中小企业应收账款现状及存在的问题

1、第2章相关理论概述2.1我国中小企业概述屮小企业有广义和狭义两个概念。广义的屮小企业通常是指除国家确认为大 型企业之外的所有企业，包括中型企业、小型企业和微型企业。狭义的屮小企业 不包括微型企业。通俗的说，中小企业就是与所处行业的大型企业相比，人员规 模、资产规模都比较小的经济单位。屮小企业是人型企业不可或缺的伙伴与助手, 在国民经济屮处于重要地位，屮小企业正逐步发展成为社会生产力的主力军。屮 小企业规模小、建设周期短、经营决策权高度集屮、投资比较节省、收效快、对市场变化的适应能力较强，是成长最快的科技创新力量。惠普、雅虎、微软等这些耳熟能详的世界大企业都是从屮小企业迅速成长起来的。但屮小企业

2、也普遍存在着经营品种单一、生产能力较低、成本较高的缺点，并且筹资能力和抵御经营 风险的能力较差，资金也相对薄弱。应收款项，是指企业在日常生产经营活动中发生的各项债权，主要包括应收 票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等款项。应收账款是企业资 产的重耍组成部分，是指企业因对外销售商品、材料、提供劳务等円常生产经营 活动应向购买方、接受劳务的单位和个人收取的款项，主要包括应向有关债务人 收取的价款及代购单位垫付的包装费、运杂费等。2.2.1应收账款形成的原因激烈的市场竞争导致赊销的产生。赊销是应收账款形成的直接原因。在市场 经济的激烈竞争中，企业面临着逐年增强的市场竞争压力以及夹缝式的生

3、存状态， 赊销对企业销售产品、吸引潜在客户、开拓并占领新市场、促进销售降低存货、 提高企业的市场竞争力具有十分重耍的意义，成为企业扩大销售的重耍手段。特 别在当前企业产品销售不畅，市场萎缩、客户流失、竞争力不强的大环境下，或 在企业开拓新市场时，为适应市场竞争的需要，争取客源，适时地采取各种有效 的赊销方式就显得尤为重耍。虽然赊销可以在一定程度上提高产品销量，提升市 场占有率，但是这也是把双刃剑，一味的赊销或签单定期结算的方式去争夺市场， 导致应收账款有增无减，维持在高位。企业内部管理实施不到位。很多中小企业的优先任务往往是扩大生产，促进 销售，过分追求市场份额和销售量，只注重账面的高利润。尤

4、其将销售人员的薪 酬与其经营销售业绩挂钩的时候，这使得销售人员通常在推销产品的过程中盲目 地采用赊销、回扣、折扣的方式来提高自己的销售业绩，完成销售任务。使得应 收账款大幅度的增加。企业对于自身应收账款的管理缺乏科学的财务管理，缺乏 成本意识和风险意识。在円常销售中缺乏和买方单位在往来事项中进行的对账；对已形成的应原因及欠款时间等因素缺乏分析，未能划分风险等级，缺乏有效的 风险预测及防范机制。这些都使得应收账款不断增加。社会诚信的缺失影响收账。随着我国由计划经济体制向社会主义市场经济体 制转型，依赖商业信用的交易方式呈现萎缩状态，企业间“三角债”众多。由于 我国目前社会信用程度普遍较低，相当数

5、量的企业或单位不能严格信守合同契约， 有些客户的欠款超过规定期限，虽然客户认账，但常以资金紧张或企业亏损等理 由拖欠账款。还有些客户以企业改制，账务混乱为由，故意拖欠账款。且由于企 业内部制度缺陷，经营过程中债权债务的双方也有未就经济往来中的未了事项进 行定期对账，有的企业即使是对了账，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有 效的对账依据，影响了后续期间企业对应收账款的追讨。而企业负责人并未对此 引起足够重视，管理人员没有把责任落实到个人，销售人员不肯担起责任，认为 只耍收回足够的应收账款支付应付账款，企业的运转就没有问题，使得潸在坏账 越来越多。社会诚信的缺失引发了信用危机，从而影响企业收账，

