审计阶段练习一

1、 审计阶段练习一一、单选题1.下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是( )A.对自己的能力进行广告宣传B.不以个人名义承接一切业务C.承接了主要工作由其他专家完成的业务D.按服务成果的大小进行收费2.下列关于注册会计师过失的说法，不正确的是( )A.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求B.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失C.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎D.重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计3.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( )A.准确性B.截止C.发生D.完整性4.

2、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是( )A.与财务报表整体广泛相关B.与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C.可能影响多项认定D.很可能源于薄弱的控制环境5.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为( )A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元6.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( )A.控制检查风险B.为了识别和评估财务报表重大错报风险C.收集充分适当的审计证据D.为了进行风险评估程序7.下列选项中，不属于生产与存货循环内部控制的是( )A.生产

3、过程中的存货的内部控制B.工薪的内部控制C.对产品成本进行记录与控制的成本会计控制D.固定资产的内部控制8.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是( )A.在承接审计业务和续约时B.在进行审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终9.在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当( )A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离B.审查营业费用明细账C.审查债券持有人明细账是否由专人保管D.审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性10.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是( )

4、A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和银行出纳员D.出纳员和内部审计人员二、多选题1.下列有关注册会计师审计的说法，正确的有( )A.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D.注册会计师审计体现为双向独立2.下列企业采购与付款业务的岗位，它们不相容的有( )A.请购与审批B.询价与确定供应商C.采购合同的订立与审核D.采购、验收与相关会计记录3.审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性（ ）A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部

5、股份B.将李莉调离审计小组C.在审计报告意见段后增加强调事项段D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿E.要求李莉与其丈夫暂时分居4.专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到( )A.在法规允许情况下可以进行或有收费B.不承接自己不能胜任的业务C.注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准5.下列选项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关存货具体审计目标有( )A.期末所有存货存在B.期末所有存货均已登记入账C.当期计提的存货跌价准备正确D.存货的入账成本正确E.被质押的存货均以附注形式披露

6、6.在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( )A.公司治理层相对于管理层的独立性B.公司管理层的理念和经营风格C.公司员工整体的道德价值观D.公司对控制的监督7.下列选项中，属于“完整性”认定的有( )A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备B.当期的全部销售交易均已登记入账C.资产负债表所列示的存货均存在D.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果8.中国注册会计师职业道德基本准则中，提出注册会计师应遵循的基本原则有（ ）A.独立原则 B.一贯原则C.客观原则 D.公正原则9.目前，根据我国注册会计师法的规定，我国注册会计师事务所的组织形式有（）。A.独资.会计

7、师事务所B.普通合伙制会计师事务所C.有限公司制会计师事务所D.有限责任合伙制会计师事务所10.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是（ ）A错报风险越大，需要的审计证据可能越多B审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多D获取的原件证据可能比获取的复印件证据少三、判断题1会计师事务所提供审计业务时，应以工作量大小和专业要求高低为主要依据，按规定的标准收费，不得以服务成果的大小决定收取费用的高低。（ ）2. 独立审计准则要求审计人员执行审计测试应尽量应用统计抽样技术，因为运用统计抽样比运用非统计抽样更能获

8、得充分有效的证据。（ ）3. 审计工作的底稿的归整期限为报告日后60天内，如果审计人员未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。（）4. 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。（ ）5. 抽样结果有95的可信赖程度，就是指抽样结果代表总体特征的可能性有5，没有代表总体特征的可能性有95。（ ）四、简答题1.注册会计师运用哪些审计方法获取审计证据？2. 期初余额审计的必要性有哪些？期初余额对审计意见有何影响？3.在确定应收账款的函证方式时，注册会计师通常在哪些情况下采用消极式？4. 内部控制的含义是什么？它包括哪些

9、要素？5审计风险的组成要素有哪些？识别和评估重大错报风险的审计程序是什么？五、综合题1. .某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题：(1)未使用固定资产没有计提折旧；(2)本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目；(3)没有按规定考虑提取固定资产减值准备。【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响？2. A注册会计师在对甲公司2010年业务的审计过程中发现，公司为增值税一般纳税人，本期以原材料对乙公司投资，双方协议按公允价值作价。该批原材

