资金控制概述要点分析(共73页).ppt

1、资资 金金 控控 制制LNGC财务处财务处 李淼李淼第一节资金控制概述资金控制概述第二节职责分工与授权批准职责分工与授权批准 第三节现金和银行存款控制要现金和银行存款控制要点点 第四节票据与印章控制要点票据与印章控制要点 第五节资金控制的监督检查资金控制的监督检查LNGCLNGC资金控制资金控制LNGCLNGC资金控制资金控制LNGCLNGC一、资金控制的重要性一、资金控制的重要性 资金是指企业所拥有或控制的现金、银资金是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他资金。资金是流通手段，是企行存款和其他资金。资金是流通手段，是企业的血液，是企业维持生存与发展的基本条业的血液，是企业维持生存与发展的

2、基本条件。件。 由于资金是以货币形态存在的资产，是由于资金是以货币形态存在的资产，是企业流动资金中最活跃的部分，容易被侵占、企业流动资金中最活跃的部分，容易被侵占、挪用、贪污，因而加强资金控制显得十分重挪用、贪污，因而加强资金控制显得十分重要。要。 资金控制资金控制 徐某是一名职校毕业生徐某是一名职校毕业生, ,毕业后顶替父亲进入上海某公司财务毕业后顶替父亲进入上海某公司财务科工作科工作, ,该公司的财务、出纳全由她一人承担该公司的财务、出纳全由她一人承担, ,同时她还负责保管单同时她还负责保管单位的支票、支票印鉴章等位的支票、支票印鉴章等, ,负责出国人员差旅费核销工作。在一次负责出国人员差

3、旅费核销工作。在一次审核出国人员王某等的出国开支账单时审核出国人员王某等的出国开支账单时, ,她动了私念。按照规定的她动了私念。按照规定的操作程序操作程序, ,她应先对出国人员制作的出国费用开支登记表她应先对出国人员制作的出国费用开支登记表, ,多余的外多余的外币及有关的出国费用凭证进行审核币及有关的出国费用凭证进行审核, ,然后制作核销表然后制作核销表, ,最后拿着核销最后拿着核销表到银行核销表到银行核销, ,并将多余的外币折算成人民币解回人民币账户。结并将多余的外币折算成人民币解回人民币账户。结果是果是, ,她抱着她抱着 偷偷侵吞这笔多余的美元不会有第二个人知道偷偷侵吞这笔多余的美元不会有

4、第二个人知道 的想的想法法, ,第一次侵吞了王某交回的剩余美元第一次侵吞了王某交回的剩余美元, ,并且于第二天将美元兑换成并且于第二天将美元兑换成人民币存入个人炒股账户。此后人民币存入个人炒股账户。此后, ,她利用上述方法贪污外币的次数她利用上述方法贪污外币的次数多起来多起来, ,币种也丰富了币种也丰富了, ,先后贪污美元、港币、日元等折合人民币共先后贪污美元、港币、日元等折合人民币共计计1818余万元余万元, ,用于炒股和个人享受用于炒股和个人享受, ,最后亏空越来越大最后亏空越来越大, ,无法偿还。无法偿还。她又变着法贪污公款她又变着法贪污公款, ,擅自开具现金支票擅自开具现金支票, ,提

5、取现金提取现金,7,7个月中先后贪个月中先后贪污污3030余万元。第二年她被调换工作余万元。第二年她被调换工作, ,因为害怕交接账目时暴露自己因为害怕交接账目时暴露自己的罪行的罪行, ,她把股票抛掉后带着她把股票抛掉后带着1414万元现金逃到苏州、南京、杭州等万元现金逃到苏州、南京、杭州等地。经过一段时间思考地。经过一段时间思考, ,她终于在两年后向公安机关自首。她终于在两年后向公安机关自首。 LNGCLNGCn案例案例资金控制资金控制 LNGCLNGC 资金管理失控的常见情形资金管理失控的常见情形n少列收入或截留各种现金收入；少列收入或截留各种现金收入；n公款私用，挪用资金；虚报冒领，虚列支

6、出；公款私用，挪用资金；虚报冒领，虚列支出；n涂改凭证，虚构内容；延迟入账，挪用现金；涂改凭证，虚构内容；延迟入账，挪用现金；n重复报销，贪污现金；出借账号，违规操作；重复报销，贪污现金；出借账号，违规操作； n库存现金超额存放；白条报销，白条抵库；库存现金超额存放；白条报销，白条抵库；n未经批准坐收坐支；非法集资或违规出借资金未经批准坐收坐支；非法集资或违规出借资金; ;n私设账外账（小金库）等，私设账外账（小金库）等， 在资金控制环节上的任何一个疏忽，都有可能导在资金控制环节上的任何一个疏忽，都有可能导致管理失控、舞弊产生、资金流失。致管理失控、舞弊产生、资金流失。资金控制资金控制LNGC

