财务综合管理制度

1、企业标准化财务管理制度(修订本 )管理制度目录一、 财务管理制度第一章总则第二章财务管理体制第三章财务预算管理制度第四章固定资产管理制度第五章无形资产、递延资产及其他资产管理制度第六章资金筹集的管理办法第七章货币资金管理制度第八章往来结算的管理办法第九章销售收入、税费的管理办法第十章成本费用管理办法第十一章费用开支管理办法第十二章低值易耗品管理制度第十三章财产清查制度二、 会计核算体系（一）会计核算制度（二）会计工作规范（三）会计监督制度（四）内部会计控制制度（五）会计档案管理制度（六）会计报表、财务报表与财务分析三、 内部审计制度第一章总则第二章内部审计的内容第三章内审人员的职责第四章内审人

2、员的职权第五章内部审计的程序第六章内部审计的形式第七章经济和法律责任四、其他管理制度（一）产成品管理制度（二）计量管理制度（三）定额管理制度（四）对外担保管理办法（五）关联交易的决策制度（六）重大财务决策程序（七）外设分公司财务管理办法（八）发票和收据使用管理制度一、财务管理制度第一章总则第一条为加强公司财务管理， 规范财务行为， 发挥财务在公司经营管理中的作用，根据公司法、会计法、企业财务通则、企业会计制度和公司章程等有关规定，结合公司实际情况，制定本制度。第二条公司财务管理以企业价值最大化为目标，并服从于公司经营管理总目标。第三条公司财务管理的基本原则是建立健全公司内部财务制度，做好财务管

3、理的基础工作， 如实反映公司财务状况和经营成果，依法缴纳国家税收， 保证股东权益不受侵犯。第四条公司财务管理的基本任务和方法是做好各项财务收支的预算、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用公司各项资产，努力提高经济效益。第五条 本制度是公司本部、分公司及控股公司开展财务活动必须遵循的基本制度。第二章财务管理体制第六条 公司实行“财权集中、分级管理、分层核算、权益集中”的财务管理体制，在集中领导下，按分管权限及责任对财务收支进行核算、管理和监督。第七条股东大会是公司的权力机构，对公司的财务行使下列职权：一、决定公司经营方针和投资计划；二、审议批准董事会、监事会的报告；三、审议批准

4、公司的年度财务预算方案、决算方案；四、决定有关董事、监事的报酬事项；五、审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；六、对公司增加或者减少注册资本做出决议；七、对发行公司债券做出决议；八、审议批准重大关联交易及重大出售、收购资产事项；九、对公司合并、分立、解散和清算等事项做出决议；十、决定以适当的形式对公司高级管理人员及在技术创新、 经营风险大、 挑战性强且绩效易于考核的岗位上的有特殊贡献的人员进行奖励。第八条董事会对股东大会负责，对公司财务行使下列职权：一、决定公司的经营计划和投资方案；二、审批单项投资金额不超过公司最近一期经审计的净资产的20%的投资项目；三、审批单项发生金额不超过公司最近一

5、期经审计的净资产的 20%的资产处置事项；四、审批单项金额不超过人民币 1000 万元的贷款；五、制订公司的年度财务预算方案、决算方案；六、制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；七、制订公司增加或者减少注册资本的方案以及发行公司债券的方案；八、根据总经理的提名， 聘任或者解聘公司副总经理、 财务负责人等高级管理人员，并决定其报酬事项和奖惩事项；九、拟订公司重大收购、回购本公司股票或者合并、分立和解散方案；十、在股东大会授权范围内， 决定公司的风险投资、 资产抵押及其他担保事项；十一、决定公司财务机构的设置，制定公司基本财务管理制度；十二、听取公司总经理工作汇报并检查总经理的工作， 授权总经理处

6、理其职权范围内的财务事项。第九条监事会对公司的财务行使下列职权：一、检查公司的财务；二、对公司董事、经理执行职务时违反财经法律、法规或者公司有关财务、会计制度的行为进行监督；三、当公司董事、 经理和其他高级管理人员的行为损害公司利益时， 可以向董事会、股东大会反映，也可以向有关监管部门报告。第十条 董事长是公司法定代表人， 是公司财务会计行为的责任主体， 对公司财务行使下列职权：一、检查董事会通过的各项财务决议的实施情况；二、签署财务会计报告，保证财务会计报告的真实、完整；三、督促经营者建立科学有效的财务管理、内部控制和会计核算体系；四、保证公司会计机构、会计人员依法履行职责；五、签署公司股票

