2020年整合税法期末复习综合分析题参考答案名师精品资料

1、2013-2014学年第一学期税法期末复习综合分析题参考答案1、答：业务一：采取折扣销售方式的，商业折扣与销售额在同一张发票注明可 以按照折扣后的销售额作为计税销售额，但是现金折扣不得扣除，因此业务一 增值税销项税额=2000X 5000 X 17%=业务二：将货物从一个机构移动到另外一个机构用于销售的，要视同销售。因此本业务增值税销项税额 =200X 5000X17%=进项税额=（600+100）X7%=业务三：采取以旧换新方式销售货物的，按照新产品的销售额作为计税 销售额，不得扣除旧货作价支出。因此，增值税销项税额=100X 5000X 17%=业务四：进项税额=340000元业务五：该业

2、务捐赠行为要视同销售，因此增值税销项税额=20X 5000X 17%=业务六：2009年1月1日开始，我国实行消费型增值税，外购定资产的 进项税额可以抵扣。因此，本业务增值税，进项税额=180000元。综上所述，该企业2012年6月应纳增值税税额=当期的销项税额-当期的 进项税额=2、答：业务（1）：属于增值税的销售业务。按照增值税规定，农用汽车适用税 率为17%该笔业务增值税销项税额=（80X 8+32X 3.4+71.18 ）X 17%业务（2）：属于增值税的购进业务。按照增值税规定， 2009年1月1日起，夕卜 购固定资产的进项税额允许抵扣。因此，该笔业务增值税进项税额=170+20X

3、7%+15X 17%+（0.1+0.9 ） X 7%业务（3）：属于增值税的进口业务。进口环节进口特制材料应纳增值税 =（关税 完税价格+关税）X 17%关税完税价格X（ 1+关税税率）X 17%=【（110+20+0.5） X（ 1+10%】X 17%进口特制材料从海关运抵公司厂区运输可以抵扣的进项税额=2X 7%进口小轿车应纳增值税=（关税完税价格+关税+消费税）X 17%=【关税完税价格X（ 1+10% -（ 1-12%）】X 17%因此，该笔业务可以抵扣的进项税额 =业务（4）:按照增值税法规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利、对外投资、无偿捐赠他人使用，均视同销售。因此该笔业务增

4、值税销项税额=（8X 10+33.4+35 X 4）X 17%=业务（5）:按照增值税规定，将货物移送外省分支机构用于销售的，属于增值税的视同销售行为。该笔业务增值税销项税额 =110X 8X 17%=业务（6）:按照增值税规定，由于购买量大而给予购货方的商业折扣，可以从 销售额中扣除。因此该笔业务销项税额=【12X 200X（ 1-5%） +200X 0.5 -（1+17%】X 17%业务（7）:属于增值税的视同销售行为。增值税销项税额 =1X 8X 17%业务（8）:属于增值税的购进业务。进项税额 =51+15X 7%业务（9）:属于增值税的购进业务。但是按照增值税规定，将外购货物用于非

5、应税项目以及集体福利和个人消费，外购货物所包含的进项税额不得抵扣；由 于自然灾害所造成的非正常损失，非正常损失货物所包含的进项税额，不需要 进行进项税额转出处理。因此，该笔业务可以抵扣的进项税额=18X（ 1-10%）业务（10）:属于增值税的购进业务。进项税额 =10+0.1258 -（ 1+17% X 17% 综上所述，当月销项税额=当月可以抵扣的进项税额=所以，该企业2010年5月应纳增值税额=当月销项税额-当月可以抵扣的进项税 额。3、答：业务一：进项税额=40000X 17%=销项税额=100000X 13%=业务二：销项税额=4000/ （1+17% X 17%=业务三：销项税额=

6、【12X 5000+1000/ （1+13%】X 13%=业务四：销项税额=5000/ （1+17% X 17%=业务五：销项税额=3510/ （1+17% X 17%=业务六：进项税额=17000元购进税控收款机可以抵减当期应纳税额 =1020/17%=业务七：进项税额转出=30000X 17%=业务八：印刷厂将抵偿债务所得的房产转让，属于营业税的征税范围，不需要 计征增值税。综上所述，该企业2012年应纳增值税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期进项税额转出)-购进税控收款机抵减当期应纳税额4、答：业务1:纳税人在销售货物时收取的包装物租金应作为价外费用，换算 为不含税销售额征收增值税。

