第六章++关税法学习教案

1、会计学1第六章第六章+关税法关税法第一页，共80页。2021-11-292第1页/共80页第二页，共80页。2021-11-293第2页/共80页第三页，共80页。2021-11-294第3页/共80页第四页，共80页。n(5)(5)滑动关税是根据国内市场商品价格滑动关税是根据国内市场商品价格的涨落，提高的涨落，提高(t go)(t go)或降低相关商或降低相关商品税率的关税。品税率的关税。2021-11-295第4页/共80页第五页，共80页。2021-11-296第5页/共80页第六页，共80页。2021-11-297第6页/共80页第七页，共80页。2021-11-298第7页/共80页

2、第八页，共80页。2021-11-299第8页/共80页第九页，共80页。2021-11-2910第9页/共80页第十页，共80页。是一种特殊的从价税。（）是一种特殊的从价税。（）n【答案】【答案】 2021-11-2911第10页/共80页第十一页，共80页。2021-11-2912第11页/共80页第十二页，共80页。2021-11-2913第12页/共80页第十三页，共80页。2021-11-2914第13页/共80页第十四页，共80页。2021-11-2915第14页/共80页第十五页，共80页。2021-11-2916第15页/共80页第十六页，共80页。2021-11-2917第1

3、6页/共80页第十七页，共80页。2021-11-2918第17页/共80页第十八页，共80页。2021-11-2919第18页/共80页第十九页，共80页。2021-11-2920第19页/共80页第二十页，共80页。税的，应按照其申报正式补税之日税的，应按照其申报正式补税之日实施的税率实施的税率分期支付租金的租赁分期支付租金的租赁(zln)进口货进口货物，分期付税时适用海关接受纳税物，分期付税时适用海关接受纳税人再次填写保管申报办理纳税及有人再次填写保管申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。关手续之日实施的税率。2021-11-2921第20页/共80页第二十一页，共80页。2021-11

4、-2922第21页/共80页第二十二页，共80页。2021-11-2923第22页/共80页第二十三页，共80页。2021-11-2924第23页/共80页第二十四页，共80页。2021-11-2925第24页/共80页第二十五页，共80页。2021-11-2926第25页/共80页第二十六页，共80页。2021-11-2927第26页/共80页第二十七页，共80页。2021-11-2928第27页/共80页第二十八页，共80页。2021-11-2929第28页/共80页第二十九页，共80页。2021-11-2930第29页/共80页第三十页，共80页。或间接支付的特许权使用费。或间接支付的特

5、许权使用费。n卖硬件时与其相关的软件费用（特卖硬件时与其相关的软件费用（特许权）也应计入许权）也应计入n但进口货物在境内的复制权费不计但进口货物在境内的复制权费不计入入n其他经济利益其他经济利益卖方直接或间卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。置或使用所得中获得的收益。n低价买卖，专卖后再返还给进口商低价买卖，专卖后再返还给进口商2021-11-2931第30页/共80页第三十一页，共80页。2021-11-2932第31页/共80页第三十二页，共80页。2021-11-2933第32页/共80页第三十三页，共80页。2021-11-

6、2934第33页/共80页第三十四页，共80页。2021-11-2935第34页/共80页第三十五页，共80页。2021-11-2936第35页/共80页第三十六页，共80页。2021-11-2937第36页/共80页第三十七页，共80页。2021-11-2938第37页/共80页第三十八页，共80页。2021-11-2939第38页/共80页第三十九页，共80页。2021-11-2940第39页/共80页第四十页，共80页。2021-11-2941第40页/共80页第四十一页，共80页。2021-11-2942第41页/共80页第四十二页，共80页。n关税完税价格关税完税价格=300（1-2

7、/5）=180n关税关税=18010%=182021-11-2943第42页/共80页第四十三页，共80页。税价格税价格D.留购的进口货样，以留购留购的进口货样，以留购价格作为完税价格价格作为完税价格n【答案】【答案】D 2021-11-2944第43页/共80页第四十四页，共80页。2021-11-2945第44页/共80页第四十五页，共80页。2021-11-2946第45页/共80页第四十六页，共80页。2021-11-2947第46页/共80页第四十七页，共80页。2021-11-2948第47页/共80页第四十八页，共80页。2021-11-2949第48页/共80页第四十九页，共8

8、0页。2021-11-2950第49页/共80页第五十页，共80页。2021-11-2951第50页/共80页第五十一页，共80页。2021-11-2952第51页/共80页第五十二页，共80页。2021-11-2953第52页/共80页第五十三页，共80页。2021-11-2954第53页/共80页第五十四页，共80页。2021-11-2955第54页/共80页第五十五页，共80页。2021-11-2956第55页/共80页第五十六页，共80页。2021-11-2957第56页/共80页第五十七页，共80页。2021-11-2958第57页/共80页第五十八页，共80页。2021-11-29

