-月自考审计（精品）

1、2010年4月审计学试题 课程代码:00160一、单项选择题(本大题共20小题,每小题1分，共20分)1注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为(b )a. 资产负债表审计阶段b.详细审计阶段c.会计报表审计阶段d.现代审计阶段2. 下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是(a )a. 社会审计、政府审计、内部审计b.政府审计、民间审计、内部审计c. 政府审计、独立审计、内部审计d.内部审计、政府审计、注册会计师审计3. 按照审计所依据分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。(c)a. 实施时间b.执行地点c.基础和技术d.审计主体4下列属于审查书面资料的方法

2、为(d )a. 监督盘点b.观察法c.调节法d.分析法5.下列不属于注册会计师基本原则的是(d )a. 职业行为b.专业胜任能力c.保密d.廉洁6下列不属于鉴证业务的是(a )a.执行商定程序b验资c.内部控制审核d.盈利预测审核7财务报表审计一般是提供(b )a.绝对保证b.合理保证c.有限保证d.有效保证8. 下列仅属于交易和事项认定的是(c )a.发生b.完整性c截止d.计价9. 审计业务约定书具有(a )a.经济合同性质b.意向书，性质c.风险评估程序的证据性质d.实施分析程序的前提性质10. 应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽査样本发现余额中有100万元的高估，高估部分为账

3、面余额的20% ,据此注册会计师 推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是(c )a. 100万元b.200万元c.300万元d.400万元11. 何时调配审计资源是(b )a.审计约定书中的工作b.总体审计策略中的工作c.具体审计计划中的工作d.审计底稿中的工作12. 在确定审计证据相关性时,注册会计师不能认同的是(d)a. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据b. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据c只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据d. 非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据13下列只能获得有关被审

4、计单位内部控制执行方面证据的审计程序是(c)a.检查记录或文件b.函证c.重新执行d.重新计算14审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的(b )a. 30 天 b.60 天 c.90 天 d.180 天15.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是(d)a. 了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素b. 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险c.被审计单位业绩的衡量与评价d以往年度的审计策略16仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于(c )a.检查风险b.固有风险c仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险d.控制风险17.登记入账的销售交易确系已

5、经发货给真实的顾客，主要针对是(a )a.发生审计目标b存在审计目标c.完整性审计目标d.准确性审计目标18下列属于核算错误的是(d )a.将应收账款登入预收账款b.*各预付账款计入应付账款c. 将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方d.没有计提坏账准备19. 对于没有函证的应收账款,可以考虑的首选替代审计程序为(a )a.检查与销售有关的书面文b.抽查有无不属于结算业务的债权c对应收账款进行账龄分析d.检查贴现、质押或出售20. 无助于查找未入账的应付账款的审计程序是(d )a.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务b.检查资产负债表日后收到购货发票的日期c. 检查资产负债

6、表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间d.检查资产负债表列报二 多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 在每小题列岀的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21. 以下属于审计经济职能的有（acd ）a. 监督b.预算c.鉴证d.评价e.决策22. 属于鉴证业务关系人的有（ace ）a.注册会计师b.董事会c.预期使用者d.委托方e.责任方23. 以下关于审计重要性的阐述错误的有（cde ）a. 重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面b. 重要性与审计风险是反向关系c.重要性与审计证据是正向关

7、系d. 计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性e.考虑重要性性质的时候可以忽略重要性的数量24. 以下关丁审计证据充分性的阐述,正确的有（abc ）a.与重大错报风险是正向关系b.与审计项目的重要程度是正向关系c.与审计重要性是反向关系d. 与审计证据的质量是正向关系e.与总体规模是反向关系 25下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（abc ）a. 注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报b. 控制环境薄弱c.存在高层舞弊迹象d.现金出纳与银行出纳为同一 e编制应收账款、应付账款转账凭证的为同一人26. 实施控制测试的情况有（ab ）a.预期控制的运