10、料的公允价值为200万元，计税价格为220万元，该原材料的增值税税率为17%。甲公司做的会计分录为：借：长期股权投资 2000000 贷：原材料 2000000要求：指出该项业务存在的问题，并指明正确的会计处理3. ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的XYZ股份有限公司2009年的财务报表进行审计，2010年3月18号完成了外勤审计工作。A和B注册会计师在审计中发现以下事项： 公司2008年12月31日资产负债表股东权益项目资料如下(单位：万元)：股本 62 000资本公积 150 000盈余公积 4 500未分配利润 3 000该公司2009年发生股东权益业务并经审核如下：（

11、1）增发普通股 5 000万股，每股面值1元，按每股5.4元出售：（2）2009年度税前利润为7 000万元；（3）所得税为25，按10提取盈余公积金；（4）支付现金股利1200万元。答案答案一一、 单选题1-5 BBDBA 6-10 BDDDB二、 多选题1.BD 2.ABCD 3.BD 4.BC 5.CD 6.ABCD 7.BD 8.ACD 9.BC 10.ABD三、判断题1 对 2 错 3 对 4 对 5 错 四、简答题1答：监盘，观察，询问，检查，重新计算，重新执行，分析程序2 答：（1）期初余额不存在对本期财务报表有重大影响的错报；上期期末余额已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出

12、重新表述；被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确的会计处理和恰当的列报。（2）注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审计财务报表发表审计意见，一般无须专门对期初余额发表审计意见；虽然注册会计师一般不对期初余额发表审计意见，但是要对期初余额进行适当审计，因为期初余额是本期财务报表的基础；注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计财务报表的影响，以决定发表审计意见的类型。3 答：当同时存在下列情形时，审计人员可考虑采用消极式函证方式：重大错报风险评估为低水平；涉及大量金额较小的账户；预期不存在大量的错误；审计人员没有理由相信被询证者不认真对待函证。4 答：

13、内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的在实现控制目标的过程。具体地说，内部控制系统是指一个单位的董事会、监事会、经理层，为了实现其发展战略，提高经营活动的效率，确保信息的正确可靠，保护财产的完全完整，遵循相关的法律法规，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的，较为完整的体系。要素包括：内部环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监督。5 答：审计风险由重大错报风险和检查风险组成。在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风

14、险，并考虑各类交易、账户余额、列报。（2）将识别的风险与认定层系可能发生错报的领域相联系。（3）考虑识别的风险是否重大。（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。五、综合题1(1)会计处理不正确，未使用固定资产也要计提折旧; (2)会计处理不正确，固定资产大修理费用直接计入“管理费用”，不计入“长期待摊费用” (3)会计处理不正确，应当考虑固定资产发生减值损失的可能性。会计处理应为借记资产减值损失，贷记固定资产减值准备，减少固定资产账面价值。以上会计处理，由于未计提折旧;并将固定资产的大修理费用计入“长期待摊费用”，并且未计提固定资产减值准备，使得资产负债表上资产的账面价值虚增。由

15、于大修理费用、折旧费用、和资产减值损失未计入当期损失，使得利润表上利润总额虚增。2. 答：甲公司用原材料对外投资，应视为同销售货物，需计算应交增值税。对外投资转出原材料应计销项税额=220*17%=37.4(万元)甲公司正确的会计处理应为：借：长期股权投资 2374000 贷：原材料 2000000 应交税费应交增值税（销项税额） 3740003. 股本 6200050006700万元 资本公积 1500005000×（5.41）172000 盈余公积 45007000×（133）×（105）5203.5 未分配利润 30007000×（133）（115

16、）12005786.5审计阶段练习二一、单选题1会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()A1年B2年C3年D4年2下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是()A截止B完整性C发生D准确性3下列关于审计证据的表述，错误的是()A审计证据并非越多越好B审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少C审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低D注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序4审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是()A审计对象B审计主体C审计内容D审计证据的检查范围5下列关于审计

17、工作底稿的表述，正确的是()A审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论B审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天C在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理6注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了()A证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B确定应收账款能否收回C符合专业标准的要求D确定坏账损失的处理是否恰当7下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是()A审核期后现金支出的主要凭证B审核期后未付账单的主要凭证C追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D审

18、核应付账款账簿记录8下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是()A对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性9在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷的是()A财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B对重要货币资金支付业务，实行集体决策C现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D指定专人定期核对

19、银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符10在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是()A从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据二、多选题1应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有()A被审计单位的内部控制制度较为薄弱B被审计单位没有定期与供应商对账C应付账款存在借方余额

20、D应付账款余额的账龄较长2下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有()A接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托B接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意C接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序D前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题3需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查( )A采购发票B行驶证C银行付款凭证D固定资产明细账4注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有( )A错报对遵守法律法规要求的影响程度B