7、、债券、借款、担保、抵押等经济合同及有关法律文件；六、签批月度资金计划和公司重大财务收支事项；七、授权总经理处理有关财务事项。第十一条 总经理对董事会负责， 根据董事会的授权， 对公司财务行使下列职权：一、组织实施公司年度经营计划和投资方案；二、组织实施董事会通过的其它财务问题决议；三、拟订财务预算方案、决算方案、利润分配方案、弥补亏损方案及其它重大财务处理方案；四、拟订公司财务机构设置方案；五、拟订有关会计政策和核算制度；六、提请董事会聘任或解聘财务负责人， 依照董事会决定设置财务机构， 支持并保障财务人员依法履行职责；七、授权财务负责人组织日常会计核算、财务管理，审查财务收支；八、拟定公司

8、职工的工资分配方案、福利政策和奖惩规定；九、审查、签署会计报表、财务报告等财务资料，并对其真实性、完整性、合法性承担相应的责任；十、审批权限范围内的各项财务收支事项；十一、董事会、董事长授权处理的其它财务事项。第十二条财务负责人对总经理负责，对公司财务行使下列职权：一、组织本部及所属分公司、 控股公司财会人员贯彻执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度；二、拟订并实施财务管理办法及其它相关财务制度， 组织会计核算以及编制会计报表和财务报告；三、组织编制和执行各项财务预算、 财务收支计划等， 拟订并组织实施资金筹措和使用方案；四、在授权范围内审批日常财务开支， 审查重要财务事项、 财务决算及

9、其它例外财务事项；五、负责提出公司财务机构设置和财务人员配备、 会计专业职务设置和聘任方案，提议财务部及下属公司财务负责人或会计主管人员的任职， 对财会人员的任用、培训、晋升、调动、奖惩提出意见，支持并保证财会人员依法履行职责；六、审核、签署财务报告，对提供的财务资料的真实性、完整性、合法性承担相应的责任；七、协调财务部门与公司内部各部门之间的关系， 定期检查财务预算执行情况，统筹解决执行中的问题，并与有关职能部门协作配合，开展经济活动分析，督促各单位降低成本、节约支出、提高效益；八、依法维护财经纪律和财务制度，制止和纠正违法和违纪行为；依法维护公司权益，保护公司财产安全、 完整；接受董事会、

10、 监事会、总经理的监督检查；九、参与公司重大经济问题的分析与决策；十、在履行上述职责时， 对主要经营管理人员违反公司规定、侵犯股东权益的行为，有责任向董事会、监事会报告。第十三条审批权限一、股东大会审批权限：1、审批改变募股资金用途的投资项目；2、审批导致公司主营业务变更的投资及资产处置事项；3、审批年度主要财务预算指标；4、其他须由股东大会审批的重大财务事项。二、董事会审批权限：1、审批单项投资金额不超过公司最近一期经审计的净资产的20%的投资项目；2、审批单项发生金额不超过公司最近一期经审计的净资产的20%的资产处置事项；3、审批单项金额不超过人民币1000 万元的贷款；4、公司不得为公司

11、股东、股东的控股子公司、股东的附属企业或个人债务提供担保。公司为公司控（参）股企业及其关联企业提供担保的，应经董事会批准；担保金额如超过或一个会计年度内累计超过公司最近一期经审计的净资产50%的，应经股东大会批准。5、公司为自身债务需要而进行担保，应经董事会批准；担保金额如超过或一个会计年度内累计超过公司最近一期经审计的净资产50%的，应经股东大会批准。三、总经理审批权限：1、总经理应当根据董事会或者监事会的要求，向董事会或者监事会报告公司重大合同的签订、 执行情况、资金运用情况和盈亏情况。总经理必须保证该报告的真实性。2、公司总经理享有下列投资、决策权限：（1）公司生产经营范围内的股权、债权

12、等投资在100 万元以内的。如一个会计年度内累计发生额超过公司最近一期经审计的净资产 10%的，应经董事会审议批准；（2）公司现有生产设备的技术改造投资在 200 万元以内的。如一个会计年度内累计发生额超过公司最近一期经审计的净资产 10%的，应经董会审议批准；（3）单项借款在 500 万元以内的。如一个会计年度内累计发生额超过公司最近一期经审计的净资产 20%的，应经董事会审议批准；（4）报废、毁损、呆死帐的处理 ( 单项 ) 在 50 万元以内的。如一个会计年度内累计发生额超过公司最近一期经审计的净资产 2%的，应经董事会审议批准；（5）非经营性资产的购置与处理， 价值在 50 万元以内的

13、。 如一个会计年度内累计发生额超过公司最近一期经审计的净资产2%的，应经董事会审议批准。（6）董事会投资、决策权限以下的其他权利。3、总经理拟定有关职工工资、福利、安全生产以及劳动保护、劳动保险、解聘（或开除）公司职工等涉及职工切身利益的问题时，应当事先听取工会和职代会的意见。第三章财务预算管理制度第十四条 财务预算是公司对计划年度内资金收支、 经营成果和财务状况等的预算和筹划， 是公司年度生产经营计划的重要组成部分， 是进行年度综合财务管理、评价公司绩效的依据。 财务预算应以完成目标利润为中心， 公司的一切资产与负债、收入与支出、筹资与投资、成本与费用，都必须纳入财务预算。第十五条公司财务部

