中级会计实务复习题1921

1、最新中级会计实务复习题多选题1、下列各项中，属于会计政策的有（）A.会计计量方法B.固定资产折旧方法C.借款费用的处理方法D.企业合并会计处理方法简答题2、考核各种特殊事项确认收入甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率为17%，主营日用品产品的生产和销售。 2011 年 1 月甲公司内审部门在对甲公司 2010 年会计处理进行检查时，发现了如下交易或事项：（1）2010 年 1 月 1 日，甲公司董事会决定对直销的专营店采取奖励积分措施，以吸引顾客。该奖励积分计划内容为：在顾客购买商品时，免费赠送积分卡，顾客每购买 1 元商品奖励1 分， 每 1 积分的公允价值为 0.01 元（

2、即每 1 积分可以免费购买 0.01 元的货物 ） 。2010年专营店销售商品 3000万元 （不包括客户使用奖励积分兑换的商品 ） ， 共授予奖励积分3000 万分。甲公司估计有20的积分顾客将放弃行权，不会使用。至 2010 年年末， 顾客已使用积分1600万分。 甲公司在确认收入时， 进行了如下会计处理：确认主营业务收入 2970 万元；确认递延收益30 万元。(2) 甲公司开设了网上商店，顾客可以通过网上订货购物，预交全额货款，甲公司在收到货款后发出商品。 同时规定， 在特定区域范围内免费送货， 超出特定区域将根据距离远近收取送货费。 2010 年甲公司收取货款2340 万元，已经发出

3、货物 2106万元 （含增值税 ） ； 另外， 收取送货费 14 万元， 其中已经完成送货量90%。2010 年支付给物流公司送货费 25 万元，其中：免费送货部分发生的送货费 18万元， 超出免费区域的送货费 7 万元。 甲公司对上述业务进行了如下的会计处理：确认主营业务收入（ 销售商品）2000 万元；确认其他业务收入（ 送货劳务）14 万元；确认其他业务成本7 万元；确认销售费用 18 万元。(3) 甲公司于 2010 年 12 月 5 日将出租到期的一座仓库出售给乙公司，收取价款860 万元。 该仓库在出售前作为投资性房地产， 采用公允价值模式进行后续计量，出售时账面价值为 780 万

4、元， 其中成本 520 万元， 公允价值变动 260 万元。 此外，在将固定资产转为投资性房地产时形成的资本公积( 其他资本公积) 余额为 100万元。甲公司对出售投资性房地产会计处理如下：确认其他业务收入860 万元；确认其他业务成本780 万元。(4) 甲公司于 2010 年 12 月 8 日将一批日用品用于抵偿丙公司的债务400 万元。由于甲公司上马一项工程， 占用了大量流动资金， 造成财务困难， 无法支付丙公司已到期的货款。 经甲、 丙公司协商后达成如下协议： 甲公司用日用品按照现行市价 300 万元 ( 不含税 ) 抵偿所欠丙公司货款。 甲公司于当日交付了货物， 双方办理了债务解除手

5、续。 甲公司该批日用品的成本为 220 万元。 甲公司对该债务重组会计处理如下：未确认销售收入和销售成本；将库存商品账面价值220万元与偿还债务金额400万元之间的差额确认为营业外收入 180 万元。(5) 甲公司于 2010 年 12 月 15 日将一批日用品换入了丁公司的一辆二手货车， 该货车将用于生产经营。 换入货车的公允价值为 15 万元 ( 甲公司未取得增值税专用发票 ) ， 甲公司换出日用品开出的增值税专用发票注明的价款为 12 万元， 增值税税额为 2.04 万元， 另外甲公司补付丁公司货币资金0.96 万元。 该批货物的成本为 10 万元。甲公司进行了如下的会计处理：认定该项业

