(葡萄酒)项目立项及可行性分析报告(优秀可研）

1、557么司非对称条件下生产经营启动的博奕分析北京深蓝世纪管理咨询有限公司二oo二年八月二十五日目录第一章问题的提出1第二章葡萄酒生产过程简述3一、口葡萄酒的酿造工艺3二、红葡萄酒的酿造工艺4第三章生产、技术与设备能力分析6一、综述6二、采摘61、葡萄的采摘72、葡萄基地的内部运输73、葡萄的搬运和装卸84、葡萄基地的外部运输8三、分拣91、过磅92、质检93、排放9四、除梗破碎9五、酒精发酵10六、压榨10七、原酒储存11八、生产能力评述111、生产能力瓶颈环节确认122、可能实现的储存量123、压榨能力改善方案评估12九、资金需求估算131、葡萄外购价格132、采摘环节所需资金13十、小结1

2、3第四章 人员与组织能力分析14第五章 资金与成木分析14一、盈利能力分析14二、资金分析18三、齐方案的盈利性及资金保证分析19第六章结论21第一章问题的提出今年是银广夏进行资产重组后，557公司（以下简称557）组织葡萄酒生产的第一 年，随着广夏葡萄基地屮葡萄苗种植年龄的增长，今年葡萄的产量将大幅度增长，这在 给557生产带来充足原料供应的同时，也对557在资金、人员、生产组织等方面都提出 了更高的要求，尤其是在资金链条断裂的条件下如何度过难关，保证今年葡萄的正常采 摘和酿造，使葡萄洒生产能力最犬限度的释放，为明年葡萄酒营销上一个台阶，同吋也 使重组后的银广夏能得到主导产业的有力支撑，这是

3、摆在我们面前既严峻乂现实的问 题。557的领导对情况进行了回顾与分析后认为，葡萄酒生产经营启动的主要障碍有两 个：一是资金缺乏，二是成本高，竞争能力弱。557的主耍领导认为：资金缺乏是最迫在眉睫的问题，今年的生产启动需耍200余 万元的资金，加工8000吨葡萄则需要1352万元；成木高的原因则是由于财务费用过大 和单位产品的同定资产的摊销过多造成的同定成本高。要解决这问题，应该提高现有同 定资产的利用率，千方百计的增加产量。为了解决上述两个问题，557的领导提出了通过出卖葡萄并受托加工葡萄原酒，先 获取一部分资金，使今年的葡萄采摘和葡萄酒生产能够正常启动，不仅耍消化掉广夏自 产的8300吨葡萄

4、，而且还应利用今年宁夏葡萄大丰收的时机，外购葡萄，最大限度的 发挥557的生产能力，摊薄固定成本。北京深蓝世纪管理咨询有限公司认为，557领导的设想是有创意的，为解决557生 产经营的困境提出了一条思路。但是对这个思路的实施必须进行全面、系统的论证，考 虑到运作过程中的方方面面，将整个过程中可能出现的风险都考虑到并控制好。深蓝世纪公司认为，在557生产经营启动的过程中，有六个方面的风险是必须考虑 和加以控制的：一、资金风险在557所用的生产资金中，原辅料费、加工费、葡萄采购费是三块最重要的费用， 在各个吋点上能否保证资金的及吋到位，是首先要考虑的问题。二、时间风险葡萄的采摘期是冇限的，所以应该

5、考虑到在冇限的釆摘期内如何使釆摘量与生产能 力匹配，能否在采摘期内有效地消化掉口产和外购的葡萄。三、设备风险在有限的采摘期内，要消化掉自产的葡萄和一定的外购葡萄，要实行两班倒的生产, 设备的利用率会大大提高，所以应考虑到设备的备品备件是否准备充足，设备的维修和 维护是否能保证生产的正常进行。四、质量风险葡萄的品质直接影响到葡萄酒的质量，所以必须考虑到收购的葡萄品质是否冇保 证，是否会影响到广夏葡萄酒的詁质与销售。五、储运风险发酵罐和储存罐的容积，内外部运输的能力是否能满足釆摘和生产的需耍也是必须 考虑的问题。六、人员与组织风险由于今年产量比去年有大幅度提高，所以有效地组织和控制生产过程，保证生