14、每年 11 月 15 日前收集汇总公司本部及分公司、 控股公司的财务预算基础资料，总经理组织拟订和编制公司整体财务预算方案，12月 15 日前上报董事长，审核后提交董事会审议批准；主要财务预算指标及有关内容概要，须提交股东大会审议批准； 经股东大会、 董事会审议批准的财务预算由总经理组织实施。第十六条 财务预算每年编制一次， 预算期间与会计期间一致。 财务预算包括财务预算表和编制说明， 财务预算表包括： 预算资产负债表、 预算损益表和预算现金流量表、 资金预算表及附注报表； 财务预算编制说明包括： 编制财务预算的主要依据和主要财务指标的计算方法、 预算年度和报告期财务指标发生差异的主要原因、完

15、成财务预算所要采取的具体措施和方法等内容。第十七条财务预算的主要内容包括：一、资金预算： 资金预算按收付实现制编制， 着重体现和反映公司整体预算期内现金流量情况、资金结构 , 主要包括资金筹集、投向、使用、周转等内容；二、销售及利润预算：包括主营业务收入、主营业务利润、其它业务收支、营业外收支、利润总额等内容；三、成本预算：与经营活动对应的、直接计入生产经营成本的各项支出，编制成本预算；四、费用预算：销售（经营）费用、管理费用、财务费用及其它非资本性支出，编制费用预算；五、项目预算：拟购买新技术成果和自行开发项目，编制项目预算；六、投资及资本性支出预算：包括股票投资、债券投资、股权投资、固定资

16、产购建等资本性支出；七、其它预算。第十八条财务预算的执行财务预算由总经理组织执行， 通过内部经济责任制和月度财务收支计划落实年度财务预算。第十九条如遇下列客观情况，可对财务预算进行适当调整：一、财务预算与国家出台宏观调控政策、产业政策和财经法规相冲突的；二、公司在计划年度遇到不可抵御的自然灾害；三、由于不可预见的因素造成公司实际情况与预算严重背离。预算外及超预算金额在 100 万元以上（含）或高于 10%（含）的财务预算调整，应提交董事会审议。第四章固定资产管理制度第二十条固定资产的标准和分类一、固定资产是指使用期限超过一年，单位价值超过2000 元的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他

17、与生产经营有关的设备、器具、工具等；不属于生产经营主要设备，单位价值在2000 元以上（含 2000 元），并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产；二、建立固定资产目录、明细帐和卡片。固定资产卡片一式三份，分别由财务部门、归口管理部门、使用部门登记，由专人保管，要定期进行固定资产的盘点清查，财务部要与使用部门核对帐卡，做到帐、卡、物相符。第二十一条固定资产的计价一、固定资产应按其成本入账。二、外购的固定资产成本包括买价、增值税、进口关税等相关税费 , 以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。三、自行建造的固定资产， 按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生

18、的必要支出，作为入账价值。四、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。五、融资租入的固定资产，其入账价值按企业会计准则租赁的规定确定。六、债务重组中取得的固定资产， 其入账价值按企业会计准则债务重组的规定确定。七、非货币性交易中取得的固定资产， 其入账价值按 企业会计准则非货币性交易的规定确定。第二十二条 固定资产的折旧： 公司根据固定资产分类， 确定固定资产的使用年限，采用（直线法）计提折旧。其中：房屋建筑物折旧年限 30-35 年、通用设备折旧年限 10 年、专用设备折旧年限 25 年、运输设备折旧年限 8 年，电子设备折旧年限 5 年，固定资产残值率为 3%；固定资产折

19、旧方法和年限一经确定不得随意变更，如需变更，则需报董事会和财政、税务部门批准，并随财务年度报告对外披露。第二十三条固定资产的管理分工权限一、固定资产的归口管理， 本着有利于贯彻责任制的原则， 采取统一核算和归口管理相结合的办法， 财务部运用价值对公司固定资产实行综合管理和明细管理；归口管理部门工程部负责对固定资产进行实物管理， 固定资产使用部门负责日常保管与维护；二、各部门的职责：1、财务部：负责固定资产的价值核算， 填报有关固定资产的财务会计报表；对工程部传递的固定资产的增减、 转移、报废、租赁等单据进行相应的帐务处理，建立健全固定资产的帐、卡、簿，编制固定资产大类目录；正确计提折旧；负责组