6、务属于非货币性资产交换；未确认销售收入和销售成本；确认了营业外收入 2 万元；确认固定资产入账价值15 万元。(6) 甲公司于 2010 年 12 月 16 日与戊批发商签订协议， 戊批发商购入甲公司一批日用品， 协议价格为 500万元 (不含增值税) ，给出的现金折扣条件为 (2/10 ，n/15) ；假如戊公司放弃现金折扣， 甲公司可以将收款期延长1 年， 但销售价格将变更为530 万元。甲公司于当日发出货物，成本为 420 万元。甲公司到年末尚未收到戊公司的货款， 戊公司通知将在一年到期时支付货款。 甲公司对该笔业务进行了如下会计处理：确认主营业务收入530 万元；确认主营业务成本420

7、 万元。要求：根据上述资料，逐笔分析、判断(1)(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号) ；如不正确，请说明正确的会计处理( 答案中金额单位用万元表示) 。多选题3、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有()A.出售无形资产所产生的收益B.交易性金融资产公允价值增加额C.可供出售金融资产公允价值的增加额D.按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少多选题4、下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有()A.对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费B.融资租赁资产的初始直接费用C.企业管理部门经营性租人固定资产支付的租金D.取得交易

8、性金融资产时支付的印花税E.因拥有投资性房地产而交纳的房产税简答题5、某大型企业 W准备进入机械行业，为此固定资产投资项目计划按25%勺资产负债率融资，固定资产原始投资额为 5000 万元，当年投资当年完工投产，借款期限为 4 年， 利息分期按年支付， 本金到期偿还。 该项投资预计有6 年的使用年限， 该方案投产后预计销售单价40 元， 单位变动成本14 元， 每年经营性固定付现成本 100万元， 年销售量为45万件。 预计使用期满有残值10 万元， 税法规定的使用年限也为 6 年， 税法规定的残值为 8万元， 会计和税法均用直线法提折旧。目前机械行业有一家企业 A, A企业的资产负债率为40

9、% B值为1.5。A企业的借款利率为12%而W为其机械业务项目筹资时的借款利率可望为10%公司的所得税税率均为40%，市场风险溢价为8.5%，无风险利率为8%，预计4 年还本付息后该项目权益的B值降低20%假设最后2年仍能保持4年前的加权平均资本成本水平不变， 权益成本和债务成本均不考虑筹资费。 分别用实体现金流量法和股权现金流量法结合净现值法进行决策（ 折现率小数点保留到1%）。单选题6、 案例二（ 一） 资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为33%有关经济业务如下：1.20X7年3月4日，对因火灾造成的 财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为 4

10、000 元，其中所耗 用原材料为 2000 元。 该原材料的进项税额为 340 元。 收回的残料估价为 250元， 由保险公司赔偿的损失为3000元。2.20X7年4月1日，购入甲公司25%勺股权 并打算长期持有。 实际支付价款320000元，另外支付手续费 1000 元。 甲公司由此成为该企业的联营企业，当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为 1300000 元。20X7年6月30日，甲公司受赠一项价值为 20000元的专利权。3.20X7 年 4 月 1 日， 采用年数总和法对上月投入使用的某项固定资产计提折旧， 该项固 定资产原值为91004元，预计净残值为5000元，预计尚可使用年限5年

11、。4.20X7 年 5 月 10 日出售一项专利技术, 收取价款 300000 元，应交营业税15000元，该项无形资产的原始价值为 400000元，累计摊销 130000元，计提减值准备10000元。 （二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。该企业 5 月 10 日出售专利技术的净收益为：A 15000元 B 25000元 C 30000元 D 40000元简答题7、A、B注册会计师负责对审计客户甲公司 2X10年度财务报表进行审计，涉及 到应付账款项目审计工作时，存在如下事项。（1） 考虑到函证应付账款获取的是外部证据，可靠性强于从甲公司获取的内部证据，A、 B 注

12、册会计师为了查出未入账的应付账款，主要实施函证程序。（2）A 、 B 注册会计师在讨论低估应付账款对财务报表可能产生的影响时， A 注册会计师认为低估应付账款能粉饰甲公司财务报表，只能虚增利润； B 认为低估应付账款，可能虚增利润，也可能虚减利润。(3)A、B注册会计师经风险评估后，认为甲公司应付账款存在以下三种错报风险：1 资产负债表日前会计账簿记录偿还了应付账款，实际上未真实偿还2 存在大额料到单未到的情况，应付账款未计入到正确的会计期间3 应付账款本来应当在资产负债表日前确认， 但甲公司在资产负债表日后付款时，直接通过“借记存货等项目、贷记银行存款”的方式少确认应付账款A B注册会计师初

