08收入类审计

1、会计实务操作收入类审计收入类审计营业收入审计目录01审计程序02实操演练03底稿归档04常见问题基础知识生产销售流程：一、采购原材料（合同、验收、发票、付款、进销存系统、采购ERP计）二、生产产品，料、工、费（领料、分配人工-折旧-摊销、进销存系统）三、产品完成（入库、验收、进销存系统）四、产品销售（合同、出库、发票、收款、销售报表）1 .销售数据与库存进销存数据对应关系2 .收入数据与应收账款对应关系生产销售流程：五、数据系统1 .采购数据统计2 .原材料进销存3 .生产成本数据（进销存）4 .产成品进销存5 .销售数据统计获取明细获取明细程序略。审计程序营业收入分析程序 学睨粉。洸M 特定

2、样本惜克差错分析分析程序一、结构分析欧承佳取得了本期未审的主营业务收入与上期的主营业务收入，执行了分析程序，本期销售对 比分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因，填列主营业务收入结构分 析表，根据核对结果填列了审计记录稿。二、毛利分析欧承佳执行了分析程序，比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正 常；计算本期产品的毛利率，与上期相比是否异常，本期各期之间是否存在重大波动；填列主营 业务收入毛利率分析表，根据核对结果填列了审计记录稿。辅助核算核对欧承佳从销售部门取得销售业务系统台账（ERP ,与营业收入账面金额核对是否一致，查明不一致的原因，编制营业收入账

3、面金额与销售业务系统台账（ERB核对记录，根据核对结果填 列了审计记录稿。1）找到企业提供的“ 2016年1-12月销售收入ERP ,按产品类别分类汇总，计算出各类别产 品的收入数量与收入金额；2）找到企业提供的“研发样品清单”，汇总2016年度研发样品收入数量与收入金额；3）核对销售业务系统台账（ERB与营业收入账面数据，出现差异，差异原因包括： ERP中 未经客户验收的发出商品提前确认收入，ERP中未发货的客户提前确认收入；调整分录填入营业收入审定表中“ 1.审计过程中识别出的错报事项”，调整明细金额填入营业收入明细表中“本期数调整数”；并填列营业收入账面金额与销售业务系统台账（ ERB核

4、对记录；4）于审计记录稿中填列执行的程序及结论。审计程序-营业收入-特定样本检查的审计程序欧承佳选取未审的营业收入前 5名客户作为特定样本进行检查，检查的范围为主营业务收入 明细账中前五名所有的贷方发生额，检查内容包括：与销售合同、客户订单内容是否一致；与货物验收单内容是否一致；与销售发票内容是否一致等，编制XXX客户产品销售收入检查表，根据检查结果填列 了审计记录稿。审计程序营业收入检查类程序一、发生额检查欧承佳执行了检查程序，抽查了10笔除未审的营业收入前 5名以外客户的销售收入进行检查,检查了原始凭证，并与原始凭证等相关资料进行了逐一核对，核对内容包括：与销售合同、客户订单内容是否一致；

5、与货物验收单内容是否一致；与销售发票内容是否一致等；记录了检查结果，编制营业收入发生额检查表，复印检查 的凭证及其附件并编制索引号作为检查表的附件，根据检查结果填列审计记录稿。二、销售退回检查通过销售收入明细账查找，被审计单位存在销货退回，检查销售退回手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确，填列销售退回检查表，复印检查的凭证及其附件并编 制索引号作为销售退回检查表的附件，根据检查结果填列了审计记录稿。被审计单位销售退回记录只有一笔，即11月记95号凭证，销售沈阳低压开关电控元件有限公司的货物因质量不合格退回，销货退回审批手续符合规定，检查原始销售凭证，会计处理正确。三、截止测

6、试欧承佳执行了截止测试程序通过截止测试发现以下问题：（1） 12月31日记93号凭证中只有记账凭证，没有出库单，没有客户验收单，也没有开具增 值税专用发票，结合预收账款回函情况与销售业务系统台账（ERP记录，此笔凭证的金额为预收款，在报表截止日前未给客户发货，需要冲减此笔收入；（2） 12月31日记94号、记95号、记96号凭证后附附件只有出库单，没有客户验收单，也 没有开具增值税专用发票， 该3笔凭证对应的客户确认的验收日期均在2017年1月，销售发票开具日期均在2017年1月（该3笔凭证的客户验收单与销售发票资料已在审计资料中提供），结合应收账款回函与销售业务系统台账（ ERB记录，进一步

7、验证该 3笔凭证收入为发出商品提前确认收入， 需要冲减该3笔收入。通过截止测试，发现被审计单位本期销售收入所有的错报。审计程序-营业收入-差错分析差异分析欧承佳对本期发现的营业收入错报进行了分析：1）首先检查ERP与账面的差异，发现存在差异并查出差异原因；2）通过截止测试程序， 从收入明细账选取在资产负债表日前后10天的凭证，与发货单据核对,销售存在跨期现象，验证了ERP与账面的差异，同时结合应收账款与预收账款回函，该差异已得到客户确认；3）通过对未审营业收入的前 5名客户进行特定样本检查， 发现中国中车电机股份有限公司与内 蒙古ABB牵引变压器有限公司存在发出商品确认收入的情况，结合截止测试，该差异金额与截止测 试时该客户差异金额一致，同时结合应收账款回函，该差异已经客户验证。底稿演示完整版的底稿见PDE常见问题一、核算问题1 .无辅助部门核算数据（无销售报表）注意：一般企业都会有销售报表，只是不愿意提供。不愿意提供的原因有两个，1）商业秘密;