6、甚至是部分企 业会因为同类企业的做法而效仿，最终导致了大环境的恶化。因此，企业加强应 收账款的管理是有必要的。2.2.2应收账款对中小企业的影响积极影响。应收账款可以帮助中小企业减少产成品库存，节省开支；应收 账款还可以扩大中小企业的市场份额，增加中小企业产值。消极影响。应收账款的存在加大了中小企业的财务风险，使企业更易引发 财务危机。企业在生产经营中经常会出现应收账款无法收回的情况，应收账款拖 延时间越长，催收难度就越大，成为呆账坏账的可能性也就越大。坏账损失导致 企业不但不能实现利润而且连相应的成本资金也难以收回，这就加大了财务风险。 此外，高额的应收账款直接影响中小企业的现金流量，进而引

7、发财务危机。应收账款会导致中小企业的财务状况、经营成果反映不实。按照权责发生制 的原则，发生的当期赊销全部记入当期收入。由于应收账款的大量存在，虚增了 账而上的销售收入。因此，企业账上利润的增加并不代表能如期实现现金收入， 这在一定程度上夸大了企业的经营成果。此外，企业某一时点的财务状况是通过 资产负债表对外反映的，应收账款作为流动债权被列入企业流动资产项，并以应 收账款减去坏账准备的净额来表示实际拥有的债权。坏账准备是按规定提取的， 若没有发生坏账，那应收账款净额就虚减了企业的流动资产。3章中小企业应收账款现状及存在的问题3.1我国中小企业应收账款管理的现状随着商业信用的开展，赊销方式成为结

8、算的主要手段，随之而带來的就是屮 小企业的赊销比例正在逐年上升。根据统计数据得知，西方国家普遍采用信用方 式进行商业交易，这个比例约占到90%以上，而采用现金结算的只有不到10%,我们可以发现信用结算的方式也就是赊销已成为商品交易的主要手段，发展成为 一个主流形式。对比我国中小企业的应收账款，在冇关关部门调査统计显示下，我国中小企 业应收账款占流动资金的比重为50%以上，比发达国家高出20%以上。我国的 拖欠款数额占销售收入的38%,是利润总额的9倍，数额高达1.5万亿元之多。 这些数据表明，应收账款的居高数额引发人们深思，这己成为一个值得关注、不 得忽视的问题。中国介业美国企业坏账率5%-1

9、0%0.25%-0.5%平均账款拖欠期90天7天应收账款占流动资金比例50%20%管理、财务、销售费用占销售收入比例2%-3%14%表3-1屮美企业应收账款对比企业之间拖欠货款严重，流动资金严重不足是普遍现象。企业之间尤苏是国 有企业之间相互拖欠货款的现象十分严重，导致己逾期的应收账款金额居高不下。 在发达国家，企业应收账款的合理期限一般是3到6个月，超过这个期限就作为 坏账处理，企业逾期应收账款总额一般不高于应收账款总额的10%。在我国，此 比率高达60%以上并il疲收账款超过两年还未收冋的现象时有发生。我国应收账款的坏账损失率、平均拖欠率、销售费用、管理费用、财务费用 和应收账款占流动资金

10、的比例均较高。在美国，企业应收账款的坏账率通常只奋 0.25%到0.5%，而我国要远远高出这个比例。企业应收账款的大量存在，虚增了 账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果，增加了企业的风险成 本。一些中小企业对应收账款的管理仅限于数量方面，而对应收账款的成本、账 龄及客户信用等级等资料不予分析或者很少进行分析。通过上述表格所示，对比 中美两国中小企业的应收账款，我们发现我国应收账款在管理方面存在很大问题。企业在应收账款管理方面的现状主要有三方面内容：事前的现状、事中的现 状、事后的现状。我们可以从图3-1中仔细的看出。事前预防：信用评价不到位，客户信用信息掌握不充分事中跟踪：部门之