13、步设计了两条审计程序，如下：A 程序检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证， 关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否正确B 程序从甲公司非财务部门如采购部门获取被审计单位与其供应商之间的对账单，并将对账单与被审计单位财务记录之间的差异进行调节根据事项 (2) ，判断谁的观点正确。多选题8、下列业务发生时，不通过“资本公积”科目核算的有() 。A.无法偿还的应付账款B.采用权益法核算下，被投资企业实现净利润C.收到国家拨入专门用于技术改造的拨款D.采用权益法核算下，被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值小于账面 价值E.企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，

14、其公允价 值小于账面价值单选题9、固定资产发生的后续支出，应当() 。A.全部费用化直接计入当期损益B.全部资本化计入相关资产成本C.符合资本化条件的支出计入相关资产成本，其余的计入当期损益D.不符合资本化条件的支出应计入长期待摊费用按期摊销计入损益多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()A 会计档案管理办法8 总会计师条例C 会计基础工作规范D 会计法简答题11、考核会计差错更正会计政策变更甲公司的财务经理在复核2010 年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：(1) 为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响， 2010 年 1 月 1 日，甲公司

15、将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产， 并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。 2010 年 1 月 1 日，甲公司所持有乙公司股票共计300 万股，其中 200 万股系 2009 年 1 月 5 日以每股 12元的价格购入，支付价款2400 万元，另支付相关交易费用 8 万元； 100 万股系2009 年 10 月 18 日以每 1l 元的价格购入，支付价款1100 万元，另支付相关交易费用 4 万元。 2009 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股10.5 元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2010 年 12 月 31 日，甲公司对持有的

16、乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了所有者权益。 2010 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股10 元。(2) 为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响， 从 2010年 1 月 1 日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式， 并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。 甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于 2007 年 12 月 31 日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为 8500 万元。2010 年度， 甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧， 并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计

17、量采用成本模式的情况下， 甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25 年， 预计净残值为零。 在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下： 2007 年 12 月 31 日为 8500 万元； 2008年 12 月 31 日为 8000万元； 2009年 12月 31 日为 7300万元； 2010年 12 月 31日为 6500 万元。(3)2010 年 1 月 1 日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35 万张，支付价款3500 元。该债券每张面值100 元，期限为 3 年，票

18、面年利率为 6%， 利息于每年末支付。 甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资，2010 年 12 月 31 日， 甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为 1850 元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的1O喇提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。 要求 (1) 根据资料 (1) ，判断甲公司 2010 年 1 月 1 日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确， 同时说明判断依据； 如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。(2) 根据资料 (2) ，判断甲公

19、司 2010 年 1 月 1 日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确， 同时说明判断依据； 如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。(3) 根据资料 (3) ，判断甲公司 2010 年 12 月 31 日将剩余的丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是否正确， 并说明判断依据； 如果甲公司的会计处理不正确， 编制更正的会计分录； 如果甲公司的会计处理正确， 编制重分类日的会计分录。单选题12、某企业的投资性房地产采用公允价值模式计量。 2012 年 1 月 1 日，该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。 该固定资产的账面余额为 200万元， 已提折旧

20、 40 万元，已经计提的减值准备为 20 万元。该投资性房地产的公允价值为150 万元。转换日投资性房地产的入账价值为 () 万元。A 150B 140C 160D 200单选题13、 甲上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是() 。A.董事会提出现金股利分配方案B.发生企业合并C.发生以前年度销货退回D.发生巨额亏损多选题14、根据企业会计准则的规定，下列项目中，应当在财务报表附注中披露的有() 。A.或有和承诺事项的说明B.关联方关系及其交易的说明C.企业的基本情况D.遵循企业会计准则的声明E.不重要的资产负债表日后非调整事项的说

