九页

10、，共39页。购货单位购货单位销货单位销货单位销方开户银行销方开户银行购方开户银行购方开户银行申请申请(shnqng)开证开证受理受理(shul)开开证证信（电）开信用证信（电）开信用证通知受益人通知受益人发货发货收款通知银行收款通知银行.收款通知收款通知办理付款办理付款通知付款通知付款第19页/共39页第二十页，共39页。定期(dngq)核对 、保证资金使用第20页/共39页第二十一页，共39页。第21页/共39页第二十二页，共39页。 其他货币资金其他货币资金 是指除是指除“库存现金库存现金” ” 和和“银行存款银行存款”科目核算内容以外的各种货币资金。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本

11、票科目核算内容以外的各种货币资金。主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票(bn pio)(bn pio)存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，为了将其与现金、银行存款加以区别，在会计上称为存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，为了将其与现金、银行存款加以区别，在会计上称为“其他货币资金其他货币资金”。 为了反映其他货币资金的增减结余情况，企业应设置为了反映其他货币资金的增减结余情况，企业应设置“其他货币资金其他货币资金”科目，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额表示其他货币资金的结余数。科目，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额表示其他货币资金的结余数。“其他货币资金

12、其他货币资金”一级科目下应设置一级科目下应设置 “外埠存款外埠存款” 、 “银行汇票银行汇票” 、 “银行本票银行本票(bn pio)” 、 “信用卡信用卡” 、 “信用证保证金信用证保证金” 、 “存出投资款存出投资款” 等明细科目，进行明细核算。等明细科目，进行明细核算。 第22页/共39页第二十三页，共39页。第23页/共39页第二十四页，共39页。外埠外埠(wib)存款及其核算存款及其核算 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业汇出款项时，须填写汇款委托书，加盖“采购资金”字样(zyng)。汇入银行对汇入的采购款项，以汇款单位名义开立采购账户

13、。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，一律转账结算。采购专户只付不收，付完结束账户。 例例2-7 2-7 凯达公司委托当地开户银行凯达公司委托当地开户银行(ynhng)(ynhng)汇款汇款40 00040 000元给元给采购地银行采购地银行(ynhng)(ynhng)开立专户，款已汇出。开立专户，款已汇出。 借：其他货币资金借：其他货币资金外埠存款外埠存款 40 00040 000贷：银行存款贷：银行存款 40 00040 000第24页/共39页第二十五页，共39页。收到采购员交来货物发票收到采购员交来货物发票(fpio)(fpio)，价款，价款30 00030 000

14、元，增值税额元，增值税额5 1005 100元。元。 借：材料采购借：材料采购(cigu) 30 000(cigu) 30 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 5 100 5 100 贷：其他货币资金贷：其他货币资金外埠存款外埠存款 35 100 35 100采购完毕，将多余的外埠存款转回采购完毕，将多余的外埠存款转回(zhun hu)(zhun hu)当地银行时，根据银行的当地银行时，根据银行的收款通知，转销收款通知，转销“其他货币资金其他货币资金外埠存款外埠存款”账户。账户。 借：银行存款借：银行存款 4 9004 900贷：其他货币资金贷：其他货币资金外

15、埠存款外埠存款 4 4 900第25页/共39页第二十六页，共39页。 银行汇票存款银行汇票存款(cn kun)(cn kun)及其及其核算核算 银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票按规定存入银行的款项。银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。它具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点，适用(shyng)于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。 例例2-8 2-8 凯达公司填送银行汇票申请书向银行申请办理凯达公司填送银行汇票申请书向银行申请办理(bnl)(bnl)银行汇票银行汇票10 00010 000元。企

16、业将元。企业将10 00010 000元交存银行，取得元交存银行，取得银行汇票后，根据银行退回的申请书，编制付款凭证。银行汇票后，根据银行退回的申请书，编制付款凭证。 借：其他货币资金借：其他货币资金银行汇票银行汇票 10 00010 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 000 第26页/共39页第二十七页，共39页。 企业使用该汇票采购(cigu)物资，价款8 000元，增值税1 360元。借：材料借：材料(cilio)(cilio)采购采购 8 000 8 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 1 360 1 360 贷：其他货币资金贷：其他

17、货币资金银行汇票银行汇票 9 360 9 360 采购采购(cigu)(cigu)完毕，多余款项退回。完毕，多余款项退回。 借：银行存款借：银行存款 640640 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 640640第27页/共39页第二十八页，共39页。 银行本票存款银行本票存款(cn kun)(cn kun)及其及其核算核算 银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项(kunxing)。银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额本票面额为1 000元、5 000元、10 000元和5

