汽车税费主要种类及征收阶段划分

1、中国汽车税费主要种类及征收阶段划分年月日腾讯汽车 微博 我要评论 （）字号：前言我国现行的税种共有个，按其性质和作用可大致分为流转税、资源税、所得税、特定目的税、财产 和行为税、农业税和关税等七类。对汽车整车产品所征收的主要税种有增值税、消费税、车辆购置税、车 船使用税，主要收费项目有新车牌证费、新车检验费、年度检验费、养路费、保险费等。进口汽车还要缴 纳关税。其中，增值税和消费税属于流转税，车辆购置税属于特定目的税，车船使用税属于财产和行为税。 汽车整车产品从生产到报废回收主要经历生产、销售、购买、保有、使用和报废回收等六个阶段。本文主 要讨论国家对汽车整车所征收的税费及其法律依据，并根据以

2、上六个阶段对汽车整车税费的征收阶段进行 划分。本文所称的汽车税费均指对整车所征收的税费。 精品文档收集整理汇总我国征收的主要汽车税费增值税精品根据中华人民共和国增值税暂行条例规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修 理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照条例缴纳增值税。国产汽车均 要缴纳增值税，进口汽车同样要缴纳增值税。该条例于年月日由国务院令第号发布，年月日起执行。 文档收集整理汇总根据条例第二条规定，所有汽车产品的增值税税率均为。进口汽车增值税税率同样为。应纳税额 ：国产车：根据条例规定，购买汽车的应纳税额为纳税人按照销售额向购买方收取的增值税额，为

3、销项税额。销项税额销售额X税率。上式中的销售额与消费税应纳税额中的销售额相同，其中不包括销项税额和消费税。举例来说，如 一辆汽车的销售额为万元，那么这辆汽车应缴纳的增值税万元X万元。精品文档收集整理汇总进口车：应纳税额（关税完税价格+关税+消费税 ）X税率其中，关税完税价格由海关以进口货物的成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起 卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。 精品文档收集整理汇总消费税根据中华人民共和国消费税暂行条例规定，在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定 的消费品 （应税消费品 ）的单位和个人，为消费税的纳税义务人，应当依照条例缴纳消费税。轿车、越野车

4、、小于等于座的客车和摩托车应缴纳消费税。该条例于年月日由国务院令第号发布，年月日起执行。根据条 例规定，各车型的消费税税率如下：精品文档收集整理汇总转播到腾讯微博征收对象计税单位稅奉轿车辆S%辆5%辆3%越野车辆5%排壁O4L辆3%容车伍“座15S22.0L辆5% |辆3%表我国汽车产品的消费税税率汽车消费税为从价定率，应纳税额为：国产车：应纳税额销售额X税率。其中，销售额与增值税应纳税额中的销售额相同，为纳税人销 售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税。举例来说，如一辆排量为的轿车销售 额为万元，那么这辆轿车应缴纳的消费税万元X万元。精品文档收集整理汇总进口车：应纳税额车

5、辆购置税车辆购置税的征收由中华人民共和国车辆购置税暂行条例规定，该条例于年月日由国务院令第 号发布，年月日执行。精品文档收集整理汇总根据条例规定，车辆购置税的税率为。征收范围包括各类汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车应纳税额计税价格X税率。计税价格按如下原则确定：国产车：为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。进口车：计税价格关税完税价格+关税+消费税新车牌证费根据公安部的有关规定，目前，国家统一规定的公安机关办理车辆牌证和驾驶证业务应收费项目共 有项，分别是机动车号牌工本费、机动车行驶证工本费、机动车登记证书工本费、机动车抵押登记费、机 动车安全检验费、驾

6、驶证工本费、驾驶员考试费。其中前项收费标准全国统一，后项由省级物价、财政部 门核定，没有全国统一收费标准。 精品文档收集整理汇总机动车辆号牌工本费包括号牌、号牌专用固封装置、号牌架和机动车彩色照牌四项费用。、号牌汽车号牌每副元（反光）；摩托车号牌每副元（反光）;挂车号牌每面元（反光）；农用运输车 号牌每副元（反光）；临时行驶车号牌每张元（纸牌）；各类车辆的不反光号牌每副一律低于反光号牌 元；补发机动车号牌收费按上述标准加一倍。在上述限额内，各省、自治区、直辖市物价部门可会同财政部门，根据当地情况，核定具体收费标准。、号牌专用固封装置（压有发牌机关代号）每个元。、号牌架，凡由公安交通管理部门提供