7、LNGC 企业应严格遵守有关资金管理制度，正确进企业应严格遵守有关资金管理制度，正确进行资金收支的核算，加强资金的管理和控制，行资金收支的核算，加强资金的管理和控制，监督资金使用的合法性与合理性监督资金使用的合法性与合理性, ,提高资金的使提高资金的使用效益用效益, ,保护资金的安全完整。保护资金的安全完整。资金控制资金控制LNGCLNGCn货币资金核算与控制流程的要点货币资金核算与控制流程的要点 资金控制资金控制 企业至少应当关注涉及资金管理业务的下列风险：企业至少应当关注涉及资金管理业务的下列风险： 1 1 、资金管理违反国家法律、法规，可能遭受外部处罚、资金管理违反国家法律、法规，可能遭

8、受外部处罚、经济损失和信誉损。经济损失和信誉损。 2 2 、资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大、资金管理未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。差错、舞弊、欺诈而导致损失。 3 3 、银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国、银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律、法规要求家有关法律、法规要求, ,可能导致受到处罚可能导致受到处罚, ,造成资金损失。造成资金损失。 4 4 、资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致、资金记录不准确、不完整，可能造成账实不符或导致财务报告信息失真。财务报告信息失真。 5 5 、有关票据的遗失、变

9、造、伪造、被盗用以及非法使用、有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章印章, ,可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。LNGCLNGC二、资金管理风险二、资金管理风险 资金控制资金控制 企业在建立与实施资金内部控制中企业在建立与实施资金内部控制中, ,至少应当强化对至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制下列关键方面或者关键环节的控制: : 1 1、职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，、职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范，机构设置和人员配备应当科学合理。机构设置和人员配备应当科学合理。 2 2、现金、银行存款的管理应当合法

10、合规，银行账户的开、现金、银行存款的管理应当合法合规，银行账户的开立、审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行立、审批、使用、核对、清理严格有效，现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。对账单的核对应当按规定严格执行。 3 3、资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。、资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。 4 4、票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，、票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格。银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格。LNGCLNGC三、资金关键控制点三、资金关键控制点资金控制资金控制LNGCLNGC资金控制资

11、金控制 企业应当建立资金业务的岗位责任制企业应当建立资金业务的岗位责任制, ,明确明确相关部门和岗位的职责权限相关部门和岗位的职责权限, ,确保办理资金业务的确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。不相容岗位相互分离、制约和监督。LNGCLNGC一、资金业务的岗位责任制一、资金业务的岗位责任制 资金业务的不相容岗位至少应当包括：资金业务的不相容岗位至少应当包括：1 1、资金支付的审批与执行。、资金支付的审批与执行。2 2、资金的保管、记录与盘点清查。、资金的保管、记录与盘点清查。3 3、资金的会计记录与审计监督。、资金的会计记录与审计监督。资金控制资金控制LNGCLNGC在实施资金不

12、相容岗位相互分离控制时还注意以下几个方面：在实施资金不相容岗位相互分离控制时还注意以下几个方面： 1 1、货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理、货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理, ,其他职员不得接触未经支付的货币资金。其他职员不得接触未经支付的货币资金。2 2、规模较大的企业，出纳员应将每天收支现金数登记现金出纳、规模较大的企业，出纳员应将每天收支现金数登记现金出纳备查簿。现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较备查簿。现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，

13、由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他职员担任。记，但现金总账的登记工作须由其他职员担任。3 3、负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作；负、负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作；负责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作。责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作。4 4、保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款、保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账。账。5 5、负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出、负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出账、应收款、应付款的人员分离。账、应收款、应付款的人员分离。6

14、 6、货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分、货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员分离。离。资金控制资金控制 办理货币资金业务的人员应当具备良好的职办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德业道德, ,忠于职守忠于职守, ,廉洁奉公廉洁奉公, ,遵纪守法遵纪守法, ,客观公正客观公正, ,不断提高会计业务素质和职业道德水平。不断提高会计业务素质和职业道德水平。 企业应当结合实际情况企业应当结合实际情况, ,对办理资金业务的对办理资金业务的人员定期进行岗位轮换。企业关键财会岗位，可人员定期进行岗位轮换。企业关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过以实行强制

