中小企业税收筹划

1、内容摘要：自我国1978年实施改革开放政策以来，经济实力不断增强，为国内企业的发展提供了滋润土壤。借着这股浪潮，许多中小企业开始迅猛发展。这些企业在我国经济发展的各个环节中起到了不可替代的作用，同时为社会提供了大量的就业机会，维护了我国社会的稳定。在我国税收体制日趋完善的背景下，这些中小企业若想减少税收带来的巨大压力，管理者必须将税收筹划问题列为今后企业发展的一项重点内容。在企业投入固定成本、收入、费用的运行过程中，其纳税金额的多少将直接影响到公司的利润。因此，减少企业纳税就成为了提高自身效益的首要选择，税收筹划问题也将越来越多的进入企业管理者们的视野。关键词：中小企业 税收筹划 对策Abst

2、ract: Since the reform and opening up, some small and medium-sized enterprises in China is developing rapidly, and the status and role in the development of the national economy is becoming more and more significant. Small and medium-sized enterprises to realize the re employment of the unemployed l

3、abor force has made outstanding contributions, largely safeguard social stability. Along with our country tax administration mechanism and tax law improvement, business activities in the future, small and medium-sized enterprises to achieve the minimum tax cost, tax planning is bound to enter the sm

4、all and medium-sized enterprise managers have to consider the schedule. This is because, on the one hand, steal the cost and risk of tax evasion will be more and more high; on the other hand, with the increasingly fierce market competition among enterprises in future, the cost of competition will en

5、ter a white hot stage. For an enterprise, based on income, cost, cost of the enterprise, the net profit after tax, which returns to shareholders and the amount of tax for each change. Therefore, in order to increase their income, and strive to reduce taxes has become a kind of instinct of the enterp

6、rise, so the tax planning has become the primary choice for taxpayers to come very naturally.Key words:small and medium sized enterprises countermeasures目 录一、税收筹划的概念1二、中小企业税收筹划的内容及意义2（一）中小企业税收筹划的内容3（二）中小企业税收筹划的意义3三、税收筹划在中小企业中的影响及现状分析3（一）税收筹划在中小企业中的影响3（二）税收筹划在中小企业中的现状分析5（三）中小企业进行税收筹划的可行性分析6四、对中小企业税收筹

7、划的探讨7（一）中小企业税收筹划的特点7（二）债务比例的确定8（三）融资租赁的利用9(三) 组织形式的选择9(四) 投资地点的选择9(五)投资方式的选择10(六)投资行业的选择.10五、中小企业中遇到的税收筹划问题-以江西中电公司为例10（一）公司基本情况10（二）生产经营情况11（三）江西中电公司涉及的主要税种及负担情况11（四）江西中电公司税收筹划方案126、 结束语14 参考文献15我国中小企业税收筹划探讨一、 税收筹划的概念“税收筹划”又称“合理避税”或“节税”，于1935年首次提出于英国的“税务局长案”当中。是指基于法律允许的前提下, 对于同时存在的多种纳税方案, 纳税人根据企业运营

8、模式及政策导向，选择赋税最小以寻求最大利润收益的设计。税收筹划的最终目的是为了减轻现行税法对企业税收的产生的巨大压力,从而使企业获得更多利润空间。虽然基于相同的目的，但税收筹划与逃税、避税等违法行为有着本质的区别。二、中小企业税收筹划的内容与意义（一）中小企业税收筹划的内容1、避税筹划：是指纳税人利用相关税收法律的漏洞，采用合理手段减少赋税从而增加收益的行为。不同于偷税漏税等实际违法行为，这种举动属于法律边缘的灰色地带。有关部门职能通过不断完善现行法律，填补漏洞等措施对其实行有效控制。2、节税筹划：是指纳税人利用国家税法中的特定优惠政策，例如起征点、减免税收等条例，在实际操作中可以达到少缴税或