8、行是有效的b.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据c. 固有风险很大d.存在特别风险e.风险评估程序是有效的27. 如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益,所产生的经济利益威胁就会非常重要,下列 选项中,属于有效防范措施的有（abd ）a.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置b. 在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置,或将其中的足够数量处置,使剩余利益不再重大c. 让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响d.将该人员调离鉴证小组e.提供交又核对28. 被审计单位将存货账面余额全部转入当期损

9、益，注册会计师能够认可的情况有（acd ）a.霉烂变质的存货b.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格c. 已过期不可退货的存货d.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货e.周转变得缓慢的存货29. 查证银行存款是否存在的重要程序有（ac ）a.检查银行存款余额调节表b.实施分析程序c.函证银行存款余额d.抽查原始凭证e.检查银行存款发生额的大小30. 下列属于采购与付款循环的审计科目有（abcde ）a.同定资产b.应付账款c.在建工程d.累计折旧e.固定资产清理三、名词解释（本大题共2小题,每小题2分，共4分）31. 鉴证业务31、是呛册会计师对签证对眾信总提岀结论，以增乞除

10、贲任方之外的预期便用若对鉴证对 猱信忌侑任程復的业吳.（】分）它上耍赳括审计业务、审阅业务与其他签证业务等.32. 风险评估程序为了解被审计单位及兀陰境而实施的程序称为风脸评估程序（i分）.浜日的足力了识 别和评估财务抠表鳌大対报风险.（j分四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33 .针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些？（1）向顶冃组强说在收集和评价帀计过程中保持职业怀爰态段的必要性；（1分）（2分派更有经验我具有转殊技能的审计入员.或利用专家的工作：分）（3）绳供更多曾导；（1分（4）在选抒进一步审计程序时应当注意使某些程底不被管理层预见或耶先了解;（1分）（

11、5对拟实施审计程序的件质、时间和范国作岀总体修改.（i分）34. 简述审计程序的主要内容。（1）接受业务娄托（i分）：（2计划审计工作（1分）丫（3）实施风险评估程序1分）；（4实施控制测试和实质性程廉（i分）：（5）完成审计工作和編制审计报告（1分.五、论述题（本大题共1小题，共10分）35、abc会计师事务所接受委托,对甲公司2009年度财务报表进行审计，并委派a注册会计师为项目负责人。在接受委托后,a注册 会计师发现甲公司业务流程采用erp软件，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。a注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲 公司erp系统的设计工作,因此聘请张先生加入审计项目组，测试该

12、系统并出具测试报告。在审计过程中，a注册会计师要求审计项目 组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，a注册 会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询,始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在岀具审计报告后，abc会计师事务所 专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质最控制复核。要求：指出abc会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并说明理由。（1）没有制定承接业务的禺.凤控期的政烫和柑厅根刑亚势股倉仪刊淮则旳女澈扯口师爭务所按受审计业务需要满足三个总体娶求：霁户是否足百hr有执彳

13、丁业务必奥的議质、专业肚任能力、时和签诲以及是否能纱連评职业逍徨现电abc申务所世在承接业务之后/考总t?业社任能力，发现其缺少计算机软外专冢的（2分）（2）项日坦诀乏独立性。抿馬注胡公计师収业道走規范和余计紳專务所业务阴笊控制淮刘的要求，张先生是项目纽成员他曾爹与甲公司erp系统的设讣工作.即为益证客户捉供厲丁鉴证业务对錢的数抵或其他记册，项目组存存自我评价戒胁而爲响独立性 （2分）（3顶日组内部复核人员安痒金恰当.根据会订紡事务所业务嚴虽控制凉则的耍求网当由项目组内经黔较多的人员复核经验较少的人员执行的工作而不圧简单的相久复核.2分）（4）呑出具审计报告之前未处理好怠见分談。根堀会计师爭务

14、所业务质虽控曲:准则的要汞项目組与被咨诂rftz间存汗未怫决的直览分歧项r负责人只有顶目绘内部、攻日绍以及项目员贲人与及冃质母控制宜孩人员之何的意见分歧解决后才昵出具报告.4分（5）实施项目硬运控制复核的时沏不恰肖项目质宣控制复核应为在出4报吿"进行，并b是对项冃纽做出的朮大判斯和在准备集吿时尼成的结论做出的客戏评价六、案例分析题（本大题共3小题,每小题12分，共36分）36、资料：（1）注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时,发现2009年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2006年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。（2）注册会计师在对乙公司