7、销项税额=【100+7.02 -( 1+17%】X 17%=18.02万元业务2:进项税额=0.34万元业务3:折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按照折扣后的销售额征收增值税。销项税额 =(80-8 )X 17%+(240X 3600+240X 240) -10000X 17%=27.9072 万元业务4:以旧换新方式销售货物的，按照新产品的销售价格来确定销售额计算增 值税销项税额，不得扣除旧货作价支出。因此，销项税额=6600X 100I0000X17%=11.22 万元业务5:将应税消费品赠送给客户行为要视同销售处理。 由于没有同类产品市场 销售价格，因此需要按照组成

8、计税价格来确定销售额。因此，销项税额=20 X(1+10% -( 1-10%)X 17%=4.16万元业务 6:销项税额=2000X 20- 10000X 17%=0.68万元业务7:将自产产品用于投资以及用于捐赠，均要视同销售处理。因此，该笔业务销项税额=(33+7)X 17%=6.8万元业务&将外购的原材料用于非应税项目，外购原材料进项税额不得抵扣。因此， 该笔业务可以抵扣的进项税额 =(34+20X 7% X( 1-20%) =28.32万元业务9:购进环节取得增值税专用发票的进项税额是可以抵扣的，但是取得普通发票的进项税额不得扣除。因此该笔业务可以抵扣的进项税额=0.2万元业务

9、10:销项税额=3.51/ (1+17% X 17%=0.51万元业务11:进口环节应纳关税=15X 20%= 3(万元)；进口环节应纳增值税= (15+3) X 17%= 3.06(万元)，也即当期可以抵扣的进口环节进行税额=3.06万丿元。综上所述，销项税额合计=18.02+27.9072+11.22+4.16+0.68+6.8+0.51=69.2972 万元可以抵扣的进项税额合计=0.34+28.32+0.2+3.06=31.92 万元 因此，该企业 2012年4月应纳增值税额=69.2972-31.92=37.3772 万元5、参考答案答：业务一：进项税额=68000+( 16000+

10、2000)x 7%=业务二：进项税额=17000元业务三：进项税额=8500元业务四：销项税额=153000元业务五：销项税额=200000X( 1+10% X 17%=业务六：销售自己使用过的固定资产，按照4%征收率减半征收，因此，该企业销售已使用过的设备应纳增值税额 =220480/ (1+4% X 4%X 50%=综上所述，该企业2012年10月应纳增值税额=&参考答案：答：业务一：以物易物方式销售货物的，增值税规定均做购销处理；消费税规 定，将应税消费品换取生产资料、消费资料、抵偿债务以及投资入股等，应按 照应税消费品最高销售价格确定计税销售额，所以业务一：增值税进项税额=35

11、0X 250 X 17%=增值税销项税额=350X 250X 17%=应纳消费税=350X 295 X 30%业务二：将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，适用最高税率。因此：增值税销项税额=60X 360 X 17%=应纳消费税=60X 360X 30%=业务三：进口环节应纳增值税 =(60000+35000) / (1-30%)X 17%=进口环节应纳消费税=(60000+35000) / (1-30%)X 30%=将外购应税消费品连续生产应税消费品的，外购部分已纳消费税可以按照实际 生产领用数量予以从当期应纳消费税税额中抵扣，因此，生产领用连续生产应税化妆品可以抵扣消费税=(6

12、0000+35000) / ( 1-30%)X30%X 80%=业务四：生产销售上妆油增值税销项税额 =60X 500X 17%=按照消费税规定，上妆油不属于化妆品应税产品征税范围，所以不需要缴纳消费税。业务五：进项税额=70000X17%=业务六：消费税委托加工业务，由受托方按照其同类应税消费品的对外销售价 格代扣代缴消费税，没有同类应税消费品的，按照组成计税价格代扣代缴消费税，由受托方在其所在地缴纳。因此，本业务增值税进项税额=8000X17%=委托方代扣代缴消费税=（25000+8000） / （1-30%）X 30%=综上所述，本企业当期增值税销项税额 =当期增值税进项税额=该化妆品公

