会计主要经济业务核算学习教案

1、会计学1会计会计(kui j)主要经济业务核算主要经济业务核算第一页，共153页。录。第1页/共152页第二页，共153页。第2页/共152页第三页，共153页。n第3页/共152页第四页，共153页。第4页/共152页第五页，共153页。权益权益(quny)资本资本负债负债(f zhi)资本资本货币货币资金资金储备储备资金资金生产生产资金资金成品成品资金资金货币货币资金资金资金资金取得取得提公积金提公积金交纳税金交纳税金补偿生补偿生产耗费产耗费分配利润分配利润资金周转、耗费、积累资金周转、耗费、积累资金资金分配分配供应过程供应过程生产过程生产过程销售过程销售过程收收入入费用费用利利 润润第5

2、页/共152页第六页，共153页。第6页/共152页第七页，共153页。第7页/共152页第八页，共153页。第8页/共152页第九页，共153页。实收实收(sh shu)(sh shu)资本资本（股本）（股本）投入资本的减少投入资本的减少 收到投资者投入的资本金收到投资者投入的资本金 余：现有的实收资本额余：现有的实收资本额按按投资者投资者设置明细分类账户进行明细分类核算。设置明细分类账户进行明细分类核算。股份公司设置股份公司设置“股本股本”账户账户第9页/共152页第十页，共153页。第10页/共152页第十一页，共153页。第11页/共152页第十二页，共153页。集资金存入银行。借：银

3、行存款 2 000 000贷：股本2 000 000第12页/共152页第十三页，共153页。第13页/共152页第十四页，共153页。 短期短期(dun (dun q)q)借款借款偿还的各项短期借款偿还的各项短期借款本金本金 借入的各种短期借款借入的各种短期借款本金本金 余：期末尚未偿还的余：期末尚未偿还的 短期借款短期借款本金本金 按按债权人债权人设置明细账并按设置明细账并按债务种类债务种类进行明细分类核算。进行明细分类核算。第14页/共152页第十五页，共153页。 长期借款长期借款偿还的长期借款偿还的长期借款本金本金(bnjn)(bnjn)及及利息利息 借入各种借入各种( zhn)(

4、zhn)长长期借款本金及应付利息期借款本金及应付利息 余：期末尚未偿还的余：期末尚未偿还的 长期借款长期借款本息本息 按按债权人债权人设置明细账并按设置明细账并按借款种类借款种类进行明细分类核算进行明细分类核算。第15页/共152页第十六页，共153页。 应付应付(yng (yng f)f)债券债券偿还的债券偿还的债券(zhiqun)(zhiqun)本金及本金及利息利息 发行债券筹集的资金及发行债券筹集的资金及应付应付的债券的债券利息利息余：期末尚未偿还的余：期末尚未偿还的 债券债券本息本息 第16页/共152页第十七页，共153页。 财务费用财务费用发生发生(fshng)(fshng)的各项

5、理的各项理财费用财费用 冲减的各项理财费用（如利冲减的各项理财费用（如利息收入）及期末转入息收入）及期末转入“本年本年利润利润”账户账户(zhn h)(zhn h)的数的数额额 按按费用项目费用项目设置明细账户并进行明细分类核算。设置明细账户并进行明细分类核算。第17页/共152页第十八页，共153页。月利息=200006%12=100借：财务费用 100贷：应付利息100 2月末作同样的会计分录。虽然尚未实际支付虽然尚未实际支付(zhf)，但按权责发生制应该记，但按权责发生制应该记入本期费用入本期费用第18页/共152页第十九页，共153页。第19页/共152页第二十页，共153页。第20页

6、/共152页第二十一页，共153页。第21页/共152页第二十二页，共153页。借：银行存款借：银行存款 99 200 财务费用财务费用-手续费手续费 800 贷：应付贷：应付(yng f)债券债券 100 000第22页/共152页第二十三页，共153页。第23页/共152页第二十四页，共153页。第24页/共152页第二十五页，共153页。 固定资产固定资产(gdngzch(gdngzchn)n)增加的固定资产增加的固定资产 的原始价值的原始价值 减少的固定资产的减少的固定资产的原始价值原始价值余：结存的固定余：结存的固定资产原始价值。资产原始价值。第25页/共152页第二十六页，共153