15、的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：金额单位:兀供货单位应付账款年末余额本年度供货总额a公司4265066500b公司02980000c公司8900096000d公司2980003136000要求：针对资料，分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查? （2）针对资料（2）,请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。(1) 询付"一开开化工厂呷细账可能存側问js可：甲公司一开幵化工丿在少列上有纠纷拒付货萩；甲公司故意施欠就占用开开化工广的姦金；歼能是1 方或双方记利用应侗*衣隐疆收入或利润(4分耍賁明爭实真和.应该

16、遇一步送行审店，方法是采用面甸或爲证的方法向卄开化丄厂进行诞?h计肘不同的情况，注册会计岬应作出相应的处理(2分)(2) 该注册余计拓应逸公司和l公司进行向付腹瞅氽融的函证(2分人因为函证应付底款，目的主耍左丁董实有无未入軽的负儘2分).年度该公司从iul u邮k公司采购了大国商品.存在汎记业务的可能性更夫(2乡37 . w公司主要从事小型电子商品的生产和销售。a和b注册会计师负责审计w公司2009年度财务报表，现摘录了两份审计资料如下：资料一：a和b注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的w公司财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元项目2009 年2008 年c产品d产品c产品d产品产成

17、品2000180025000存货跌价准备00主营业务收入185008000200000主营业务成本170005600168000销售费用-运输费12001150利息支出30025减：利息资本化25025净利息支出500资料二:a和b注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的w公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：(1)在2008年度实现销售收入增长10%的基础上,w公司董事会确定的2009年销售收入增长目标为20% , w公司管理层薪酬直接与 业绩挂钩。w公司所处行业2009年的销售增长率是12%.w公司财务部门工作压力较大,会计人员流动频繁,会计人员的平均服务期少于2年。(3) 由于市场竞争激

18、烈,w公司于2009年4月将主要产品(c产品)的销售额下调了 8%至10%。另外,w公司在2009年8月推出了 d产品(c产品的改良型号),市场表现良好，计划在2010年全面生产d产品，并停止c产 品的生产，预计在2010年将库存c产品至少降价10%以上才能销售出去。(4) w公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输,运输由w公司承担，由于受能源价格上涨影响，2009年的运输单价比 上年平均上升了 15%，但运输商同意将运费结算周期适当延长。(5) 2009年度w公司主要原料的价格与上年基本持平，但由于技术要求发生变化,d产品所耗高档金属材料比c产品略有上升,使得d 产品的原材料成本

19、比c产品上升了 0.3%.(6) 除了于2008年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5000万元夕卜，w公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的 一条生产线，以满足d产品的生产需要。该生产线总投资6500万元，2008年12月开工，2009年7月完工投入使用。(假设不考虑利 息收入)要求：针对资料二至项,结合资料假定不考虑其他条件,请逐项指出资料二所列事项是否可能表明w公司存在重大错报风险。 如果认为存在，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果是属于财务报表层次，简述理由。如果认为属于认定层次，请 指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入下列表格

20、构成重大错报风险事项不构成重大错报风险财务报表层次(简述理由)账户和认定层次 例明影响的帐户和涉及的认定)(1)(2)(3)(4)(5)(6)答案:事项不构成豆大锡 报风险构成重大错报风险财务報表层次 （简述理由）眯户和认迄鼻次: y1营业收入发生（1分） 应收账献r在（1分关睡人员的变动利锻乏有经 验的仝计人员可能衷明存在 劲笛垠表层次的亜大佶垠风 唸（1分! (3)1冇货一计讲（1分）©资产减值农头一完整柱（】分销住费用一完整牲（1分） 应付嗟藏一完整性（1分） 管业收入一发生（1分） 应收账款存在（1分i不构成垂大错 报风险（1分）(6)i11i11理定资产一计价和分摊（1分）