11、间沟通不到位，配合不到位，不能及时获取客户的动态信息事后补救：缺乏法律意识，缺乏有效催帐制度图3-13.2中小企业应收账款管理中存在的问题我国中小企业快速发展，在我国市场经济中占据着很大作用。但是因为中小 企业自身的特色，也为自身带来了很多问题。通过上述分析描述，我们从企业的 结算方式和应收账款的管理了解了企业应收账款的现状，我们不难看出，在与国 外数据对比的情况下，我国中小企业应收账款管理存在着严重的问题。销售收入 应收账款图3-2企业销售收入与应收账款图3-2是某公司从2009年到201丨年三年间销售收入和应收账款的对比情况。 销售收入增长幅度不大，而应收账款增长幅度逐年增加。可以看出在企

12、业在应收 账款管理方面存在的问题。我们将逐一分析应收账款存在的问题3.2.1对客户信用评价机制不健全，忽视资信度调查信用制度分为两个层面，一是信用管理的制度，二是信用管理部门的设置。我国在对于信用管理的制度上还是不健全的，发展较为缓慢，人们在信用管理上 还未明确的认识，所以企业在信用管理方面还是处于不系统的层面上。在现在市 场经济的大环境下，激烈的市场竞争迫使中小企业以各种手段来扩大销售。赊销 在一定程度上可以提高产品销量，提升市场占有率，中小企业为了能在市场占有 一席位置，在赊销前忽视了对客户资信度的调查和信用做出评估，对客户的付款 能力和财务状况也缺乏科学的评价，只是盲目赊销以求争夺市场，

13、这样的方式只 会导致账面的高利润而现金流并未真正形成。若客户拖欠本企业大量的流动资金 并难以收回，则本企业将遭遇经营性风险，严重的甚至会导致资金流断裂。这正 是信用评价机制的不健全和缺少信用评价的管理。企业在对客户的信用调查上不健全，客户的信用入门门槛低，在对客户做个 简单的了解就可以进行赊销。图3-4是为客户开设信用账号的程序：客户提供基本开户资料给客服部门: 1.开户申请书。2.其他相关资料将客户信息反映到其他系统进行 备注在收到客户资料后，核对客户信 息，符合条件的在系统生成新的 账号。将生成的账号以一定方式通知客 户从流程图来看，企业在对客户开设信用账号的程序十分简单，并没有仔细核 算

14、客户账户，没有对客户的信用进行科学的信用评价。由此可见信用评价系统的 不完善对应收账款的管理造成很多问题。3.2.2企业领导管理水平低，风险意识欠缺公司管理层对应收账款管理的重视程度对应收账款管理有至关重要的作用。应收账款存在的问题与企业领导者的管理水平是分不开的。企业领导荠是企 业的核心，是制定企业发展路线的主要人物，是企业的灯塔。领导荠的管理决定 了企业的命运。中小企业应收账款总额居高不下，坏账比率不断上升主要有一下方而.第一, 考核制度不合理。二是应收账款管理责任体系的未建立。三是没有建立定期査账 制度。四是坏账核销制度尚未建立。现在大多数中小企业将销售人员的总工资和 销售额挂钩，只为扩

15、大销售。销售人员为了个人利益，只关心完成销售任务并采 取采取赊销，回扣等手段加强销售商品的数量，使得应收账款大量增加，而对于 这部分应收账款，企业并没有采取有效措施要求相关部门和销售人员全权负责追 款，导致高额销量，低经济效益的形势。财会部门与销售部门缺乏沟通，销售部 门只注重推销而财务部门只管记账，不为销售部门主动提供购货单位欠款情况， 对应收账款管理各部门责任不清，造成的问题与有关部门互相推诿。中小企业应 收账款发生，没有建立定期清奔制度，不具备应收账款是否过期且没有过期等; 长时间不与客户沟通和对账，遇到客户名称变更或事件等，拿不出有力的证据追 讨欠款，给企业带来不应有的损失。有些企业对