7、页。 累计累计(li (li j)j)折旧折旧冲减的固定资产折旧冲减的固定资产折旧(zhji)(zhji)额额 （减少（减少）计提的固定资产折旧计提的固定资产折旧额（增加）额（增加）余：固定资产已提余：固定资产已提累计折旧额累计折旧额 原始价值原始价值- -累计折旧累计折旧= =折余价值（净值）折余价值（净值） 第26页/共152页第二十七页，共153页。 在建在建(zi (zi jin)jin)工程工程建造建造(jinzo)(jinzo)各各项固定资产发生的项固定资产发生的支出支出工程建造完工交付使用工程建造完工交付使用时结转的工程成本时结转的工程成本余：期末尚未完工余：期末尚未完工的工程成

8、本的工程成本第27页/共152页第二十八页，共153页。第28页/共152页第二十九页，共153页。第29页/共152页第三十页，共153页。第30页/共152页第三十一页，共153页。不包括不包括(boku)增值税增值税第31页/共152页第三十二页，共153页。第32页/共152页第三十三页，共153页。 在途物资在途物资(wz)(wz)购入材料的买价和购入材料的买价和采购费用采购费用入库材料的采购入库材料的采购成本成本余：尚未入库的余：尚未入库的在在途材料的实际成本途材料的实际成本按按材料类别或品种材料类别或品种设置明细账户进行明细核算。设置明细账户进行明细核算。第33页/共152页第三

9、十四页，共153页。 原材料原材料验收入库验收入库(r (r k)k)材料的成本材料的成本领用发出材料的领用发出材料的成本成本余：期末库存余：期末库存材料的材料的成本成本按按材料类别或品种材料类别或品种设置明细账户进行明细核算。设置明细账户进行明细核算。第34页/共152页第三十五页，共153页。应交税费应交税费实际上交的有关实际上交的有关(yugun)(yugun)税费税费 企业计提的应交未交企业计提的应交未交税费税费 余：期末应交未交余：期末应交未交 的税费的税费 按按税费税费种类种类设置明细账户进行明细核算。设置明细账户进行明细核算。第35页/共152页第三十六页，共153页。第36页/

10、共152页第三十七页，共153页。第37页/共152页第三十八页，共153页。 （2 2）增值税的会计处理）增值税的会计处理 设置设置(shzh)“(shzh)“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”账户账户销售销售(xioshu)(xioshu)货物代收的销项货物代收的销项税额税额 余：期末应交未交余：期末应交未交的增值税的增值税 第38页/共152页第三十九页，共153页。贷：主营业务收入15 000应交税费应交增值税（销项税额） 2 550 清远公司清远公司(n s)购进货物买价购进货物买价10 000元，增值税率为元，增值税率为17%清远清远(qn yun)公司销售货物收取价税款公司销

11、售货物收取价税款17 550元，增值税率为元，增值税率为17%第39页/共152页第四十页，共153页。 4 4、“应付账款应付账款”账户（负债账户（负债(f (f zhi)zhi)类，结算类账户）类，结算类账户） 第40页/共152页第四十一页，共153页。 4 4、“应付票据应付票据(pio (pio j)”j)”账户账户 开出并承兑开出并承兑(chn (chn du)du)的应付的应付 票据的面值和利息票据的面值和利息 到期兑付的应付票到期兑付的应付票据的据的面值和利息面值和利息 余：尚未兑付的余：尚未兑付的 应付票据的应付票据的本息本息第41页/共152页第四十二页，共153页。 (

12、(三三) )材料供应过程材料供应过程(guchng)(guchng)核核算案例算案例第42页/共152页第四十三页，共153页。（4040* *700+60700+60* *900900）* *17%17%第43页/共152页第四十四页，共153页。第44页/共152页第四十五页，共153页。第45页/共152页第四十六页，共153页。1 1、实际成本法、实际成本法 （1 1）按实际采购费用记入）按实际采购费用记入“在途物资在途物资”帐户帐户 （2 2）材料入库后按实际采购费用从）材料入库后按实际采购费用从“在途物资在途物资”帐户转入帐户转入“原原材料材料”帐户帐户 2 2、计划、计划(jhu