9、不缴税的目的；3、转嫁筹划：是指纳税人通过对自身生产经营活动的纯经济手段变革，通过更改其产品价格等方式将一部分税收成本转嫁至消费者或他人承担，从而使自身获得更大利益的行为。4、实现涉税零风险：是指纳税人在税收方面不会承担任何法律风险，不会受到任何税收方面的处罚的状态。这种状态下的企业通常要保证账目明细清楚，纳税申报正确，及时足额缴纳税款。（二）中小企业税收筹划的意义第一，有利于增加中小企业额外收入；第二，有利于中小企业获得延期纳税的好处；第三，有利于中小企业获得最大化的税收收益；第四，有利于中小企业减少或避免税务处罚；第五，有利于增强中小企业市场竞争力；第六，有利于促进国家税法的完善；第七，有

10、利于增加国家财政收入。三、税收筹划在中小企业中的影响及现状分析（一）税收筹划在中小企业中的影响税收筹划，不仅是作为纳税人的一种理性选择，更是属于纳税人不可剥夺的权力，是现代理财过程中的导向性手段。税收筹划在中小企业中的不断普及，不仅可以调整企业外部的税收空间，更能对企业本身产生深远的影响。1. 有利于广大中小企业防范并且降低涉税的法律风险。任何形式税收筹划的开展，都是基于合法的前提，要求纳税人必须对国家税收相关法律有着完整深入的了解。通过不断的了解、学习、研究税法，才能使企业在这个过程中更好的寻求最适合的税收筹划方案。学习税收政策的过程实际上也是提高纳税人自身税收审查能力的过程。使企业更好的在

11、清缴税收之前进行全方位的审查，以求达到“涉税零风险”；在税法的学习过程中，还可以使纳税者更好的进行税收策划，从而为企业更多的提升收益；合理合法的税收筹划不仅可以降低税收负担增加企业受益，更能有效的减少由于违法纳税带来的负面影响。2. 有利于中小企业提高企业的财务管理水准。企业的税务管理与财务管理之间有着密不可分的关系，两者相辅相成，优秀的税务管理方案可以促进企业财务的良好发展；同时，优秀的财务管理方案也可以促使税务管理的顺利进行。目前，多数的中小型企业采用的是高度集权的管理模式，即将管理权与经营权高度统一，加之对外公开信息的要求相对较低，这与现代大型企业的财务管理制度相差甚远，诸如财务管理制度

12、不完善、负债率较高、投资能力较弱等对财务的控制与管理上的诸多问题开始显现；同时大多中小企业的管理者们综合素质与法律意识相对较低，偷税漏税等现象层出不穷。因此在逐步完善会计核算制度，进行税收筹划的同时，更要加强各方面财务管理力度，有效地提高中小企业财务管理人员的综合素质水平及专业水准，促使企业的财务管理和税务管理水平达到新的高度3有利于中小企业提高管理经营水平。优秀的企业经营管理是使其良好发展的重要前提，而税务管理则是企业经营管理的重中之重。许多中小企业在创业初期经营有方，但发展后期却由于缺乏有效的管理方式而导致“夭折”。一个好的税收筹划方案不仅可以规范和优化企业在投资、融资、经营等方面的管理模

13、式，同时还能将企业利润提升一个台阶，并且为企业未来经营管理的运行提供行之有效的参考。在日渐白热化的市场经济背景下，竞争愈演愈烈，通过提升中小企业财务管理者的综合能力，可以可以有效的提高中小企业的市场竞争力，从而带动其健康良好的发展。3. 有利于完善税收制度和税收征管的规范征税与规范纳税目前，征管方越来越多的想要更快的发现纳税方偷税漏税的行为，这使得这样做的空间越来越小；同时在纳税过程中不断的想要尽快的找到政策上的漏洞来减少赋税。这种双方为了相互制约而进行的“斗法”过程实际上起到了相对积极的作用，这种行为可以帮助纳税方税收筹划水平的提高，同时企业的这种行为又可以帮助征管方越来越多的发现现有法律的