21、 也务费用一完整性1分）38.a注册会计师负责对常年审计客户甲公司2009年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：（1）初步了解2009度甲公司及其环境未发生重大变化,拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑,拟不利用内部审计的工作。如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险,拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解评估相关控制的合理性 并确定其是否已得到执行,直接实施细节测试。（5）因甲公司于2

22、009年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款,直接实施替代审计程序。2009年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序夕卜，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当 的审计证据,拟就询问结果获取管理层书面声明。要求：针对上述事项（1）至（7）,逐项指岀a注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之外，简要说明理由。填入以下表格之中。事项计划无不当之处： 只写”无不当”计划有不当之处:请说明理由(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)答案：v事夷计划无不当计划有木当之处：理由(1)不当：对铁理层、治理层诚信

23、判断不能依赖于以往的判断.（1分(2)无不当（1分）(3)不当：重大错报风险是客观疗在的，控制测试并不能降低评 估的觅大错报风险（】分；通过修改计划实施的实 质性程序'只能降低的是检盒风险.（1分(4)不当：对内部控制的了解程序是必须的（1分），控制测试 程序具有选择性仃分.(5)不当：应当选择衣财务报表期间所右发生过业务的银行因 远（1分），包括竽账户利己注销的账户（】分）.(6)不当：王常储况下对应收账款实施函证是必耍程序（1分）. 注冊会计师不锣于时间、成本等原因，减少必耍的 审计畔1祇1(7)1小管亟层芦明书是证明力较弱的证抿，询问不足 以测试控制运行的笛效性（】分），必须结合

24、其他审 计程序1分）.全国2010年7月自学考试审计学试题课程代码：00160单项选择题（本大题共20小题,每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的,请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选1、我国审计的确立阶段是（a ）a、秦汉时期b、隋唐及宋c、元明时期d、辛亥革命时期2、下列不是审计职能的是（d ） a、经济监督b、经济评价c、经济鉴证d、证明作用3、鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款,或由这些客户作为担保人时,只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。这种贷款不包括（a ） a、事务所取得的大额贷

25、款b、银行透支c、汽车贷款d、信用卡余额贷款4、在确定收费时，会计师事务所不应当考虑的因素是（d ） a、专业服务所需的知识和前提b、所需的专业人员的水平和经验c、每一专业人员提供服务所需的时间d、鉴证的结果5、客户更换会计师事务所的时候,后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是（a ）a、接受委托前的沟b、接受委托时的沟通c、接受委托后的沟通d、出具报告时的沟通6、下列不是鉴证业务特点的是（c ） a、审计对象是历史财务信息b、得出的结论是合理保证c、业务报告不向第三方提交d、得出的结论是有限保证7、下列不是注册会计师法律责任的是（d ） a、违约b、过失c、欺诈d、经营失败8、没有发

26、生销售交易,却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（a ）a、发生b、完整性c、准确性d、截止9、下列属于对列报的权利认定运用的是（a ）a、复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项,询问管理层固定资产是否被抵押b、检查关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露c、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债d、检查财务报表附注是否对原材料、产成品和在产品等存货成本核算方法故了恰当说明10、如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大,那么应该发表的是（a ）a、无保留意见的审计报b、带强调事项段的审计报告c、否定意见的审

27、计报告d、无法出具意见的审计报告11、下列审计证据可靠性最强的是（d ）a、管理制度b、董事会决议c、被审计单位的转账凭证d、银行对账单12、注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（c ）a、为了进行风险评估程序b、收集充分适当的审计证据c、为了识别和评估财务报表重大错报风险d、控制检查风险13、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（d ）a、在承接客户和续约时b、在进行审计计划时c、在进行期中审计时d、贯穿于整个审计过程的始终14、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（b ） a、与财务报表整体广泛相关b、与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关c、可能影