13、)(jhu)成本法成本法 （1 1）按实际采购费用记入）按实际采购费用记入“材料采购材料采购”帐户帐户 （2 2）月末按计划）月末按计划(jhu)(jhu)成本从成本从“材料采购材料采购”帐户转入帐户转入“原材料原材料”帐户，计划帐户，计划(jhu)(jhu)成本与实际费用的差额记入成本与实际费用的差额记入“材料成本差异材料成本差异”帐户帐户第46页/共152页第四十七页，共153页。计划成本法案例计划成本法案例例：某月例：某月5日，日，A公司购入甲材料一批，货款公司购入甲材料一批，货款200000元，增值税额元，增值税额34000元，发票帐单收到，计划成本为元，发票帐单收到，计划成本为220

14、000元，材料已验收入库，全部款项元，材料已验收入库，全部款项以银行存款支付以银行存款支付(zhf)。5日日 借：材料采购借：材料采购 甲材料甲材料 200000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）34000 贷：银行存款贷：银行存款 234000 月末按计划成本汇总入库材料月末按计划成本汇总入库材料 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 220000 贷：材料采购贷：材料采购 220000 实际成本与计划成本差额计入实际成本与计划成本差额计入“材料成本差异材料成本差异”帐户帐户 借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 20000 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 2000

15、0 第47页/共152页第四十八页，共153页。课堂练习：课堂练习： 某月某月12日日A公司采用商业承兑汇票支付方式购入材料一公司采用商业承兑汇票支付方式购入材料一批，货款批，货款60000元，增值税元，增值税10200元，发票帐单已收到，计元，发票帐单已收到，计划成本划成本58000元，材料于本月元，材料于本月25日验收日验收(ynshu)入库。请入库。请分别按实际成本法和计划成本法编制会计分录。分别按实际成本法和计划成本法编制会计分录。实际成本法：实际成本法：12日日 借：在途物资借：在途物资 60000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 10200 贷：应付票

16、据贷：应付票据 70200 25日日 借：原材料借：原材料 60000 贷：在途物资贷：在途物资 60000 第48页/共152页第四十九页，共153页。计划成本法：计划成本法：12日日 借：材料采购借：材料采购 60000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 10200 贷：应付票据贷：应付票据(pio j) 70200月底月底 借：原材料借：原材料 58000 贷：材料采购贷：材料采购 58000 借：材料成本差异借：材料成本差异 2000 贷：材料采购贷：材料采购 2000第49页/共152页第五十页，共153页。第50页/共152页第五十一页，共153页。 3

17、第51页/共152页第五十二页，共153页。费用费用(fi yong)构成构成(guchng)产品成本的费用产品成本的费用（生产费用）（生产费用）不构成不构成产品成产品成本的费用本的费用直接费用直接费用间接费用间接费用（制造费用）（制造费用）销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用直接材料直接材料直接人工直接人工产品成本项目产品成本项目= =直接材料直接材料+ +直接人工直接人工+ +制造费用制造费用营业税金及附加营业税金及附加期间费用期间费用第52页/共152页第五十三页，共153页。第53页/共152页第五十四页，共153页。生产成本生产成本发生的直接材料、发生的直接材料、直接人工

18、、分配直接人工、分配(fnpi)(fnpi)转入的制转入的制造费用造费用结转的完工产品的结转的完工产品的实际成本实际成本 余：月末在产品成本余：月末在产品成本按按品种和成本项目品种和成本项目设置明细账户进行明细核算。设置明细账户进行明细核算。借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本第54页/共152页第五十五页，共153页。第55页/共152页第五十六页，共153页。制造费用制造费用车间车间(chjin)(chjin)发生间发生间接材料、间接人工等接材料、间接人工等间接费用间接费用月末分配结转的月末分配结转的制造费用制造费用按按车间分费用项目车间分费用项目设置明细账户进行明细核算。设