21、错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度C错报掩盖收益或其他趋势变化的程度D错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度5审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有()A应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应B应与审计主体的性质和任务相适应C应与审计的特定目的相适应D应与审计收费水平相适应6注册会计师寄发的银行询证函要求()A以被审计单位的名义发往开户银行B采用积极式询证函C银行直接回函至会计师事务所D包括银行存款和借款余额7如果注册会计师是首次接受委托，按照规定对存货实施了一定的审计程序，仍不能获得有关期末存货余额充分、适当的审计证据，应出具的审计意见有()A无保留意见B保留意见C否定意见D

22、无法表示意见8.肯定式函证的使用范围有（ ）。A.预计的差错率高B.审计人员相信大多数被函证者能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈。C.相关的内部控制健全有效D.个别账户的欠款金额较大9.根据独立审计具体准则的要求，注册会计师在判断审计证据是否充分时，应当考虑的因素主要有（）。A.审计风险B.具体审计项目的重要性C.注册会计师及助理人员的审计经验D.审计过程中是否发现错弊10.审查折旧的计提和分配应注意（ ）。A.计算复核本期折旧费用的计提是否正确B.检查折旧费用的分配是否合理C.注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定D.是否在资产负债表上披露三、判断题1.对于大额应收账

23、款余额，注册会计师必须采用肯定式函证予以证实。2.验证年底存货的正确性、完整性时，确定正确的购、销截止日期是重要的因素之一。3.即使某一应付账款明细账户年末余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。4.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在净值较高的固定资产。5.如果会计报表中应调而拒绝调整的金额达到了会计报表中资产总额的50，注册会计师应当发表否定意见审计报告。四、简答题1. 论述在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施的审计程序。2. 简述经济效益审计的特征。3. 简述注册会计师设计样本时应当考虑的因素？4. 会计师事务所可能承担哪些种类的法律责任？注册会计师可采取何种对策避免或

24、减少法律诉？5如何理解内部控制与现代审计的关系 ？五综合题1. 大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：(1)采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同(零星采购除外)；(2)由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；(3)财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；(4)由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；(5)材料由仓库保管员保管和登记明细账；(6)各

25、使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；(7)仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；(8)仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。要求：(1)指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。 (2)根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。2注册会计师接受会计师事务所的委派，担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。X公司为一般制造业企业，注册会计师确定的X公司2010年度财务报表层次的重要性水平200万元。X公司未经审计的部分财务数据如下：2010年未经审

26、计财务报表部分项目摘要 单位：万元资产总额25000营业收入5500营业成本4400利润总额1250经审计，注册会计师发现了以下情况：(1)财务资料显示，2010年12月20日X公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。该批产品的账面实际成本应为1000万元。(2)2010年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产。X公司拟与Z公司于2011年初签订固定资产转让协议。注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司15月份共500万元折旧(每月计提100万元)正确无误。(3)监盘结果表明，2010年12月31日丙产品的库存量

27、为10万件，账面成本为1000万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。编制财务报表存货项目时，X公司全部依据已签订合同，截止2010年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。要求：(1)针对上述3个事项，在不考虑重要性水平的情况下，指出注册会计师是否需要提出审计建议。如果需要建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。 (2)如果考虑重要性水平，并假定X公司不接受所有审计建议(如果有)，指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。答案二一、 单选题 1-5 CACDD 6-10 ADDCA二、

28、多选题 1.ACD 2.CD 3.ABC 4.ABCD 5.AC 6.ABC 7.BD 8.AD 9.ABCD 10.ABC三、判断题 1.错 2.对 3.对 4.错 5.对四、简答题1. 答：论述审计程序：在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列表、注册会计师应当运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并将识别的风险与各类交易，账户余额和列报相联系将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系考虑识别风险是否重大，如销售困难时产品的市场价格下降，除考虑产品市场价格下架因素外，注册会计师还应当考虑产品市场价格下降的幅度，该产品在被审

29、计单位产品中的比重，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性，例如，考虑存贷的账面余额是否重大，是否已适当计提存货跌价准备。2. 答：经济效益审计特征：是一种基于财务审计之上的高层次审计，目的在于，健全企业的内部控制制度，提高企业的管理素质和管理能力是一种着眼于未来的积极性审计，目的在于帮助被审计单位提高经营管理水平和经济效益，为企业的经济发展服务是一种突出评价职能的建设性审计是一种以考核被审计单位全部经济活动为对象的综合性审计是一种赖于审计单位积极配合的联合性审计。3. （1）审计目的。设计样本时，首先要考虑的是具体审计目的，并考虑将要取得的审计