13、司2012年10月应纳增值税=当期应纳消费税（含受托方代扣代缴部分）=7、答：业务（1）受托方代收代缴消费税二350000 X （1-13%） +2800X （1-7%） +59000-（1-5 %）X 5%= 19268.63 （元）业务（2）税法规定，白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，属于 应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税。定额税率 为0.5元/斤。应纳消费税=1500X 12X 1X 0.5 +（1500X 458+ 18000）-（ 1+ 17% X 20%=129512.82 （元）业务（3）从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产

14、品而收取的 包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额 中，征收消费税。应纳消费税=13X 2000X 0.5 + 13X 6880X 20%+ 15540-（1 + 17% X 20%=33544.41 （元）业务（4）税法规定，用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。薯类白酒的税率为20%应纳消费税=16X 2000X 0.5 + 3880X 16-（ 1 + 17% X 20%= 26611.97 （元） 业务（5）属于消费税的等价交换业务，按照消费税和增值税法规定，换回的材 料的价格就是销售价税合计金额。应交纳消费税=15X 2000X 0.5 + 136890-

15、( 1 + 17% X 20%= 38400 (元)业务(6)纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面(生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供 劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面)的， 于移送使用时纳税。应纳消费税=(85+ 25)X 12X 0.5 + 458X( 85+ 25)- 1.17 X 20%= 9271.97(元)业务(7)属于增值税购进业务，不需要缴纳消费税综上，包括委托加工业务在内，本月应纳消费税合计=(元)8、参考答案：业务(1)关税=(165 + 15+ 12) X 20%= 38.4(万元)每

16、标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格二10000 X (165 +15+ 12+ 38.4) - (100 X 250) + 0.6 - (1 36%= 144.94(元)>70元，所以进口 卷烟消费税适用税率为56%进口卷 烟的消 费税二(165 + 15 + 12 + 38.4 + 100X 150- 10000) - (1 56%)X 56%+ 100X 150- 10000= 296.65(万元)业务(2)委托他人加工应税消费品的，一般情况下由受托方代收代缴消费税。受托方代收代缴消费税=(220000+82000) - (1 - 30%)X 30%=129428

17、.57(元)业务(3)属于增值税的购进业务，不涉及消费税应税行为，不需要缴纳消费税。 业务(4)属于增值税购进业务非正常损失业务，增值税需要进行税额转出，不涉 及消费税业务，不需要计征消费税。业务(5)外购烟丝用于职工福利，属于增值税业务，不需要做消费税处理。但将 烟丝赠送，视同销售，需要同时计征增值税和消费税；消费税=20000X( 1+5% -( 1-30%)X 30%=9000(元)业务单条售价=12500-250= 50 (元)，小于70元，消费税适用税率为36% 销售 A 牌卷烟消费税=200X 12500X 36% +200X 150= 930000(元)业务单条售价=30000-

18、250= 120(元)，大于70元，消费税适用税率为56% 销售 B 牌卷烟消费税=150X 30000X 56% +150X 150= 2542500（元）业务（8）押金逾期不予退还的，并入销售额依法计算征税。消费税=7000- （1+17 %） X 36%= 2153.85（元）业务（9）消费税=5X 15000- （1+ 17%） X 36% +5X 150= 23826.92（元）综上，应纳消费税合计=9、参考答案答：业务1 :企业受托加工业务应收扣代缴消费税为：（20+8） - （1-30%） X 30%=12 （万元）业务2:进口化妆品应纳关税=70X20%=14（万元），进口消费

19、税=（70+14）十（1-30%）X 30%=36（万元），因为本月生产领用80%所以在计算应纳消费税时 可以税前扣除36X 80%=28.8（万元）业务3:组成成套化妆品出售，应纳消费税=48X 30%=14.4（万元）业务4:销售其他化妆品应纳消费税=150X 30%=45（万元）；业务5:将自产化妆品对外赠送，视同销售应缴纳消费税=1.4 X （1+5% -（1-30%）X 30%=0.63 （万元）综上所述，企业应纳消费税=14.4+45+0.63-28.8 =31.23（万元）10、参考答案：答：（1）销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税=460X（ 1 + 10% -（ 1-3% X

