营改增税务改革对建筑施工企业的影响及解决措施

1、    营改增税务改革对建筑施工企业的影响及解决措施    孙燕玲摘 要：最近几年，市场经济得到较为深入的发展，经济体制改革也得到了深化，而税制改革则是经济体制改革的重要保障。我国的营业税改为增值税的提出与实施，对于建筑企业来说，既孕育着机遇也带来了挑战。本文将对营业税改为增值税对于企业的影响进行分析，并以此为基础提出企业应对这一改革应该采取的措施，希望能够为建筑企业在税制改革背景下的良好发展提供借鉴。关键词：营改增；税务改革；建筑企业；解决措施营业税改为增值税不仅仅是对企业征税的税种的变化，这也将会直接影响到企业的经营管理，营业税改为增值税有利于避免对

2、建筑企业进行重复征税，减轻企业的税收负担，同时也带来了相应的挑战和弊端。本文主要分析营改增税务改革对于建筑企业的有利影响，并且研究了应该对建筑施工企业的负面影响，然后在此基础上提出了有效的解决措施。一、营改增税务改革制度有利于避免对建筑施工企业重复征税营改增促使建筑企业能够有效避免在经营中出现重复征税的问题。在传统税收模式下，依据相关税收法律法规，建筑企业必须要在根据计价收入的3%缴纳企业营业税，事实上建筑企业在购买原材料和工程设备时已经缴纳了增值税，该部分的增值税没有抵扣相应的进项税额，在实行“营改增”以后可以有效解决重复征税的情况。通过税制改革有效避免了工程实施过程中相关材料设备的重复征税

3、问题，现阶段大部分的建筑企业会采取多单位部门联合投标的形式，将工作的多个部分进行分包，以往营业税的相关规定，如果没有和施工单位签订相关分包合同就不能进行纳税期间的税额抵扣，在营改增改革之后，建筑企业可以进行税额抵扣，减少了企业纳税额。二、营改增税务改革制度实行后为企业带来的弊端分析营改增的税务改革主要带来了两方面的弊端，营改增会导致建筑企业相关税负增加、以及营改增制度对于企业经营成果和财务状况的负面影响。（一）营改增实际上导致建筑企业税负压力增加一般情况下，营改增制度的执行会在一定程度上降低企业的税收负担，但是现阶段营改增的核心目标之一就是结构性减税，也就是说该项制度的实行并不代表着对于所有企

4、业来说其税收负担都是下降的。影响营改增税收负担水平的两个主要因素分别是销项税额的转移能力以及进项税额的税负水平，立足于这两个角度，建筑企业在营业税改革方面依然具有一定的税收压力，并不会实现自身税收负担的全面降低。首先是销项税额的转移能力，相比于其他类型的企业来说，建筑企业的转移压力较大，就其行业本身特点来说其内部竞争较为激烈，竞争者之间的利益竞争关系复杂，同时不同企业之间技术差异性较小，上方的建筑业主又往往处于强势地位，不会将税负压力转移到上方，所以在营业税制度改革之后，对于大部分的建筑企业来说税负转移的难度也在加大，大量材料费、机械使用费以及各种各样的费用都在一定程度上增加了企业税负转移的难

5、度，但是建筑企业不能直接对这些费用进行进项税额的抵扣。虽然在营改增改革之后，建筑企业可以进行税额抵扣，减少企业纳税额。但是，营改增实施之后，建筑企业的税负压力反而增加，对于这个问题应当辩证看待，本人认为，需要从以下三点进行分析，第一，营改增之后，部分的成本性支出难以抵扣进项税。对于目前大多数的建筑企业而言，存在大量的成本性支出项目，但是这些在进行税改之后就难以抵扣了，这无疑会加重建筑企业的负担。第二，营改增实施之后，建筑企业可以抵扣的部分降低了。建筑企业属于劳动密集型的行业，在企业的成本支出之中，人力成本是其中的“大头”，也就是说，人力支出成本占了很大的比例，一般都达到了百分之三十以上，这些成