30、证据的性质、可能存在误差的条件，以及该项审计的其他特征，以正确地界定误差和审计对象总体，并确定采用何种审计程序；（2）审计对象总体与抽样单位。注册会计师在确定审计对象总体时应保证其相关性和完整性。相关性是指审计对象总体必须符合于具体的审计目的，完整性是指审计对象总体必须包括被审计经济业务和资料的全部项目。（3）抽样风险和非抽样风险。（4）可信赖程度。（5）可容忍误差。可容忍误差是注册会计师认为抽样结果可以达到审计目的而愿意接受的审计对象总体的最大误差。注册会计师应当在审计计划阶段合理确定可容忍误差，可容忍误差与样本量成反向关系。在符合性测试时，可容忍误差是注册会计师在不改变对内部控制的可信赖程

31、度的条件下所愿意接受的最大误差。在实质性测试时，可容忍误差是注册会计师对某一帐户余额或某类经济业务总体特征作出合理评价条件下，所愿接受的最大金额误差。 （6）预期总体误差。  （7）分层。4. （1）会计师事务所应承担的法律责任有行政责任、民事责任和刑事责任。（2）注册会计师避免或减少法律诉讼的对策主要有：严格遵循职业道德和专业标准的要求；建立、健全会计师事务所质量控制制度；与委托人签订业务约定书；审慎选择被审计单位；深入了解被审计单位的业务；提取风险基金或购买责任保险；聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。5. （1）审计人员在执行会计报表审计业务时，不论被审计单位

32、规模大小，都应当对相关的内部控制进行充分的了解。（2）审计人员应根据其对被审计单位内部控制的了解，确定是否进行内部控制测试以及将要执行的控制测试的性质、时间和范围。（3）对被审计单位内部控制的了解和控制测试，并非会计报表审计工作的全部内容。五、综合题1. （1）答：存在的问题：一.（1）请购单没有经过领导的同意。（2）收货单一式两份。（3）财务部会计登记购贷和应付账款明细账。（4）付款没有经过负责任签字。（5）仓库保管员登记明细账。（6）领用单一式两份。（7）使用部门编制材料汇总表。（8）不定期核对。 （2）答：改善内部控制的内容。（1）请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准，但

33、对大额资本性支出，企业政策则通常要求作特别授权，只允许指定人员请购。（2）收货单一式三份，入库单一式三联，一联返回验收部门，一联本部留传，另一联交会计部门记账。（3）财务部会计人员不能登记购贷和应付账款明细账，记账凭证经过编制凭证以外的其他人员的审核后，由记账人员记账。（4）付款凭证必须经过财务部负责人签字。（5）仓库保管员不能登记明细账，有记账人员登记。（6）领用单一式三份，一份留存，一份仓库留存，一份公司留存。（7）使用部门不能编制材料汇总表，由财务部编制。（8）仓库与使用部门和财务部对材料结余情况应定期盘点核对。2. （1）答：在不考虑重要性的水平情况下，注册会计师需要提出审计建议 借：

34、主要业务成本 400贷：库存商品 400借 ：生产成本 100 贷：累计折旧 100借：资产成值损失 22 贷：存货跌价准备 22 （2）答：如果注册会计书出手审计建议，也只能是非保留意见类型审计，理由：a、由于X公司结转成本少结转400万元，致使财务报表营业成本减少400万元，从而使利润总额减少400万元，所以注册会计师可以向其提出非保留意见， b、由于2010年6月份已经停止对其折旧，对固定资产的折旧特点，X公司少计提100万元 c、由于丙存货的账面成本与可变现净值孰低，congenial对丙存货的每件产品只需减值22万，是的资产减值损失增加22万，从而影响当期利润总额减少22万。审计阶段

35、练习三一、单选题1.注册会计师审计经历了四个发展阶段，其中最早的阶段为( )A.资产负债表审计阶段 B.详细审计阶段 C.会计报表审计阶段 D.现代审计阶段 2.按照审计所依据_分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。( )A.实施时间 B.执行地点 C.基础和技术 D.审计主体 3.下列不属于注册会计师基本原则的是( )A.职业行为 B.专业胜任能力 C.保密 D.廉洁 4.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是( )A.100万元 B.