19、置明细账户进行明细核算。借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用第56页/共152页第五十七页，共153页。管理费用管理费用为组织为组织(zzh)(zzh)管理生管理生产经营发生的管理费产经营发生的管理费用用月末结转的管理费月末结转的管理费用用按按费用项目费用项目设置明细账户进行明细核算。设置明细账户进行明细核算。借：本年利润借：本年利润 贷：管理费用贷：管理费用第57页/共152页第五十八页，共153页。 4 4、“应付应付(yng f)(yng f)职职工薪酬工薪酬”账户账户 计提分配计提分配(fnpi)(fnpi)应付应付的职工薪酬的职工薪酬 实际支付的工资等实际支付的工资等薪

20、酬薪酬 期末应付但未付的职工期末应付但未付的职工薪酬薪酬 第58页/共152页第五十九页，共153页。 库存商品库存商品完工完工(wn n)(wn n)验验收入库的商品实际收入库的商品实际成本成本因销售等而结转因销售等而结转 的商品实际成本的商品实际成本余：期末结存的库存余：期末结存的库存商品商品实际成本实际成本按按商品商品品种品种设置明细账户进行明细核算。设置明细账户进行明细核算。借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品第59页/共152页第六十页，共153页。第60页/共152页第六十一页，共153页。第61页/共152页第六十二页，共153页。第62页/共152页第六十

21、三页，共153页。第63页/共152页第六十四页，共153页。第64页/共152页第六十五页，共153页。第65页/共152页第六十六页，共153页。第66页/共152页第六十七页，共153页。第67页/共152页第六十八页，共153页。第68页/共152页第六十九页，共153页。第69页/共152页第七十页，共153页。制造费用制造费用8 000 500 706 000 300 630 500 汇总汇总(huzng)(huzng)本月本月制造费用制造费用(8) (8) 16 000本月本月(bn yu)(bn yu)合计合计16 00016 000本月合计本月合计16 000第70页/共15

22、2页第七十一页，共153页。 按工时按工时(gngsh)(gngsh)分配结转制造费分配结转制造费用用第71页/共152页第七十二页，共153页。生产成本生产成本AA产品产品(chnpn)(chnpn)（1）50 000（2）13 000（3） 1 820（8）10 400 结转完工结转完工(wn n)A(wn n)A产品成本产品成本（9）75 220本月合计本月合计75 220本月合计本月合计75 220 借：库存商品借：库存商品A产品产品 75 220 贷：生产成本贷：生产成本A产品产品 75 220 月初余额月初余额 0第72页/共152页第七十三页，共153页。生产成本生产成本BB产品

23、产品(chnpn)(chnpn)(1) 25 000(2) 7 000(3) 980(8) 5 600 计算计算(j sun)(j sun)月末在产品成本月末在产品成本本月合计本月合计38 580本月合计本月合计 0月初余额月初余额 0 月末余额月末余额38 580（月末在产品成本）（月末在产品成本） 第73页/共152页第七十四页，共153页。第74页/共152页第七十五页，共153页。 销售过程是是企业产品价值的实现过程。 在销售过程中企业核算的主要(zhyo)经济业务: 1.确认销售收入 2.结转销售成本 3.计算交纳销售税金. 4.支付销售费用第75页/共152页第七十六页，共153页

24、。第76页/共152页第七十七页，共153页。借：主营业务收入借：主营业务收入(shur)(shur) 贷：本年利润贷：本年利润主营业务收入主营业务收入冲减或期末转销的冲减或期末转销的销售收入销售收入取得的销售收入取得的销售收入 第77页/共152页第七十八页，共153页。借：主营业务成本借：主营业务成本(chngbn)(chngbn) 贷：库存商品贷：库存商品借：本年利润借：本年利润(lrn)(lrn) 贷：主营业务成本贷：主营业务成本主营业务成本主营业务成本结转的已销产品成本结转的已销产品成本月末结转到月末结转到”本年本年利润利润”的数额的数额第78页/共152页第七十九页，共153页。

25、注意：本月完工(wn n)产品成本与本月已销产品成本和月末库存产品成本之间的关系： 月初库存产品成本本月完工(wn n)产品成本 =可供销售的产品 =本月已销产品成本月末库存产品成本 第79页/共152页第八十页，共153页。项目3月4月本月全部生产费用32002500期初在产品成本3000期末在产品成本1000本月完工产品成本2800期初库存商品成本500期末库存商品成本1100产品销售成本3000450030002600110026002200第80页/共152页第八十一页，共153页。借：本年利润借：本年利润(lrn)(lrn) 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加营业税金及附加营业税金