15、休假制度，并在最长不超过5 5年的时年的时间内进行岗位轮换。实行岗位轮换的关键财会岗间内进行岗位轮换。实行岗位轮换的关键财会岗位，由企业根据实际情况确定并在内部公布。位，由企业根据实际情况确定并在内部公布。 严禁未经授权的部门或人员办理资金业务或严禁未经授权的部门或人员办理资金业务或直接接触资金。直接接触资金。LNGC二、办理资金业务的人员配备二、办理资金业务的人员配备 资金控制资金控制 企业应当建立资金授权制度和审核批准制度企业应当建立资金授权制度和审核批准制度, ,并按照规定的权限和程序办理资金支付业务。并按照规定的权限和程序办理资金支付业务。 1 1、支付申请。企业有关部门或个人用款时，

16、应当、支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权均审批人提交资金支付申请，注明提前向经授权均审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同协议、原始单据或相关证容，并附有效经济合同协议、原始单据或相关证明。明。 2 2、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程、支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的资金支序对支付申请进行审批。对不符合规定的资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。的，还应

17、及时报告有关部门。LNGCLNGC三、资金授权制度和审核批准制度三、资金授权制度和审核批准制度 资金控制资金控制 3 3、支付复核。复核人应当对批准后的资金支付申、支付复核。复核人应当对批准后的资金支付申请进行复核请进行复核, ,复核资金支付申请的批准范围、权限、复核资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。支付手续。 4 4、办理支付。出纳人

18、员应当根据复核无误的支付、办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理资金支付手续，及时登记现金申请，按规定办理资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。和银行存款日记账。LNGC资金控制资金控制 单位财会部门作为管理现金的职能部门，应单位财会部门作为管理现金的职能部门，应该建立现金管理责任制，配备专职出纳人员，负该建立现金管理责任制，配备专职出纳人员，负责办理库存现金的收支和保管业务。企业非出纳责办理库存现金的收支和保管业务。企业非出纳人员不能经管现金收付业务。一切现金收支事项人员不能经管现金收付业务。一切现金收支事项都必须以审核签证的会计凭证为依据办理，及时都必须以审核签证的

19、会计凭证为依据办理，及时登帐，定期清点，做到收支正确、手续完备账存登帐，定期清点，做到收支正确、手续完备账存与实存相符。与实存相符。 LNGCLNGC本节重点本节重点资金控制资金控制 企业应该按照银行开户办法规定企业应该按照银行开户办法规定, ,申请开设银申请开设银行账户行账户, ,企业发生的各项结算款项企业发生的各项结算款项, ,除允许用现金除允许用现金结算方式直接以现金收付外结算方式直接以现金收付外, ,其余款项必须通过银其余款项必须通过银行划拨转账。为了加强银行存款内部控制行划拨转账。为了加强银行存款内部控制, ,企业应企业应该建立银行存款管理责任制该建立银行存款管理责任制, ,由会计部

20、门出纳人员由会计部门出纳人员专门负责办理银行存款的收付业务。会计部门应专门负责办理银行存款的收付业务。会计部门应该认真执行银行账户管理办法和结算制度该认真执行银行账户管理办法和结算制度, ,做好银做好银行存款的核算工作行存款的核算工作, ,随时掌握银行存款的收支动态随时掌握银行存款的收支动态和余额和余额, ,搞好企业货币资金的调度和收支平衡搞好企业货币资金的调度和收支平衡, ,保保证企业生产经营的资金供应。审计部门应该通过证企业生产经营的资金供应。审计部门应该通过对银行存款内部控制系统的评审对银行存款内部控制系统的评审, ,促进单位加强银促进单位加强银行存款管理行存款管理, ,防止违纪违规问题

21、的发生。防止违纪违规问题的发生。LNGCLNGC资金控制资金控制LNGCLNGC资金控制资金控制 ( (一一) )现金使用范围：现金使用范围： 企业应当根据企业应当根据现金管理暂行条例现金管理暂行条例的规定的规定, ,结合本企业的实际情况，确定本企业的现金开支结合本企业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支付限额。范围和现金支付限额。 不属于现金开支范围或超过现金开支限额的不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务，应当通过银行办理转账结算。业务，应当通过银行办理转账结算。LNGCLNGC一、现金控制的有关规定一、现金控制的有关规定 资金控制资金控制可用现金支付的款项有：可用现金支付的款

22、项有：1 1、职工工资、津贴；、职工工资、津贴；2 2、个人劳务报酬；、个人劳务报酬；3 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金；体育等各种奖金；4 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他 支出支出; ;5 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；、向个人收购农副产品和其他物资的价款；6 6、出差人员必须随身携带的差旅费；、出差人员必须随身携带的差旅费；7 7、结算起点（、结算起点（10001000元人民币）以下的零星支出；元人民币）以下的零星支出；8 8、中国人民银行

