上市公司会计舞弊的原因及治理研究

1、    上市公司会计舞弊的原因及治理研究    冀小伟【摘 要】近年以来，随着中国市场经济的不断发展，越来越多的上市公司开始信息造假，会计丑闻越来越多，近年来，国内外的财务造假丑闻频频发生，给各国经济带来了巨大的损失。当前的会计信息严重失真、会计诚信危机等都是会计舞弊的结果本文通过对万福生科会计造假事件的剖析，指出会计舞弊的动因以及之力措施，以期对该领域做出有效的探索，为深化理论做出贡献。【关键词】会计舞弊；原因及治理；上市公司一、引入（一）万福生科介绍万福生科（湖南）农业开发股份有限公司，致力于成为国内领先的粮油加工企业和健康食品的供应商，利用洞庭湖区

2、丰富的稻谷资源为消费者提供营养健康的食品、高品质的生活服务；（二）万福生科造假事件介绍万福生科最先被发现的造假行为是2012年半年报。在2012年半年度报告中，该公司虚增营业收入1.88亿元，虚增营业成本1.46亿元、虚增净利润4023.16万元，前述数据金额较大，且导致该公司2012年上半年财务报告盈亏方向发生变化，情节严重。因此万福生科被湖南省证监局立案调查，并在2012年11月23日被深交所公开谴责。随着监管部门调查的深入，万福生科以往的“恶行”终于被揭露出来。万福生科2012年3月2日公告称，经公司自查发现2008年至2011年定期报告财务数据存在虚假记载，初步自查结果如下：2008年

3、至2011年累计虚增收入7.4亿元左右，虚增营业利润1.8亿元左右，虚增净利润1.6亿元左右。据万福生科招股说明书及2012年年报，20082011年，该公司净利润分别是2565.82万元、3956.39万元、5555.4万元和6026.86万元，四年内净利润总数为1.81亿元。可是其中有1.6亿元净利润是虚构的，实际上四年合计净利润数只有2000万元左右，近九成为“造假”所得。二、会计舞弊原因（一）企业方面以万福生科 为例（1）入市需求：企业上市可以为企业筹集资金；增强企业的市场影响力，起到了宣传的作用，赢得投资者的青睐；所以企业为了上市，进行盈余管理，粉饰报表；（2）企业内部控制制度存在漏

4、洞，内部控制制度构建不完善，不能有效的控制风险；（3）产权分立制度：所有权和经营权的分离，使得经营者为了满足投资人的需求，开始对会计信息造假；（4）企业道德建设不足，会计人员和管理者为金钱、名利诱惑，开始走法律的擦边球，提供虚假信息，会计人员受制于管理者，不得不进行造假也是专业素质的缺失。（5）会计信息不对称为经营管理者实施并掩饰会计舞弊提供了便利条件（二）国家及社会相关法律法规存在不完善之处；惩治机制不完善；全社会的道德水平的缺失；社会舆论监督不足；（三）理论研究方面（1）会计伦理的研究没有引起足够的重视，专家学者对这一领域的研究缺乏实质性的进展；（2）高校以及社会对诚信、道德的宣传不足；三

5、、会计舞弊解决的方法（一）会计伦理研究要完善，具体包括：（1）社会加强宣传，提高舆论监督；在全社会开展道德建设（2）专业人员应该提高自己得理论水平，并在研究层面不断完善；（3）社会加强宣传，提高舆论监督；在全社会开展道德建设；（二）加强政府监管，有效实施法律法规在对我国的市场经济调控中，政府的监管起着举足轻重的作用。如果一个国家经济制度不完善，就会使得有些企业有机可乘、有空可钻。我国政府应积极创造一个良好的监管环境，完善相应的法律规范，使我国的市场经济朝一个和谐的方向发展（三）企业要重视自己得社会责任，要对信息使用者负责，对市场经济负责；（四）努力使内部控制制度完善，加大对舞弊的惩罚力度制度是

6、一切事务的根本，内部控制制度也是如此，只有内部控制制度不断得到完善，才会有效遏止会计舞弊现象的发生（五）会计人员和审计人员要提高自己得专业水平，提高自己得到的水平；四、总结从万福生科会计舞弊中可以看出，会计舞弊问题是一个严峻的社会问题，在未来较长时期内都会存在。治理舞弊必须从多方面入手，标本兼治才是出路，我们应该积极对其进行探索，不能扬汤止沸，要防患于未然，真正做到标本兼治，这需要全社会共同的努力。参考文献：1秦洪亮 会计舞弊的动因及防范 会计之友 2013/152吕荩莹 结合舞弊三角形理论浅析会计舞弊 太原城市职业技术学院学报 2012/103赵娅丽 浅析会计舞弊的识别和防范 财经界（学术版