14、漏洞，从而及时进行补救，完善了税收制度。中小企业税收筹划的过程与完善国家税法的过程在竞争关系中不断成长，这种关系是双方的高效正确的发展导向；与此同时，在税收筹划过程中可以拉近企业与征管方的关系，减小征税难度，促使双方的良性发展。·（二）税收筹划在我国中小企业中的现状分析我国现行税制下中小企业税收筹划的外部因素:我国现行的税收制度有着复杂的层次及种类，除了人们所熟知的所得税和流转税外，还有消费税、印花税、增值税等，税收不仅是国家财政资金的主要来源，同时也是我国进行宏观经济调控的重要手段，企业在现行的制度下有着广阔的税收筹划空间:1.税收优惠政策的筹划空间：当今社会中，许多国家为了引导经

15、济的良性发展，在税收制度中加入了许多优惠政策。我国现行税收制度中，虽然中小企业并不是优惠政策的直接独立主体，但却可以从很多税收优惠政策中获得收益。利用税收优惠政策开展税收筹划，不仅可以使税收筹划的风险降到最低，更可以在筹划过程中利用不同政策之间的区别为其提供更广阔的发挥空间和更完美的筹划方案。同时，这种方式所表现出的特点十分明显，进行税收筹划的过程也相对简单，所减免的税收更加直接，所获得的收益也更加清楚直观。但这种方式对其适用对象有着较为特殊的要求。2.税收制度要素的筹划空间：我国税法相关规定要求，只有纳税主体的行为事实满足课税要素的前提下才具有相关的纳税义务，并向其进行纳税。纳税人通过对相关

16、政策的研究，可以通过令自己的行为不符合课税要素等手段，来降低自身的赋税压力。纳税人、对象、环节、计税依据、纳税地点、纳税期限等等要点构成了最基本的纳税制度，其中任意一点的改变都可以影响最后的纳税数额，通过分析每种要点的相关规定和要求，制定筹划空间，可以有效便捷的制定税收筹划方案。3.税收漏洞和空白的筹划空间：这种方式是利用法律税收征管规定并不明确的部分和问题进行税收筹划，这种方式受立法者的水平和及漏洞存在的空间所限制。正如前文提到，在立法者不断完善法律制度填补漏洞的同时，纳税人也会不断地钻研发觉新的漏洞为自己所用。同时，这种方式存在着一定的风险。（三）中小企业进行税收筹划的可行性分析1.机制上

17、可行 企业税收筹划与企业自身的经营决策权及利润收益有着密不可分的关系，需要企业在法定范围内具有经营行为自主化及自身利益独立化两个基本的机制条件，前者为企业进行税收筹划提供动力，后者为企业税收筹划行为提供相应保障。前未提到，中小企业的经营权相对自主集中，这种利益独立化的经营模式使得中小企业十分迫切的通过减少赋税来提高经济收益，从而为税收筹划提供了充足动力；同时中小企业的管理权与经营权相对集中，管理者通常也是企业的投资者或股东，这种特点恰恰为其进行税收筹划提供了有效保障。相对于大型跨国企业，中小企业的小规模使得他们在管理模式上更为简单、灵活、多变、面对问题时应变能力较强。在税收筹划中可以根据政策的

18、变化及时调整自己的经营模式及经济行为，更为快捷有效的避开各种限制。2.政策上可行一般来说，详细完善的税制更好的拓宽了税收筹划的空间，使其更加行之有效。随着经济的发展，我国的税法制度日渐完善，这令偷税漏税等行为施展空间越来越小，风险也越来越高，而税收筹划这不同于这些违法行为，就避税来说，国家对避税行为的管制力度越来越强，企业由于避税而手打法律制裁的情况屡见不鲜。然而税收筹划是基于法律允许范围内，利用国家税收政策中的优惠条例进行合理的规划，这正好符合了我国现行的经济政策。因此，税收筹划将在企业降低税收成本的过程中扮演越来越重要的角色，同时，国家正逐步落实依法治税政策，这有效的保障了企业通过税收筹划