20、织各归口管理部门和使用部门进行固定资产清点盘点、核对，做到帐、卡、物相符，处理清查中发现的问题，督促归口部门和使用部门办理有关手续；2、工程部：配备专职或兼职人员，按照管理职责编制固定资产明细目录，登记卡片，正确记录固定资产增减变动， 内部转移、技术状态、修理、使用情况，接受财务部门的监督；负责固定资产的购建、安装、竣工验收、大修理等计划的申报，经批准后，负责编制预算并组织实施； 办理固定资产的增减、 转移、报废、租赁等手续，及时交财务帐务处理。3、使用部门：指定专人负责固定资产的管理，配合财务部、工程部进行固定资产的清理、 清查；针对固定资产的技术状态和使用情况，及时向归口管理部门提出固定资

21、产的增减、 大修理等申请报告； 加强固定资产的维护保养，确保固定资产的完好。申请购买者及使用者要对固定资产的有效使用负其应有的责任。确保固定资产的完好。 申请购买者及使用者要对固定资产的有效使用负其应有的责任。第二十四条固定资产的增减、清理一、固定资产的购置由使用部门提出申请， 并对购置方案进行认真的可行性分析研究，防止一切无效和低效率的投资行为发生；二、对固定资产的验收、投产、处置、内部转移等，必须建立严格的审核批准制度，固定资产增减变化要及时入账；三、及时对未使用、不需用的固定资产办理封存和申报手续，处理多余、闲置或使用不当的固定资产；四、固定资产每年 12 月底清查一次。固定资产盘盈、盘

22、亏、报废、毁损的，应履行必要的报废、鉴定手续，查明原因，由使用部门写出书面报告，经归口管理部门和财务部门审核，上报总经理办公会议核准后处理。第二十五条固定资产的减值标准、计提方法一、固定资产的减值是指固定资产的重置价格持续下跌或技术陈旧等原因，导致期末可收回金额低于其账面价值；二、公司应于期末对固定资产进行检查， 如发现存在下列情况， 应当计提减值准备：1、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；2、由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；3、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；4、已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；5、其他

23、实质上不能给公司带来经济效益的固定资产。三、固定资产减值准备按单项资产计提, 已全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧。按低于账面价值的差额计提固定资产减值准备, 应计入当期损益。第二十六条固定资产的修理一、归口管理部门按照固定资产的使用年限及技术状况，编制年度大修理计划，确定大修理间隔期，经总经理批准，归口管理部门组织实施，并编制大修理预算。委托外修时，应通过财务部对预算进行审核。修理完毕后, 由归口管理部门组织验收， 并报财务部进行决算。 大修理费用的核算方法由财务部根据会计制度确定，未经批准，不得随意改变；二、固定资产的日常维修， 由使用部门或归口管理部门负责；由使用部门负责的，应由归口

24、管理部门进行监督检查；修理费用直接计入当期费用。第五章无形资产、长期待摊费用及其他资产管理制度第二十七条无形资产是指公司为生产、 提供劳务、 出租给他人， 或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。主要包括专利权、商标权、非专利技术、经营特许权、商誉权等。长期待摊费用是指公司已经支出， 但是摊销期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。第二十八条无形资产的计价和摊销一、无形资产按照取得的实际成本计价。 购入的无形资产， 应以实际支付的价款作为入账价值。 投资者投入的无形资产， 应以投资各方确认的价值作为入账价值；但公司为首次发行

25、股票而接受投资者投入的无形资产， 应以该无形资产在投资方的账面价值作为入账价值。 自行开发并依法申请取得的无形资产， 其入账价值应按依法取得时发生注册费、 律师费等费用确定； 依法申请取得前发生的研究与开发费用， 应于发生时确认为当期费用。 自创商誉不能加以确认。 通过非货币性交易换入的无形资产， 其入账价值应按 企业会计准则非货币性交易 的规定确定。通过债务重组取得的无形资产， 其入账价值应按 企业会计准则债务重组的规定确定。二、无形资产在确认后发生的支出，应在发生时确认为当期费用。三、无形资产的成本， 应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。 法律和合同或者企业申请分别规定有效期限和受

26、益年限的， 按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限孰短的原则确定。第二十九条 公司出售无形资产时， 应将所得价款与该无形资产的账面价值之间的差额计入当期损益； 当无形资产预期不能为公司带来经济利益时， 公司应将该无形资产的账面价值予以转销。第三十条 无形资产的减值：公司应定期对无形资产的账面价值进行检查，至少于每年年末检查一次。如发现以下一种或数种情况，应对无形资产的可收回金额进行估计，对无形资产可收回金额低于其账面价值部分计提减值准备：一、该无形资产已被其他新技术等所代替， 使其为公司创造经济利益的能力受到重大不利影响；二、该无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会

27、恢复；三、其他足以表明该无形资产的账面价值已经发生减值的情形。提取时按单项无形资产的账面价值高于可收回金额的差额确定，计入当期损益。第三十一条长期待摊费用的管理一、长期待摊费用按实际发生额入账，在受益年限内采用直线法平均摊销。二、公司在筹建期间所发生的费用， 先在长期待摊费用中归集， 待公司开始经营生产的当月起一次计入生产经营当月的损益。 如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。三、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出的管理，包括增加租入的固定资产的效用，延长其使用寿命的改装、翻修、改建等支出，在租赁有效期内分期摊入制造费用或管理费用。