26、及附加发生的销售税金和附发生的销售税金和附加加月末结转的销售税金月末结转的销售税金和附加和附加为发展地方性教育事业，为发展地方性教育事业，扩大地方教育经费的资金扩大地方教育经费的资金来源而对缴纳增值税、消来源而对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。人征收的一种附加费。征收率：征收率：3%3% 简称：城建税简称：城建税, ,是我国为了加是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。收的一个税种。税率：市区税率：市区7%7

27、%，县城和镇，县城和镇5%5%，乡村，乡村1%1% 第81页/共152页第八十二页，共153页。借：本年利润借：本年利润(lrn)(lrn) 贷：销售费用贷：销售费用销售费用销售费用发生的销售费用发生的销售费用月末结转的销售费用月末结转的销售费用第82页/共152页第八十三页，共153页。 应收账款应收账款(zhn (zhn kun)kun)应收未收的销售款项应收未收的销售款项 收回的销售款项收回的销售款项 余：期末尚未收回的应余：期末尚未收回的应收款项收款项 按按购货单位购货单位设置明细账户进行明细核算。设置明细账户进行明细核算。第83页/共152页第八十四页，共153页。 应收票据应收票据

28、(pio j)(pio j)企业收到承兑的应企业收到承兑的应收票据收票据面值和利息面值和利息到期收回票据款到期收回票据款余：期末尚未收回的余：期末尚未收回的票据款项票据款项 第84页/共152页第八十五页，共153页。第85页/共152页第八十六页，共153页。第86页/共152页第八十七页，共153页。第87页/共152页第八十八页，共153页。第88页/共152页第八十九页，共153页。第89页/共152页第九十页，共153页。第90页/共152页第九十一页，共153页。第91页/共152页第九十二页，共153页。第92页/共152页第九十三页，共153页。库存商品库存商品-A-A产品产品

29、(chnpn)(chnpn)期初结存期初结存 20件件 780 15 600本月本月(bn yu)完工完工100件件 752 75 20040件件30件件可供销售商品可供销售商品120件件 90 800期末结存期末结存 50件件 销售成本的计算方法主要有销售成本的计算方法主要有先进先出法先进先出法加权平均法加权平均法已销商品已销商品70件件 第93页/共152页第九十四页，共153页。库存商品库存商品-A-A产品产品(chnpn)(chnpn)期初结存期初结存(jicn) 20件件 780 15 600本月完工本月完工100件件 752 75 20040件件30件件可供销售商品可供销售商品(s

30、hngpn)120件件 90 800期末结存期末结存 50件件 先进先出法先进先出法:销售成本销售成本=(20780+20752)+30752=53 200期末存货成本期末存货成本 =50752=37 600已销商品已销商品70件件 第94页/共152页第九十五页，共153页。库存商品库存商品-A-A产品产品(chnpn)(chnpn)期初结存期初结存 20件件 780 15 600本月本月(bn yu)完工完工100件件 752 75 20040件件30件件可供销售商品可供销售商品(shngpn)120件件 90 800期末结存期末结存 50件件 加权平均法加权平均法: :加权平均单价加权平

31、均单价=金额金额/数量数量 =90 800/120 =757(元元/件件)期末存货成本期末存货成本 = 50757 = 37 850销售成本销售成本=90 800-37 850 =52 950结转已销结转已销A产品成本产品成本:借：主营业务成本借：主营业务成本 52 950 贷：库存商品贷：库存商品-A产品产品 52 950已销商品已销商品70件件 第95页/共152页第九十六页，共153页。第96页/共152页第九十七页，共153页。【引【引 例】例】 长湘公司是一家生产木制家具的小型长湘公司是一家生产木制家具的小型企业，适用增值税率企业，适用增值税率17%17%。本月发生。本月发生(fsh