19、所获得的利益。事实上，我国在税收筹划上向中小企业提供了政策上的针对性指导：国家税务总局主办的中国税务报开设了专门的“税收筹划周刊”，中国税务学会主办的中国税务税务研究等杂志也为税收筹划的研究提供了文献参考。同时许多事务所都开展了税务代理业务并设立专栏供企业管理者咨询，这都说明了税收筹划正逐渐受到社会主流的认可。3.经济上可行税收筹划为企业带来不小的利润收益推动了其在中小企业的发展。这其中最为直接的利益就是通过税收筹划减少了企业的征税负担，控制了企业资金的流失；其次，税收策划通过合理合法的运作，避免了企业税收过程中偷税漏税等违法行为，在控制资金流失的同时避免了法律问题带来的麻烦，维护了社会的稳定

20、；而税收最被重视延期纳税筹划可以使企业更好的理由资产的时间价值，相当于获得了一笔无息贷款。企业通过实行税收筹划，诚信纳税，在减少赋税负担的同时又树立了良好的社会形象与声誉，提升自己的品牌价值与业务空间；此外，从长远角度看，税收筹划可以优化企业的经营管理水平，从而在经济运营过程中获得更大的收益。4.技术上可行会计实践中的大量选择性业务为税收筹划的实施提供了良好的技术保障。一方面，跨级制度与会计准则为中小企业的会计行为给提供了规范的参考;另一方面，也为企业在固定资产折旧的计提、销售收入的结算方式、外币的折算、某些费用的分摊方法等会计核算及判断提供了更多可选择的空间，中小企业通过根据自身需要进行讨论

21、、计划、抉择，为企业的税收筹划提供足够的技术支持。同时，伴随着切实落实日渐完善的会计资格准入制度，有效的提升了中小企业会计从业人员的综合素质水平和财务管理水平，对税收筹划的认知水平及实践能力，再加之税收中介行业的快速发展，这些都在中小企业税收筹划的运用中提供了大量技术性支持。四、对中小企业税收筹划的探讨（一）中小企业税收筹划的特点 1.超前性 “筹划” 一词意指对事情进行提前的计划安排。而对税收进行筹划从而以企业获得收益为最终目标的筹划就是税收筹划。税收筹划背后所呈现的低税负高财务收益是企业及纳税人进行税收筹划的内在动力。根据国家规定,对于不同行为的不同主体有着差别的税收待遇,这其实是国家有意

22、为企业提供了税收筹划的可操作空间。这样纳税人才有能力根据自己的税收筹划获得其带来的更大的利益；同时，只能纳税人有进行税收筹划的内在动力, 国家通过差别的税收待遇为纳税人提供税收筹划的内在动力，从而拉近了国家政策与企业的距离，促使他们的经营活动更多的朝着国家鼓励的方向进行，更好的实现了国家对税收的调控。2.合法性税收筹划不同于偷税避税等违法行为，其根本原因是它同时符合了国家税法的立法原则与意图。虽然两者的目的都是为了少缴税款、减轻税负, 但偷税漏税的实施其实是滥竽充数, 不但违反了我国税收的相关法律法规，更违反了立法者关于税收的立法意图，这种行为必将受到法律的严厉制裁；而产生于企业实际运行过程中

23、的税收筹划，是以税收政策作为导向,既符合法律规定，又符合立法意图。国家在指定税收相关法律的过程中已经预见到了税收筹划的应运而生, 并期望这种方式可以将全社会的资源配置引向合理化的发展道路, 从而实现税收合理分配, 最终实现税收的国家宏观政策调控功能。因此税收筹划在法律上是作为纳税人的基本权利而受到法律保护的。3.整体性税收筹划的整体性是其目的不仅仅是减少税收压力，更是与企业的自身利益形成一个整体，使利益最大化从而增加市场竞争力。税收筹划的最终目标必须与企业运行的最终目标保持高度一致。一种税少缴纳了, 另一种税可能要多缴纳, 但整体税负不一定要降低。使纳税人税后财务利益最大化的方案不一定是整体纳