28、第三十二条其他资产的管理其他资产是指除固定资产、 无形资产、 长期待摊费用之外其他长期资产。其管理比照固定资产等进行专项管理。第六章资金筹集的管理办法第三十三条资金筹集的原则一、筹集的资金要满足公司资金使用需要， 保持稳健的财务结构， 筹集资金的数量和时间应做好计划，提高资金综合利用效益，降低筹资成本；二、促进资金合理流动，减少不合理的资金占用；三、发挥资金杠杆作用，选择股权融资或债权融资；四、借入资金要保持一定的稳定性，执行主办银行制度；发生抵押、担保事项，应经董事会审议批准，财务部设备查薄进行管理、登记；第三十四条提供担保的管理一、公司不得以公司资产为本公司的股东、股东的控股子公司、股东的

29、附属企业或者个人债务提供担保；二、公司为他人提供担保，应当采用反担保等必要措施防范风险；三、公司为他人提供担保必须经董事会或股东大会批准。 董事会应当比照公司章程有关董事会投资权限的规定， 行使对外担保权。 董事会在决定为他人提供担保之前，应当掌握债务人的资信状况， 对该担保事项的利益和风险进行充分分析；四、股东大会或董事会对担保事项做出决议时， 与该担保事项有利害关系的股东或董事应当回避表决；五、公司应当完善内部控制制度，未经股东大会或董事会决议通过，董事、经理以及公司的分支机构不得擅自代表公司签订担保合同；六、公司应加强担保合同的管理。 为他人担保应订立书面合同。 担保合同应当按照公司内部

30、管理规定妥善保管，并及时通报监事会和财务部门。第三十五条股本金的管理股本金是公司吸收投资者投入公司生产经营活动的注册资金。一、股本金的来源1、股东按照法律规定投入的初始注册资本；2、以公司利润分派股份；3、向公司股东配售、增发股份；4、依法将公司的法定公积金转为股份；5、法律、法规许可的其他方式。二、公司发行新股必须符合我国的法律、 法规和公司章程规定的条件， 并由股东大会做出决议；三、股东持有的公司股份可以依照法律、法规和公司章程的规定进行转让、赠与、继承和抵押，但不得退股；四、公司应加强对投入股本的管理，要据实登记股份的种类、发行股数、每股面值、认缴、实缴股本的数额，以及其他需要记录的事项

31、；非因减少股本等特殊情况，不得收购本公司股票， 也不得库存本公司已发行股票；公司需要增加股本时，应按有关规定办理增资手续。第三十六条资本公积金的管理资本公积金是所有者权益的组成部分， 按照国家有关法定要求和程序可以转化为资本金。资本公积的来源主要包括：一、股本溢价：超过股票面值发行所得的溢价收入减除发行费用后的余额部分；二、接受捐赠资产： 接受的非现金资产、 实物捐赠，按规定的价值入账部分；三、资产评估增值： 根据有证券业评估资格的评估机构出具的评估报告， 经批准后可入账；四、股权投资准备： 反映公司以非现金资产对外投资， 投出资产公允价值大于其账面价值的差额部分；五、按规定由住房周转金转入部

32、分；六、外币资本折算差额；七、对被投资单位实行权益法核算时， 按照持股比例计算并享有的被投资单位接受捐赠资产、资产评估增值、股权投资准备等。第三十七条留存收益一、留存收益属所有者权益，包括盈余公积和未分配利润；二、盈余公积按照公司法和公司章程的规定提取和管理。第三十八条 负债的管理公司负债包括借入款项以及结算中形成的应付 （暂收）款项，按偿还期限的长短，分为长期负债和流动负债。一、长期债券的管理公司发行长期债券应对举债额度、用途、物资保证、利息、承受能力、偿还能力进行充分分析， 在此基础上经股东大会审议， 按国家有关规定程序获得批准后发行。二、长期借款的管理长期借款是期限在一年以上的、 为购建

33、固定资产而向银行或其他金融机构借入的各种借款；公司长期借款纳入年度资金预算；分公司一律不允许对外借款；借款合同、抵押担保合同及相关文件， 由公司财务部门统一保存，并负责定期检查借款资金的到位使用情况和还本付息情况。三、应付（暂收）款项的管理1、应付（暂收）款项是本单位欠外单位或个人的款项，本单位有偿还的义务，主要包括未交税金、未交利润、其它未交款和预收及应付款等内容；2、财务部对于应付（暂收）款项应逐项登记、定期清理，除日常清理外，年终结合财产清查，进行全面清查及函证；每季编制债务清理表，报送总经理、财务总监及有关部门，督促责任部门限期清理。四、短期借款、其他负债管理比照上述规定执行。第七章货