6、产正 常有序地进行，557现有人员的组织能力是否能将制定出的方案切实实施，同样是需要 考虑的问题。以上六个方面，任何一个方面出现问题，都会使今年的生产启动失败，使557明年 的经营状况更加困难，所以必须要引起高度重视。除了要对风险进行管理外，还必须进行过程控制和费用控制，这将在后面的章节屮 进行论述。综合上述，如何对生产启动过程中的风险点进行控制，如何计划并合理的控制进 度？如何预测并控制在齐种情况下的费用，如何利用今年宁夏酿酒葡萄供求不平衡的条 件使557在同葡萄种植者和其他葡萄酒企业的三方博奕中实现自身的利益最大化，都是 557的管理者面临的问题，也是木报告试图探讨的课题。第二章葡萄酒生产

7、过程简述葡萄和其它植物一样在冬季休息，春季开花，夏季结果，秋季收成。为了配合 葡萄成长，葡萄农的工作是全年无休的。在九川份，应定时进行采样测试葡萄的甜 度，以决定采收h期，并开始酿酒。葡萄及采收葡萄的成熟度是决定葡萄酒好坏的 基本要素，可是在同一个产区，每年的天气状况都不一样，因此每个年份生产出来 的酒也有品质上的差异。十月份，大部份的产区的采收陆续完成。十一月份：原酒 酿制结束，准备乳酸发酵，开始预剪枝干，培土以保护葡萄的根部，防止寒害和进 行翻土。一、白葡萄酒的酿造工艺葡萄的采摘日期是根据葡萄籽粒的成熟度来决定的。葡萄的酸度随着成熟减少, 而保持它的糖份和糅酸的增加。适当的酸度和酒精度的平

8、衡体现了葡萄酒的特性。 普通白葡萄酒习惯上使用纯正，去皮的白葡萄，经过压榨，发酵制成；但是也可以 使用红葡萄，只是在压榨的过程中耍更仔细。尚未发酵的葡萄汁耍经过沉淀或过滤, 发酵槽的温度要比制作红酒低一些，这样做的廿的是为了更好的保护片葡萄酒的果 香味和新鲜口感。白葡萄酒的酿造流程：1. 一旦采摘开始，葡萄就应尽快送到酿酒长.所使用的葡萄不要被挤破。2. 将葡萄珠分离出，除去果枝，果核.然后在榨出的汁内放入酵母。3. 为了更好的保存白葡萄的果香，在发酵前让葡萄皮浸泡在果汁屮12到48 小时。4. 压榨的过程要快速进行以防止葡萄的氧化。5. 口葡萄酒是在不锈钢的酒罐或橡木酒桶里发酵的。二、红葡萄

9、酒的酿造工艺红葡萄采收后需要进行人工筛检和去梗，或者直接送入机器进行破皮，讣果肉、 果皮、果汁混合呈红色的果泥状态，然后进行酒精发酵。我们都知道葡萄酒形成的 化学原理是一一糖+酵母二酒精+二氧化碳。成熟的葡萄含有很高的糖份，葡萄本身就 含有酵母，把破皮后的葡萄放在酿酒罐屮，它便能自行发酵，酿酒师为了维持一贯 的口味，有时会根据须要在发酵前添加一些其它成份来调整，采收的葡萄如果酸度 不够，要加酒石酸；如果葡萄成熟度不够，酸度太强，则加添碳酸钙；如果葡萄甜 度不够，无法酿出酒精成份足够的葡萄酒，则可在破皮后的葡萄果泥中加糖。破皮后的葡萄果泥加入少量的二氧化硫消毒并且避免过度氧化。发酵过程中所 形成

10、的二氧化碳，会把固体状的果皮，果肉，种子等葡萄渣漂浮到表面上，这时候 就必须以人工或机械的方式做循环，把下面的葡萄汁打到上面，均匀的冲刷上面葡 萄渣，让它在酿造过程中均匀混合，同吋也让空气流通，并降低温度（维持在30°c左 右）以免在发酵过程中酵母菌因缺氧或高温而被杀死。酒精发酵的过程只要5-8天左 右，酿酒师要依他所需来干预酒精度，一般而言会控制在11-13度左右。酒精发酵 后，就必须把酒汁和酒渣分离开来，直接从酿酒桶屮流出来的酒清香适口，单宁含 量少。剩下的酒渣，经过压榨所得到的酒单宇含量较高，颜色较深较浓。酿酒师依 口味和将来储存的吋间，适量的混合这两种酒。再进行下一步的乳酸发