20、 3%=15.65 （万元）销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=2000X 5%= 100 （万元）该公司销售自建商品住宅应纳营业税=15.65 + 100= 115.65 （万元）（2）施工队为房产开发公司建成自用的办公楼不征收营业税。（3）提供建筑工程营业税的计税依据包含工程所用原料价款；该公司施工队应纳营业税=（120+50） X 3%=5.1 （万元）（4）应纳营业税=（160+50+200）X 5%+4（X 20%=28.5 （万元）（5） 将不动产投资，不担风险，收取固定收益，应按“服务业-租赁业”纳税; 应纳营业税=100X 5%=5（万元）（6）纳税人自建住房销售给本单位职

21、工，属于销售不动产行为，应照章征收营 业税。应纳营业税=750X 5%=37.5 （万元）（7） 纳税人将土地使用权归还给土地所有者的行为（出具县级和县级以上人民 政府收回土地使用权的正式文件即可，无论支付征地补偿费的资金来源是否为财政资金），不征收营业税。房地产开发公司应纳营业税合计 =115.65+5.1+28.5+5+37.5 = 191.75 （万元）11、参考答案答：业务1:出租仓库以收取的全部收入和价外费用计征营业税。应纳营业税=（20+ 2）X 5%= 1.1 （万元）业务2:转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余 额计税。转让土地使用权应缴纳的营业税=（

22、300- 180）X 5%= 6 （万元）业务3:单位和个人从事快递业务按邮电通信业征收营业税，以收入全额纳税。应纳营业税=12X 3%= 0.36 （万兀）业务4:从事搬家业务按交通运输业缴纳营业税。应纳营业税=8X 3%= 0.24 （万兀）业务5:物业管理以全部收入减去代业主支付的水、电、燃气费等的余额计税。应纳营业税=（13 9）X 5%= 0.2 （万兀）业务6:营业税纳税人购置税控收款机，可凭取得的增值税专用发票或普通发票 计算抵扣进项税。可抵免的税额=4.68/ （1 + 17% X 17%= 0.68 （万元）本月应纳营业税合计=1.1 + 6+ 0.36 + 0.24 + 0

23、.2 0.68 = 7.22 （万元）12、参考答案：答：(1)开发部应纳营业税=6000X 2-4X (1+ 15% X 3沧(1-3%) + 2500X 5%+ 100X 5%+ 2000X 5%= 106.70 + 125+ 5+ 100= 336.70 (万元)(2) 物业部应纳营业税=(220-110)X 5%= 5.5 (万元)(3) 汽车队应纳营业税=(300-150+100)X 3%= 7.5 (万元)综上所述，该公司共应缴纳营业税二 336.70 + 5.5 + 7.5 = 349.70 (万元)13、(1)进项税额=153+30X 7%=(2) 销项税额=2800X 17%

24、+35 仟(1+17%) X 17%=应纳增值税税额=销项税额-进项税额应纳营业税税额=155X 5%+1X 5%=应纳城建税及教育费附加=(3) 全年销售成本=1000+2500-1500(4) 根据企业所得税法规定，企业发生的业务招待费可以按照实际发生额的60%最高不得超过销售(营业)收入5%。的部分在税前扣除，忧郁25X 5%=15万元，(2800+351 - 1.17+155 )X5%=16.28万元，因此，企业 2012年度可以在 税前扣除的业务招待费为15万元。综上所述，企业应纳税所得额=2800+351- 1.17+155+12-营业税及城建税与教育 费附加-销售成本-300-

25、( 520-25) -15=所以企业2012年度应纳所得税额=(应纳税所得额-可以弥补的经营性亏损 20 万元)X 25%=14、(1)会计利润=9000-3300-200-1000-200-1200-800-1000 1000X( 2% +2.5 %+ 14%) =1115万元(2) 广告费用最高不得超过销售收入的15%.由于9000X 15%=1350万元，因此 企业发生的广告费可以税前据实扣除，不需要纳税调整。(3) 业务招待费扣除标准为实际发生额的 60%但最高不得超过销售收入 5%0 具体如下：85X 60%=5仿元，9000X 5% =45万元。因此，税前允许扣除的业务 招待费为4