28、响多项认定d、很可能源于薄弱的控制环境15、设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关？ （a ）a、计价与分摊b、发生c、完整性d、分类16、下列有关函证的说法，错误的是（c ） a、函证的方式分为积极和消极方式b、如果注册会计师遇到采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函时，应该再次寄发询证函c、在函证中指明直接向被审计单位回函d、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果17、下列应该寄发积极方式函证的是（a ）a、重大错报风险评为高水平b、涉及大最余额较小账户c、预期不存在大最的错误d、相信被询证者认真对待函证应付账款的审计重点是（b ）a、发生

29、b、完整性c、计价和分摊d、分类19、下列不能发现应付账款被低估的审计程序是（d ） a、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务b、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确c、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确d、从应付账款明细账上抽取交易,与相关原始凭证核对,检查每笔业务的入账金额是否正确20、注册会计师将被审计单位某 y计年度的毛率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或 缩减经营业绩的原因，以下不影响毛利率变动的原因是（c ）

30、 a、单位销售价格发生变动b、单位产品成本发生变动c、管理费用发生变动d、销售产品总体结构发生变动二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、21、审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有（ac ）a、独立性b、有偿性c、权威性d、夕卜部性e、单向性22、下列注册会计师审计与政府审计的区别，正确的有（ abde ）a、注册会计师的审计方法是受托审计，而政府审计的审计方法是强制审计b、注册会计师审计是会计师事务所进行的,是有偿审计,而政府审计主要是政府行为,且是无偿审计

31、c、注册会计师审计是单向独立的,而政府审计是双向独立的d、注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标准不同e、注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见,而政府审计的目标是对各级政府及其部门的财政收支及公共资 金的收支、运用情况进行审计23、下列可能威胁独立性情形的有（ acde ）a、收费主要来源于某一鉴证客户b、与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益c、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录e、受到鉴证客户降氐收费的压力而不恰当地缩小工作范围d、鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员24、注册会计师可以披露客户有关信息的有（ab

32、cd ）a、取得客户的授权b、根据法规要求,为法律诉i公准备文件或提供证据c、接受同业复核d、接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查e、取得其他客户的要求25、审计业务约定书的必备条款包括（abcde ）a、管理层对财务报表的责任b、财务报告审计的目标c、执行审计工作的安排d、管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助e、解决争议的方法26、下列可以作为永久性档案的有（abc ）a、组织结构b、批准证书c、营业执照d、审计策略e、审计计划27、下列有关审计证据的可靠性的说法,不正确的有（ cde ） a、从外部单位获取的审计证据比从内部来源获取的审计证据更可靠b、内部控制有效时内部生成

33、的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠c、推论得岀的审计证据都不可靠d、录音形式的审计证据比照片形式的审计证据更可靠e、复印的审计证据比传真获取的审计证据更可靠28、内部控制的要素包括（abcd ）a、控制环境b、风险评估过程c、信息系统与沟通d、控制活动e、对控制的分工29、下列属于销售交易的内部控制有（abcde ）a、适当的职责分离b、正确的授权审批c、充分的凭证和记录d、凭证的预先编号e、按月寄出对账单30、函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（ bcde ）a、企业内部控制好坏b、银行借款金额c、是否存在企业未入账负债d、是否存在或有负债e、银行存款是否存在三、名词

34、解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31、独立性是指实质上的独立和形式上的独立：1）实质上的独立是指注册会计师在发表意见时，其职业判断不受影响，公正执业，保持客观和执业怀疑态度；2）形式上的独立是指会计事务所或签证小组避免岀现这样重大的情形，使得拥有相当信息的理性第三人推断其公正性、客观性和执业怀疑态度受到损害。32、重要性是指审计单位会计报表的错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。33、什么是控制测试?如何判断内部控制运行的有效性？刃剧测试佶的足演试控制运行的祈效性.u分占刊成吃制込忻的冇效性町注阴会汁綁应兰从下列方五侯农关是占仃效运和的朮计证据