32、ng)(fshng)如下业务：如下业务：（1 1）生产家具）生产家具600600套，每套成本套，每套成本200200元。元。（2 2）销售家具）销售家具500500套，每套售价套，每套售价400400元；销元；销售多余木材一批收入售多余木材一批收入5 0005 000元，购入时成本元，购入时成本4 0004 000元。元。（3 3）出租闲置机器一台收入租金）出租闲置机器一台收入租金2 0002 000元元，该机器本月折旧，该机器本月折旧1 0001 000元。元。（4 4）支付行政部门人员工资及办公费）支付行政部门人员工资及办公费3 3 000000元；支付广告费元；支付广告费1 0001 0

33、00元、销售人员工元、销售人员工资资2 0002 000元；支付借款利息元；支付借款利息800800元元第97页/共152页第九十八页，共153页。（5 5）投资股票实际亏损）投资股票实际亏损8 0008 000元，投资国债盈利元，投资国债盈利2 2 000000元。元。（6 6）支付）支付(zhf)(zhf)城建税城建税150150元，教育费附加元，教育费附加5050元。元。（7 7）没收光明公司购货定金）没收光明公司购货定金10001000元，向灾区捐款元，向灾区捐款20002000元。元。（8 8）该企业适用的所得税税率为）该企业适用的所得税税率为25%25% 请根据上述已知资料，计算长

34、湘公司该月的净请根据上述已知资料，计算长湘公司该月的净利润。利润。第98页/共152页第九十九页，共153页。 利润是指企业一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用(fi yong)后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。1 1、收入减去费用后的净额、收入减去费用后的净额2 2、直接计入当期利润的利得（营业外收入）、直接计入当期利润的利得（营业外收入）3 3、直接计入当期利润的损失、直接计入当期利润的损失(snsh)(snsh)（营业外支（营业外支出）出） 利润利润(lrn)(lrn)构成构成注意：此处的收入和注意：此处的收入和费用指日常活动所形费用指日常活动所形成的收入和费用，满成的收入和

35、费用，满足足企业会计准则企业会计准则中收入和费用的要素中收入和费用的要素定义定义利得和损失是非日常利得和损失是非日常活动中产生的活动中产生的一、利润的构成第99页/共152页第一百页，共153页。=主营业务收入主营业务收入(shur)+其他业务收其他业务收入入(shur)=主营业务成本主营业务成本+其他其他(qt)业务成本业务成本=管理费用管理费用+销售费用销售费用+财财务费用务费用第100页/共152页第一百零一页，共153页。引例解答：引例解答：营业收入营业收入=200 000+5 000+2 000=207 000=200 000+5 000+2 000=207 000营业成本营业成本(

36、chngbn)=100 000+4 000+1 (chngbn)=100 000+4 000+1 000=105 000000=105 000营业利润营业利润=207 000+105 000-3 000-1 000-2 =207 000+105 000-3 000-1 000-2 000-800-8000+2000-150-50=89 000000-800-8000+2000-150-50=89 000利润总额利润总额=89000+1000-2000=88 000=89000+1000-2000=88 000净利润净利润=88000-88000=88000-88000* *25%=66 000

37、25%=66 000第101页/共152页第一百零二页，共153页。项 目金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）第102页/共152页第一百零三页，共153页。第103页/共152页第一百零四页，共153页。第104页/共152页第一百零五页，共153页。本年利润本年利润(lrn)期末转入期末转入(zhun r)的的各项收入各项收入期末转入各项支出期末转入各项支出余额：

38、净利润余额：净利润余额：净亏损余额：净亏损或或第105页/共152页第一百零六页，共153页。第106页/共152页第一百零七页，共153页。第107页/共152页第一百零八页，共153页。所得税费用所得税费用(fi yong)本期发生的所得本期发生的所得税费用税费用(fi yong)期末结转所得期末结转所得税费用税费用借借: :所得税费用所得税费用 贷贷: :应交税费应交税费- -应交所应交所得税得税 借：本年利润借：本年利润 贷：所得税费用贷：所得税费用又称为收益税。主要包括个人所得税和企业所又称为收益税。主要包括个人所得税和企业所得税，是国家对个人和企业在一定时期内的各得税，是国家对个人