11、酵，乳酸发酵的原理是：苹果酸+乳酸菌二乳酸+二 氧化碳，红酒经过软化可以减低酸度，而且更耐久存。发酵过程完全完成z后，便 根据需要进行橡木桶的陈酿。红葡萄酒的酿造流程：1.红葡萄酒用红葡萄（有时加入一些白葡萄）制成.包含在葡萄的皮和杲核里的糅酸是使酒冇个性和便于存放的一种重要元索。2.由于葡萄梗内糅酸的含量很大，习惯上在葡萄压榨之前要去除，因为一旦 浆果破裂发酵就开始了。3将葡萄汁和葡萄皮一起放到酿酒罐屮。发酵罐屮的温度比酿白葡萄酒要高。 发酵的情况要口夜监控。4. 酒精发酵后，流出的汁叫滴流酒。剩下的榨渣，再次压榨取的酒叫做 压制酒，这种酒的糅酸含量高，因此常与滴流酒进行调兑。5 普通的红酒

12、经过在大酒桶屮长短不同天数的老化，精炼，多次的倒桶，有 时候还要经过过滤后可以装瓶。白葡萄酒的酿造工艺红葡萄酒的酿造工艺出于本次咨询的重点是从葡萄采摘到酿造的生产过程分析与研究，故不包括葡萄酒生产和经营的其他过程。第三章生产、技术与设备能力分析、综述目前，就557的现状而言，止处于葡萄酒待加工的准备阶段；其后的加工环节是关 系到557能否缓解危机的关键阶段；在现阶段，通过了解葡萄酒加工的过程，从而做出 更加准确的决策，因此需要对葡萄酒加工过程屮的生产、技术与装备能力进行分析。下面首先对葡萄酒加工的过程进行简单的描述。具体来说，葡萄酒加工过程可以分 为下述几个部分：1. 采摘：按照一定的收购要求

13、和收购标准，将葡萄种植园的葡萄分品种的采摘下 來，并送到酿造厂的过程，称之为采摘过程。2. 分拣：将采摘来的葡萄，按照除梗破碎机的要求，排放在传送带上，并且挑选 出参杂其中的金属物件、石头等不符合要求的物品。3. 除梗破碎：将分拣的葡萄破碎并除去葡萄梗，然后将这些破皮的葡萄（含皮和 籽）及葡萄汁，通过管道输送到发酵罐中。4. 酒精发酵：糖+酵母二酒精+二氧化碳，使葡萄汁发酵变成葡萄酒的过程。5. 压榨：在酒精发酵结朿后，将葡萄皮渣进行再次处理，获取“压制酒”的过程。6. 原酒储存：将酒精发酵后的葡萄酒输送到储存罐中并对其进行储存的过程。上而对葡萄酒加工过程进行了简要的介绍，以下是对葡萄酒加工各

14、步骤的详细分 析，希望能够为有关决策提供有益的信息。米摘采摘过程可以细分为:葡萄的采摘葡萄基地的内部运输 葡萄的搬运和装卸 葡萄基地的外部运输采摘各环节发生的费用名义上由各种植基地支付，但由于各基地的资金问题和承包 关系，最终支付实质上是557,而冃在此期间的费用没冇远期支付的可能。1、葡萄的采摘557拥有口己的葡萄酒种植园，共3个葡萄种植基地，今年佔计葡萄产量在8300 吨，所以自种葡萄的采摘也是一道关键环节。对于外部种植园的葡萄，如果557进行收购，将不用考虑葡萄采摘的问题，只需按 照标准把关即可。葡萄采摘全部是人工采摘，需耍剪刀、转运筐等；由于葡萄采摘雇佣临吋工，因此 必须当期支付现金；