23、确定需要支付现金的其他支出。、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。LNGCLNGC资金控制资金控制 ( (二二) )库存现金限额库存现金限额 企业应当加强现金库存限额的管理，超过库企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。存限额的现金应当及时存入开户银行。 库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守, ,不能任意超过，超过限额的现金应于当日终了前不能任意超过，超过限额的现金应于当日终了前及时存入银行。库存现金低于限额时可以签发现及时存入银行。库存现金低于限额时可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。金支票从银行提取现金，补足

24、限额。LNGCLNGC一、现金控制的有关规定一、现金控制的有关规定 资金控制资金控制 ( (三三) )现金收支的日常管理现金收支的日常管理 企业在办理有关现金收支业务时企业在办理有关现金收支业务时, ,应当遵守应当遵守以下几项规定以下几项规定: : 1 1、企业现金收入应于当日送存开户银行、企业现金收入应于当日送存开户银行, ,当日送当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。存有困难的，由开户银行确定送存时间。 2 2、企业支付现金，可以从库存现金中支付或从开、企业支付现金，可以从库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付，付，即

25、不得坐支现金即不得坐支现金。因特殊情况需要坐支现金。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。行核定坐支范围和限额。LNGCLNGC一、现金控制的有关规定一、现金控制的有关规定资金控制资金控制 3 3、企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由、企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。核后，予以支付现金。 4 4、企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特、企业因采购地点不固定、交通不便以及其他特殊情况必须使用

26、现金的，应向开户银行提出申请殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请, ,经开户银行审核后，予以支付现金。经开户银行审核后，予以支付现金。LNGCLNGC一、现金控制的有关规定一、现金控制的有关规定资金控制资金控制 5 5、不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不、不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得得“白条抵库白条抵库”；不准谎报用途套取现金，不准；不准谎报用途套取现金，不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金，不准将单位收入的现金以个人名义存储，不准保不准将单位收入的现金以个人名义存储，不准保留账外公款，不得设置留账外公款，不得设置“小

27、金库小金库”等。等。 6 6、企业借出款项必须执行严格的审核批准程序、企业借出款项必须执行严格的审核批准程序, ,严禁擅自挪用、借出货币资金。严禁擅自挪用、借出货币资金。LNGCLNGC一、现金控制的有关规定一、现金控制的有关规定资金控制资金控制 ( (四四) )企业不得账外设账企业不得账外设账 企业取得的货币金收入必须及时入账，不得企业取得的货币金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。有条件的企业，可账外设账，严禁收款不入账。有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度以实行收支两条线和集中收付制度, ,加强对货币资加强对货币资金的集中统一管理。金的集中统一管理。 企业账外设账是

28、违法行为。企业发生的各项企业账外设账是违法行为。企业发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反登记、核算，不得违反会计法会计法和会计制度的和会计制度的规定私设会计账簿，这是规定私设会计账簿，这是会计法会计法对账外设账对账外设账问题作出的禁止性强制规定问题作出的禁止性强制规定。 LNGCLNGC一、现金控制的有关规定一、现金控制的有关规定资金控制资金控制 某省一位资深的公司领导干部王某，在某年某省一位资深的公司领导干部王某，在某年6 6月底，月底，为了本部门的小团体利益，逃避上级部门的的资金监管为了本部门的小团体利益，逃避上

29、级部门的的资金监管, ,私自将私自将30003000万元公司收入打到了账外账上，私设万元公司收入打到了账外账上，私设“小金小金库库”。他们先后以集资炒股分红利的名义分钱，以发放。他们先后以集资炒股分红利的名义分钱，以发放“劳务费劳务费”的名义发钱，以全体职工先投保再退保的方式的名义发钱，以全体职工先投保再退保的方式分钱。据检察机关查证：在短短的一年时间里，他们以所分钱。据检察机关查证：在短短的一年时间里，他们以所谓集资名义分红利达谓集资名义分红利达4848次，瓜分掉账外资金次，瓜分掉账外资金550550余万元，余万元，几乎平均每周分钱一次。这个只有几乎平均每周分钱一次。这个只有2525名职工的

30、公司，却私名职工的公司，却私分国有资产总额高达分国有资产总额高达740740万元，其中最多的获益万元，其中最多的获益6060余万元余万元, ,就连公司惟一的临时杂勤工也分得就连公司惟一的临时杂勤工也分得1717万元的红利和奖金。万元的红利和奖金。当然，这些被瓜分的钱后来被如数追回，王某因重大法人当然，这些被瓜分的钱后来被如数追回，王某因重大法人犯罪案，被判处有期徒刑犯罪案，被判处有期徒刑3 3年，缓刑年，缓刑3 3年。年。LNGCLNGCn案例：私设案例：私设 小金库小金库 后患无穷后患无穷资金控制资金控制 ( (五五) )现金盘点与帐实相符现金盘点与帐实相符 企业应当定期和不定期地进行现金盘

