项目三消费税核算与申报学习教案

1、会计学1项目项目(xingm)三消费税核算与申报三消费税核算与申报第一页，共95页。第1页/共94页第二页，共95页。分析分析公司应公司应纳税？纳税？确认确认记入哪记入哪个会计个会计科目？科目？计税计税税率是多税率是多少？少？计税方法计税方法是什么？是什么？计税依据计税依据如何确定如何确定 -编制会编制会计分录计分录目标目标基础基础(jch)！关键关键(gunjin)！第2页/共94页第三页，共95页。约约1414课课时时(ksh)(ksh)第3页/共94页第四页，共95页。第4页/共94页第五页，共95页。第5页/共94页第六页，共95页。消消选取选取1414种特殊种特殊(tsh)(tsh)

2、货物，作为应税消费品，加征消费税货物，作为应税消费品，加征消费税增增第6页/共94页第七页，共95页。n4.不可再生和替代的石油类消费品，如成品油等。n5.具有一定财政(cizhng)意义的消费品，如汽车轮胎等。n具体税目有14个，见教材。第7页/共94页第八页，共95页。征税对象(税目)具体范围(子目)一、烟1.卷烟（甲类、乙类） 2.雪茄烟3.烟丝二、酒及酒精1.白酒； 2.黄酒；3.啤酒； 4.其他酒； 5.酒精三、化妆品有别于护肤护发品四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品；2.其他贵重首饰和珠宝玉石五、鞭炮、焰火六、成品油1.汽油；2.柴油；3.航空煤油；4.石

3、脑油；5.溶剂油；6.润滑油；7.燃料油七、汽车轮胎机动车上的内、外轮胎八、摩托车轻便和其他，车速+气缸容量九、小汽车1.乘用车(按气缸容量分成不同级别）；2.中轻型商用客车十、高尔夫球及球具包括球、球杆、球袋十一、高档手表单价在1万元或以上的手表十二、游艇机身大于8米小于90米，内置发动机，机动游艇十三、木制一次性筷子注意木制，不含其他十四、实木地板不包括复合地板等第8页/共94页第九页，共95页。在我国境内生产、委托加工、进口在我国境内生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人。应税消费品的单位和个人。一般一般(ybn)(ybn)情况：情况：3 3个动词个动词+1+1个名词个名词第9页/共

4、94页第十页，共95页。1 1）比例税率）比例税率(shul(shul) )；2 2）定额税率）定额税率(shul(shul) )；3 3）复合税率）复合税率(shul(shul) )。三种三种(sn zh(sn zhn n) )计算应纳税额的公式计算应纳税额的公式第10页/共94页第十一页，共95页。第11页/共94页第十二页，共95页。 税 率 税目、子目计征方法 应纳消费税=1、复合税率卷烟（2个子目）白酒复合计征 销售额%+销售量定额税率2、定额税率（？元/吨 ？元/升）黄酒、啤酒、成品油（7个子目）从量计征 销售量定额税率3、比例税率除1、2以外的应税消费品从价计征 销售额%第12页

5、/共94页第十三页，共95页。第13页/共94页第十四页，共95页。n4）计税方法有区别。第14页/共94页第十五页，共95页。第15页/共94页第十六页，共95页。增值税应税业务消费税应税业务1、属货物或三项劳务；2、销售货物、进口货物、提供三项劳务1、属应税消费品；2、生产、委托加工、进口应税消费品，特例：零售金银首饰和批发卷烟。注：注：1、应税消费品均属货物，故增值税的征税范围、应税消费品均属货物，故增值税的征税范围(fnwi)比消费税广；比消费税广；2、两种税的纳税环节不同。、两种税的纳税环节不同。销售包括生产环节、批发环节、零售环节的销售。销售包括生产环节、批发环节、零售环节的销售。

6、第16页/共94页第十七页，共95页。第17页/共94页第十八页，共95页。第18页/共94页第十九页，共95页。第19页/共94页第二十页，共95页。第20页/共94页第二十一页，共95页。复合复合(fh)计征：计征：粮食白酒粮食白酒散装白酒散装白酒从价计征：药酒从价计征：药酒(yoji)从量计征：啤酒从量计征：啤酒(pji)第21页/共94页第二十二页，共95页。任务二任务二 消费税的计算消费税的计算(j sun)与核算与核算一、生产环节消费税的计算与核算；一、生产环节消费税的计算与核算；二、委托加工环节消费税的计算与核算；二、委托加工环节消费税的计算与核算；三、进口三、进口(jn ku)

7、环节消费税的计算与核算；环节消费税的计算与核算；四、零售环节消费税的计算与核算。四、零售环节消费税的计算与核算。第22页/共94页第二十三页，共95页。第23页/共94页第二十四页，共95页。方法：结合相关知识方法：结合相关知识(zh shi)，独立思考，独立思考+小组讨论小组讨论+代表展示代表展示 +教师分析总结教师分析总结消费税的计算与核算(h sun)任务：见教材第71-77页第24页/共94页第二十五页，共95页。根据万和公司根据万和公司2010年年12月万和公司发生的月万和公司发生的涉税业务，完成以下工作任务：涉税业务，完成以下工作任务： 计算计算(j sun)各项业务应纳增值税、消