39、和企业在一定时期内的各种所得征收的一类税收。种所得征收的一类税收。企业所得税企业所得税计算方法：计算方法：应交所得税应交所得税= =应纳税所得额应纳税所得额税率税率(25%) (25%) 第108页/共152页第一百零九页，共153页。（二）利润核算的基本（二）利润核算的基本(jbn)(jbn)程序程序本年利润本年利润(lrn)主营业务收入主营业务收入(shur)主营业务成本主营业务成本其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加管理费用管理费用销售费用销售费用财务费用财务费用投资收益投资收益营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出净利润净利润所得税费用所得税费

40、用第109页/共152页第一百一十页，共153页。第110页/共152页第一百一十一页，共153页。其他业务收入20 000营业外收入贷：本年利润第111页/共152页第一百一十二页，共153页。1 200 12月份利润总额108 718.5=4 500 第112页/共152页第一百一十三页，共153页。第113页/共152页第一百一十四页，共153页。本年利润本年利润(lrn)12月月初月月初(yuch)余余额额74 705本月发生额本月发生额 1 125 发生额发生额合计合计 0年末余额：年末余额： 78 080 （全年净利润）（全年净利润）发生额合计发生额合计本月发生额本月发生额 0第1

41、14页/共152页第一百一十五页，共153页。思考：盈余思考：盈余(yngy)公积补亏公积补亏和转增资本的账务和转增资本的账务处理怎么做？处理怎么做？第115页/共152页第一百一十六页，共153页。利润分配利润分配本期发生额：已分配本期发生额：已分配利润数利润数年末年末(nin m)(nin m)余额余额: :累计未分配累计未分配利润利润 按按利润分配项目利润分配项目设置明细账设置明细账年初余额：以前年度未分配利润年初余额：以前年度未分配利润本期发生额：当年转入的净利润本期发生额：当年转入的净利润第116页/共152页第一百一十七页，共153页。“利润分配利润分配”账户的明细账包括：账户的明

42、细账包括： 利润分配利润分配未分配利润未分配利润 提取盈余公积提取盈余公积 应付股利应付股利(gl)(gl)（利润）（利润）（二）利润分配的账务处理过程：（二）利润分配的账务处理过程：1 1、年末，将、年末，将“本年利润本年利润”账户余额结转至账户余额结转至“利润分利润分配配未分配利润未分配利润”，表示可供分配利润的增加。，表示可供分配利润的增加。 借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润第117页/共152页第一百一十八页，共153页。2 2、提取、提取(tq)(tq)盈余公积盈余公积 借：利润分配借：利润分配提取提取(tq)(tq)盈余公积盈余公积 贷：盈余公

43、积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积任意盈余公积3 3、计提应付股利（利润）、计提应付股利（利润） 借：利润分配借：利润分配应付股利应付股利( (利润利润) ) 贷：应付股利（利润）贷：应付股利（利润）4 4、结转、结转“利润分配利润分配”其他明细账余额至其他明细账余额至“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户，表示未分配利润减少。结转后账户，表示未分配利润减少。结转后“利润分配利润分配”其他明细账没有余额。其他明细账没有余额。 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配提取提取(tq)(tq)盈余公积盈余公积 应付股利（利润）应付股利（利润）第

44、118页/共152页第一百一十九页，共153页。第119页/共152页第一百二十页，共153页。1 1、年终、年终(ninzhng)(ninzhng)把实现的净利润把实现的净利润78 08078 080元转元转入入“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户账户. . 借：本年利润借：本年利润 78 080 78 080 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 78 080 78 080第120页/共152页第一百二十一页，共153页。任意盈余公积 3 904 第121页/共152页第一百二十二页，共153页。第122页/共152页第一百二十三页，共153页。第123页/共152页第一百

45、二十四页，共153页。企业主要经济企业主要经济(jngj)(jngj)业业务核算务核算 综综 合合 练练 习习第124页/共152页第一百二十五页，共153页。第125页/共152页第一百二十六页，共153页。n4、上述材料运到，如数(rsh)点验入库。n借：原材料甲 100 200贷：在途物资甲 100 200第126页/共152页第一百二十七页，共153页。贷：库存现金1 000第127页/共152页第一百二十八页，共153页。第128页/共152页第一百二十九页，共153页。贷：银行存款 1 500第129页/共152页第一百三十页，共153页。第130页/共152页第一百三十一页，共1