18、0 000元。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。它具有信誉高、支付功能强等特点。无论单位或个人，在同一票据区域支付各种款项(kunxing)，都可使用银行本票。 例例2-9 2-9 凯达公司向银行申请凯达公司向银行申请(shnqng)(shnqng)办理银行本票办理银行本票20 00020 000元，元，款项交存银行，取得银行本票。款项交存银行，取得银行本票。 借：其他货币资金借：其他货币资金银行本票银行本票 20 00020 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000第28页/共39页第二十九页，共39页。企业使用本票采购企业使用本票采购(cigu)(cig

19、u)物资一批，发票价款物资一批，发票价款15 00015 000元，增值税元，增值税2 5502 550元。元。借：材料采购借：材料采购 15 000 15 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 2 550 2 550 贷：其他贷：其他(qt)(qt)货币资金货币资金银行本票银行本票 17 550 17 550 采购完毕(wnb)，退回多余款。借：银行存款借：银行存款 2 4502 450 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 2 4502 450 如企业因本票超过付款期等原因而要求银行退款，应填制进账如企业因本票超过付款期等原因而要求银行退款，应填

20、制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行收回本票时退回的单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行收回本票时退回的进账单第一联，作相关处理。进账单第一联，作相关处理。 借：银行存款借：银行存款 20 00020 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行本票银行本票 20 00020 000第29页/共39页第三十页，共39页。 信用卡存款信用卡存款(cn kun)(cn kun)及其核算及其核算 信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存入(cn r)银行的款项。信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡按其使

21、用对象分为单位(dnwi)卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡可申领若干张，持卡人资格由申领单位法定代表或其委托的代理人位卡可申领若干张，持卡人资格由申领单位法定代表或其委托的代理人书面指定和注销，持卡人不得出租或转借信用卡。单位卡账户的资金一书面指定和注销，持卡人不得出租或转借信用卡。单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，在使用过程中，需要向其账户续存资金律从其基本存款账户转账存入，在使用过程中，需要向其账户续存资金的，也一律从其基本存款账户转账存入，不得交存

22、现金，不得将销货收的，也一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡一律不得用于入的款项存入其账户。单位卡一律不得用于1010万元以上的商品交易、劳万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现务供应款项的结算，不得支取现金。 第30页/共39页第三十一页，共39页。 信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，在透支期间(qjin)内应支付透支利息。持卡使用信用卡不得发生恶意透支。严禁将单位的款项存入个人卡账户中。 例例2-102-10企业向银行企业向银行(ynhng)(ynhng)申领信用卡，并存入保证金申领信用卡，并存入保证金50 50 000000

23、元。元。 借：其他借：其他(qt)(qt)货币资金货币资金信用卡信用卡 50 000 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 00050 000 企业以信用卡购置不需安装的设备一台，价税合计企业以信用卡购置不需安装的设备一台，价税合计25 00025 000元。元。 借：固定资产借：固定资产 25 00025 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金信用卡信用卡 25 00025 000 第31页/共39页第三十二页，共39页。企业开出企业开出(ki ch)(ki ch)支票向该信用卡账户续存支票向该信用卡账户续存20 00020 000元。元。 借：其他借：其他(qt)(qt)货币资金

24、货币资金信用卡信用卡 20 000 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000 信用证保证金存款信用证保证金存款(cn kun)(cn kun)及其核算及其核算 信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金保证金。信用证是指开证银行根据申请人的要求和指示，向受益人开立的具有一定金额、在一定期限内凭规定的单据在指定地点付款的书面保证文件，并明确规定该信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。信用证结算方式是国际结算的一种主要方式。 第32页/共39页第三十三页，共39页。 存出投资存出投资(tu z)(tu z

25、)款及其核算款及其核算存出投资存出投资(tu z)(tu z)款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资(tu z)(tu z)的现金。的现金。 企业向证券公司划出资金(zjn)时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金(zjn)存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“短期投资”科目，贷记“其他货币资金(zjn)存出投资款”科目。 例例2-112-11企业向长江证券公司划出资金企业向长江证券公司划出资金200 000200 000元，准备进行短元，准备进行短期投资。期投资。 借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 200 000200 000 贷：银行存款贷：银行存款 200 000200 000企业购入乙公司发行的股票共计企业购入乙公司发行的股票共计190 000元，准备短期持有。元，准备短期持有。 借：交易性金融资产借：交易性金融资产 190 000 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 190 000第33页/共39页第三