31、点，确企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，应保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，应及时查明原因，作出处理。及时查明原因，作出处理。LNGCLNGC一、现金控制的有关规定一、现金控制的有关规定资金控制资金控制 企业应当严格按照企业应当严格按照支付结算办法支付结算办法等国家等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。不得随意定开立账户，办理存款、取款和结算。不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。银行账户。 企业

32、应当定期检查、清理银行账户的开立及企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。及时处理并追究有关责任人的责任。 企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。及保管等环节的管理与控制。LNGCLNGC二、支付结算规定二、支付结算规定资金控制资金控制 企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发企业应当严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期

33、支票没有资金保证的票据或远期支票, ,套取银行信用；套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金; ;不得违反规定开立和使用银行账户。不得违反规定开立和使用银行账户。 企业应当指定专人定期核对银行账户，每月企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。编制银行存款余额调节表。并指至少核对一次。编制银行存款余额调节表。并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。存款账面

34、余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。如调节不符，应当查明原因，及时处理。LNGCLNGC三、银行结算纪律三、银行结算纪律资金控制资金控制 实行网上交易、电子支付等方式办理资金支实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。进行规范操作。 使用网上交易、电子支付方式的企业办理资使用网上交易、电子支付方式的

35、企业办理资金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、金支付业务，不应因支付方式的改变而随意简化、变更支付货币资金所必需的授权批准程序。企业变更支付货币资金所必需的授权批准程序。企业在严格实行网上交易，电子支付操作人员不相容在严格实行网上交易，电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对岗位相互分离控制的同时，应当配备专人加强对交易和支付行为的审核。交易和支付行为的审核。LNGCLNGC三、银行结算纪律三、银行结算纪律资金控制资金控制 1 1、授予权限：企业管理部门或业务部门规定或指、授予权限：企业管理部门或业务部门规定或指派业务人员办理有关现金结算的经济业务，对于大派业务

36、人员办理有关现金结算的经济业务，对于大宗或特殊现金收支业务，主管部门负责人应作专门宗或特殊现金收支业务，主管部门负责人应作专门批示。批示。 2 2、制取凭证：发生现金收支业务，必须填制或取、制取凭证：发生现金收支业务，必须填制或取得原始凭证，作为收付现金的书面证明。比如，企得原始凭证，作为收付现金的书面证明。比如，企业向银行提取现金，要签发现金支票，以支票存根业向银行提取现金，要签发现金支票，以支票存根作为提取现金的书面证明；收进职工的交款，要以作为提取现金的书面证明；收进职工的交款，要以开出的收款收据副联作为收款的证明；支出采购费开出的收款收据副联作为收款的证明；支出采购费用或收入销售货款，

37、要以发票正联或副联作为收付用或收入销售货款，要以发票正联或副联作为收付款项的证明。款项的证明。LNGCLNGC四、现金收支控制程序四、现金收支控制程序资金控制资金控制 3 3、签审凭证：业务经办人员在现金收支原始凭证、签审凭证：业务经办人员在现金收支原始凭证上签字，必要时写清业务内容、用途，部门负责上签字，必要时写清业务内容、用途，部门负责人审核签章。例如：企业向银行提取现金，要由人审核签章。例如：企业向银行提取现金，要由出纳员在现金支票上注明款项用途并签章，财会出纳员在现金支票上注明款项用途并签章，财会部门负责人审核后加盖财务专用章；支付采购货部门负责人审核后加盖财务专用章；支付采购货款，要

38、由采购员签字，采购部门负责人审签等。款，要由采购员签字，采购部门负责人审签等。 4 4、审核凭证：会计部门收到有关现金收支业务原、审核凭证：会计部门收到有关现金收支业务原始凭证后，由会计主管人员或指定的分管会计负始凭证后，由会计主管人员或指定的分管会计负责进行审核。对于不符合规定的凭证，可拒不受责进行审核。对于不符合规定的凭证，可拒不受理或责成经办人员补办手续。理或责成经办人员补办手续。LNGCLNGC四、现金收支控制程序四、现金收支控制程序资金控制资金控制 5 5、编制凭证：分管会计根据审核合规的原始凭证、编制凭证：分管会计根据审核合规的原始凭证, ,填制收款凭证或付款凭证，签章后通知办理现

39、金填制收款凭证或付款凭证，签章后通知办理现金收支事项。收支事项。 6 6、收付现金：出纳人员复核收付记账凭证及原始、收付现金：出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证，按凭证所开列金额收付现金，并在凭证上凭证，按凭证所开列金额收付现金，并在凭证上加盖加盖“收讫收讫”、“付讫付讫”戳记。戳记。 7 7、复核凭证：稽核人员或指定人员审查收款凭证、复核凭证：稽核人员或指定人员审查收款凭证及付款凭证。审查合格后，签章传递。及付款凭证。审查合格后，签章传递。 8 8、登记日记账：出纳人员根据经过复核的收付记、登记日记账：出纳人员根据经过复核的收付记账凭证，登记现金日记账。账凭证，登记现金日记账。LNGCLNG