16、无法收回的应收账款长期挂账， 没有申请坏账核销手续。企业领导者的管理水平低下，导致企业应收账款居高不下。领导荠只看到眼 前的利益，一味的扩大销售占据市场，没有考虑到这样的发展方式会给企业造成 不可挽回的隐患，作为领导荠，只追求利益，缺少风险意识，没有制定适合企业 的发展规划，造成应收账款存在的问题。企业内部人员风险意识缺失也是造成应收账款问题的原因之一。当今社会, 竞争力激烈，企业的销售人员为了自己的利益，会采取一些不道德的手段来提高 自己的业绩，销售人员风险意识低下，通过不道德的手段建立的销售链，在遇到 某些的问题的时候，这种销售关系会很快被破坏，企业也收不到该有的利益，给 应收账款带来很大

17、的风险。200620072008销售额（单位：万元）134817522010销售票数（单位：票）360004200051000应收账款额（单位：万元）126158197一年以上应收账款额（单位：万元）151927操作失误数（单位：票）51121操作失误坏账（单位：万元）11.215.824表3-2根据上面表格（表3-2）,我们看到操作失误引起的坏账逐年上升。我们可 以清楚的看出企业领导者不重视带来的严重后果。3.2.3合同管理不善，法律维权意识薄弱同行业的市场竞争力的加剧源于优胜劣态的现实，那些为求生存但又处于市 场竞争劣势的企业采取不正当的竞争手段，助长了企业的非常债权。有些企业实 施试销售

18、、赊销、代销等手段，他们不关注产品的回款情况而只看重产品的销售 额；有些企业只能委曲求全的让利，盲目倾销压价，宁可赔钱；有些甚至给对方 回扣或用贿赂的手段作为销货、揽活、回款的敲门砖、买路钱，如此等等，长此 以往欠债者变得有理，增长了他们的气焰，而讨债者却变得心虚，有理无奈；大 部分的债务就像滚雪球，越滚越大，一些企业在长时间不还款的情况下，只能被 迫将所欠的货款以更高价格的实物相抵，不法企业将这种手段己作为重要谋取非 法利益的渠道，这滋长了腐败的蔓延。存在漏洞的合同是造成应收账款无法回收的原因之一，很多中小企业对合同 管理不善，法律维权意识薄弱，异致应收账款金额居高不下。主要表现为多数己 逾

19、期的应收账款都缺少完善有效的合同协议，缺乏保护自己企业利益的特定条款。 除此之外，合同在执行过程中也存在问题，由于供需双方未能严格履行合同规定 条款导致大量应收账款被拖欠。例如，合同规定付款方式为款到发货，但供方出 于与客户的长久合作关系考虑会先发货再追讨货款；合同规定在收到货款后幵具 增值税专用发票,然而在实际操作过程中，供货方往往在发出货物后就幵出发票， 这是因为一些客户需凭借发票冰能向财务部门请款。这些做法使中小企业失去对 客户的约束性，体现出中小企业对合同的执行缺乏严肃性。在不断变化的当今社会，不断完善的法治，不断完善市场经济中，人们己经 意识到法律的重要性。但仍有一些人或企业缺乏对法

20、律的认识，缺乏法律意识和 法律知识，所以当这些人不能及时而对应收账款回收时往往不知道运用法律手段 来保护自己，再加上国内的企业应收账款纠纷诉诸法律途径其成本是比较高的， 企业往往抓不住回收的最佳时机，最终导致企业的损失，这是企业管理荠的法律 权利意识淡薄的结果。3.2.4内部控制不严格，激励机制不合理目前，大部分中小企业为了扩大销售和调动销售人员的工作积极性，单纯地采用销售额对其业绩进行评价，将职工工资与经济效益浮动挂钩，未将应收账款 回收纳入考核体系，忽略了发生坏账的可能性。而对这种考评机制，销售人员只 考虑增加销量来提升业绩而盲目进行赊销，并不考虑款项是否可以回收或是否需 要承担风险，这样