46、53页。第131页/共152页第一百三十二页，共153页。000管理费用 8 000销售费用 4 000贷：应付职工薪酬工资60 000第132页/共152页第一百三十三页，共153页。销售费用560贷：应付(yng f)职工薪酬职工福利 8 400第133页/共152页第一百三十四页，共153页。960库存现金40贷：其他应收款刘林1 000第134页/共152页第一百三十五页，共153页。n应付利息 1 000贷：银行存款 1 500第135页/共152页第一百三十六页，共153页。第136页/共152页第一百三十七页，共153页。第137页/共152页第一百三十八页，共153页。（销项税

47、额）n73 100库存现金800第138页/共152页第一百三十九页，共153页。第139页/共152页第一百四十页，共153页。（销项税额）n510n借：其他业务成本 2 500贷：原材料 2 500第140页/共152页第一百四十一页，共153页。贷：应交税费应交城建税3 962 应交教育费附加 1 598第141页/共152页第一百四十二页，共153页。第142页/共152页第一百四十三页，共153页。500营业(yngy)税金及附加5 560销售费用 5 560财务费用500管理费用 19 680营业(yngy)外支出10 000第143页/共152页第一百四十四页，共153页。18

48、597.5 n 74 390第144页/共152页第一百四十五页，共153页。第145页/共152页第一百四十六页，共153页。第146页/共152页第一百四十七页，共153页。792.5 贷：利润分配未分配利润555 792.5 n未分配利润=555 792.5 第147页/共152页第一百四十八页，共153页。案例分析案例分析张士达原在某事业单位任职，月薪张士达原在某事业单位任职，月薪2 500元。元。2009年年年年初他辞去公职，自筹资金初他辞去公职，自筹资金50 000元、从银行借入元、从银行借入50 000元（年利率为元（年利率为3%）利用自有房产为场地投资开办）利用自有房产为场地投

49、资开办了一个公司，从事餐饮服务业务了一个公司，从事餐饮服务业务(yw)。该公司开业。该公司开业一年来，有关收支项目如下：一年来，有关收支项目如下：（1）餐饮收入）餐饮收入440 000元；兼营小食品零售收入元；兼营小食品零售收入30 000元；元；（2）多余场地的租金收入）多余场地的租金收入10 000元（若不开办公司，元（若不开办公司，原出租房屋收入为原出租房屋收入为20 000元）；元）；（3）各项餐饮食品的成本）各项餐饮食品的成本260 000元；元；（4）支付营业性税费）支付营业性税费24 000元；元；（5）支付的雇员薪酬）支付的雇员薪酬136 900元；元；（6）购置设备支出）购置

50、设备支出16 000元，其中本年度应负担该批元，其中本年度应负担该批设备的损耗成本设备的损耗成本1 600元；元；（7）自有房产的折旧费）自有房产的折旧费4 000元；元；（8）张士达的个人消费支出）张士达的个人消费支出20 000元。元。案例分析要求：评价张士达的辞职是否合适。案例分析要求：评价张士达的辞职是否合适。第148页/共152页第一百四十九页，共153页。案例分析案例分析 利得公司会计稽核人员张宏在对利得公司利得公司会计稽核人员张宏在对利得公司20022002年年1212月月份的有关凭单审核中，发现如下的一些记录。张宏认为这些份的有关凭单审核中，发现如下的一些记录。张宏认为这些记录的执行人员在损益确认的观念上存在问题，但相关人员记录的执行人员在损益确认的观念上存在问题，但相关人员对上述财务处理的理由作出了相应陈述。对上述财务处理的理由作出了相应陈述。（1 1）利得公司在新产品发布会上公布了一款新研制的产品）利得公司在新产品发布会上公布了一款新研制的产品，该产品将在三个月以后投产，在会上收到了两项客户订单，该产品将在三个月以后投产，在会上收到了两项客户订单及客户预交的订货款及客户预交的订货款500000500000元，记账凭证和账簿记录为：元，记账凭证和账簿记录为：借