21、明多选题15、 上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A.因市场汇率变动导致外币存款严重贬值B.以前年度售出商品发生退货C.董事会提出股票股利分配方案D.发生重大诉讼、仲裁或承诺事项E.对外签订重大抵押合同多选题16、下列各项中，属于会计估计变更的有() 。A.办公自动化设备的使用年限由8年改为5年B.无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法C,开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化D.发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法E.短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由按成本与市价孰低计量改 为按公允价值计量多

22、选题17、 企业应当结合自身业务特点和风险管理要求， 将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类() 。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.持有至到期投资C.贷款和应收款项D.可供出售的金融资产单选题18、 环宇公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产， 实际收到的金额为300 万元，投资性房地产的账面余额为 280 万元 (其中成本为 260 万元，公允价值变动为 20 万元 ) ， 该顷投资性房地产是由自用房地产转换的， 转换日公允价值大于账面价值的差额为 15 万元；假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为 () 万元。A 35B 30C 20D 55单选题1

23、9、 甲公司 2010年 12月 3 日与乙公司签订产品销售合同。 合同约定， 甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价10万元(不含增值税)，单位成本为6万元，增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 4 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2010 年 12 月 10 日发出 A 产品， 并开具增值税专用发票。 根据历史经验， 甲公司估计A 产品的退货率为 20%。甲公司 2010 年 12 月 15 日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售 B 产品 ( 系新产品 )100 件，单位售价13 万元 ( 不含增值税) ，

24、单位成本为 7 万元， 增值税税率为17%； 丙公司应在甲公司发出产品后1 个月内支付款项，丙公司收到 B 产品后 4 个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于 2010 年 12月 20 日发出 B 产品，并开具增值税专用发票。至 2010 年 12 月 31 日止，上述A、 B 产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票， 并作减少当期应纳税所得额处理。 甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于2010年度财务报告批准对外报出前，A产品发

25、生退回50件，B产品未发生退货；至A、 B 产品退货期满止， 2010 年出售的 A 产品实际退货60 件， B产品发生退货20 件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现；本题中甲公司、乙公司、丙公司均为增值税一般纳税人。 甲公司 2010年度的所得税汇算清缴于 2011 年 5月 31 日完成。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司因销售A、 B 产品于 2010 年度应确认的递延所得税费用是 () 。A 0B -150 万元C -140 万元D -550 万元单选题20、由于甲上市公司20X7年1月1日执行新的企业会计准则，随之甲公司对乙公司的长期股权投资也由权

26、益法改为成本法，此会计事项属于 () 。A.会计估计变更B.资产负债表日后事项C.前期差错更正D.会计政策变更1- 答案： A,C,D解析按照企业会计准则第28号一一会计政策、会计估计变更和差错更正的规定， 会计政策是指企业在会计确认、 计量和报告中所采用的原则、 基础和会计处理方法。本题A、C、D选项符合会计政策的定义，均属于会计政策；B选项属于会计估计。2- 答案：(1) 项目中和都不正确。暂无解析3- 答案：A,B,D解析按照企业会计准则一一基本准则的规定，利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。 上述各项中， 按照相关具体会计准则的规定，出售无形资产所产生的收

27、益、交易性金融资产公允价值增加额，以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少， 均应直接计入当期损益， 而不计入权益。 可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益。4-答案： A,C,E 解析 选项 B， 融资租赁资产的初始直接费用应该计入租赁资产的价值； 选项D，取得交易性金融资产时支付的印花税应计入“投资收益”。5- 答案：本题的主要考核点是实体现金流量法和股权现金流量法的区别与联系。 解析 解答本题的关键一是注意实体现金流量法和股权现金流量法的区别；二是在非规模扩张型项目中如何实现B值的转换。下面主要介绍B6- 答案：B暂无解析7- 答案：A 注册会计师的观点正确。( 解析： 比如甲公司可以通过漏记应付账款，同时也漏记相应的采购的存货，营业成本=期初存货余额+存货增加额- 期末存货余额，存货增加额虚减，导致营业成本虚减，虚增利润 )暂