24、税支出最小化的方案。税收筹划不仅要考虑企业目前的财务利益, 更要对企业利益做长远的打算；不仅要考虑纳税人在短期实现的利益, 还要考虑纳税人在未来得到的收益;在纳税人所得增加的同时还要使纳税人的资本有所增值。因此, 税收筹划只有从纳税人企业计划、财务计划这些整体利益出发, 综合决策,趋利避害, 才能达到真正利益。（二）债务比例的确定 所得税前可扣除的负债利息, 与无法作为费用支出只能以税后利润中分配的股利支付相对比,负债筹资可以尽可能少地缴纳所得税,从而获得节税收益。所以在负债成本率小于息税前投资收益率的情况下,可提高负债比例, 但也不都是负税越多越好, 但是企业过高的负债比例会加大企业的财务风

25、险,甚至会发生债务危机。债务筹资的税收筹划就是要尽可能的使企业的债务比例与自身利益达到平衡。（三）融资租赁的利用融资租赁不但可以保存纳税人的偿债能力,从而迅速获得所需的资产,更主要的目的是可以计提折旧企业所租赁的固定资产。这使得成本费用增加，所得税的征税基数减小,减小了纳税人的赋税压力,而且还可在所得税前扣除支付的租金利息，进一步减少了纳税基数。（四）组织形式的选择我国中小企业的组织形式多种多样，有合伙制企业、独资型企业、股份有限公司和有限责任公司等。其中，独资型企业适合那些人员较少，规模较小的企业。这类企业一般的会计核算要求较低，定期定额的缴纳所得税，赋税标准较低。而合伙制企业适合那些投资人

26、数较多，但实际规模较小的企业。通常这类企业的征税模式是按照个体工薪征个人所得税。对以上两种企业形式不征收企业所得税。不存在双重征税等问题。公司制，包括有限责任公司和股份有限公司，一般适合规模较大的企业。这种公司形式不仅有利于企业的外在形象和信誉,更可以使企业保留例如盈余、五年补亏、在投资抵免等各种优惠。而这两中公司制组织方式相比较而言，股份有限公司在税收优惠，外在形象等方面都明显优于有限责任公司。而在内部组织上，股份有限公司可以同时设立子公司和分公司；其中分公司虽然不具备法人资格，但是其经营过程中可以将创立初期的亏损纳入总公司损益中，从而将亏损转嫁至总公司，是自己少缴部分所得税，同时减轻总公司

27、的赋税压力。而当企业逐渐步入正轨，稳定获利时，便可采取设立分公司的形式，享有独立法人资格从而享受更多的税收优惠政策。（五）投资地点的选择对于投资地点的选择, 无论是跨国公司还是国内投资，都要仔细研究该地区金融环境、基础设施、原料供应、技术和劳动力供应等一系列因素,同时还要考虑不同地点关于税收制度及优惠政策的差别。在我国，不同地区的税收比例差别较大，一般沿海开放性城市的企业所得税比例为15%左右，而其他一些普通城市的比例仅有3%左右，所以投资地点的正确选择直接关系到企业的投资收益。充分利用区域性税收倾斜政策和不同地区的税制区别,从而利用地域特点降低企业整体赋税，获得最大化收益。（六）投资方式的选

28、择根据投资者对投资过程介入的程度不同，投资可以分为直接投资和间接投资。其中直接投资是指投资人直接接入投资过程的投资。直接投资中投资人有权掌握被投资企业的实际控制权,并从中获得投资利润。将资金投入企业名下的股票、债券等金融资产的投资方式称为间接投资。一般情况下，进行间接投资不需要考虑过多的纳税因素,直接投资由于将资金直接作用于企业本身，所以要缴纳企业需要缴纳的所有税种；而间接投资一般只投向金融产品，所以只需要对股票投资所获得的分红和利息部分缴纳所得税。通过对比可以发现,直接投资的方式更有税收筹划的空间。直接投资可以采用收购亏损公司和建立新的企业两种形式，其中收购现有亏损公司在省去大笔筹建费用的同