40、C四、现金收支控制程序四、现金收支控制程序资金控制资金控制 9 9、登记明细账：分管会计人员根据审签合格的收、登记明细账：分管会计人员根据审签合格的收付凭证，登记相关明细账。付凭证，登记相关明细账。 10 10、登记总账：总账会计编制总账记账凭证，经、登记总账：总账会计编制总账记账凭证，经复核后登记总分类账现金科目。复核后登记总分类账现金科目。 11 11、盘点现金：出纳人员每日营业结束后，结出、盘点现金：出纳人员每日营业结束后，结出现金日记账的收支和结余额，清点库存现金实有现金日记账的收支和结余额，清点库存现金实有数，相互核对。数，相互核对。 12 12、送存银行：对于超过库存限额的现金，由

41、出、送存银行：对于超过库存限额的现金，由出纳员登记现金送存簿后，及时送存银行，并收取纳员登记现金送存簿后，及时送存银行，并收取现金送存回单。现金送存回单。LNGCLNGC四、现金收支控制程序四、现金收支控制程序资金控制资金控制 13 13、核对账簿：月末由稽核员或其他非记账人员、核对账簿：月末由稽核员或其他非记账人员核对现金日记账和有关明细账及总账。如发生记核对现金日记账和有关明细账及总账。如发生记账误差，报经批准后予以处理。账误差，报经批准后予以处理。 14 14、清查库存：定期或不定期由清查小组盘点库、清查库存：定期或不定期由清查小组盘点库存现金，并同现金日记账余额进行核对。根据清存现金，

42、并同现金日记账余额进行核对。根据清查结果编制现金盘点报告单，填列账存与实存的查结果编制现金盘点报告单，填列账存与实存的符合情况。符合情况。LNGCLNGC四、现金收支控制程序四、现金收支控制程序资金控制资金控制 1 1、授权经办业务：业务部门负责人根据单位规定、授权经办业务：业务部门负责人根据单位规定和业务需要，授权业务人员办理涉及银行存款收和业务需要，授权业务人员办理涉及银行存款收支的经济业务或收付往来账款事项。支的经济业务或收付往来账款事项。 2 2、签订结算契约。经办人员办理经营业务，应同、签订结算契约。经办人员办理经营业务，应同对方商定收付款结算方式和结算时间等，以合同对方商定收付款结

43、算方式和结算时间等，以合同或其他契约方式加以明确。或其他契约方式加以明确。 3 3、制取原始凭证。业务经办人员按照财务会计制、制取原始凭证。业务经办人员按照财务会计制度规定，填制或取得原始凭证，作为办理银行存度规定，填制或取得原始凭证，作为办理银行存款收付业务的书面凭证，如购货发票、销货发票款收付业务的书面凭证，如购货发票、销货发票等。等。LNGCLNGC五、银行存款收支控制程序五、银行存款收支控制程序资金控制资金控制 4 4、审签原始凭证：业务经办人员在原始凭证上填、审签原始凭证：业务经办人员在原始凭证上填清业务内容并签字盖章，业务部门负责人或指定清业务内容并签字盖章，业务部门负责人或指定人

44、员审核签字，批准办理托收或承付等结算手续。人员审核签字，批准办理托收或承付等结算手续。 5 5、审核原始凭证：会计主管或指定人员审核原始、审核原始凭证：会计主管或指定人员审核原始凭证及其反映的经济业务，批准办理银行存款收凭证及其反映的经济业务，批准办理银行存款收支结算，对于不合规定的凭证，应拒绝受理或责支结算，对于不合规定的凭证，应拒绝受理或责成经办人员补办手续。成经办人员补办手续。 6. 6.制取结算凭证。出纳员根据已审签的原始凭证制取结算凭证。出纳员根据已审签的原始凭证, ,按照会计规定手续和结算方式填制或取得银行存按照会计规定手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证。如办理货款托收需填制

45、托收承付结款结算凭证。如办理货款托收需填制托收承付结算凭证算凭证, ,办理货款承付需取得银行承付通知单等。办理货款承付需取得银行承付通知单等。LNGCLNGC五、银行存款收支控制程序五、银行存款收支控制程序资金控制资金控制 7 7、办理结算业务：出纳送交或留存结算凭证及有、办理结算业务：出纳送交或留存结算凭证及有关记录，向银行办理存款收付业务。关记录，向银行办理存款收付业务。 8 8、审核结算凭证：会计主管人员或指定人员审核、审核结算凭证：会计主管人员或指定人员审核结算凭证回联，并同原始凭证进行核对。结算凭证回联，并同原始凭证进行核对。 9 9、编制记账凭证：会计人员根据审签的结算凭证、编制记

