货币资金循环审计资料(共35页).ppt

1、货币资金内控循环小职员20102021-12-81目录目录2 2现金管理现金管理3 3银行存款银行存款4 4票据管理票据管理5 5银行印鉴银行印鉴6 6其他应收其他应付其他应收其他应付7 7不兼容岗位相分离表不兼容岗位相分离表审计总体把握审计总体把握1 1循环循环审计大项审计大项审计勾选审计勾选 抽查比例抽查比例审计方法及重点审计方法及重点货币资金循环1现金100%1、现金盘点(包括零用金、备用金、周转金和其他性质的现金)2、盘点保险柜 3、抽查现金支付2银行存款100%1、盘点开户银行情况； 2、核对各帐户余额；3、抽查银行存款付款3支票管理30%1、盘点支票的完整性 2、支票签收管理4印鉴

2、管理100%印鉴保管单、现有印鉴盖章确认5发票/收据管理30%1、核实某天开票及收款入银行情况是否一致；2、发票的完整性，填写的正确性。6其他应收款（预付账款）管理100%个人借款金额及时间货币资金审计总体情况把握货币资金审计总体情况把握基础资料现金管理基础知识和作业流程审计作业流程参考表单案例分析基础知识现金类型和来源现金使用范围现金的监管现金指库存现金、备用金等。库存现金由出纳负责管理。备用金一般由出纳、司机、采购等保管并使用，备用金半年清零一次。库存现金规定金额上限，超过需缴存银行。一般日清月结，当天的营业收入当日村存入银行。零钱不足时不得私人垫付。出纳备用金一般保留3-5天的零用，收支

3、两条线，不得坐支。坐支即将营业收入直接作费用支出。出纳需要制作现金日记账，同时每天盘点作盘点记录，并得到财务主管签字确认。财务主管需要每月对现金进行抽盘，并确认盘点差异。现金收款一般作业流程现金付款一般作业流程现金保管一般作业流程库存现金审计一般作业流程现金盘点确认盘点结果检查出纳每天的盘点报表和财务主管的盘点报表。通过将现金日记账加上应收未入账减去应收未入账得到实际的账面金额，然后与盘点金额进行确认一般采用现场监督盘点的方式，大金额的盘点可以使用点钞机，零星的纸币和硬币可以手工盘点。Tip：现金盘点使用突击盘点的方式。复核盘点记录保险柜审计要点1、保险柜钥匙和密码是否分别保管？2、保险柜密码

4、是否定期更换，出纳轮岗后是否更换密码？3、保险柜内是否存在其他物品，如出纳个人现金？4、保险柜内是否存在大量现金？现金收款付款审计要点1、是否规定了现金支付的上限？2、现金支付款相应的单据是否盖“现金收讫”、“现金付讫”等字样？3、现金收据是否联号。4、作废的收款收据应加盖作废章后全联粘贴在存根上，确保开出的收据无一遗漏地收到款项？审计所需参考表单审计所需参考表单审计所需参考表单审计所需参考表单案例分析现金案例某公司一出纳对没有保留现金盘点表的解释为：由于每天盘点没有差异，所以在核对账面金额与实际相符后，就不制作盘点表。某公司一出纳对现金盘点差异的解释为：由于在支付款时没有零钱或者受款方不需要

5、零钱，最后导致金额差异。某公司出纳对垫付现金的解释为：由于公司在银行的存款较少，所以为了便于找零就用自己的零钱垫付了。某公司出纳对坐支现金的解释为：由于公司与银行较远，所以出现临时缺现金的情况，即通过与财务主管沟通，坐支现金。基础资料银行存款基础知识与作业流程审计作业流程案例分析审计表单基础知识银行账户的开设、注销银行对账单的管理网上银行的控制。基础知识银行账户管理银行余额调节网上银行银行存款账户分基本户、一般户、临时户、专用户。不得以个人名义开设公司账户。当月的银行对账单一般于次月的第一个星期即可获取。银行对账单一般由银行邮寄，不方便邮寄的，可以由出纳领取。银行余额调节表不得由出纳编制，一般