29、时,又可与被收购企业合并纳税,抵补被收购企业的亏损,少缴所得税, 降低整体纳税额，但是可能会为企业增加经济负担；新建企业可以不用背负过多的经济负担,但又需要大量的筹建费用，新建成的企业又无法享受税收优惠。两种形式各有利弊，企业需要根据自身的特点加以权衡。（七）投资行业的选择投资行业的选择也需谨慎，因不同的行业有着不同的税收优惠和税制管理办法。比如：而高新技术行业的投资所得税率也为15%,但其却有着自获利起两年内免税的税收优惠；港口码头建设行业的投资所得税率为15%，但其却有着自获利起五年内免税的税收优惠。所以纳税人在选择投资行业时，要选择最适合自身企业情况的行业，使获利最大化。同时我国有着逐渐

30、减少地区税收优惠，但增加行业税收优惠的大趋势。所以，中小企业纳税人要根据国家政策，及时做出调整，权衡利弊，选择最适合自身的投资行业。总之，投资方式、组织形式以及投资行业等的不同，决定了企业应纳税额的多少，而纳税人缴纳所得税越多，则获利就越少，收益率也就越低；反之，纳税人缴纳所得税越少，则获利越多，收益率也就越高。所以，纳税人应根据自身情况，选择最适合自己的组织形式、投资方式以及投资行业等等，使自己的利润最大化。5、 中小企业中遇到的税收筹划问题-以江西中电公司为例（一）公司基本情况江西中电电力工程有限责任公司（以下简称为江西中电公司）地处赣江之滨，是随着国家电网分开、电力体制改革，并根据中国电

31、力投资集团公司制定的主辅分离、运检分离的改革要求，江西下正街发电厂、对江西南昌发电厂、江西景德镇发电有限责任公司、江西分宜发电有限责任公司的检修资产及人员进行重组，由中国电力投资集团公司、江西景德镇发电有限责任公司、江西分宜发电有限责任公司共同投资 6000 万元人民币，于2005 年 4 月份组建的一个具有独立法人资格、一个区域性的，以承接发电机组、变电站、锅炉设备的安装、改造、检修和维护为主营业务的专业化公司。（二）生产经营情况江西中电公司收入主要是来自于电力系统内部电厂发电设备的安装、改造、检修、维护、调试；压力容器的安装、锅炉、检修、调试、维护，小部分来源于机械加工、制作、维护，通讯设

32、备和网络技术的开发与维护等。西中电公司经营情况见下表：表1 2005、2006年江西中电公司经营情况表 金额：万元项目20052006主营业收入796511082主营业成本72069625利润52124资产78538695负债11322656（三）江西中电公司涉及的主要税种及负担情况涉及的主要税种：房产税、营业税、企业所得税、城市维护建设税、个人所得税、印花税、增值税。表2 2005、2006年江西中电公司完税情况表 金额：万元税种20052006增值税10801325营业税6186城建税7693个人所得税5083企业所得税1741房产税1521印花税2（四） 江西中电公司税收筹划方案：1.组

33、织形式决策方面的税收筹划一般说讲，组织结构形式不同，对企业的税负水平影响非常大，在企业组织机构的决策环节中，对组织机构的税务筹划起到举足轻重的作用。企业组织形式一般分为二类：总分公司和母子公司。子公司是一个自负盈亏的独立的法人实体，并且独立建账。而分公司与子公司不同，只是作为公司的分支机构存在，不具备有独立的法人实体资格。 江西中电公司的设备、技术人员均来源于江西南昌发电厂、江西景德镇发电有限责任公司、江西分宜发电有限责任公司的检修安装公司，可以说一个公司三个地方。在2004年公司开始组建，公司领导面对这种情况，有二种选择：总分公司和母子公司，它们各有利弊。（见下表） 表3 总分公司制与母子公