21、极大地增加了应收账款的回收难度。企业财务部门难以控制信用销售与收款。若由财务部门专门负责应收账款的 管理并不能达到理想效果。因为财务部门并不如销售部门了解客户情况及交易背 景，无法有效地管理应收账款。对于应收账款要么控制过严，导致企业的销售额 下降；要么失去控制，使拖欠货款现象更加严重。一些中小企业并未要求财务部 门与销售部门及时核对账目并积极配合催收到期的应收账款，导致销售与核算脱 节，应收账款大量沉积。这些都成为企业沉重的包袱并影响企业的发展与再生产 的正常运行。企业售后管理制度不力。中小企业在日常经营过程中由于货物与资金的回收 在时间和空间上存在差#，票据传递与记录之间也存在误差，对于赊

22、销在外的应 收账款往往没有及时进行清理与分析，也未及时确认坏账和呆账，导致很多名存 实亡的往来账款长期虚挂在账上，己销账的往来款也未管理，账fi混乱不清6。 有的中小企业即使己与客户对账，但也只是口久承诺并未形成合法有效的对账依 据，给企业日后货款回收埋下后患。一旦遭遇客户变更危机，企业往往拿不出有 力的方案与证据来应对困境。坏账处置不力。对已发生的坏账处置不力也是我国中小企业应收账款管理存 在的问题之一。据统计，在我国目前有30%左右的应收账款最终可能会有一部分 成为收不回的坏账，这是一笔很大的经济损失。有些中小企业发生坏账后，对坏 账的审计监督力度不够，或者根本不进行审计。发生坏账时，即使

23、企业可以积极 提出账务上的处理意见，却很难追允直接责任人的经济、民事或刑事责任。长此 以往，坏账问题将越来越严重。第4章加强中小企业应收账款管理的对策4.1设立独立的征信部门，建立客户信用评审制度应收账款回款率取决于客户的信用，若收账期过长必然会削弱应收账款的流 动性，导致坏账的发生。因此，企业应设立独立的征信部门，专门对客户的信用 展开调查并向有权对企业进行信用评级的机构搜集相关信息。征信部门作为企业屮一个独立于销售部门与财务部门的屮级管理部门，应对 客户的信用进行事前、事屮、事后的全程管理，并将重点放在事前防范而不是事 后控制上。征信部门在赊销前应考察客户的信用情况再确定此客户可否给予赊销

24、 以及赊销的额度和期限；赊销后应对应收账款进行科学的管理，协助并监督销售 人员的账款催收工作。对于已逾期的应收账款应分情况处理，争取将坏账控制在 屮小企业可接受的范围之内。屮小企业应建立完善的客户信用评审制度，对拟赊销客户的经营能力、资产 状况、财务状况、以往业务记录、企业信用等情况进行深入地实地调查，并根据 调查结果评定客户信用等级，建立赊销客户等级档案。根据不同客户的信用等级 差别，结合产品销售市场占有率、生产需求状况等因素合理确定每个客户的赊销 金额与赊销期限。对于信用等级高的客户可以采取货到付款、月结、分期收款等 结算方式；对于信用等级低的客户则应采取现款交易即款到发货。2007200

25、8200920102011应收账款银行存款图4-1上述图表是某公司加强了应收账款管理力度，设立了征信部门，建立完善信 用评价体系，我们可以明显看出应收账款管理有了明显的提高和改善。4.2企业领导应提高自身素质，加强风险防范意识正确的决策，科学的管理是降低企业资金风险的核心，降低企业资金风险必 须要提高领导者的自身素质。作为一个企业的领导者，在具备其他必备素质的前 提下，还应当积极学习和掌握相关财务知识以及先进的企业经营理念并灵活运用 到实际工作中去。此外，企业的领导者还应积极听取他人意见，开阔眼界，引入 科学管理理念，提高自身及员工的管理素养和管理水平。这些都是加强应收账款 管理的组织保障。企

26、业领导者应强化应收账款风险管理意识，重视应收账款的风险管理工作。 首先，在实行赊销工作前应认真权衡该项销铒活动的风险与收益，若收益不敌风 险，则应坚决禁止此次赊销活动。其次，企业应实施积极风险转移机制，即在赊 销工作发牛.后，对部分不能收回的应收账款实行风险转移，避免企业发生财务危 机和经营危机。风险转移分为资产流动性转移、对象转移和方向转移。资产流动 性转移是将应收账款转化为流动权和索取权更强的应收票据；对象转移是以应收 账款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可将应收账款全 部出枵给金融机构，目的是将应收账款回收的风险转移给金融机构；方向转移是 从客户手中购回自己需要的资产