9、59第58页/共80页第五十九页，共80页。要求：（要求：（1）分别计算该公司）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；（关税税率为增值税；（关税税率为20%）2021-11-2960第59页/共80页第六十页，共80页。佣金，因此不应计入完税价格）佣金，因此不应计入完税价格）进口环节应缴纳消费税进口环节应缴纳消费税=（220+4+20+11+51）（）（1-30%）30%=131.14（万元）（万元）进口环节应缴纳增值税进口环节应缴纳增值税=（220+4+20+11+51+131.14）17%=74.31（万元）（万元）2021-11-2961第60

10、页/共80页第六十一页，共80页。2021-11-2962n【例题】考题分析【例题】考题分析有进出口经营权的某外贸公司，有进出口经营权的某外贸公司，2010年年10月发生以下月发生以下(yxi)经营业务：经营业务：（1）经有关部门批准从境外进口小轿车）经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小辆，每辆小轿车货价轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得。向海关缴纳了相关税款，

11、并取得了完税凭证。了完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出。当月售出24辆，每辆取得含税销售额辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自万元，公司自用用2辆并作为本企业固定资产。辆并作为本企业固定资产。要求：（要求：（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。（提示：小轿车关税税率费税和增值税。（提示：小轿车关税税率60%、货物关税、货物关税税率税率20%、增值税税率、

12、增值税税率17%、消费税税率、消费税税率8%。）。）第61页/共80页第六十二页，共80页。2021-11-2963n【答案】小轿车在进口环节应缴纳的关税【答案】小轿车在进口环节应缴纳的关税(gunshu)、消费税、增值税：、消费税、增值税：进口小轿车的货价进口小轿车的货价=1530=450（万元）（万元）进口小轿车的运输费进口小轿车的运输费=4502%=9（万元）（万元）进口小轿车的保险费进口小轿车的保险费=（450+9）3=1.38（万元）（万元）进口小轿车应缴纳的关税进口小轿车应缴纳的关税(gunshu)：关税关税(gunshu)的完税价格的完税价格=450+9+1.38=460.38（

13、万元）（万元）应缴纳关税应缴纳关税(gunshu)460.3860%=276.23（万元）万元）进口环节小轿车应缴纳的消费税：进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格消费税组成计税价格=（460.38+276.23）（）（1-8%）=800.66（万元）（万元）应缴纳消费税应缴纳消费税=800.668%=64.05（万元）（万元）进口环节小轿车应缴纳增值税：进口环节小轿车应缴纳增值税：应缴纳增值税应缴纳增值税=800.6617%=136.11（万元）（万元）第62页/共80页第六十三页，共80页。2021-11-2964n（2）月初将上月购进的库存材料价款）月初将上月购进的库存材料价款

14、40万元，经海万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末关核准委托境外公司加工一批货物，月末(yum)该该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费支付给境外公司的加工费20万元；进境前的运输费万元；进境前的运输费和保险费共和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。了完税凭证。要求：（要求：（2）计算加工货物在进口环节应缴纳的）计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。关税、增值税。n【答案】加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值【答案】加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值

15、税：税：加工货物关税的完税价格加工货物关税的完税价格=20+3=23（万元）（万元）加工货物应缴纳的关税加工货物应缴纳的关税=2320%=4.6（万（万元）元）加工货物应缴纳的增值税加工货物应缴纳的增值税=（23+4.6）17%=4.69（万元）（万元）第63页/共80页第六十四页，共80页。2021-11-2965n要求要求(yoqi)：（：（3）计算国内销售环节）计算国内销售环节10月份应缴纳的月份应缴纳的增值税。增值税。n【答案】国内销售环节应缴纳的增值税：【答案】国内销售环节应缴纳的增值税：销项税额销项税额=40.95（1+17%）17%24=142.8（万元）（万元）进项税额进项税额

16、=（97%+136.11）/30*28+4.69=141.43（万元）（万元）应纳税额应纳税额=142.8-141.43=1.37（万元）（万元）第64页/共80页第六十五页，共80页。2021-11-2966第65页/共80页第六十六页，共80页。2021-11-2967第66页/共80页第六十七页，共80页。2021-11-2968第67页/共80页第六十八页，共80页。2021-11-2969第68页/共80页第六十九页，共80页。2021-11-2970第69页/共80页第七十页，共80页。2021-11-2971第70页/共80页第七十一页，共80页。2021-11-2972第71页/共80页第七十二页，共80页。2021-11-2973第72页/共80页第七十三页，共80页。值的广告品和货样值的广告品和货样n【答案】【答案】D 2021