15、有关的数据如下表：t时费用16元/天基地代号基地匍萄产量人均每天采摘数虽25筐/天1#2800 吨吨单位所需筐数52筐/吨2#4000 吨人工采摘效率0.48吨/天3#1500 吨预计人工费用(4000+1500) /0.48 x 16=183334(元)2、葡萄基地的内部运输齐葡萄基地将采摘的葡萄，统一集中处置；由于种植园的面积广大，需要考虑到采 摘下來的葡萄在各基地内部的运输问题。内部运输工具通常采用拖拉机，各基地本身拥有部分拖拉机，但在高峰吋期将不能 满足需要，因此可以利用周边农户（承包户）的拖拉机进行工作。2#基地是557最大的 种植基地，已经同农户冇了协议：一台拖拉机的使用，每天支付

16、10元人民币；这是一 个非常可行而且精明的办法，值得推广。据调研，2#基地在内部运输上的花费将在6000 元人民币左右；曲于其它基地面积较小，因此内部运输费用不应超过2#基地。基地名称基地种植匍萄血枳2#7760 m3#4300 亩预计全部内部运输费用w12000 （元）（含油费和备件费用）3、葡萄的搬运和装卸首先明确葡萄的搬运和装卸发牛的环节；由于1#和2#基地拥有葡萄果泥加工能力, 因此内部运输集屮后，将要进行搬运和装卸；3#基地的葡萄内部集屮后，将进行集屮装 车运送到1#基地进行加工。从2#和3#基地到1#基地的运输过程中，总的搬运次数为4次，考虑2#基地特殊情 况，搬运次数以3. 5次

17、计，因此计算如下：通常搬运和装卸的工时费用为每吨1.8元，搬运总量=4000x3. 5+1500x4=20000 （吨人 预计自身种植葡萄的费用=20000x 1.8 = 36000 （元）4、葡萄基地的外部运输557的酿洒厂在1#基地，因此其它基地的葡萄或葡萄果泥必须运送到1#基地进行加 工，2#基地主要运送葡萄果泥，3#基地运送葡萄；总的来说葡萄基地的外部运输有两类 情况：一是公司口身种植园z间的运输，主要集中在2#基地的葡萄果泥转运到1#基地， 两基地相距40km,目前每吨葡萄果泥运费为10元，价格合理；冇一半的葡萄要通过农 用车运输到1#基地,所以预计运费=2000x95% x 10

18、+ 2000x 30 = 79000 （元）；3#基地 的葡萄转运到1#基地，采用农用车运输，两基地相距21km,每吨葡萄运费为15元，价 格较高，预计运费= 1500x 15 = 22500 （元）。二是公司外购的葡萄运送到1#基地，通常该部分运输费用由卖方负责，公司可以不 负担。三、分拣分拣：将采摘來的葡萄，按照除梗破碎机的要求，排放在传送带上，并且挑选出参 杂其屮的金属物件、石头等不符合要求的物甜。分拣可以细分为：过磅质检排放1、过磅过磅由公司员工负责，对运送来的葡萄或葡萄果泥进行称重检验。1#和2#都冇过磅 人员。2、质检质检由公司员工负责，对过磅完成的葡萄品种、品质、夹杂物进行检查，

19、并签发评 估意见，给出相应的折扣比例；实际收葡萄数量=过磅数量x折扣比例。3、排放除梗破碎排放由公司雇佣临时工负责，将质检完的葡萄排放到传送带上，并挑出英屮的杂物; 工时费用为每天每人16元，每班次6人（含空筐收集人员），计划开两班。费用估算见 下表：预计工作天数预计费用27天16x6x2x2x27=10368 元u!除梗破碎由进口设备自动加工完成，设备的机械结构简单，目前已经检修过，设备 状态良好，如果维修人员的技术过硬，维持止常运转没有问题。557拥有2台除梗破碎机，每台设备设计能力为26吨每小时，但因为葡萄中夹杂物 较多,实际加工能力在每小时18吨；每班8小时,加工能力为18x8x2 =