7、的，铁质号牌架及同类产品每只元（含聘用人员安装费）；铝合金号牌架及同类产品每只元（含聘用人员安装费）。、机动车彩色照片。凡由公安交通管理部门为便利车主而提供的拍 照服务，普通彩色照片每套（共张）收费元。 机动车行驶证工本费为元，补发收费加一倍。机动车登记证书工本费为元。车船使用税精品文档收集整理汇总根据中华人民共和国车船使用税暂行条例规定，凡在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的 单位和个人，为车船使用税的纳税义务人，都应当依照条例的规定缴纳车船使用税。该条例于年月日颁布，年月曰实施。精品文档收集整理汇总车船使用税按年度征收。具体征收税额如下表。顷目计税标准年稅额元备注載客汽车毎辆60-320

8、包括电车P载货汽车按净吨位每吨16-60二轮麾托车每辆2060三轮摩托车毎辆3280表车船使用税征收税额保险费年月日，中国新的保险法正式生效，机动车辆保险费率全面放开，实行市场化管理。新的 车险条款费率管理制度允许保险公司按照不同消费者的需求制定条款，要求保险公司根据车辆的风险、车 险市场状况、行驶员的安全记录制定费率。经保监会批准，各个保险公司制定发布了各自的保险合同及费 率。因有市场化原则在先，因此不同保险公司之间的保费标准不同，同一公司、不同城市间的保费标准也 是不一样的。精品文档收集整理汇总根据中华人民共和国道路交通安全法规定，国家实行机动车第三者责任强制保险制度。以人保公司和平安保险

9、公司年对北京市六座以下非营运私人用客车（新车）的保费为例：转播到腾讯微博公司第三者责任险机动车辆损失险人保定额保费：3O12T8 （5万100万）1皿万以上按公式计算保费=基础保费-（实际新车眈费侑-新车购畫怕 所属档次的起点尸费奉基础保费題保险金额增 加而增加M 449 528元万以下和万以 下）不等奏率：0.516?0.S5Wo（5万以下 万以下）肓一个踰种弟二者综台夷任险和平安 第三者人身伤亡畫任险，均为定额 保费保费祸定保置费T呆险金额汉费至表 六座以下非营运私人用客车（类新车）的保费标准（北京市）养路费年月日修改并同日实施后的中华人民共和国公路法第三十六条规定“国家采用依法征税的办法

10、 筹集公路养护资金，具体实施办法和步骤由国务院规定。”精品文档收集整理汇总公路养护资金，具体所指为养路费，按月征收。其具体征收标准和办法，在交通部、国家计划委员 会、财政部、国家物价局年月日发布，年月日实施的公路养路费征收管理规定有规定。现阶段，各地 征收的路费标准不统一，北京为元月，其他省市元不等，有的甚至超过元。精品文档收集整理汇总新车检验费根据中华人民共和国道路交通安全法规定，“申请机动车登记时，应当接受对该机动车的安全 技术检验。但是，经国家机动车产品主管部门依据机动车国家安全技术标准认定的企业生产的机动车型， 该车型的新车在岀厂时经检验符合机动车国家安全技术标准，获得检验合格证的，免

11、予安全技术检验。” 该法同时规定，“机动车安全技术检验机构对机动车检验收取费用，应当严格执行国务院价格主管部门核 定的收费标准。”精品文档收集整理汇总年度检验费在汽车年检时交纳。关税进口乘用车关税其他车辆的关税从到不等。进口汽车关税以从价计征， 应纳税额完税价格X关税税率。精品文档收集整理汇总汽车税费征收阶段划分的依据汽车整车产品从生产到报废回收主要经历生产、销售、购买、保有、使用和报废回收等六个阶段。本文将以这六个阶段为标准对税费的征收阶段进行划分。为便于区分，首先对这六个阶段做岀简单的定义。精品文档收集整理汇总）生产阶段，指汽车在生产厂家制造、装配成为整车后，岀售给经销商的阶段。该阶段的终

12、止标志 是汽车从生产企业转移到经销商手中。对进口车来讲，生产阶段对应的是汽车从生产、进口至进口车销售 商手中的阶段。所以这一阶段也可称为生产进口阶段。精品文档收集整理汇总）销售阶段，指汽车从生产厂家转移到经销商后，由经销商销售给用户的阶段。该阶段的终止标志是汽车从经销商转移到用户手中，即从用户提车开始，销售阶段即行终止。精品文档收集整理汇总）购买阶段，指用户从提车到办理各种手续以获得新车合法拥有权的阶段。其标志是取得机动车号 牌、机动车行驶证和机动车登记证书。精品文档收集整理汇总）保有阶段，指用户取得机动车号牌后对车辆的拥有阶段。其标志是持有有效的机动车登记证书）使用阶段，即用户使用汽车的阶段