27、以抵补这部分应收账款。在企业领导者加强自身素质提高自身水平的同时，对企业员工也要加强自身 的建设，开展培训，提高企业人员的素质。在选择员工的同时，更需要考察员工 的素质条件，领导者与员工的素质的提高，为企业的发展带来更好的未来。4.3加强销售合同管理，强化法律维权意识企业应按照新合同法的规定，制定、修改、完善合同管理制度。企业应 授权有关人贝同客户签订销售合同，未经授权的任何人不得随意签订。屮小企业 应事先制定好合同规范并订立书面合同，避免门头合同。同时，企业还应实行严 格的合同审批程序，对于金额较大、内容重要的合同应请法律顾问、财务顾问审 核把关，由公司领导层研宄决定。合同的条款要全面。对客

28、户提供的购销合同的数量、单价、金额、质量、交 货期、交货地点、付款方式及违约责任应认真地审查，审查完毕后决定是否接受 订单。合同签订后要明确双方合同的签订人签字是否有效，是否得到书面授权, 否则要由双方法定代表人亲自签字并加盖公章，以防有诈或合同无效。凭借规范 的合同可以降低应收账款坏账发生的可能性。企业所有的赊销销售均要签订合同，销售部门必须经过销售部、财务部、信 息控制部、公司管理层的审批批准后才可以与审核一致的同意范本的购销合同签 署。合同上必须对结算方式，信用期，信用金，延迟付款的利息及一切责任事项 统一说明。合同一式几份，分别送往各部门备案留底。制定合理的激励政4.4完善内部控制制度

29、，健全内部激励机制中小企业应制定合理的激励政策并将应收账款的管理纳入对销售人员的考 核当中，即销饵人员的薪资不仅与销俜额直接挂钩，也要与应收账款回收指标、 陈年欠款回收率等指标联系在一起，把应收账款回收指标作为最终考核指标以增 强销售人员的责任心和风险意识。例如，销俦人员的业绩奖金在应收账款收回后 再予以发放。此外，企业可制定合理的应收账款奖罚条例，增强并调动销售人员 清理和催收应收账款的积极性，即对提前收回应收账款的负责人给予一定奖励， 而对于不积极催收到期应收账款并造成坏账损失的销售人员进行相应的处罚。 4.4.2销售部门和财务部门要明确各自职责并互相配合企业发生应收账款后要明确销售部门和

30、财务部门各自的职责并互相配合做 好应收账款的管理工作。销伟部门主要负责推销产品，但也要及时做好货款回笼 工作。财务部门主要负责销将业务的记录与结算，但同时也要监督货款回收情况， 及时做好预警提示工作。财务部门还应编制账龄分析表，密切关注应收账款的回 收进度和发牛.的变化，并根据实际情况调整信用政策，对应收账款拖欠的原因进 行调查分析以制定有效方案，然后上报领导，加大催收力度。企业的销售部门与财务部门应加强合作，及时沟通，齐抓井管。销售部门应 定期与财务部门对账，可以每月进行一次对账核对工作；财务部门应配合销售部 门同客户对账，寄送对账单，发现有对账不符之处应及时查明原因并更正。4.4.3完善售

31、后管理制度，制定积极收账政策中小企业应时刻掌握客户信息，密切关注客户的变化。目前，一夜之间倒闭 的企业己数不胜数，在这样的环境下中小企业更不能“只赊不管”。销售人员在 日常的拜访中要把检查客户的经营状况作为自己的重要工作，及时发现危险信号， 这对货款的安全有警示作用。当收到危险信号时，中小企业应立即采取行动，追 讨欠款，有效减少客户给企业带来的经营风险。中小企业应定期与客广对账并形 成合法有效的对账依据。中小企业应建立有效的收账政策，加大催收工作力度。 对己到期却未收回的应收账款应成立专门的清欠小组进行催收。4.4.4建立完备的坏账准备制度中小企业应建立完备的坏账准备制度，减少企业损失，保障企