20、 288 （吨/班）, 如果一天两班，加工能力=288x2 = 576吨/天。五、酒精发酵酒精发酵过程涉及的工作比较琐碎，主要的工作量集屮在泵酒循环和储存罐的倒 运。酒精发酵环节的周期为8天左右，在发酵期间中要依据检测的参数不断的调整和泵 洒循环；在发酵完成后，形成葡萄原酒和葡萄皮渣，葡萄原酒将输送到储存罐，而葡萄 皮渣经过气囊压榨机处理，取得“压制酒”。目前公司红葡萄酒发酵罐有146个，每罐容积31立方米，可以容纳葡萄原酒26吨; 白葡萄酒发酵罐有79个，每罐容积31立方米，可以容纳葡萄原酒26吨。酒精发酵环节主要的设备是发酵罐和泵，平均每小时可以循坏1个罐次；主要的易 损备件准备齐全，由于

21、同吋有多台酒泵，如果有个别损坏，可以进行周转，因此设备不 是问题。六、压榨压榨：在酒精发酵结朿后，将葡萄皮渣进行再次处理，获取“压制酒”的过程。压 榨过程可以细分为将“滴流酒”泵到储存罐内和皮渣的压榨处理两个阶段。泵酒到储存罐，分两类：将大多数葡萄原酒输送到储存罐；将罐屮残酒人工接收， 然后集中泵到储存罐；以上两类情况所需的时间周期为每罐2小时。在泵酒到储存罐之后，是葡萄皮渣的处理。皮渣的处理也同样分成两步，发酵罐内 的皮渣处理和皮渣压榨。发酵罐内的皮渣处理周期为每罐8小时，只要有足够的人工就 可解决；皮渣压榨能力为每5吨皮渣4小时，公司有2台气囊压榨机，同时开3班，最 大的皮渣处理量= 3x

22、5x2x2 = 60 （吨）皮渣从发酵罐中清理出来，发酵罐内的皮渣处理周期为每罐8小时，只要有足够的 人工就可解决;(8300 + 3000) x0.7x 16/26 = 4868 元主要装备是螺旋泵和气囊压榨机。气囊压榨机可以处理口葡萄，毎台每小时30吨; 气囊压榨机屈于进口设备，备件价格高；加工红葡萄皮渣，每台每4小时5吨；如果大 规模生产，每天的皮渣量高达85-110吨，设备无法满足生产，因此解决的办法有如卜 几条：三班运转。扩大处理能力。对丁能力问题的论证将在后而进行论述。七、原酒储存原酒储存：将酒精发酵后的葡萄原酒输送到储存罐中并对其进行储存的过程。原酒储存过程的主要设备是酒泵和储存

23、罐。酒泵不是问题，储存罐共170个，每罐 容量70吨，总储量=11900 （吨）。八、生产能力评述葡萄酒加工的过程，在上而进行分步骤的介绍；这里将综合考虑多方因素，对各步 骤的衔接和能力进行评述。1. 葡萄酒加工的时间段：8月底到10月底，共2个月。2. 葡萄酒正常存储量：170x70=11900 （吨）3. 葡萄酒最大存储量:（146 + 79-6） x26+11900= 17594 （吨）4. 采摘能力：只耍用工和运输保障，潜力最大。5. 分拣能力：要配合除梗破碎机的能力。6. 除梗破碎：18x8x2 = 288 （吨/班）7. 发酵周期：8天8. 发酵罐容量：146x26 = 3796

24、（吨）9. 装满发酵容量所需榨汁时间:（3796 / （288x2） =6.6天10. 除渣能力：要配合气囊压榨机的能力。11. 压榨能力：红葡萄皮渣= 5x2x3 = 30 （吨/班）= 26x2x3 = 156 （葡萄果泥吨/班）= 2x3 = 6 （罐/班）白葡萄=30x2x3=180 （吨/班）1、生产能力瓶颈环节确认采摘能力分拣能力=除梗破碎能力压榨能力,压榨能力是整个葡萄酒加工过程的 瓶颈环节。发酵能力和储存能力主要同酒罐数量相关，没有弹性。压榨能力除梗破碎能力相当的采摘 数量采摘天数采摘周期6x2=12 罐/天12x26=312吨葡萄312吨葡萄8300/312=27 天27+4

