实训一货币资金及应收款项的核算

1、实训一 货币资金及应收款项的核算（一）实训目的 通过实训，使学生熟悉货币资金结算与应收款项的核算，了解银行结算业务处理程序，掌握坏账的会计处理方法(二)实训资料1.庐山实验设备长为一家股份制企业，该企业年末按应收账款余额2%计提坏账准备，其他应收款按1%计提坏账准备。2007年12月初货币资金及应收款项余额如下：总账账户二级账户明细账户借方余额贷方余额现金1 800银行存款386 780应收账款江华拖拉机厂129 090东风菜油机厂2 000赣南物资公司300 000济南机械公司225 000坏账准备14 801.80应收票据商业承兑汇票庐山机械厂180 000银行承兑汇票赣中汽车厂386 1

2、00其他应收款庐山服装厂165 000王英国2 000备用金总务科1 0002.该企业2007年12月份发生的有关货币资金及应收款项的业务核算资料如下： （1）12月1日，销售产品。增值税专用发票开票日期2007年12月1日 No4005009购货单位名 称庐山汽车修理厂纳税人登记号3709822310042173第四联记账联货方记账地址电话九江市 226214开户银行及账号市工行营业部 2403115432商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税率(%)税额百十万千百十元角分百十万千百十元角分实验台台522 00011000000171870000合计110000001870000价税合计(大

3、写)百壹拾贰万捌仟柒佰零拾零元零角零分 ￥128 700.00销货单位名称庐山实验设备厂纳税人登记号370982310042168地址电话九江市226036开户银行及账号工行火车办2403166818备注收款人： 段玲 开票单位：(未盖章无效) 商业承兑汇票 X24244769签发日期贰零零叁年拾贰月零壹日 第6号付款人全 称庐山汽车修理厂收款人全 称庐山实验设备厂次联付款人开户行作借方凭证账 号2403115432账 号2403166818开户银行市工行营业部行号2403115432开户银行工行火车站办行号2403166818汇票金额人民币(大写)壹拾万捌仟柒佰元整千百十万千百十元角分￥12

4、870000汇票到期日贰零零叁年拾贰月拾伍日交易合同号码18676本汇票已经本单位承兑,到期日无条件支付票款, 此致 收款人 付款人盖章负责 张力 经办王夏 2007年12月1日本票请予以承兑,到期日付款利率(年)7.2%汇票签发人盖章负责 张力 经办王夏（2）提取现金800元，补足备用金 中国工商银行 中国工商银行支票 现金支票存根 01697668 01697668 本 出票日期 年 月 日 付款行名称：科 目 支 收款人出票人账号：人民币（大写）千百十万千百十元角分对方科目 票出票日期 年 月 日付收款人金额用途期限十 用途 科目（借） 天 上列款项请从 对方科目（贷） 我账户内支付 付

5、讫日期 年 月 日 出票人签章 出纳 复核 记账 贴对号单处 01697668（3）12月5日，收到前欠销货款，办理进账中国工商银行进账单（收账通知） 年 月 日 第001号收款人全 称付款人全 称此联是持票人开户行给持票人的收款通知账 号账 号开户银行开户银行人民币(大写)千百十万千百十元角分票据种类2003.12. 5收款人开户行盖章票据张数单位主管 会计 复核 记账 银行承兑汇票 IC0453签发日期贰零零叁年拾贰月零伍日 第 号付款人全称庐山实验设备厂承兑申请人全 称赣中汽车厂此联收款人开户行随结算凭证寄付款人开户行账号2403166818账 号2902188714开户银行工行火车站办

6、行号开户银行工行赣中营业部行号汇票金额人民币叁拾捌万陆仟壹佰元整 千百十万千百十元角分￥38610000汇票到期日贰零零叁年拾贰月零伍日承兑协议编号00135交易合同号码18676本汇票送请你行承兑并确认支付结算办法和承兑协议的各项规定 此致 承兑银行 承兑申请人盖章 2007年12月5日 汇票签发人盖章负责张赣 经办李琳科目： 双方科目（收） 转账日期 年 月 日复核 记账本汇票经本行承兑，到期日由本行付交 承兑行盖章 2007年12月5日 银行承兑汇票（解迄通知） IC0453签发日期贰零零叁年拾贰月零伍日 第 号付款人全 称庐山实验设备厂收款人全 称庐山实验设备厂此联收款人开户行随结算凭

