浅谈基层行政事业单位内部控制存在的问题与对策

1、    浅谈基层行政事业单位内部控制存在的问题与对策    曹德胜摘 要：行政事业单位内部控制是行政事业单位的一项重要工作，直接关系到单位经济活动合法合规、资产安全有效、信息真实完整和公共服务效率效果。自2014年1月1日行政事业单位内部控制规范（试行）实施以来，起到了一些积极作用，但在实际工作中能够真正领悟内控精神，有效执行内控程序，让内控体系发挥应有作用的还是很少，很多都流于形式，仍然存在许多问题，文章对其进行了分析探讨，并提出了相应对策，以期内控制度能夠参与到单位内部的各项经济活动中，更好地发挥应有作用。关键词：行政事业单位;内部控制;问题;建议行

2、政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。从静态上讲，它是管理系统，由控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督等要素组成;从动态上讲，它是单位通过制定制度、实施措施和执行程序，为实现控制目标而应对风险的自我约束和规范过程。财政部2012年发布，2014年1月1日起实施的行政事业单位内部控制规范（试行）将内部控制的客体体界定为单位经济活动风险，主要包括预算业务、收支业务、政府采购、资产管理、建设项目、合同等。2015年，财政部印发关于全面推进行政事业内部控制建设的指导意见要求行政事业单位全面建立、有效实施内控制度。2016

3、年、2017年又分别印发“内部控制的基础性评价”和“报告管理制度”，为基层行政事业单位做好内控工作发挥了积极作用。但目前基层行政事业单位内控方面还存在许多问题，严重影响到内部控制制度作用的发挥。一、目前行政事业单位内部控制存在的主要问题（一）对内控重要性认识不足按规定，单位负责人应当对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。但实际工作中，基层行政事业单位重事业发展，对内部控制认知度不高，对其重要性认识不足，内部控制意识不强。有的单位将内部控制的工作归于财务部门，而对于其他部门以及单位的整体内部控制缺乏有效的控制，这些片面性的认识制约了内部控制作用的发挥。（二）内部控制制度不完善有的单位迄今还没

4、有制定内部控制制度，有的单位用财务制度代替内控制度，有的单位虽然制定了内部控制制度，没有有效实施，形同虚设，有的单位仅凭财务人员的经验来做，随意性较大，内部控制制度不完善阻碍了内部控制的有效发挥。（三）授权审批存在弊端虽然目前有的单位“一把手”不再直接分管财务，但许多单位仍实行负责人“一支笔”审批制度。这虽与单位规模较小的特点相适应，但有可能影响财务控制的实际效果，并使单位内部的财务监督检查流于形式。比如，有的基层行政事业单位的费用报销流程都是采取“先审批后审核”的程序，给财会人员审核把关造成一定的困难。（四）不相容岗位不分离一些单位岗位设置不科学，造成权责不明确、执行程序不规范，存在一人多岗

5、、不相容岗位兼岗现象。与经济或会计业务事项有直接关系的审批、经办、保管人员之间，职务没有实现分离，为弄虚作假及营私舞弊提供了可乘之机，造成会计信息失真，严重者使国有资产流失。（五）预算控制比较薄弱预算编制的科学性、合理性不足，导致许多单位预算不能有效执行，无预算、超预算情况时有发生，部门预算的权威性和约束力不强。一此单位实际的预算执行与批复的预算不符，与国库集中支付制度、政府采购管理制度也缺少有机联系。二、加强行政事业单位内部控制的对策（一）强化内部控制意识基层行政事业单位应通过多种形式加强内控制度的宣传、学习、培训，真正确立起对内部控制制度建设“责任主体”的意识，从而创造良好的内部控制环境。

6、财政部门和业务主管部门应将内部控制制度的建立和实施，作为对行政事业单位考核的重要内容。（二）健全单位内控体系基层行政事业单位内部控制工作，需要有一套科学合理的制度体系来支持和保证。通过建立和完善内部会计控制制度，加强对薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，做到制度管人，责任到人，形成一个相对完整，在内部控制方式、技术、手段等方面有章可循的内部控制体系，充分发挥内部控制制度的作用。（三）完善授权审批制度基层行政事业单位在处理经济业务时，必须经过授权批准进行控制。要明确授权批准的范围、权限、程序和责任。大额资金使用、大宗设备采购、基本建设等重大经济事项的决策，应由单位领导班子集体研究决定。在做出重大

7、决策时，对于专业性比较强的事项，应注意听取专家的意见，必要时可以组织技术咨询、论证。（四）明确岗位职责分工合理的组织机构是基层行政事业单位建立和实施内部控制的重要条件。职能部门的设置要遵循公开原则，坚持不相容岗位相分离。应当结合实际明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。有必要时可实行轮岗制度。（五）强化部门预算约束基层行政事业单位应进一步细化预算，加大对预算编制审核，建立预算编制与业务工作协调、衔接，增强预算约束力。防止支出超预算、随意扩大预算范围等行为的发生。在预算执行环节，应将部门的预算与单位内部的责任预算有机结合，进一步强化刚性预算意识，努力把绩效评价结果运用到改进预算管理和编制年度预算中。三、结语近年来，基层行政事业单位的内部控制工作虽然取得显著进步，但问题依然不少，必须采用各种有效的方法，促进其科学、合理、有序实施，从人员、制度等方面积极进行探索，完善行政事业单位内控工作。参