35、*1控朋在所审计阳何的不同时点是如何运行的1分）.2控制是苦須到一対？归 分（3控制由滩據址&痂几y您24控制貝冋种力我菽i ».亠送 w34、简述函证的涵义及确定应收账款函证的数量和范围要考虑的因素。函证是憎注丹会汁师为了荻取影哺财务报表或相关枝第认定的项日的倍息.通过直按来自第三方对冇关信息和魂徉状况的声明荻取和评价审计证据的过程.（i分）efiiifftft的多少与范田足由卞列因索决定的：（1应牧圧秋左全部资产中的求要性.金廉人的应收飪款盹鱼点旳证.（】分）（2鼓雨计单垃内部控制阀逼羽.内祁控制黑您报的可能性大.应该更多的函通分、（3以荊朗间的函诚結氐以前甬证結果蔻明存

36、奁问题，应该多函证.（】分 w"（4）函庇方式的述择.通常枳极式函证数依少一点.消极式函证数境多一点 c1分）35、论述编制审计工作底稿的总体要求，以及在确定审计工作底稿的格式、内容和范围等诸因素时应考虑的因素。編制市计工作亡机的总体灭求：（1）按愿冰计侖刘的规定多诙申计思序的性度.时免和范雳（1分）；c2）实施币计程1t的结采和萩取的审计证擔（1分h3就虽大那项冷岀的结论（j分）.在邮定审计工作底稿的務式、内尊和范压尊诸因票讨应考也的因眾：1实魏审计羯于的性廣“分；（2己识别的3£大儘报风哙c1分”（3在执行审计工作和评价审计结果时話賛作出判断的适生（i分九己获双市计止据

37、的:ks?程反o分；（5巳识别的洌外報顼的性歼花日1分”（6）审从l松存宋计丁件©阳窜计讦療的记录中不易砒定结论或结论的satsq记氓结论或结论i&砒的必彌性1 ?,；（7）便用的w讦粋和士1 1分.；口卢、'六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）36、a和b注册会计师对xyz股份有限公司2009年度财务报表进行审计。该公司2009年度的供产销形势与上年相当且未发生大的并购 重组等行为。该公司提供的2009年度的财务报表附注的咅盼内容如下：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%。计提。应收账款和坏账准备项目附注

38、：应收账款和坏账准备2009年年末余额分别为16553万元和52.77万元应收账款账龄分析(金额单位为：人民币万元)账龄年初数年末数1年以内8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874vt-1216016553(2)营业收入和营业成本项目附注:营业收入和营业成本2009年度发生额分别是61020万元和52819万元营业收入(万元)营业成本(万元)2008年发牛额2009年发生额2008年发牛额2009年发生额x产品40000410003800033800y产品2000020020190001901960000610205700052819要求：假定

39、上述附注内容中的年初数与上年匕匕较数均已审定无误，作为注册会计师，在审计计划阶段,请运用专业判断，必要时运用分析 程序,分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处,并简要说明理由。共、邨项(i)中可能存在两处不合i丿环准箭年木余極32 77/l6j5>32%» <2分幼芸计攻朿烬定的j淪的坏烂准命 计提比例不符(2分人二、应收理秋惩龄分析中23年”利“3年以上”这曲卸分的年初数z和仅为2582 万无 而t年以上"的午末数刼为2874万元(1分人 卜2年年初数为1187； 元.23年为1365万元杲不可能的(1分.通常.奁公5 2009年段宋发生并购、 分立

40、和偵务巫組行为尊的前烫下是不可能的.爭项(2>中可能存宏一处不合理上处x产品2009年的和售毛利率为)756% <2分.灯髙于2008年的5編(2分人既然 公司2009年的供产偽形势与上不怕当，通常应维押人致相当的第肖毛利半水平.(2分)37、注册会计师在对某企业2009年度银行存款进行审计时，发现以下情况：12月31日银行存款日记账账面余额是67875元,开户银 行送来的对账单中银行存款余额是64500元,经查发现以下几笔未达账项：(1) 12月30日，委托银行收款7250元,银行已入该企业账户,收款通知尚未送达企业。(2) 12月29 b ,该企业开出转账支票一张，金额1200