25、=31 天注：在采摘过程中，由丁天气和设备状况的原因，考虑了适当的停工时间，31天中有4天间歇。因为葡萄酒的加工时限有2个月，如果仅加工自己的葡萄，生产能力应该没有问题。2、可能实现的储存量储存能力所需葡萄加工能力加工天数采摘时限11900- 1800 =10100吨原酒10100/0.7=14428吨葡萄312吨葡萄每天14428/312=47 天47 + 8=55 天17594-1800 =15794吨原酒15794/0.7=22562吨葡萄312吨葡萄每夭22562/312=72 天72+12=84 天12720-1800=10920吨原酒10920/0.7= 15600吨葡萄312吨葡

26、萄每天15600/312=50 天50+10=60 天注：采摘时限一栏中的8、12、10,是指在采摘过程中，出于天气和设备状况的原因，考虑了适当的停工吋间；这些数字表明了在该吋限内允许的停工间歇期。3、压榨能力改善方案评估1. 三班运转。只要有序组织生产，压榨能力能够满足正常储存能力的要求；在采 摘时限内最犬的能力为可以处理15600吨葡萄。以目前的设备条件而言，可以满足生产要求。2. 扩大压榨能力。如果耍求储存原酒量大于12720吨，可以考虑上设备扩大压榨 能力。九、资金需求估算1、葡萄外购价格今年宁夏全区酿酒葡萄的种植面积为65000亩，预计产量45万吨，而在加工能 力方面，西夏王7000

27、吨，御马8000吨，广夏12000吨，五家私人企业3000吨。可以 看出，今年宁夏区内葡萄的供过于求已成定局。外地葡萄酒企业即使能够消化一部分葡 萄，也必须依靠宁夏当地的葡萄酒企业进行原酒的加工。据预测，今年葡萄的收购价格 估计可以降到1600元/吨左右。2、采摘环节所需资金采摘环节步骤所需资金葡萄采摘183334葡萄基地内部运输12000葡萄转运36000葡萄基地外部运输101500合计332834十、小结1. 目前的生产装备能力，可以满足自身8300吨葡萄的加工生产要求。2. 如果不考虑增加压榨能力，在葡萄收购期限内，可以生产葡萄原酒10920吨， 如果超过10920吨，皮渣的压榨能力不能

28、满足生产的需要，应考虑添加新的压榨设备。第四章人员与组织能力分析在生产过程中，需要技术人员、技术工人等止式员工共25名，这在现有人员内可 以解决，其他如葡萄采摘、运输、除渣、一卫生等临时工若干名，这些都可以通过临时雇 用解决，所以，不存在着劳动力不足的问题。但是，管理人员在较长的时期内组织葡萄的采摘和葡萄酒的生产，有时还要到生产 一线参加劳动，而管理人员的工作又不可能依靠临吋雇用来解决，所以，管理人员的工 作效率与精力，是更应该引起我们关注的。在葡萄采摘和葡萄酒酿造的整个过程屮，将会涉及到方方面面协调的问题，生产组 织方面的协调可以在557内部解决，管理人员以及资金方面的协调仅仅依靠557自身

29、的 力量解决起来困难则会很大，很多问题需要调动外部资源才能解决，建议在今年的葡萄 采摘周期内设立临吋性组织，负责协调各方面的关系，保证今年葡萄采摘周期的顺利渡 过。第五章资金与成本分析一、盈利能力分析（一）公司自产葡萄酒原酒生产成木分析：表一 自产葡萄酒生产成本变动成本：8300吨的成本单位成本直接材料：原材料-葡萄132239182276.061618辅助材料：2186578.755376.3474621肓接人工：正式工14731.342.53551463短期雇工245684. 228571429变动制造费用工资及福利费6566. 41. 130189329水电费90620.8239115.

30、59738794运杂费71730. 2784412.34600317修理费27246.7424.689628571材料费127398.286221.92741587变动成木合计2714.863791固定成本固定制造费用水电费65065.488电话费4035. 55低值易耗甜10000采暖费100000劳保费10000差旅费8214. 08折旧费3944673. 36固定成木合计4141988. 478生产成木介计19915347. 1原洒单位生产成本3427. 770586说明：1. 假设前提：预计产量：一基地2700吨,二基地1600吨,三基地4000吨,共计8300吨;葡萄出酒率:70%发