34、币资金管理制度第三十九条 为了加强货币资金的管理和监督， 随时掌握货币资金的收付动态及其余额， 保证资金的合理使用及安全， 提高资金运行质量， 保证公司生产经营持续、稳定的发展，特制定本制度。第四十条 公司货币资金的收支核算， 均由财务部归口负责。 财务部根据生产经营需要按月编制资金使用计划， 并按计划组织实施。 计划内及计划外支付的款项，用款部门都须填制“用款申请单” ，由总经理签字同意、财务部监督执行。其他部门一律不准办理货币资金的收支业务，不得截留、挪用公司的资金，更不准私设“小金库”保留帐外公款。第四十一条现金管理一、严格按照国家关于现金管理的规定使用现金。公司与其他单位的经济往来，凡

35、是能够通过转账结算的，不使用现金结算。若确因业务需要，必须经公司分管财务领导批准同意，方可支付。二、所有收入款项都应于当日如数存入银行，不得以现金收入直接进行各项开支（即不准坐支现金） ，不得用白条顶替库存现金。三、根据公司日常现金开支的实际情况，实行库存现金限额管理。 由财务部向开户银行申请必需的零星开支库存限额。四、根据国家现金管理暂行条例规定，公司使用现金的范围是：1、支付给职工个人的工资、奖金、补贴、福利费、差旅费等款项；2、支付给不能转账的集体单位或其他个人的劳务报酬和购买物资的款项；3、转账结算金额起点下的其他零星支付款项。五、对发生的一切现金收支业务，必须取得或者填制合法、完整、

36、正确的原始凭证。六、对发生的一切现金收支凭证 （报销发票） 是否合法、合规、准确、完整，财务部须进行严格、认真的审核，对不符合报销制度的发票，应予退还，如情节严重直接总经理处理。七、加强对现金的管理，除现金出纳员每天核结、自查外，财务部负责人须定期不定期的进行盘点，出纳员应主动配合，查后若发现盘盈、盘缺，应及时查明原因，及时报批处理。第四十二条银行存款的管理一、公司发生的一切收付款项， 除制度规定可用现金支付的以外， 都必须通过银行办理转账结算。 严格按中国人民银行发布的 支付结算办法及相关法规执行，遵守银行结算纪律，保证结算业务的正常进行；二、公司支付的款项实行审批制， 出纳人员按审批同意付

37、款的 “资金使用审批单”上所注明的各项内容办理银行付款手续，并做好登记核销工作；三、领用支票时，领用人员应在支票登记簿上登记签字， 并按规定期限核销。不准携带盖好印章的空白支票外出采购；四、不准签发远期支票和空头支票； 不准出错、出租或将支票转让给其他单位使用；五、对所有的银行结算凭证， 财务负责人须进行严格审核，以防止和杜绝挪用、贪污等违法犯罪行为发生；六、严格遵守银行账户管理办法 ，不准出租、出借银行账户；七、出纳人员根据审核无误的收支凭证， 按经济业务发生的先后顺序逐笔登记“现金日记账”、“银行日记账”，并做到日清月结，账款相符。按月与银行对账单进行核对，编制银行余额调节表；八、为完善财

38、务部门内部牵制制度， 支票印签章和支票必须分开保管， 出纳人员保管支票和“企业负责人章” ，“财务专用章”由财务部经理保管。第四十三条其他货币资金的管理一、其他货币资金包括外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡存款、信用证保证金存款等。二、签发外埠存款、银行汇票、银行本票及信用卡，必须由使用部门或使用人提出申请，经总经理审核批准后，由财务部门统一办理。三、其他货币资金管理，必须严格按照国家有关票据和支付结算制度的规定。四、为总括地反映和监督各种其他货币资金的增减和结余情况， 设立“其他货币资金”总账科目。在总账科目下，按照其他货币资金的不同种类，分设有关二级科目，并按在途货币资金的汇出单位、 外

39、埠存款的开户银行、 银行汇票和银行本票的收款单位、信用卡的名称设置明细账户，进行明细核算。五、对使用后的其他货币资金应严格进行审核， 并督促在规定期限内及时报账。计划财务部应对其他货币资金定期进行清理。第八章往来结算的管理办法第四十四条往来结算主要指销售产品、 材料、提供劳务过程中的应收账款、购买材料物资和接受劳务供应的预（应）付账款以及其他应收（付）款等。一、往来结算由财务部门进行， 有关供销等职能部门及经办人员， 根据业务分工，归口负责配合。 采购部门负责预付账款和应付货款， 销售部门负责应收账款和预收账款，财务部门负责其他应收款；二、财务部门月终对各往来款项的余额列出分户清单，分送总经理