6、由会计编制并经会计主管复核。网上银行的支付有3个关键控制点，分别为密钥保管、制单和复核。基本户只有1个，主要负责办理企业日常转账结算与现金支付的账户，如日常经营活动的资金支付，工资、奖金等现金的支取等 。一般户为办理企业的借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，此账户只可办理现金缴存，不可办理现金支付 。银行存款一般作业流程银行存款内审作业流程银行存款内审作业流程1234获取银行存款台账和内内审查核日前一月审查核日前一月的银行余额调节表和银行对账单。仔细银行存款台账，查看是否存在长期不活动账户，如3个月，是否存在个人名义的账户。与银行余额调节表核对，提前结账的需要提供结账结点。长期未调整账项是

7、否进行了说明。对于无法说明的长期未调整账项，记录下具体的金额和具体的事项。网上银行审计不得由一人负责所有网上银行的支付业务。制单和复核人需职责分离。支付密钥由专人定期保管。银行存款审计所需表单案例分析银行存款案例某审计员于15日对银行存款进行审计，出纳解释由于银行未将对账单提供，所以尚未编制。出纳对公司多个闲置的账户解释为，为了防止公司的汇率问题，所以多开设几个账户。财务主管对出纳拿银行对账单又编制银行余额调节表解释为人手不够，但是自己有进行复核。基础资料票据管理基础知识审计作业流程案例分析基础知识票据管理一般票据分支票、本票、汇票、收据，出纳日常工作中以支票使用居多。此类票据一般通过向银行进

8、行购买，一般5元一本，每本25张。票据一般保管于保险柜内。票据审计一般作业流程核对票据登记簿，查看具体的登记簿是否含有领用人，使用事由和具体的使用人。抽查近期使用的票据，查看是否符合公司规定，存在跳号使用的情况。抽查空白票据是否联号，是否存在提前盖章的情况，另外作废票据是如何进行保管。案例分析3、出纳未登记所有的票据，解释是按照实际使用情况登记即可，不需要每个票据都按照号码登记。4、由于从购买记录显示来看，有一本票据存在遗失，但是出纳解释已经有报备了。1、会计将作废的票据直接扔掉，解释没用了。2、出纳保管了支票，出于使用方表，提前盖好所有印章。基础资料银行印鉴管理基础知识一般作业流程案例分析基

9、础知识基础知识印鉴管理预留印鉴是由财务章和+法人章组成 印鉴一般需要申请方可盖章，申请需要注明盖章原因。 印章保管人需要现场监督盖章情况印鉴使用印章外借需要保管人随同并复核实际用印情况。审计作业流程要求提供印鉴表。要求印章保管人现场在印鉴表盖章查阅印章使用申请单。如果存在两枚以上的法人章和公章则查看审批表，原则上不应该存在多枚。口头询问实际印章使用情况。案例分析印鉴保管由于财务经理经常出差，所以出纳保管了两个章。由于搬家的缘故，原公章掉落，在刻制新的印章后，又发现原来的公章。因为印章损坏，财务经理让出纳去自行刻制了一枚印章。基础资料其他应收应付基础知识一般作业流程案例分析审计作业流程1、从财务

10、系统导出其他应收和其他应付款的明细账。2、检查其他应付款的活动事宜是否结束，是否存在不合理事宜。3、检查其他应收款，特别是员工借款的具体情况，是否存在大量的借条的情况。4、与财务人员再次确认具体的情况。案例分析1、某市场部在1个月前借支款项一笔用于某次活动，但是活动结束，市场部尚未来报销。2、会计在检查员工借款的时候，发现有笔员工借款于5个月开始，而借款人解释由于对方一直不给予发票故无法报销。3、某审计人员在检查员工借款的时候，发现有一笔业务是一离职员工办理，而该员工离职后，款项仍挂在其名下。4、某审计员发现在其他应付款里有笔款项是客户借用设备的费用且长期挂账，但是根据固定资产盘点是无此资产的。一级流程一级流程二级流程二级流程三级流程三级流程不相容职责不相容职责日常资金营运银行存款银行账户开户银行账户开户申请银行账户开户申请的审批银行账户销户银行账户销户申请银行账户销户申请的审批银行余额调节表银行余额调节表制作银行余额调节表审核票据管理票据保管票据保管账务处理票据盘点票据盘点票据监盘