31、酵厂日处理葡萄能力：400吨公司收购一基地以及对二基地的承包兑现葡萄价格为3000元/吨2. 原材料葡萄成本屮只包插本年度公司投入，即公司给予二、三基地的生产 费用（420万元+300万元）、公司收购一基地葡萄所需价款以及公司奖励给二三基地的 承包费。因基地并未转列固定资产，财务费用及折旧未计入葡萄成本。葡萄采摘、运输 至发酵厂等基地发生的各项费用均计入葡萄成本。3. 根据会计账目核算，公司去年辅料单位成木为117元，与公司辅助材料定额茅 异较大，经与管理层沟通后，确定采取定额成本，但咨询公司对其屮异常项目做了相应 调整。4. 根据成本性态分析，我们对部分成本项目做了相应调整。5. 由于缺乏各

32、方案的资金周转速度，我们没有计算资金成本，考虑到本项决策为 短期生产决策，资金成木不会带來重大差界。6. 根据配比原则，我们将发酵厂全年折旧费、维修费等费用计入原酒的制造费用。7. 工资的分摊原则：生产工人在发酵厂工作期间的工资计入原酒的直接人工，其 它工作时间工资计入瓶装酒的生产成本。车间管理人员在发酵厂工作期间的工资计入原 酒的制造费用，其它工作时间工资计入瓶装酒的制造费用。根据重耍性原则，我们并没 冇将公司部分管理人员在原酒参与生产期间的工资计入原酒的生产成本。（二）外购葡萄加工出售原酒的收益分析表二外购葡萄加工原酒带来的边际收益说明：由丁缺乏相应数据，边际成本中没冇计算资金成本，但只要

33、边际贡献率（= 边际贡献/销售收入）大于资金成本，该项决策即为可行。外购葡萄加丁原酒边际成本葡萄价格1.21.31.41.510.8变动成本：直接材料：原材料-匍萄3085.713342.863600.003857. 142571.432057. 14辅助材料：376. 35376. 35376. 35376. 35376. 35376. 35直接人工：正式工2.542. 542. 542. 542. 542. 54短期雇工4.234.234. 234.234. 234. 23变动制造费用工资及福利费1. 131. 131. 131. 131. 131. 13水电费15. 6015.6015.

34、 6015.6015. 6015. 60运杂费12. 3512.3512. 3512.3512. 3512. 35修理费4.694.694. 694. 694. 694. 69材料费21.9321.9321.9321.9321.9321.93变动成本合计3524. 523781.664038. 804295. 953010.232495. 95当原酒销售价格为5000元/t（含增值税、消费税）边际贡献321.6464.49-192.65-449.79835. 921350.21当销售价格为5500元/t（含增值税、消费税）边际贡献706. 25449. 11191.97-65. 181220.

35、 541734.82当销售价格为6000元/t（含增值税、消费税）边际贡献1090.87833. 73576. 58319. 441605. 152119. 44由上表可以看出，当原酒销售价格为5000元/吨、葡萄收购价格在2800兀/吨以上时, 边际贡献为负值，该项决策不能为公司带来收益；当原酒销售价格为5500元/吨、葡萄 收购价格在3000元/吨以上吋，边际贡献为负值，该项决策不能为公司带来收益。（三）受托加工原酒收益分析表三 受托加工原酒的边际收益受托加工原酒边际收益直接人工：正式工2.53551463短期雇工4.228571变动制造费用工资及福利费1. 130189329水电费15.

36、 59739运杂费12.346修理费4. 689629材料费21.92742加工边际成本62.45471396当加工费为400元时（含增值税）边际贡献279.4256279说明：受托加工原酒必须要求委托方支付“代扣代缴消费税”，否则将给公司带来 法律风险，造成公司重大经济损失。由上表可以看出：1. 当加工费为400元（含税价）时，受托加工每吨原酒能为公司带来279.4元的收 、化jill o2. 只要加工费高于73.07元，受托加工原酒就能够为公司带来收益。（四）外购葡萄加工原酒与受托加工原酒的收益性比较1. 在公司生产能力一定的情况下，外购葡萄加工原酒与受托加工原酒为互斥决策, 在资金能够满