46、账凭证：会计人员根据审签的结算凭证及原始凭证，编制银行存款收付记账凭证。及原始凭证，编制银行存款收付记账凭证。 10 10、复核记账凭证：稽核员或指定人员复核记账、复核记账凭证：稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证。凭证及所附结算凭证、原始凭证。 11 11、登记日记账：出纳员根据审签的记账凭证，、登记日记账：出纳员根据审签的记账凭证，逐笔登记银行存款日记账。逐笔登记银行存款日记账。LNGCLNGC五、银行存款收支控制程序五、银行存款收支控制程序资金控制资金控制 12 12、登记明细账：分管会计人员根据审签的记账、登记明细账：分管会计人员根据审签的记账凭证，登记相应的明细分类账

47、。凭证，登记相应的明细分类账。 13 13、登记总账：总账会计按照规定的核算形式登、登记总账：总账会计按照规定的核算形式登记总分类账。记总分类账。 14 14、核对账单：由非出纳人员逐笔核对银行存款、核对账单：由非出纳人员逐笔核对银行存款日记账和银行对账单、查清未达账项。日记账和银行对账单、查清未达账项。 15 15、编制调节表：由对账人员编制银行存款余额、编制调节表：由对账人员编制银行存款余额调节表，经审核后据以核对。调节表，经审核后据以核对。 16 16、核对账账：由非记账人员核对银行存款日记、核对账账：由非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账。如发生误差账和有关明细账、总分类

48、账。如发生误差, ,报经批报经批准后予以处理。准后予以处理。LNGCLNGC五、银行存款收支控制程序五、银行存款收支控制程序资金控制资金控制LNGCLNGC资金控制资金控制 加强与资金业务相关的票据管理，明确各种加强与资金业务相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿（如应节的职责权限和处理程序，并专设登记簿（如应收票据登记簿和应付票据登记簿等）进行记录，收票据登记簿和应付票据登记簿等）进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。防止空白票据的遗失和被盗用。LNGCLNGC一、票据管理一、票据管理资

49、金控制资金控制 企业因填写、开具失误或者其他原因导致作企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。建立销毁清册并由授权人员监销。LNGCLNGC一、票据管理一、票据管理资金控制资金控制 企业应当设立专门的账簿对票据的转交进行企业应当设立专门的账簿对票据的转交进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善登记；对收取的重要票

50、据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票掘，不得随意开具印章齐保管；不得跳号开具票掘，不得随意开具印章齐全的空白支票。全的空白支票。LNGCLNGC一、票据管理一、票据管理资金控制资金控制 企业应当制定相关制度或规定，明确规定相企业应当制定相关制度或规定，明确规定相关人员的岗位责任和管理权限，加强银行预留印关人员的岗位责任和管理权限，加强银行预留印鉴的管理，这也是资金管理分工及授权批准韵环鉴的管理，这也是资金管理分工及授权批准韵环节管理的具体化表现。节管理的具体化表现。 LNGCLNGC二、印章管理二、印章管理资金控制资金控制 财务专用章应当由专人保管，不能集中在一财务专用章应当由专人保管，

51、不能集中在一个人的手上，以免舞弊。个人名章应当由本人或个人的手上，以免舞弊。个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。需的全部印章。 按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续，用业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续，用章也须履行相关的审批手续并进行登记。章也须履行相关的审批手续并进行登记。 要保护印章的安全，对每一次使用印章应作要保护印章的安全，对每一次使用印章应作记录，在不使用财务印章时，印章必须与支票分记录，在不使用财务印章时，印章必须与支

52、票分开存放。开存放。LNGCLNGC二、印章管理二、印章管理资金控制资金控制LNGCLNGC资金控制资金控制 企业应当建立对货币资金业务的监督检查制企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。和不定期地进行检查。LNGCLNGC一、资金监督检查的主要内容一、资金监督检查的主要内容 资金控制资金控制 1 1、资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检、资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在资金业务不相容职务混岗的现象。查是否存在资金业务不相容职务混岗的现象。 2 2、资金授权批准制度的执行

53、情况。重点检查资金、资金授权批准制度的执行情况。重点检查资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。批行为。 3 3、支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在、支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。象。 4 4、票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。LNGCLNGC日常资金监督检查的主要内容日常资金监督检查的主要内容 资金控制资金