8、费税税额；各项业务应纳增值税、消费税税额； 编制会计分录；编制会计分录； 登记登记“应交税费应交税费应交消费税应交消费税”明细账；明细账； 编制消费税纳税申报表。编制消费税纳税申报表。第25页/共94页第二十六页，共95页。业务类型业务类型业务号业务号课时课时一般销售一般销售1、2、3、4、9、183节节包装物押金包装物押金1、14视同销售视同销售6、7、8、11、13、173节节进口进口10委托加工委托加工5、15、162节节受托加工受托加工12第26页/共94页第二十七页，共95页。本次课任务本次课任务(rn wu)一般销售应税消费品业务一般销售应税消费品业务应纳增值税、消费税的核算应纳增

9、值税、消费税的核算第27页/共94页第二十八页，共95页。第28页/共94页第二十九页，共95页。第29页/共94页第三十页，共95页。第30页/共94页第三十一页，共95页。第31页/共94页第三十二页，共95页。n贷：库存商品粮食白酒 2 100 000第32页/共94页第三十三页，共95页。第33页/共94页第三十四页，共95页。第34页/共94页第三十五页，共95页。第35页/共94页第三十六页，共95页。第36页/共94页第三十七页，共95页。第37页/共94页第三十八页，共95页。第38页/共94页第三十九页，共95页。第39页/共94页第四十页，共95页。第40页/共94页第四十

10、一页，共95页。第41页/共94页第四十二页，共95页。n3）核算时分为三笔分录：确认收入和增值税的销项税；计提消费税；结转销售成本。第42页/共94页第四十三页，共95页。业务类型业务类型业务号业务号课时课时一般销售一般销售1、2、3、4、9、183节节包装物押金包装物押金1、14视同销售视同销售6、7、8、11、13、173节节进口进口10委托加工委托加工5、15、162节节受托加工受托加工12万和酿酒公司万和酿酒公司( (nn s)12 s)12月份业务月份业务: :本本次次课课任任务务第43页/共94页第四十四页，共95页。独立分析独立分析(fnx)(fnx)经济业务经济业务小组讨论小

11、组讨论代表答问代表答问(d wn)(d wn)、展示、展示教师点评、总结教师点评、总结老师提示相关知识老师提示相关知识第44页/共94页第四十五页，共95页。第45页/共94页第四十六页，共95页。第46页/共94页第四十七页，共95页。不具有商业实质时；不具有商业实质时；1 1）无需确认换出货物的收入）无需确认换出货物的收入(shur)(shur)，换出货物按账面价结转，换出货物按账面价结转，且无需结转销售成本；且无需结转销售成本；2 2）换入资产的入账价）换入资产的入账价= =换出资产的账面价补价税费换出资产的账面价补价税费第47页/共94页第四十八页，共95页。第48页/共94页第四十九

12、页，共95页。第49页/共94页第五十页，共95页。第50页/共94页第五十一页，共95页。第51页/共94页第五十二页，共95页。第52页/共94页第五十三页，共95页。第53页/共94页第五十四页，共95页。第54页/共94页第五十五页，共95页。第55页/共94页第五十六页，共95页。第56页/共94页第五十七页，共95页。第57页/共94页第五十八页，共95页。第58页/共94页第五十九页，共95页。第59页/共94页第六十页，共95页。第60页/共94页第六十一页，共95页。第61页/共94页第六十二页，共95页。第62页/共94页第六十三页，共95页。第63页/共94页第六十四页，

13、共95页。从价计征从价计征复合计征（卷烟、白酒）复合计征（卷烟、白酒）生产环节 成本成本+利润利润1消费税税率消费税税率成本+利润+从量消费税 1消费税税率委托加工环节材料成本材料成本+加工费加工费 1消费税税率消费税税率材料成本+加工费+从量消费税 1消费税税率进口环节关税完税价格关税 1消费税税率关税完税价格关税+从量消费税 1消费税税率增值税组成增值税组成(z(z chn chn) )计税价格等于消费税组成计税价格等于消费税组成(z(z chn chn) )计税价格计税价格第64页/共94页第六十五页，共95页。第65页/共94页第六十六页，共95页。第66页/共94页第六十七页，共95

14、页。第67页/共94页第六十八页，共95页。第68页/共94页第六十九页，共95页。业务类型业务类型业务号业务号课时课时一般销售一般销售1、2、3、4、9、183节节包装物押金包装物押金1、14视同销售视同销售6、7、8、11、13、173节节进口进口10委托加工委托加工5、15、162节节受托加工受托加工12万和酿酒万和酿酒(nin(nin ji ji) )公司公司1212月份业务月份业务: :本本次次课课任任务务第69页/共94页第七十页，共95页。第70页/共94页第七十一页，共95页。第71页/共94页第七十二页，共95页。第72页/共94页第七十三页，共95页。第73页/共94页第七

15、十四页，共95页。第74页/共94页第七十五页，共95页。第75页/共94页第七十六页，共95页。第76页/共94页第七十七页，共95页。第77页/共94页第七十八页，共95页。第78页/共94页第七十九页，共95页。第79页/共94页第八十页，共95页。第80页/共94页第八十一页，共95页。第81页/共94页第八十二页，共95页。第82页/共94页第八十三页，共95页。第83页/共94页第八十四页，共95页。第84页/共94页第八十五页，共95页。第85页/共94页第八十六页，共95页。第86页/共94页第八十七页，共95页。第87页/共94页第八十八页，共95页。第88页/共94页第八十九页，共95页。n增值税是价外税，消费税是价内税。同一货物计征增值税和消费税的价格是相同的，含消费税但不含增值税。第89页/共94页第九十页，共95页。第90页/共94页第九十一页，共95页。第91页/共94页第九十二页，共95页。第92页/共94