32、业的可持续发 展。既然企业存在商业信用行为，就有可能发生坏账损失，即使企业采用了相当 严格的信用政策。因此，中小企业应根据会计法规要求并遵循谨慎性原则，在期 末分析各项应收账款的可回收性，预计可能发生的坏账损失并分别计提坏账准备。 按照我国新会计法则的规定，企业在处理坏账时应采用备抵法下的应收账款百分 比法、账龄分析法或其他方法计提坏账准备金。第5章案例研究5.1案例公司概况金百合纺织有限公司创办于2007年，位于金湖县同泰大道经济开发区内， 地理位置优越。企业现有职工98人，屮专以上学历有18人，高级职称3人，屮 级职称3人，占地面积2. 8万平方米，属民营企业。企业主要涉及棉类、混纺、 交

33、织类面料，坯布的生产加工和销售。主要客户有服装厂、印染厂、外贸公司、 纺纱厂等。车间设有整经、织造、浆纱、后勤等生产部门，生产设备完善，该企 业以生产、销售坯布为主，另开设浆纱业务，接受其他企业的浆纱订单。年平均 销售额约为3000万元，资产总额约为2300万元。5.2案例公司应收账款存在的问题5.2.1盲赊销中小企业在激烈的市场竞争下，为了抢占市场份额，追求高收入、高利润， 过分追求眼前利益而忽视了长远利益，盲目地扩大商业信用，进行了大量的赊销， 从而导致了企业的流动资金周转不灵。金百合纺织有限公司也是如此，为了扩大 销售，将销售人员的工资与销售业绩挂钩，使得销售人员为了追求自身的利益过 度

34、采取赊销、回扣等方式进行销售，以此完成企业的销售任务。这么做虽然是增 加了企业的销售额，但是其中很大一部分是应收账款，长此以往应收账款会越来 越多，而企业又没有专门的人员对应收账款进行管理，使得应收账款大量沉积下 来，使企业的经营背上了沉重的包袱。企业这种利用赊销扩大销售的方法会使应收账款过多，使得利润虚增。如下表所示：表5-1总体经营情况表单位：元项目2011年度2012年度营业收入176,612,539.17180,899,671.32与上年同比增减（）-46.00%-10.90%营业利润-8,488.75-43,292,138.66与上年同比增减（）-86.31%37.25%利润总额3,

35、763,692.212,906,586.86与上年同比增减（）102.81%104.26%净利润9,605,938.493,250,946.74与上年同比增减（）107.43%104.77%数据來源于江苏金百合纺织有限公司手工整理而成企业的营业收入与上年相比都是减少的，然而利润总额与上年相比竟都增加了 100%以上，所以说应收账款过多会导致企业利润虚增，使企业经营负担加重。 5.2.2风险意识不足金百合纺织有限公司没有建立完善的应收账款管理体系，宂其原因是缺乏必 要的应收账款风险意识，对应收账款认识不足，不注重事前控制，以致事后收款 时阻力重重。而对现代社会激烈的竞争和卖方市场向买方市场的转变

36、，许多企业 不但在技术、价格上下功夫，而且采取了大规模的赊销策略。因此也就造成了赊 销款越积越多，当公司出现资金问题，准备收紧销售时，客户却不再愿意继续合 作了，所以现在许多中小企业而临着两难的境地，既不想赊销又不得不赊销。赊 销的前提是对客户的资信状况进行科学分析与评价，但是，金百合纺织有限公司 并没有对客户的资信状况作出科学的评价，没有设置专门的人员对客户的信誉程 度、偿债能力、财务状况进行深入调査，对客户的信用程度并不了解，也没有建立完善的赊销制度，在赊销之后难免就有一些应收账款收不回来。金百 合纺织有限公司一旦长久的进行这种盲目的赊销行为，就会造成企业应收账款平 均收款期延长、资金占用