7、证寄付款人开户行账 号2403166818账 号2902188714开户银行工行火车站办行号开户银行工行赣中营业部行号汇票金额人民币叁拾捌万陆仟壹佰元整 千百十万千百十元角分￥38610000汇票到期日贰零零叁年拾贰月零伍日承兑协议编号00135交易合同号码002862收款人开户银行盖章复核 会计 财务专用章汇票签发人盖章负责 张赣 经办 李琳备注 （4）12月5日，确认坏账应收东风柴油机厂货款2000，逾期三年无法收回，经批准同意核销。 厂长（签字） 丁志德 庐山会计师事务所注册会计师：江明 2007年 12月5 日 （5）12月10日，向银行申请办理银行汇票。中国工商银行汇票申请书（存根）

8、 1申请日期2007年12月10日 第0128号收款人江东钢铁厂汇款人庐山实验设备厂汇账号或住址238267313账号或住址2403166818款兑付地点江西省九江市兑付行工行营业部汇款用途购货人汇票金额人民币（大写）壹拾捌万元整千百十万千百十元角分留￥18000000存备注 科 目 对方科目 财务主管 复核 经办 中国工商银行 AB35974 银行汇票 2 第 号 付款期 壹 个 月 出票日期 ：贰零零叁年拾贰月贰拾壹日 兑付地点：江东 兑付行：工行营业部 （大写） 收款人:江东钢铁厂 账号或住址238267313出票金额 人民币(大写)壹拾捌万元整实际结算金额 人民币(大写)千百十万千百十

9、元角分汇款人：庐山实验设厂 账号或地址2403166818科 目（付）对方科目（收）兑付日期 年 月 日复核 记账多余金额百十万千百十元角分 出票行：火车站 行号2875 汇票用途：购货出票行盖章 业务章 中国工商银行 AB35974付款期 壹 个 月 银行汇票（解讫通知） 3 第 号 出票日期 ：贰零零叁年拾贰月贰拾壹日 兑付地点：江东 兑付行：工行营业部 行号：2378 （大写） 收款人:江东钢铁厂 账号或住址238267313出票金额 人民币(大写)壹拾捌万元整实际结算金额 人民币(大写)千百十万千百十元角分汇款人：庐山实验设厂 账号或地址2403166818科 目（付0对方科目（收）兑

10、付日期 年 月 日复核 记账多余金额百十万千百十元角分 出票行：火车站办 行号2875 汇票用途：购货出票行盖章 业务章 （6）12月12日，按规定预付货款中国工商银行信汇凭证（回单）汇款单位编号 委托日期：2007年12月12日 第0798124号收款单位全 称江东钢铁厂汇款单位全 称庐山实验设备厂账号 或地址2308267313账号 或地址2403166818汇入地点江西省九江市汇入行名称工行营业部汇出 地点九江市汇出行 名称工行火车站办金额人民币(大写)壹拾柒万捌仟元整千百十万千百十元角分￥17800000汇款用途:预付货款上列款项已根据委托办理,如须查询,请持此回单来面洽单位主管 会计

11、 复核 记账 （7）12月13日，销售产品办妥委托收款委托银行收款结算凭证（回单） 第05438号委托日期 年 月 日 委托收款号收款人全 称付款人全 称账 号账 号开户银行开户银行委托收款金额人民币(大写)千百十万千百十元角分款项内容委托收款凭证名称付单 张数备注款项受托日期单位主管 会计 复核 记账赣泰中国工商银行转账支票存根 支票号码科目对方科目出票日期 2007年12月13日收款人：济南铁路局金额：418.00用途：代垫运杂费备注：（海拖）单位主管 会计复核 记账庐山实验设备厂垫付费用报账凭证委托单位：江华拖拉机厂 2007年12月13日摘 要费用项目金 额备注仟佰拾元角分代垫运杂费铁

12、(公)路运输费30620装卸搬运费包转手续费保险费11180其他合计合计金额肆佰捌拾元整￥41800复核：赵红红 经手人： 江海 制单人：江海增值税专用发票开票日期2007年12月13日 No40050014购货单位名 称江华拖拉机厂纳税人登记号3709822310042173第四联记账联货方记账地址电话江华市566408开户银行及账号市工行营业部 2403115432商品或劳务名称计量单位数量单价金 额税率(%)税额百十万千百十元角分百十万千百十元角分实验台台52200011000000171870000校验器台445018000030600合计￥1118000￥1900600价税合计(大写