36、200万元 C.300万元 D.400万元 5.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是 ( )A.检查记录或文件 B.函证 C.重新执行 D.重新计算 6.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的( )A.30天 B.60天 C.90天 D.180天 7.下列不属于了解被审计单位及其环境的工作是( )A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素 B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 C.被审计单位业绩的衡量与评价 D.以往年度的审计策略 8.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于( )A.检查风险 B.固有风险 C.仅通

37、过实质性程序无法应对的重大错报风险 D.控制风险 9.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（ ）A.检查与销售有关的书面文件 B.抽查有无不属于结算业务的债权C.对应收账款进行账龄分析 D.检查贴现、质押或出售10.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（ ）A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间D.检查资产负债表列报二、多选题1.以下属于审计经济职能的有（ ）A.监督 B.预算C.鉴证 D.评价2.属于鉴证业务关系人的有（ ）A.注册会计师 B.董事会C.预期使用者 D

38、.委托方3.以下关于审计重要性的阐述错误的有（ ）A.重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面B.重要性与审计风险是反向关系C.重要性与审计证据是正向关系D.计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性4.以下关丁审计证据充分性的阐述，正确的有（ ）A.与重大错报风险是正向关系 B.与审计项目的重要程度是正向关系C.与审计重要性是反向关系 D.与审计证据的质量是正向关系5.下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有（ ）A.注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报B.控制环境薄弱C.存在高层舞弊迹象D.现金出纳与银行出纳为同一人6.实施控制

39、测试的情况有（ ）A.预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.固有风险很大D.存在特别风险7.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（ ）A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D.将该人员调离鉴证小组8.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况

40、有（ ）A.霉烂变质的存货B.企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格C.已过期不可退货的存货D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货9.查证银行存款是否存在的重要程序有（ ）A.检查银行存款余额调节表 B.实施分析程序C.函证银行存款余额 D.抽查原始凭证10.下列属于采购与付款循环的审计科目有（ ）A.同定资产 B.应付账款C.在建工程 D.累计折旧三、判断题1.注册会计师的审计报告并非对会计报表的担保，所以，未检查出会计报表的重大错误，并不一定表示审计工作未按审计准则执行。2.注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，接受委托，并应签订审计业务约定书。3.备查类工作底

41、稿主要包括审计计划、会议纪要、营业执照复印件、重要合同协议复印件等。4.如果同一期间各会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其最高的作为会计报表层重要性水平，这样可以有效地降低审计风险。5.审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种方法。四、简答题1针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有： 2. 审计程序的主要内容 3. 试分析应收账款函证同应付账款函证的异同。4. 什么是重要性？简述确定计划的重要性水平时因考虑的因素。5. 审计风险的组成要素有哪些？识别和评估重大错报风险的审计程序是什么？五、综合题1.

42、 ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的XYZ股份有限公司2009年的财务报表进行审计，2010年3月18号完成了外勤审计工作。A和B注册会计师在审计中发现以下事项： 公司2008年12月31日资产负债表股东权益项目资料如下(单位：万元)：股本 62 000资本公积 150 000盈余公积 4 500未分配利润 3 000该公司2009年发生股东权益业务并经审核如下：（1）增发普通股 5 000万股，每股面值1元，按每股5.4元出售：（2）2009年度税前利润为7 000万元；（3）所得税为25，按10提取盈余公积金；（4）支付现金股利1200万元。2. 注册会计师A和B于201

43、0年12月1-7日对甲公司购货与付款循环的内部控制进行了了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试事项，摘录如下：（1）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素、验收单一联采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部门；一联交会计部门登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部门根据附验收单的付款凭单登记有关账簿。（2）会计部门审核付款凭单

44、后，支付采购款项。甲公司授权会计部门的经理签署支票，经理将授权给会计人员丁玲负责，单保留了支票印章。丁玲根据已皮批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，注册会计A和B未发现与公司规定有不一致之处。要求：根据上述摘录，请代注册会计师A和B指出甲公司购货与付款循环内部控制方面的缺陷，并提出建议。答案三一、 单选题 1、B 2、C 3、D 4、C 5、C 6、B 7、D 8、C 9、A 10、D二、多选题 1、ACD 2、AC 3、CD4、ABC 5、ABC 6、AB 7、ABD 8、ACD 9、AC 10、ABCD三、

45、判断题1、对 2、错3、错4、错5、对四、简答题1. (1)向项目组强调在收集和评价审计过程中保持职业怀疑态度的必要性； (2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； (3)提供更多督导； (4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； (5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 2(1)接受业务委托； (2)计划审计工作； (3)实施风险评估程序； (4)实旋控制测试和实质性程序； (5)完成审计工作和编制审计报告。3. 应付账款与应收账款审计时都可以使用函证的审计程序，但两者存在许多不同之处： (1)必要性不同。一般情况下，应付账款