26、5万元，业务招待费纳税调整额为 85-45=40万元。(4) 营业外支出中赞助支出不得税前扣除，需要进行纳税调整，存货盘亏损失可以税前扣除。其中的公益性捐赠支出需要进行纳税调整，由于1115 X12%=133.8万元，实际公益捐赠额二150 (万元)实际公益捐赠超过税法规定的 扣除限额，应调整应纳税所得额 =150-133.8=16.2万元(5) 工资薪金支出需要进行纳税调整，调整额 =1000-800=200万元，因此根据 工资薪金计提职工福利费、工会经费、职工教育经费也需要相应的做纳税调整， 调整额=200X( 14%+2%+2.5%=37 万元(6) 新产品的研究开发费用30万元可以加计

27、扣除50%因此纳税调减额=30X 50%=15万 元根据纳税调整之后，企业应纳税所得额=1115+40+50+16.2+200+37-15=1443.2万 元因此，应纳企业所得税=1443.2 X 25%=360.8万元15、(1)企业会计利润=1000+10+26+420+1000-480-670.2-6-200-240- (44.8-8 )-75-125=623 万元(2) 由于国债利息收入属于免税收入，因此，需要调减应纳税所得额，调减额=26万元(3) 业务招待费的扣除标准为实际发生额的60%不得超过销售收入的5%。.由 于50X 60%=30万元，(1000+10)X5% =5.05万

28、元，因此税前能够扣除的业务招 待费是5.05万元，需要调增应纳税所得额=50-5.05=44.95万元(4) 广告费和业务宣传费的扣除标准为销售收入或者营业收入的30%因为(1000+10)X 30%= 303万元，当前发生广告费和业务宣传费 80万元可以税前 据实扣除，同时，上期留底的 40万元广告费和业务宣传费也可以扣除。(5) 财务费用中的用于在建工程的利息费用不得税前扣除，由于会计利润中也没有扣除，因此无需进行税前调整。(6) 营业外支出中，银行的加息是可以税前扣除的，但是税收的滞纳金以及环 保部门的罚款不得税前扣除，需要调增应纳税所得额。其中的公益性捐赠支出， 需要限额扣除。623X

29、 12%=74.76万元。因此公益性捐赠支出需要调增应纳税所得额 120-74.76=45.24 万元经过纳税调整之后，企业应纳税所得额=623-26+44.95-40+1+1+45.24=649.19万元应纳企业所得税=649.19 X 25%=162.2975万元由于环保专用设备，按照企业所得税法税收优惠政策，可以从当期应纳税额中抵减投资额的10%当年实际应纳企业所得税=162.2975-200 X 10%=142.30万元16、参考答案：（1）受赠收入不作为计算招待费的基数（2）该企业2012年销售（营业）收入总额=300 + 23.4 -（1+ 17% =320 （万 元）业务招待费限

30、额：320X 5%。= 1.6 （万元），小于4X 60%= 2.4 （万元），准予扣 除1.6万元，应调增2.4万元。广告费和业务宣传费扣除限额=320X15%= 48 （万元），实际发生30万元，可 以将上年超标广告费和业务宣传费结转至本年扣除 18万元，即调减应纳税所得 额18万元。合计应调减应纳税所得额=18-2.4 = 15.6 （万元）（3） 三项经费应调增应纳税所得额合计=5+ 25+ 5- 150X 18.5 %= 7.25 （万 元）（4）应纳城建税和教育费附加=（40.93 + 132.42 ）X（ 7%+3% = 17.34 （万元）会计利润总额= 320 + 180 1

31、20- 10 20 100-30 132.42 17.34 = 70.24（万元）捐赠扣除限额=70.24 X 12%= 8.43 （万元），实际发生20万元，只能扣除8.43 万元。（5）营业外支出中，行政罚款以及直接捐赠行为不能税前扣除。应调增 10万 丿元。（6） 该企业境内生产经营应纳税所得额=70.24-15.6+7.25+10+ （20-8.43 ）=83.46万元因此，应缴纳企业所得税额=83.46 X 25%=20.865万元17、( 1)学校为其家庭购买的商业保险，要并入领取当月工资、薪金所得征收个人所得税，因此，工资薪金所得应纳个人所得税=【(4400-3500 )X 3%