13、)百壹拾叁万零仟捌佰零拾陆元零角零分 ￥130806.00销货单位名称庐山实验设备厂纳税人登记号370982310042168地址电话九江市226036开户银行及账号工行火车办2403166818备注收款人： 段玲 开票单位：(未盖章无效)（8）12月15日，持应收账款商业承兑汇票向银行贴现贴现凭证（收账通知 ）4申请日期2007年12月15日 No24587持票人名称庐山实验设备厂贴现汇票种类商业承兑汇票号码SC02587账号2403166818发票日2007年11月15日开户银行工行火车站办到期日2008年2月15 日汇票承兑人(或银行)名称庐山机械厂账号24031694122开户银行工行

14、泰西营业部汇票金额 (即贴现金额)人民币(大写)壹拾捌万整千百十万千百十元角分￥18000000贴现率 每月5%贴现利息千百十万千百十元角分实付贴现金额千百十万千百十元角分￥90000￥17910000上述款项已入你单位账户. 此致 敬礼 银行盖章 2007年12月15日备注(9)12月15日，购料结算增值税专用发票第四联记账联售货方记账开票日期：2007年12月15日 No4005009购货单位名称庐山实验设备厂纳税人登记号370982310042168地址电话九江市 226036开户银行及账号工行火车站办2403166818商品或劳务名称计量单位数量单价金额（税率）税额百十万千百十元角分百

15、十万千百十元角分钢铁吨2031006200000171054000生铁吨402981192000202640圆钢吨2720005400000918000合计￥12792000￥2174640价税合计（大写）百壹拾玖万陆仟陆佰陆拾陆元肆角零分 ￥149 666.40销货单位名称江东钢铁厂纳税人登记号370102310076857地址电话九江市213167开户银行及账号工行九江市营业部2308268313收款人：张敏开票单位（未盖章无效） 中国工商银行 AB084236付款期 壹 个 月 银行汇票（多余款收账通知） 4 第 号 出票日期:贰零零叁年拾贰月壹拾伍日 兑付地点：江东 兑付行：工行营业部

16、 行号：986 （大写） 收款人:江东钢铁厂 账号或住址238267313出票金额 人民币(大写)壹拾捌万元整实际结算金额 人民币(大写)千百十万千百十元角分￥14966640汇款人：庐山实验设厂 账号或地址2403166818科 目（付0对方科目（收）兑付日期 年 月 日复核 记账多余金额百十万千百十元角分￥3033360 出票行：火车站办 行号2875 汇票用途：购货 出票行盖章 业务章 （10）12月25日，收到货款。中国工商银行拖收承付凭证（收款通知） 4第0013427号 委托日期2007年12月3日 拖收号码： 承付期2007年12月16日收款单位全 称庐山实验设备厂付款单位全 称

17、江华拖拉机厂账 号2403166818账号或地址2860834727开户银行工行火车站办行号2875开户银行工行江华市营业部托收金额人民币（大写）壹拾贰万玖仟零玖拾元整千百十万千百十元角分￥2909000附 件 商品发运情况合同号码附寄单证张数或册数3铁路备注 上列款项已由伏款单位开户行全额划回并收入你方账户内 。 此致 收款单位 （收款单位开户行盖章） 12月24日 科目 对方科目 转账 年 月 日 单位主管 会计 复核 记账付款单位开户行 收到日期2007年12月12日 支付日期2007年12月16日（11）12月29 日，收到存款利息收入。中国工商银行（存款）利息转账专用传票 科目 20

18、07年12月26日 字第 号收入利 息单位名称庐山实验设备厂支付利 息单位名称市工行账号2403166818账户2409005431利息金额人民币（大写）伍仟捌佰陆拾元伍角整千百十万千百十元角分￥582650计息存贷账户号上列利息金额已如数收付你单位结算账户。 开户银行盖章计息起讫时间 计息积数 利率月息 0.2625%备注：存款利息主管单位 会计 复核 制单（12）付本月话费 委托银行收款结算凭证（回单） 第05438号委托日期 年 月 日 委托收款号收款人全 称付款人全 称庐山实验设备厂账 号2212012001账 号2403166818开户银行市工行开户行工行火车站办委托收款金额人民币(大写)叁仟柒佰捌拾元伍角陆分 千百十万千百十元角分378456款项内容电话费委托收款凭证名称收据付单张数1备注款项受托日期单位主管 会计 复核 记账（13）12月29日，行政科报销购买办公用品款，并借款以现金补足备用金九江市商业零售统一发票客户名称 ：庐山实验设备厂 2007年 12月29日 NO 112006货号品名规格单位数量单价金额超十万元无效万千百十元角分计算器个512562500工作手册本250.82000碳素墨水瓶400.62400稿纸本500.52500合计金额（大写）陆佰玖拾肆元零角零分￥69400付款方式现金开户行及 账号