40、和有关职能部门，督促有关责任人进行催结；三、财务部门组织对应收款项和其他应收款进行帐龄分析，每季对往来款项进行清理、核对，年终进行函证；四、严格控制预付货款，一般情况下，必须货到验收后付款；确因业务需要出现预付事项， 必须了解对方单位财务状况、 信誉等情况， 并应纳入月度财务收支计划，按照规定的权限进行审批，未履行有关手续不得预付。五、待摊费用是指公司已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用， 列入待摊费用的项目及摊销方法由财务部门按照会计制度组织核算。第四十五条应收票据的管理一、应收票据是指公司销售商品等而收到的商业汇票， 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票两种（公司原则

41、上不受理商业承兑汇票） ；财务部门按照会计制度的规定设置应收票据备查薄进行管理， 逐项登记每一笔应收票据， 直到结清票据款后，才在备查簿上逐笔注销；二、银行汇票和银行本票有较强的兑付能力， 收到后可不通过应收票据核算，直接通过银行存款核算；办理商业汇票，通过应收（应付）票据科目核算，商业汇票只动用于先发货后收款或者经双方约定延期付款的商品；三、财务部门收到银行承兑的汇票后， 应及时送交银行验证， 属即付的汇票，应通过银行存款科目核算； 汇票也可到银行办理贴现， 票面金额与贴现后实际收到金额的差额计入财务费用。第四十六条坏帐准备的计提与核销一、对公司的坏帐损失，采用备抵法核算；二、按公司应收账款

42、的期末余额作为计提坏账准备的基数；三、按照帐龄分析法计提坏帐准备，提取比例为： 1 年以内的，按其余额的5%计提； 1-2 年的，按其余额的 10%计提； 2-3 年的，按其余额的 15%计提； 3-5 年的，按其余额的 20%计提； 5 年以上的，按其余额的 30%计提；四、特殊情况：除有确凿证据表明该项应收款项不能收回或收回的可能性不大外，下列各种情况的应收账款，不能全额计提坏帐准备：A、当年发生的应收款项； B、计划对应收款项进行重组；C、与关联方发生的应收款项；D、其他已逾期，但无确凿证明表明不能收回的应收款项；五、已提取坏帐准备的资产确需核销时，财务部向公司总经理提交拟核销坏帐准备的

43、报告； 经总经理办公会讨论通过后，总经理书面报告董事会， 经逐项表决通过后实施；六、核销和计提坏帐准备金额巨大的、 或涉及关联交易的， 在召开年度股东大会时，公司董事会应提交核销和计提坏帐准备书面报告；七、监事会对坏帐的计提和核销情况进行监督， 并列席董事会审议计提和核销的会议。第四十七条内部往来的管理总公司对分公司的资金管理实行核定分公司年度资金占用额度的审批制度，总公司与分公司间发生的内部结算业务，一律由收款方开具内部收据或往来发票，由付款方签章后进行现金和转帐结算， 具体管理办法参见 分公司财务管理办法。第九章收入、税费的管理办法第四十八条收入的管理一、收入，是指公司在销售商品、 提供劳

44、务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其他业务收入。二、销售商品收入，应在下列条件均能满足时予以确认：1、公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转换给购货方；2、公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已出售的商品实施控制；3、与交易相关的经济利益能够流入公司；4、相关的收入和成本能够可靠地计量。三、销售商品的收入， 应按公司与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。现金折扣在实际发生时作为当期费用； 销售折让在实际发生时直接冲减当期收入。四、公司已经确认收入的售出商品发生销售退回的， 应冲减退回当期的收入；但资产负债表日及以前售出的商品

45、， 在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之前发生退回的，应冲减报告年度的收入。五、实现的商品销售收入，应按实际收到或应收的价款入账。六、在确认收入时，应考虑价款收回的可能性，估计价款不能收回的，不应确认收入；已经收回部分价款的，只将收回的部分确认为收入。第四十九条其他业务收入的管理其他业务收入在财务管理上， 实行收支两条线的核算方法， 设置“其他业务收入”“其他业务支出”科目，按其他业务的种类设置明细账，核算其他业务成本、费用以及附加税费。其他业务的日常管理，列入计划管理、考核的范围，由财务部门统一办理各项收支业务，按月计算收入，结转成本、费用，业务核算手续按规定程序办理，以确保收入及时入账

46、。第五十条税费的管理一、纳税申报。财务人员应明确纳税申报的重要性，准确填制纳税申报表，做到申报及时， 入库及时， 有问题及时反映， 并向税务机关按时报送所需的会计报表和资料；二、应纳税额的计算和上缴。 会计人员应按照要求， 正确确认会计期间纳税所得，进行纳税调整，计算交纳企业所得税； 正确确认各项营业收入及适用税率，归集销项税额和进项税额等， 按月计算交纳增值税及城市建设维护税、 教育费附加等；正确确认房产、土地、车船、固定资产投资等应税财产的范围和计税标准，准确购置和粘贴印花税票；三、票证、账簿管理。会计人员要按增值税专用发票保管规定， 建立专柜（防火、防盗）保管专用发票账册， 及时记载各种

