我国企业货币资金内部控制问题探讨

1、    我国企业货币资金内部控制问题探讨    王玉敏【摘要】企业是我国经济的重要组成部分，企业的稳定和发展关系到国民经济的稳定和发展。在激烈的竞争中，企业一直不断改革创新，不断改善管理模式，向前发展。货币资金是企业内部控制的重要内容，是企业做好内部管理的关键所在。本文就企业在货币资金内部控制方面的问题进行简要分析，进而探究解决策略。【关键词】货币资金管理 企业 内部控制体系货币资金是企业经营发展必不可少的一部分，可以用来作为日常开销所用，也可以作为往来款项，有着其他资产无法比肩的流动性。货币资金可以说是企业经营发展的关键所在。货币资金一旦周转不过来，就

2、会危及企业。因此，企业需要对货币资金加强管理，做好货币资金的内部控制工作。一、货币资金内部控制之于企业的重要意义做好货币资金内部控制是企业长远发展的根本保障。内部控制就是指确保企业平稳运行所依赖的各项制度体系，可以帮助企业实现经营目标。货币资金之于企业的价值毋庸置疑，一旦货币资金断裂，企业的支付能力就会收到影响，企业的各项活动开展也会受到影响。而货币资金内部控制可以避免企业货币资金发生挪用或是坐支的情况，从而降低了资金断裂的风险因素。健全的货币资金内部控制可以在一定程度上帮助企业降低风险，减少损失，同时也可以促进企业的规范管理和规范运营。众所周知账务之于企业的重要性，企业的账务管理必须有严格的

3、程序，而对货币资金加强管理也是加强账务管理的重要方面，通过加强相关制度的建设，可以降低账务风险，也可以让企业更加合理的进行计划生产，确保企业平稳运营。二、我国企业货币资金内部控制存在的问题1、财务制度不完善，人员执行不彻底我国企业在财务制度上还有些漏洞，特别是中小企业的财务制度设置上不够完善。制度是为了规范人的行为，企业要想长远的发展下去必须依靠制度，建立完善的制度，并将制度作为日常行为规范，企业员工共同遵循，才能真正发挥制度的作用。当前一些企业存在任人唯亲的现象，一些没有从业资格的人也被作为财务人员，他们在财务工作中擅自提现不入账、擅自签发支票不入账不留底，甚至徇私舞弊用作已用。还有一些企业

4、一人担着几个岗位，出纳和会计一人担，不利于企业进行财务监督，容易导致账务混乱。制度的执行者是人，人如果不准守，那么制度也是形同虚设。企业员工对于制度的执行力度并不强，如果管理人员出现松懈，员工也会马马虎虎，这在很多企业内部控制当中都会存在的问题。2.职责分工不明确，审批环节有漏洞我国的企业中存在职责分工不明确的问题，主要表现在管理层的分工不够明确，责任不够清晰，容易浑水摸鱼。比如在一些家族企业当中，管理层多为亲属，他们的岗位职责分工不明确，使得权力重叠，有的他可以审批别人也可以审批，监管不到位，容易造成资金乱用或是重复划拨使用，甚至被挪作他用。管理者的职责不明确，即使出现问题责任也无法进行划分

5、和追究，致使有的管理者出现乱批的现象，而高层管理者由于没有把精力放在货币资金的管理上，从而导致了企业的货币资金内部控制不到位。3.现金管理不规范，监督不到位通常，相对于企业的资产来说，货币资金并不是主要的，更不用说现金了，许多企业对于现金的管理并不重视也不规范。比如由于管理者为了图方便会将票据印章等都交于出纳管理，加之现金管理制度的不规范，使得出納在开展工作的时候出现一些问题，如保管随意、超限额留存现金、坐支挪用公款、资金浪费等，在一些中小企业中这种现象更为普遍。会出现以上问题的原因还包括企业对于会计人员和出纳的监督不到位。三、加强企业货币资金内部控制的一些建议1.完善货币资金管理制度制定一套

6、完善的货币资金管理制度是企业加强货币资金内部控制的先决条件。采用完整的制度来约束企业的员工，让员工明确职责、规范执行，才能避免出现舞弊现象，才能加强企业内部控制。企业的货币资金管理制度要从启用出发，将每个环节和流程都要加以控制，同时制定不定期抽查的制度，确保日常资金使用规范，保障资金流向正常。关于报销审批要明确职责，逐级递交，确保每个环节的相关责任人是谁，确保票据的真实有效，避免资金使用出现不当或浪费现象。货币资金的使用情况需要管理者的实时关注，才能做出利于企业发展的合理规划，才能确保企业平稳运行。2.加强监督，实行岗位分离制度在企业中，有的人兼顾了几个岗位，使得企业的监督制度得不到有效的执行

7、。因此，要实行不相容岗位分离制度，让各个岗位的职责更加明确，对于影响监督的两个岗位要有两个人来进行担任，确保岗位之间能够实现有效的监督。特别是对于货币资金的管理来说，只有将监督的岗位分离出来，才能让监督真正的起到应有的作用。要想加强企业货币资金的内部控制，企业的会计和出纳必须岗位分离，并且明确二者之间的职责，由出纳负责库存现金的保管、登记职责，由会计负责监督、核算等职责，有条件的企业可以设立会计专员，用于审查货币资金的使用情况，并汇报于管理者，对不合理和不规范的会计账务要及时核查并上报。3.提高员工素质，营造良好氛围企业内部控制薄弱的根本还是人的原因，也有环境的因素。员工素质的提高是企业加强货币资金内部控制的必备环节，同时，企业还可以通过开展思想教育等活动营造良好氛围，促进企业文化的培养，让企业员工的归属感增强，从而让每一个员工都能自觉遵守规章制度，自觉做好本职工作，也就不会出现懈怠、舞弊等现象。企业还应加强各层级之间的交流，让管理者和员工都能够在思想上充分认识到货币资金的重要性，并且在行动上也要自觉遵守制度，认真落实好每一项工作。四、结语资金是企业的命脉，对资金的把控必须严格控制好每一步。货币资金是企业内部控制的重要内容，是企业做好内部管理的关键所在。企业要开展正常的经营活