34、司制比较表 总分公司 母子公司 优点1、 设立分公司的法律手续简单，免交印花税。2、总公司直接控制分公司的经营活动，并负法律责任，在管理上比较方便。有财务的分公司，它的财务会计制度的要求也比较简单，一般不要求分公司公开财务资料。3、分公司不是独立法人，只有流转税在当地缴纳，财务不能独立核算的分公司利润所得由总公司合并纳税。在经营初期，分公司往往亏损，但其亏损可以冲抵总公司的利润，减轻税收负担。4 分公司与总公司之间的资本转移，如将总公司的固定资产、无形资产转给分公司，因不涉及所有权变动，不必负担税收。1、子公司能享受政府为子公司提供的减免税优惠及其它投资鼓励。2、总公司与子公司之间支付的利息或

35、特许权使用费能从利润中扣除。缺点1、分公司不能享受政府为子公司提供的减免税优惠及其它投资鼓励。2、分公司一旦取得利润后，总公司就须在其机构所在地纳税。如果分公司位于低税区，而总公司位于高税区，则该分公司一般就无法获得低税区给予的减免税好处。3、总公司与分公司之间支付的利息或特许权使用费不能从利润中扣除，缺乏灵活性。1、设立子公司的法律手续较分公司复杂，交印花税。2、子公司是独立法人，财务上独立核算不能向财务不能独立核算的分公司利润所得由总公司合并纳税。 江西中电公司根据两种公司形式的利弊，再考虑公司的实际情况认为：总分公司不仅直接控制分公司的经营活动在管理上比较方便。更有利的是，分公司利润所得

36、可以由总公司合并纳税，因为历史原因三家分公司经营情况各不相同，有赢有亏，可以利用这一政策进行税收筹划，减轻企业税负。但这一政策仅限于财务不能独立核算的分公司，而这三家分公司因管理的需要均为独立核算的分公司。为了避免这一情况的发生，于是，江西中电公司向江西省国税局提出申请，要求企业所得税合并纳税。经江西省国税局同意从2005年起在南昌集中缴纳，从而减轻了企业税负。如果采用的是母子公司制，总公司合并纳税是不可能的。于是江西中电公司采用了总分公司制,其企业所得税集中汇总缴纳,增值税、营业税、印花税、等流转税种在当地缴纳。2.项目投资决策方面的税收筹划 2006 年6 月，江西中电公司洽谈投资云南澜沧

37、县水电站项目，电站总装机容量为18MW，电站总工期为2年（跨3个年度，财务评价按3年计），工程正常运行期采用40年，经济评价计算期为43年。电站从开工后第四年开始进入正常运行，正常运行后年有效电量为9752*10四次方千瓦小时。电站的厂用电率采用0.5%，专用配套输变电工程的线损率为2%。由此计算出正常运行期的厂供电量为9701*10 四次方千瓦小时，上网电量为9507*10四次方千瓦小时。人员为40人，年均工资1.5 万元，工程总投资10840 万元，工程年总成本费用746 万元，还清贷款后为525 万元。本项目要交纳的税金主要为增值税和所得税。发电增值税为6%，按发电收益计算，增值税为102.68万元，所得税按33%，按利润为基础征收。工程正常运行期每年所得利润税前861万元，税后577万元。经过税务筹划，认为这一项目没有考虑到以下问题： 项目所处的地理位置及因此而来的税收优惠政策。根据国家西部大开发的税收优惠政策：对要西部地区新办的电力企业，且收入占企业总收入70%以上的，企业自行提出申请，经主管税务机关审核确认后，自开始生产，经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三至第五年减半征收企业所得税。同时，国家确定的“老、少、边、穷”地