47、版面专用发票的领购、 使用、结存、核销情况，做到帐物相符。 并从税务角度协助本企业完善账簿设置， 便于粘贴印花税票，保证相关人员正确使用发票、 收据。同时还要妥善保管好税务登记证 （付本），发票购买证，各种申报表，抵扣联登记册，存根联登记册等；四、充分利用税收优惠政策， 搞好纳税检查。 会计人员应及时了解和掌握税收政策，根据企业可享受的有关税收政策标准， 及时办理有关减免。 同时还应加强纳税管理和税费核算，搞好纳税检查，认真检查税收法规、制度的执行情况，及时纠正存在的问题，提高企业税费管理水平。第十章成本费用管理办法第五十一条成本费用管理以成本预算、 费用预算为基础， 制定目标成本管理制度和成

48、本管理责任制， 建立成本否决、 费用控制体系， 按照可控性原则逐级分解成本费用指标，落实到责任部门、责任人，并与部门、个人的与经济利益挂钩。第五十二条财务部按照核算规程拟订费用开支管理办法，经总经理办公会议批准后执行。第五十三条财务部负责分解、落实、监督、检查成本费用计划执行情况，并对成本费用实际完成情况进行考核与分析。第五十四条成本费用管理的主要内容一、公司在生产经营过程中所发生的各项费用，应当以实际发生数计入成本，费用凡应当由本期负担而尚未支出的费用，应作为预提费用计入本期成本、 费用；凡已支出，应由本期和以后各期负担的费用，应作待摊费用，分期摊入成本、费用。二、公司按国家规定合理划分期间

49、费用和成本的界限，准确计算当期成本。生产过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用，计入产品制造成本。 公司的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用。 期间费用应当直接计入当期损益。1、营业费用：是指公司在销售产品过程中发生的费用，包括销售产品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本公司产品而专设的销售机构 （含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及附加费、劳务费等经营费用。2、管理费用：是指公司为管理和组织经营活动而发生的各项费用，包括由公司统一负担的公司经费（包括管理人员工资及职工福利费、办公费、差旅费、低值易耗品摊销等）、聘请中介机构费、

50、待业保险费、业务招待费、技术开发费、董事会会费、 工会经费、职工教育经费、 劳动保险费、 租赁费、咨询费、诉讼费、技术转让费、折旧费、修理费、坏账准备金、税金等等。3、财务费用：是指为筹集经营所需资金而发生的各项费用，包括企业经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、外汇调剂手续费、加息、支付金融机构手续费等。三、各项费用的列支必须严格按公司董事会批准的预算执行，各部门及下属企业必须在其职责范围内严格控制费用开支。四、公司各部门和下属企业必须严格按照管理职能权限审批费用开支，不得任意扩大费用开支范围， 对越权开支的费用， 财务人员一律拒办付款。 凡违规行为一经查出，对财务人员和有关责任人将按规定予

51、以处罚。五、根据谁使用谁负担的原则， 财务部应严格区分和分别核算各部门及分公司的费用。第五十五条成本费用分析成本费用分析是对成本、 费用要素的结构和它们之间的相互关系及对公司经济效益的影响进行评价和研究、以便寻求降低成本、费用的方法和途径。财务部每月重点分析成本费用预算的完成情况， 掌握完成进度，对成本要素结构进行分析，掌握成本费用管理的主攻方向和重点； 通过对成本和产品产量与销售收入相互关系分析， 找出提高经济效益的途径； 对产品质量成本分析， 确定提高质量的办法；对期间费用增减因素进行分析，制定增收节支的办法。第五十六条重要费用项目的管理一、差旅费的管理：公司责任部门与财务部门制定差旅费标

52、准和管理办法，财务部门负责监督执行；二、业务招待费的管理： 财务部门与有关部门根据业务分工， 拟订各部门年度业务招待费限额，分管副总经理审批，财务部门本着“合理、必须、节约”的原则，对各单位业务招待费在限额内进行控制、监督；三、工资费用管理：公司董事的报酬由董事会提交股东大会审议；总经理、副总经理、财务负责人及其他高级管理人员的报酬由董事会审议决定；其它人员工资标准和工资总额由公司人力资源部管理，分配制度和分配方案经董事会批准后执行；四、职工福利费： 由财务部门和有关部门共同管理， 财务部门按规定范围提取，监督其使用，使用计划纳入财务预算方案；五、技术开发费： 由财务部门和有关业务部门共同管理， 财务部门按照批准的财务预算监督其使用；六、营业费用： 由财务部门和销售部门共同管理， 财务部门按照批准的财务预算监督其使用。第十一章费用开支管理办法第五十七条 公司对各项费用开支实行预算管理。 年初根据公司年度经营计划、财务收支计划以及各部、