32、-0】X11+ (4400+4000-3500)X 20%-555由于16000- 12=1333.33元，适用税率3%速算扣除数为0,因此全年一次性奖金应纳个人所得税=16000X 3%-0=业务(1)应纳个人所得税=(2) 李某取得的授课收入属于“劳务报酬所得”，因此，授课收入应纳个人所得税=(3500-800 )X 20%X 9(3) 股权转让所得，属于“财产转让所得”个人所得税征税项目，因此，股权转让所得应纳个人所得税=(25-10-1.3 )X 20%(4) 出版专著取得稿酬，应按个人所得税“稿酬所得”项目征税，因此应纳个人所得所得=40000X( 1-20%) =32000,公益性

33、捐赠扣除限额=32000X 30%=9600 元，小于10000元，因此可以从应纳税所得额中扣除的公益性捐赠支出为 9600 元。所以，稿酬所得应纳个人所得税 =(32000-9600 )X 20%X( 1-30%)(5) 门面房出租应纳个人所得税 =(4000-800-800 )X 20%+(4000-300-800 )X 20%+(4000-800 )X 20%< 3综上所述，李某2012年应纳个人所得税=18、( 1)对于个人取得的全年一次性奖金，可以单独作为一个月工资、薪金所 得计算纳税，但是该办法在一个纳税年度内，对于一个纳税人，只允许采用一次，该公司选择将下半年奖金按照一次性

34、奖金办法代扣代缴个人所得税，6月份取得的上半年奖金与当月工资、薪金收入合并纳税。工资收入应纳个人所得税=【(8000-3500)X 10%-105lX 10+ (8000+10000-3500)X税率-速算扣除数 +(8000+4000-3500)X税率-速算扣除数12月份奖金收入应纳个人所得税：15000- 12= 1250(元)，适用税率3%。奖金收入应纳个人所得税二15000X 3%= 450(元)工资、奖金及商业保险应纳个人所得税二(2) 董事费收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。由于个税由公司代付，郑某取得的120000元是税后收入，应该还原计算个税 代付个税的应纳税所得额=(120

35、000- 7000) X (1 -20 % ) - 68 % = 132941.18(元)郑某董事费收入应缴纳个人所得税=132941.18 X 40% -7000 = 46176.47(元)(3) 应缴纳的个人所得税=10000X( 1-4%)X( 1-20%)X 10%K 9=(元)(4) 拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(500000 100000 50000) X 20% = 70000(元)因此，应纳个人所得税=19、 (1)年终效益工资比照全年一次性奖金来计征个人所得税，由于6400十 12=5333.33元，适用税率20%速算扣除数555元，因此年终效益工资应纳个 人所得税=640

36、00X 20%-555=工资薪金所得应纳个人所得税=【(5000-3500)X 3%-0】X 12=(2) 出版后连载或者连载后再出版，均应分次取得稿酬来计征个人所得税。因此业务二应纳个人所得税 =(10000+50000) X (1-20%) X 20%X (1-30%) +10800X( 1-20%)X 20%X( 1-30%)=(3) 出租住房取得的所得应按照“财产租赁所得”项目计征个人所得税，以一 个月取得的租金收入为一次收入。由于 96000- 12=8000元，出租住房应纳个人 所得税=【8000 X( 1-4%)X( 1-20%)X 10% X 12=(4) 按照个人所得税法规定

37、，将名人字画拍卖取得的收入应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税，不能提供财产原值有效凭证的，按照收入总额的3%征收率计征个人所得税。因此应纳个人所得税=80000X 3%=(5) 转让限售股应纳个人所得税=(40000-30000-280 )X 20%=综上所述，公民李某2012年应纳个人所得税=20、 ( 1) 工资薪金应纳个人所得税=【(4200-3500 )X 3%-0】X 12=同时，10000- 12=833.33元，按照工资薪金个人所得税税率表，全年一次性 奖金适用税率3%速算扣除数为0,所以全年一次性奖金应纳个人所得税 =10000X 3%-0=因此，业务(1)王某应纳个人所得税=(2) 按照个人所得税规定，一次性劳务报酬所得超过20000元的，应实行加成征收，因此王某劳务报酬所得应纳个人所得税=60000X (1-20%) X 30%-2000=(3) 按照个人所得税稿酬所得征税规定，个人取得的加印稿酬，应合并为一次收入征收个人所得税，所以，王某