6、本都是直接支付给工人，无法取得发票，所以没法抵扣进项税，这样就导致了企业税负实际加重了。资本密集型的一些企业可以通过大量进项税，从而降低自身税负压力，但是，对于建筑企业而言，其属于劳动密集型的企业，因此，无法获得大量进项税抵扣之后税负压力较大。第三，营改增实施后，税率相对之前较高了，在此之前，建筑企业营业税率是百分之三，但是改革之后，税率提高到了百分之十一，这样就导致了企业的税负增加。（二）营改增制度对于企业经营成果和财务状况的负面影响通过对建筑企业税收转移压力的分析可以确定营业税改为增值税会在一定程度上增加企业的税负负担，在市场竞争日益激烈的背景下，企業往往只能获取正常利润，其营业收入短期内

7、不会有大规模的上升，但是税收制度的改革在增加企业税负的同时也就降低了企业的实际经营利润，最终导致企业实际收入降低，在全球经济特别是房地产经济发展的瓶颈时期，这样的制度改革很可能会导致企业出现亏损，严重时甚至威胁到企业的生存和发展。由于大部分的建筑企业不能向建筑业主转移税收压力，因此只能按照相关规定缴纳企业增值税，在会计工作上增值税从属于即期负债范畴，加之建筑企业的发展离不开大规模的资金投入，这样无疑延长了企业投资回收的周期，影响现金资金流的运转，最终导致企业可能陷入到资金周转的困境。三、建筑企业应对“营改增”税务改革也应当采取的具体措施（一）建筑企业相关工作人员要做好充分的准备对于国家税收体制

8、的改革，企业必须要做好充分的思想准备工作，首先相关工作者要以积极的心态去应对其中可能发生的问题，及时分析把握企业面临的现实情况，针对出现的问题及时给出相应的解决办法。同时财务人员还要深入学习税收制度改革的内容，积极进行相关的学习讨论，全面理解改革时期的新思想新内容。另外财务人员还要不断提高自身的会计处理能力，在深刻体会国家税收制度的基础上，研究税制政策，从而降低企业的财务管理风险，提高企业的持续经营水平。（二）建筑企业应当优化自身经营管理模式营业税改为增值税的制度对以往的征税对象以及征税率进行了变革，这在一定程度上对企业经营管理工作带来巨大挑战，税制的变动在一定程度上影响了企业资源分配以及业务

9、处理的模式。一方面，企业要对各类申报方式进行成本比对，审慎地选取适合企业经营实际情况申报纳税的方式，通过合理的避税手段降低企业的营业成本，从而达到风险防控的目标。另一方面，还要明确企业未来业务发展的主要对象，增强对象选择的准确性，尽可能地和可以具增值税专用发票的一般纳税人进行业务往来，降低企业业务实施的风险，防止漏开发票问题的出现，同时企业还要对增值税专用发票进行统一管理，重视发表在使用期间的专用性，充分利用企业各部门之间的资源，为企业税收工作的进行提供良好的外部环境。（ 三 ） 全面提升建筑企业员工业务素质人力资源的选拔与管理一直是企业经营发展的重要内容，建筑企业同样如此，其工作人员的整体素

10、质将直接关系到企业在“营改增”背景下能否实现可持续的发展，能否实现持续性的盈利。对此，企业首先要重视人才的选拔，尤其是在财务税收等部门，要制定相应的人员录用机制，严格执行相关规定，同时对于企业现有员工，要定期组织其进行业务学习，提高其发票识别以及使用的能力，提高采购人员的采购技能，保证员工充分认识到营业税制度改革的相关影响，帮助员工更加迅速地适应改革后可能出现的情况。（ 四 ） 建筑企业要完善相应的预算编制制度以往的实践研究表明，大部分的建筑施工企业在营业税改革增值税期间没有完善相应的预算，没有做到与时俱进，致使在“营改增”工作落实期间出现了很多问题，因此建筑施工企业必须要重视相应的预算编制制度，特别是对于重复征税问题的预防，通过科学合法的措施降低企业面临的风险和负担。结语：综上所述，“营改增”税务改革的背景之下，企业应当全面提升建筑企业员工业务素质、应当优化自身经营管理模式、完善相应的预算编制制度以及建筑企业相关工作人员要做好充分的准备。参考文献：1姚明达.营改增税务改革对建筑施工企业的影响及应对措施分析j.财会学习，2017，（20）：150.2王燕.企业“营改增”后纳税筹划的思考以建筑施工企业为例j.中国商论，2016，（36）：82-83.3李天杰.建筑施工行业（非房建）“营改增”对财务管理的影响和应对j.现代国企研究，201