41、元,企业已减少存款,银行尚未入账。(3) 12月30日，银行已代付企业电费1125元,银行已经入账,企业尚未收到付款通知。(4) 12月30日，企业收到外单位的转账支票一张，金额9000元，企业已收款入账，银行尚未记账。 要求:(1)编制银行存款余额调节表。(2)假定银行对账单所列企业银行存款余额正确无误，试问在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少?属于什么性质的错误?12 月31日银行携欠日记账账面的正确余额是多少？银行存款余额调节表2009年12月31日金额单位：元项目金额项目金额企业银行存款账面余额开户银行对账单余额加：加：减：减：调节后的存款余额调节后的存款余额金飯单位：元金额

42、项目开尸银行对账单余额银行存款余额谒节衷(共9分) 门2009年12月31日30门项目67875加：企业己收.银疔;企业银行存款罹两余釦"泸乎己3®金应滦安的款项7250貳项1200减：企业己付、银11251700减：企业记调节j&的存鉄余额行己付、企业未付的款顼7230037、<1>72300调节后的存款余鎭_(2：假设根行对账杯列银行存k余緘正确主谋则记账埶昔为1700元(】分人巴弓 业多记收入或少汁支岀1分】2月31日企业帳行存款日记账底豆正确余额为 678754700=66175 元(i 分.3& xyz公司主要从事小型电子商品的生产和销

43、售。xyz公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。 系统自2006年以来没有发生变化。xyz公司产品主要销售给国内各大经销商。a和b注册会计师负责审计xyz公司2009年度财务 报表。资料一：a和b注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下：仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设为"已执行" 状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的"已执行"发货单记录、订单及相关客户基础资料,在系统中生成并打印销售发票, 系统在月末根

44、据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入,并据此过入应收账款和主营业务收入账薄。(2) 每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可 以生成和阅读该报告的人员是w公司销售部经理和总经理，但会计部门人员无权阅读该报告。资料二：a和b注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：(1) a注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从2009年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测 试,未发现异常。(2) b注册会计师询问了总经理和部经理有关资料一中第(2)项控

45、制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此， 从2009年9月以后就没有再实际生成阅读上述专门报告。在b注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截止2009年12 月31日的专门报告，b注册会计师没有发现存在不匹配的事项。针对资料一至项,逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。将答案直接填入表一。(2)针对资料一(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并 简要说明理由,提出改进建议。请将答案直接填入表二。针对资料二至项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如

46、果表明相关内部 控制未能得到有效执行,请简要说明理由。请将答案直接填入表三。答：v表一内部控制事项交易/账户认定对照表内部控制事项(资料一)交易/账户认定(1)营业收入、应收帐款存在、发生(2)营业收入、应收帐款完整性、发生表二内部控制缺陷与改进意见表内部控制事项(资料一)没有缺陷，只写"没有缺陷". 有缺陷，须具体描述缺陷理由改进建议(1)没有缺陷(2)会计部门人员没有生成和阅读 专门报告的权限。如果会计部门人员不能拥有生成和阅读专门 报告的权限，则无法及时识别可能存在的差 异，并及时处理财务。建议给会计部门人员生成和阅读专 门报告的权限。表三内部控制是否有效运行表内部控

47、制事项（资料二）有效，只写"有效"；无效,须写具体理由(1)有效(2)生成和阅读报告属于有效的检杳性控制，但xyz公司相关人员没有有效执行，控制没有得到一贯执行，使得 内部控制形同虔设。一、单项选择题（本大题共2（）小题，每小题1分，共20分）在毎小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1注册会计师的审计方法的调整，主要是随着（）a. 审计対彖的变化b.审汁环境的变化c.审计h标的变化d.审计责任的变化2. 下列注册会计师的行为中，不违反职业道徳规范的是（）a.对自己的能力进行广告宣传b.不以个人名义承接一切

48、业务c.承接了主要工作山其他专家完成的业务d.按服务成果的大小进行收费3. 下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是（）a.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的耍求b.注册会计师一旦出现过失就要赠偿损失c.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎d. it人过失是指注册会计师没有按专业准则的基木要求执行审计4. 下列中国注册会计师执业准则，不包括（）a冲国注册会计师相关服务准则b.中国注册会计师审计准则c.会计师事务所质量控制准则d.中国注册会计师职业道徳准则5. 被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）a.准确性b.

