计算机数据处理环境及其对审计的影响

1、计算机数据处理环境及其对审计的影响2016-01-15随着企业管理信息系统和会计信息系统的普及，审计人员面临的审计环境发 生了较大变化，从而对传统的审计技术方法，以至于审计行业形成了冲击。这就 要求审计人员必须加强计算机理论及计算机审计技术的学习和研究，以适应企业 发展的要求。木文结合审计工作实际就计算机处理环境对审计的影口向，以及如 何适应审计环境提出儿点建议：1计算机数据处理环境计算机曲硬件系统和软件系统两人部分组成。硬件是构成计算机系统的物理 实体，软件是计算机运行的程序及英所处理的数据集合，包括系统软件和应用软 件两大类。系统软件包括操作系统、程序设计语言、数据库管理系统和服务性程 序

2、。应用软件是用户利用计算机所提供的各种系统软件为解决齐种实际问题而制 的程序，如企业管理信息系统、会计软件和审计软件等。计算机数据处理环境是曲计算机硬件、系统软件和应用软件所组成的计算机 系统，再加上冇关的组织、管理制度所构成的。这种环境既冇计算机的成份也有 手工的成份，既可以是单机环境也可以是网络环境。2计算机数据处理环境对审计的影响计算机数据处理环境对审计对象的影响(1)组织结构发生了变化计算机数据环境下，被审计单位的组织结构与手工数据处理环境相比发生了 很大的变化，主要体现在职能和知识更加集中，程序和数据更加集中。职能和知识更加集中。计算机数据处理系统的采用，使得参与处理财务信 息的人员

3、大大减少。这些处理财务信息的人员将会更加了解信息的处理机制，包 括数据来源、数据处理方法和输出结果的去向，以及程序内的内部控制措施。这 种人员的减少和知识的集中将会导致控制风险的壇加。同时，各种不相容职责, 如授权、记录和保管，可能会更加集屮在某一个部门。在这种情况下，计算机操 作人员可能同吋负责不相容的职责，这为舞弊提供了机会。并且这种舞弊可能不 易被内部控制系统和审计人员所发现，从而加大了审计风险。程序和数据更加集中。计算机数据处理环境下各种职责的集中，也导致了记 录业务的数据和应用程序集中于同一台机器，如果缺乏适当的控制措施，将增加 程序和数据被非法使用的风险。(2)数据处理的性质发生了

4、变化手工数据处理环境下的信息是可见的，而计算机数据处理系统中的数据只有 计算机才能识别。这种差别将会对审计产生如下影响：失去输入文档：数据口j能直接输入计算机而没冇以纸质的形式保留下來。如 销售员可以在远程终端上直接将客户订货资料输入计算机。缺乏纸质的输出结果：系统可能不是将数据的结果打印出来，而只是打印汇 总结果或例外报告，数据只保存在计算机中。缺乏纸质的业务轨迹：手工环境下的纸质业务轨迹，是重要的审计线索与审 计证据的來源。在计算机数据处理环境下，这些资料可能根本没冇必要打印出來, 其至在机器上也只保留很短的时间。数据和程序可能在多处被存取：由于计算机数据处理系统的操作可以在不同 的终端(

5、甚至是远程终端)上进行，如果没有相应的控制措施，数据和程序就有可 能被内部或外部人员非法利用和篡改。程序化数据处理及控制手续的一致性：与手工数据处理相比，计算机数据处 理系统具冇更高的一致性，如果程序是正确的，它的处理结果和控制过程总是正 确的，如果程序存在错误，这种错误也将不断地重复，而程序自身无法自己发现 和纠止。这使得数据处理系统的可靠性更加依赖程序的质量。存储介质的脆弱性：由于在计算机数据处理系统中，大量的程序和数据有储 在磁盘、磁带等存储介质中，这些存储介质对于物理性灾难、非法篡改与手工系 统下的信息相比更加脆弱，出现问题的后呆也更加严重，安金性也随z更为重要。计算机数据处理环境对审计人员的影响由于计算机数据处理环境下，审计对象的经济业务运作方式、控制措施及作 为审让线索和审让证据的财务、非财务数据都呈现出不同于手工数据处理环境的 新特征，传统的审计技术与方法在很多情况下