46、不需要函证，因为函证不能保证查出末人账的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。但是如果控制风险比较高，某应付账款账户金额较大或被审单位经济困难阶段，则应进行应付账款的函证。而应收账款的函证是应收账款审计中必要的且有效的方法，它可以证实应收账款账户余额的真实性、正确性，是应收账款审计时所必须采用的审计程序之一。 (2)函证对象的选择不同。应付账款函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要供货人的债权人。而应收账款函证时，则应选择那些在全部资产中所占比例较大的应收账款，即应收账款余额较大的账户。 (3)函证方式不同

47、。应付账款函证最好采用肯定方式，并具体说明应付金额。而应收账款函证，既可以采用肯定方式，也可以采用否定方式，但一般只在个别账户的欠款金额较大和有理由相信欠款案可能会存在争议、差错或问题时采用。应付账款函证与应收账款函证一样，注册会计师都必须对函证过程进行控制，并要求将回函寄往会计师事务所。根据回函的情况，编制与分析函证结果汇总表，对末回函的，决定是否采用替代审计程序。4. 重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或联通其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。考虑因素：对被审计单位及其环境的了解；审计目标；财务报表各项目的性质及其相互关

48、系；财务报表项目的金额及其波动幅度 。5. 审计风险由重大错报风险和检查风险组成。在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报。（2）将识别的风险与认定层系可能发生错报的领域相联系。（3）考虑识别的风险是否重大。（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。五、综合题1. 股本 6200050006700万元 资本公积 1500005000×（5.41）172000 盈余公积 45007000×（133）×（105）5203.5 未分配利润 30007000&

49、#215;（133）（115）12005786.52. 解答：甲公司购货与付款循环内部控制方面的缺陷有：（1） 验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被冲服记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。（2） 付款凭单未附订单及供应商的发票等，会计部门无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能会出现差错。应建议甲公司将订单和发票等与付款凭单一起交会计部门。（3） 会计部门月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登帐并按约定时间付款。应建议甲公司采购部门及时将付款凭单交会计部门，按约定时间付款。审计阶段练习四一、单选题1注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最

50、终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是（ ）A审计的依据不同B审计的独立性不同C审计的性质不同D审计的方式不同2下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（ ）A注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行B没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益C按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作D除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务3我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因不包括（ ）A注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估B广告可能威胁专业服务的精神C广告可能导致同行之间的不当竞争D广

51、告可能对注册会计师进行丑化4注册会计师汇总错报时不应包括（ ）A对事实的错报B推断误差C涉及主观决策的错报D已调整错报5下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（ ）A通常与控制环境有关B可能影响多项认定C直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定D与财务报表整体存在广泛联系6只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行（ ）A细节测试B实质性测试C了解内部控制D控制测试7在下列获取的审计证据中，可靠性最强的通常是（ ）A被审计单位管理层提供的声明书B被审计单位提供的银行对账单C被审计单位连续编号的采购订单D被审计单位编制的成本分配计算表8在

52、进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（ ）A审查12月31日的银行对账单B审查12月份的支票存根C审查12月31日的银行存款余额调节表D函证12月31日的银行存款余额9沪江公司的资产负债表报告“应收账款100000”，这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是（ ）A所有应报告的应收账款均包括在内B应收账款的收回不受任何限制C应收账款的正确余额是100000元D应收账款能如期收回10下列关于重要性和审计风险关系的表述，正确的是（ ）A重要性水平越高，审计风险越低B重要性水平越高，审计风险越高C重要性水平和审计风险是正相

53、关关系D两者无关二、多选题1审计可以从不同角度进行分类，下列正确的有（ ）A审计按与被审计单位的关系不同，可以分为内部审计和外部审计B审计按目的的不同，可分为合理保证审计和有限保证审计C审计按主体的不同，可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计D审计按目的和内容的不同，可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计2注册会计师在下列哪些情况下实施控制测试?（ ）A风险评估程序不能识别出重大错报风险时B在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的C仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据D评估的重大错报风险较高3下列有关审计方法的表述，正确的有（ ）A风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正B账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错误与舞弊C风险导向审计的重心是重大错报风险的识别、评估与应对D制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计4下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（ ）A雇佣正在其他会计师事务