49、截止c.发生d.完整性6. 下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不e确的是（）a.与财务报表整体广泛相关b.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关c.可能影响多项认定d.很可能源于薄弱的控制环境7. 下列选项中，管理层违反“分类”认定的是（）a.将已发生的销售业务不登记入账b.把寄销商品作为口有商品记录在会计账上c.将现销记录为赊销，将出售尚定资产的收益作为营业收入记录d.将接近资产负债表日的交易记录于下年度&在对财务报农进行分析后，确定资产负债表的巫耍性水平为200 ）元，利润表的巫耍性水平为100力元，则注册会计师应确定的财 务报表层次的重要性水平为（）a. 100万元 b

50、.150万元 c.200万元 d.300万元9注册会计师了解被审计单位及其坏境的h的是（）a.控制检查风险b.为了识别和评估财务报表重人错报风险c.收集充分适当的审计证据d.为了进行风险评估程序10下列选项中，不屈丁生产与存货循环内部控制的是（）a.生产过程中的存货的内部控制b.工薪的内部控制c.对产品成木进行记录与控制的成木会计控制d周定资产的内部控制11.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（）a.在承接审计业务和续约时b.在进行审'计计划时c.在进行期中审计时d.贯穿丁整个审计过程的始终12在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当（）a.审查应付债券原始凭

51、证保管人同会计记录人员是否职责分离b.审查营业费用明细账c.审杳债券持有人明细账是否由专人保管d.审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性13在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）a.被审计单位控制环境薄弱b.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂c.被*计单位持有人量髙价值且易被盗窃的资产d.被审计单位应收账款周转率呈明显卜降趋势14监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）a.会计主管人员和内部审计人员b.出纳员和会计主管人员c现金出纳员和银行出纳员d.出纳员和内部审计人员15在确定审计证据

52、的相关性时，下列爭项中不属于注册会计师应当考虑的是（）a. 从外部独立來源秋取的审计证据比其他來源秋取的审计证据更可靠b. 只与特定认定和关的*计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据c. 特定的审计程序町能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关d. 针对同一项认定可以从不同來源荻取审计证据或获取不同性质的审计证据16下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计h标绘相关的是（）a.对c盘点的被审计单位存货进彳了检查，将检查结果9盘点记录核对，以确定存货的计价准确性b. 从被审'计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销伟的完整性c. 实地观察被审计单位固

53、定资产，以确定固定资产的所有权d. 复核被审计单位编制的银行存款余额调节农，以确定银行存款余额的正确性17.卜列选项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是()a.将未发生的销售业务入账b.将未作为抵押的汽车披露c.未计提坏账准备d将未发生的费用登记入账1&下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是()a.注册会计师的父亲拥有被*计单位1200股股票b.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长c. 注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员d.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的19按照來源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据的是()a.管理当

54、局声明书b.收料单c.银行对账单d.董事会会议记录20. 实物证据通常证明()a.实物资产的所冇权b.实物资产的计价號确性c.实物资产是否存在d.冇关会计记录是否正确二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项屮至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。21. f列冇关注册会计师审计的说法，正确的冇()a.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果b.注册会计师审计是种有偿审计c. 注册会计师审计就是注册会计师代表木人实施的审计d.注册会计师审计体现为双向独立e.注册会计师审计是事前审计22. 下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有()a.请购与审批b.询价与确定供应商c.采购合同的订立与审核d.采购、验收与札i关会计记录e.付款的屮请、审批与执行23审计小组成员孕莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有()a.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持冇甲公司的全部股份b.将李莉调离审计小纟nc.在审计报告意见段后増加强调事项段d. 请其他注册会计师复核李莉的冷'计工作底稿e.要求李莉与其丈夫暂时分屈24. 专业胜任能力的基本原则,要求注册会计师做到()c. 注册会计师不仅要具有专业知识、技能