54、控制 ( (一一) )是否严格实行内部牵制是否严格实行内部牵制 按照内部牵制的原则，货币资金收支与记账按照内部牵制的原则，货币资金收支与记账的向位分离，货币资金收支的经办人员与货币资的向位分离，货币资金收支的经办人员与货币资金收支的审核人员分离。即办理货币资金业务的金收支的审核人员分离。即办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，以确保货币资金的安全。制约，以确保货币资金的安全。LNGCLNGC二、资金日常监督检查的重点二、资金日常监督检查的重点资金控制资金控制 审批人应当根据货币资金授权批准制定的规审批人应当根据货币资金授权批

55、准制定的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。并及时向审批人的上级授权部门报告。 LNGCLNGC二、资金日常监督检查的重点二、资金日常监督检查的重点资金控制资金控制 ( (二二) )是否有合法的原始凭证为依据是否有合法的原始凭证为依据 经办人员根据合法的原始凭

56、证填列必要的内经办人员根据合法的原始凭证填列必要的内部凭证，在预算范围内根据授权原则由各级负责部凭证，在预算范围内根据授权原则由各级负责人对收入、支出的合法性、真实性、合理性审批人对收入、支出的合法性、真实性、合理性审批后，到财务部门办理收入和支出手续。后，到财务部门办理收入和支出手续。LNGCLNGC二、资金日常监督检查的重点二、资金日常监督检查的重点资金控制资金控制 财务部门主管会计人员应对业务部门的收入、财务部门主管会计人员应对业务部门的收入、支出的原始凭证的合法性、真实性和合理性进行支出的原始凭证的合法性、真实性和合理性进行复核。对于非法的支出，会计人员应拒绝办理；复核。对于非法的支出

57、，会计人员应拒绝办理；对于合法但明显不合理的支出，应报告企业负责对于合法但明显不合理的支出，应报告企业负责人处理。会计人员根据经过审核的原始凭证编制人处理。会计人员根据经过审核的原始凭证编制记账凭证，作为出纳员办理收付的依据。记账凭证，作为出纳员办理收付的依据。LNGCLNGC二、资金日常监督检查的重点二、资金日常监督检查的重点资金控制资金控制 ( (三三) )是否实行预算管理是否实行预算管理 由负责人根据计划提出年度预算要求，由各由负责人根据计划提出年度预算要求，由各职能部门提出本部门预算，经财务部门审核、综职能部门提出本部门预算，经财务部门审核、综合平衡后，报负责人批准下达部门执行。合平衡

58、后，报负责人批准下达部门执行。 在预算内的支出，可以根据授权范围，由业在预算内的支出，可以根据授权范围，由业务部门负责人审核批准使用；超过预算的支出，务部门负责人审核批准使用；超过预算的支出，应由业务部门提出追加预算，按预算批准程序批应由业务部门提出追加预算，按预算批准程序批准后执行。准后执行。LNGCLNGC二、资金日常监督检查的重点二、资金日常监督检查的重点资金控制资金控制 ( (四四) )是否实行授权批准控制是否实行授权批准控制 各级负责人的批准权限，应根据其责任大小各级负责人的批准权限，应根据其责任大小确定，正常经营活动收支批准限额大于非正常经确定，正常经营活动收支批准限额大于非正常经

59、营活动收支限额。部门负责人的权限由企业负责营活动收支限额。部门负责人的权限由企业负责人决定，企业负责人权限由董事会或投资人决定。人决定，企业负责人权限由董事会或投资人决定。LNGCLNGC二、资金日常监督检查的重点二、资金日常监督检查的重点资金控制资金控制 ( (五五) )是否序时逐笔进行会计记录是否序时逐笔进行会计记录 企业必须设置订本式的现金日记账和银行存企业必须设置订本式的现金日记账和银行存款日记账，并应按银行账户、币种分别核算货币款日记账，并应按银行账户、币种分别核算货币资金的收入日记账必必、须序时逐笔登记，做到资金的收入日记账必必、须序时逐笔登记，做到日清月结。应及时掌握银行存款余额

60、，防止透支。日清月结。应及时掌握银行存款余额，防止透支。LNGCLNGC二、资金日常监督检查的重点二、资金日常监督检查的重点资金控制资金控制 出纳应每日盘点现金，并与现金日记账余额出纳应每日盘点现金，并与现金日记账余额核对相符。应控制现金坐支，当日收入现金应及核对相符。应控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。月末，会计人员必须将现金、银行时送存银行。月末，会计人员必须将现金、银行存款、其他货币资金总账余额与出纳员的银行存存款、其他货币资金总账余额与出纳员的银行存款日记账、现金日记账、其他货币资金日记账核款日记账、现金日记账、其他货币资金日记账核对相符。银行存款日记账应与银行存款对账单核对相