37、足的条件下，应当选择边际贡献较大的方案；2. 当原酒销售价格为6000元/吨，葡萄收购价格在3000元/吨时，外购葡萄加工 原酒的边际收益仍然高于受托加工原酒收益，在资金能够保证的前提下，应当选择外购 葡萄加工原酒后再出售。3. 当原酒销售价格为5500元/吨，葡萄收购价格在2600元/吨（含2600元）以下 时，外购葡萄加工原酒的边际收益高于受托加工原酒收益，在资金能够保证的前提下， 应当选择外购葡萄加工原酒后再出售；葡萄收购价格在2800元/吨（含2800元）以上 吋，外购葡萄加工原酒的边际收益低于受托加工原酒收益，在资金能够保证的前提下， 应当选择受托加工原酒为公司带来收益。4. 当原酒

38、销售价格为5000元/吨，葡萄收购价格在2400元/吨（含2400元）以下 时，外购葡萄加工原酒的边际收益高丁受托加工原酒收益，在资金能够保证的前捉下， 应当选择外购葡萄加工原酒后再出售；葡萄收购价格在2400元/吨以上时，外购葡萄加 工原酒的边际收益低于受托加工原酒收益，在资金能够保证的前提下，应当选择受托加 工原酒为公司带来收益。二、资金分析（-） 加工自产葡萄所需资金分析表四 加工自产葡萄急需资金支出生产环节费用项目预计发生额预计支付时间备注采摘比工采摘费 装卸费 基地工人丄资18.3万元3.7万元14.6万元9月5日30日9月5日z前 10jj6h运输内部运输 外部运输1.2万元10.

39、2万元9月5日30 n9月5日30日发 酵 厂 加 工 费民工费 员工丁资2. 5力元1.2万元10月5日10月5日辅料 其他材料255.8万元12.7万元8月底之前9月5日z前修理费2.7万元9月5日30日水电费15.6万元10月5日公司管理费管理费用合计17.1万元9月份资金合计355.6万元说明：本表计算的急需资金划分原则：1. 需支付给外部单位及人员；2. 需正常支付给内部员工，以保证生产正常进行；3. 公司维持正常经营急需。4. 由于收购1#基地葡萄价格协议未确定，上表所需资金不含收购1#基地 葡萄价款330万左右。由表四可以看出，公司加工自产葡萄期间共需现金355.6万元，其小8月

40、份需255.8 万元左右,9月份需65.9万元，10月份需33.9万元。（二） 外购葡萄加工原酒所需资金外购衙萄加工原酒边际成木外购葡萄价格（元/吨）240026002800300020001600所需资金3524. 523781.664038. 804295. 953010. 232495. 95（三）受托加工原酒所需资金为71.07元/吨原酒三、各方案的盈利性及资金保证分析（-）方案一：加工8300吨自产葡萄，生产5810吨原酒，销售3610吨原酒，保留2200吨原酒1.盈利能力原酒单价500055006000原酒销售收入13, 884,615. 3815,273, 076. 9216,

41、661,53& 46原酒销售成本12, 374, 251.8112, 374, 251.8112, 374, 251.81原酒销售毛利1,510, 363. 572, 89& 825. 114, 287, 286. 652.资金保证：358.6万元（-）方案二：加工8300吨自产葡萄和3000吨外购葡萄，生产7910吨原酒，销 售5710吨原酒，保留2200吨原酒1.盈利能力原洒单价500055006000原酒销售收入13,884,615. 3815,273,076. 9216, 661,538. 46原酒销售成木12, 374, 251.8112,374,251.8112,

42、374, 251.81原酒销售毛利1,510, 363. 572,898,825. 114, 287, 286. 65筋萄单价为1600时的毛利4, 345, 802. 086, 541,955.928, 738, 109. 77匍萄单价为2000时的毛利3, 265, 802. 085,461,955.927, 658, 109. 77匍萄单价为2400时的毛利2, 185, 802. 084,381,955.926, 57& 109. 77葡萄单价为2600时的毛利2, 097,157. 393,841,955.926, 038, 109. 77狗萄单价为2800时的毛利2, 097, 157. 393,485,618.935, 49& 109. 77筋萄单价为3000时的毛利2, 097, 157. 393,485,618.934,958, 109. 772. 资金保证收购衙萄单价160020002400260028003000资金保证（原酒5000元）8827485990748510987485371715537171