13、。其标志是车主同时持有机动车号牌、机动车行驶证和机动车登记证书。这一阶段的费用是只有车主使用 （而不是行驶）汽车时才发生的费用。 精品文档收集整理汇 总）报废回收阶段，指汽车达到国家规定的报废标准后交给指定的回收企业回收。在上述六个阶段，除报废回收阶段暂不对汽车征收税费外，其余五个阶段均要征收不同的税费。对汽车税费征收阶段划分的分析目前，对我国汽车税费征收阶段的划分主要体现在中国汽车工业中，在该书中，对汽车税费按 购买、保有、使用等三个阶段进行了划分。详见下表。精品文档收集整理汇总转播到腾讯微博稅目戴爰种血买阶段翳值税关稅保有酚段车辆吨畫税韻车检绘费1车|使用阶段车船使用税表我国现行汽车相关税

14、费一览表注：我国海南省不交纳养路费，代之以燃油附加费，费额为每升燃油价格X。其中，柴油附加费以 每车为单位，按定额征收。精品文档收集整理汇总资料来源：年中国汽车工业。上表没有纳入生产阶段、销售阶段的税费。生产和销售阶段的税费有增值税和消费税二项内容。其 中，增值税是向销售者征收的，虽然最终税收承担人还是汽车用户。因此，按征收阶段划分，增值税应列 在生产和销售阶段。消费税的纳税义务人为生产者和进口者，其征收阶段在生产进口阶段。关税进口阶段 征收，进口车在此阶段交纳的税费还包括海关代征的的消费税和增值税。精品文档收集整理汇总车辆购置税在用户提车后交纳，应划分在购买阶段。新车检验费和新车牌证费也在购

15、买阶段交纳。车船使用税是就使用的车船征税，不使用的车船不征税。因此应列入使用阶段征收的税费。而且， 新购置的车辆暂不使用可不交纳车船使用税，关于这一问题，财政部、税务总局年月曰颁布的关于车船 使用税若干具体问题的解释和暂行规定专门对此做出了解释：“新购置的车辆如果暂不使用，即尚未享 受市政建设利益，可以不向税务机关申报登记纳税。但要使用时，则应于使用前，依照车船使用税的有关 规定办理。”精品文档收集整理汇总保险费应纳入使用阶段。除第三者责任险为国家法定保险外，其余险种可收用户自己决定保还是不 保。因此，保险费不可能属于保有阶段，只能列在使用阶段。精品文档收集整理汇总养路费应纳入使用阶段。在公路

16、养路费征收管理规定中规定，如果“车辆因故停驶，应到当地 征稽机构交存行驶执照和牌照，并办理停驶手续，从次月起停缴养路费。车辆年累计报停时间，一般不得 超过半年。车辆重新起用月份不足一个月的按旬计征。”从上面的规定中可以看岀，如果用户主观上停驶, 是可以不交纳养路费的。因此，养路费只能列在使用阶段。精品文档收集整理汇总汽车年检费是每年年检时交纳通过以上分析，对我国汽车税 转播到腾讯微博阶段，应列入保有阶段费用。费的征收阶段进行重新划分，见下表。税目或贵种生产迪口阶段增值稅、消费稅、关稅清售阶段増值税购买踰段车辆碗置税、諦车检猛贵、牺车牌证酿保有阶股年度檢验贵使用阶段车餡使用稅、耗路费、保险费表我

17、国汽车税费征收阶段划分参考文献）中华人民共和国增值税暂行条例，国务院令号 ）中华人民共和国进出口关税条例，国务 院令号）中华人民共和国车辆购置税暂行条例，国务院令号 ）中华人民共和国车船使用税暂行条例，国发 （）号）中华人民共和国道路交通安全法， 年月日中华人民共和国主席令第八号公布 ）中国汽车工业，年） 法，经济科学岀版社，年月第一版 精品文档收集整理汇总版权申明本文部分内容，包括文字、图片、以及设计等在网上搜集整理。版权为个人所有555用户可将本文的内容或服务用于个人学习、 研究或欣赏，以及其 他非商业性或非盈利性用途，但同时应遵守著作权法及其他相关法律 的规定，不得侵犯本网站及相关权利人的合法权利。除此以外，将本 文任何内容或服务用于其他用途时，须征得本人及相关权利人的书面 许可，并支付报酬。转载或引用本文内容必须是以新闻性或资料性公共免费信息为使用目的的合理、善意引用，不得对本 文内容原意进行曲