37、数额加大、坏账比率提高，最终造成企业的重大经济损 失。5.2.3回收不及时金百合纺织有限公司为了追求销量而进行了大量的赊销，而在赊销之后又不 重视货款的收回，加上企业之间相互拖欠现象比较严重，就形成了大量的应收账 款。应收账款长期收不回就形成了逾期应收账款，逾期应收账款会造成企业的坏 账风险，账龄越长风险就越大。表5-2计提坏账准备对比表单位：元账龄计提比例2009年度2010年度2011年度2012年度1年以内5%594,244.80600,917.67632,640.211,079,923.581至2年10%244,700.6752,914.1262,216.82185,702.842至3

38、年15%350,182.8935,886.9191,020.84156,124.153至4年50%95,830.2776,038.15842,860.13170,711.004至5年80%150,990.6610,800.001,038,524.92964,828.395年以上100%661,472.05250,592.98809,943.962,384,765.98合计2,097,421.341,027,149.833,477,206.884,942,055.94数据来源于江苏金百合纺织有限公司手工整理而成从表中我们可以看到应收账款的账龄越长，其计提坏账准备的比例就越高,成收账款的坏账风险就

39、越大。从2009年到2012年应收账款计提的坏账准备总额 基木是逐年上涨的，这就说明企业每年的应收账款都在增加，并且没有及时收回, 导致企业应收账款越积越多。jflj那些没有及时收回的应收账款到最后就成了坏账、烂账。另外，企业没有强力 有效的收款措施、收款方法不对、不会运用法律手段、客户素质低故意拖欠等因 素也是导致企业应收账款不能及时收回的原因。5.3解决措施l3.1建立健全监督和激励机1加强财务部门对应收账款管理的辅助作用，参与企业财务决策、监督企业经 济行为。财务部门直接参与财务目标、现金预算等工作，对企业的总体发展十分 了解，可以有效地帮助企业完成财务目标。所以，财务部门可以把“辅助各

40、个部 门完成财务任务，就是帮助自己完成任务”作为激励机制，从完成企业总体发展 目标的角度，为各部门积极提供及时准确的财务信息。在应收账款的回收方面， 财务部门也可以更好的配合销售部门完成收款工作。企业应加强销售部门对应收账款管理的积极性，控制应收账款的回收率。对 赊销少、应收账款回收及时的销铒人员给予一定的奖励，而对那些基木靠赊销进 行销售，事后账款乂很难收回的销售人员可以给予一定的惩罚，做到赏罚分明， 让销售人员在选择赊销顾客、赊销额度时更加谨慎，促使销俦人员在销俦过程中 不仅注重销售也注重货款的收回，形成良性循环。5.3.2制定合理信用政策和审批制度目前，企业都是销售人员单独掌握自己的客户

41、资料，销售人员为了自己的业 绩、防止客户流失，一般都不会将自己的客户信息共享出来，所以客广的信用状 况到底怎样也就只有销售人员自己清楚。因此，企业应设置专门机构或专职人员 进行客户信息管理工作，将客户的详细信息整理出来，有效地控制坏账风险。企 业专职人员应根据信用评估机构的评估报告或者企业财务会计报告对客户的性 质、财务状况、信誉等情况做一个详细的调查，然后根据客户的信用等级建立分 级信用档案，以便查询。企业要加强对应收账款的管理不能只从销售人员口中了解情况，应当建立赊 销中报、授权审批制度，严格控制应收账款的发生，企业在应收账款的管理上比 较突出的问题是对客户赊销的额度和期限的控制。企业可以根据自身情况，采用 授权审批的方法，明确规定不同级别的赊销金额由不同的人员进行审批，赊销中 报单应一式多联，赊销中报单上要注明客户的单位名称、地址、开户银行、帐号 等基木信息以及赊销金额、赊销期限、有无担保等考察所需内容。信用管理部门 在对客户资信情况调查后，在赊销中报单上签署意见，并报企业法定代表人批 准后方可列账。企业在授予单位人员审批资格的同时