矿处级领导工商管理培训之第二篇ppt课件

1、财财 务务 与与 会计会计中国矿业大学北京管理学院 赵学彬财务分析课件财务分析课件/中国矿业大学北京管理学院中国矿业大学北京管理学院第二章第二章 企业资产、负债和一切者权益的构成分析企业资产、负债和一切者权益的构成分析 第一节第一节 企业资产的构成及分析企业资产的构成及分析 一、企业资产的构成工程一、企业资产的构成工程 q资产，是指过去的买卖、事项构成并由企业拥有或者控制的资产，是指过去的买卖、事项构成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益资源，该资源预期会给企业带来经济利益v企业资产的特点：它是一种物资，是决议企业消费力的根本企业资产的特点：它是一种物资，是决议企业消费力

2、的根本要素；它凝结着人类劳动，具有获取利润的才干；它是企业要素；它凝结着人类劳动，具有获取利润的才干；它是企业拥有和控制的经济资源；它可以用货币计量并且可以变换成货拥有和控制的经济资源；它可以用货币计量并且可以变换成货币币v企业的资产可从不同角度加以分类企业的资产可从不同角度加以分类从表现方式上看，可将企业资产分为实物形状资产和非实物形状从表现方式上看，可将企业资产分为实物形状资产和非实物形状资产资产实物形状资产如厂房、设备、库存货物等，它们都具有实物形状实物形状资产如厂房、设备、库存货物等，它们都具有实物形状非实物形状资产如专利权、商标一切权、应收账款等，它们没有非实物形状资产如专利权、商标

3、一切权、应收账款等，它们没有实物形状，但同样是可以为企业发明收益的资产实物形状，但同样是可以为企业发明收益的资产从流动性来讲，可将企业资产分为流动资产和非流动资产两类从流动性来讲，可将企业资产分为流动资产和非流动资产两类流动资产通常是指可以在年或者超越年的一个营业周期内变流动资产通常是指可以在年或者超越年的一个营业周期内变现或耗用的资产；现或耗用的资产；不属于流动资产范围的企业资产均称为非流动资产，它是指在一不属于流动资产范围的企业资产均称为非流动资产，它是指在一年以上或者超越一年的一个营业周期以上才可以被合理地耗费、出年以上或者超越一年的一个营业周期以上才可以被合理地耗费、出卖或者转化成现金

4、的企业资产卖或者转化成现金的企业资产在企业会计核算中，资产分为流动资产、长期投资、固定资产、在企业会计核算中，资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产等工程无形资产、其他资产等工程流动资产又分为货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预流动资产又分为货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、待摊费用、存货以及其他流动资产等工程付账款、其他应收款、待摊费用、存货以及其他流动资产等工程在资产负债表中各项资产是按照可变成现金的难易程度即流动在资产负债表中各项资产是按照可变成现金的难易程度即流动性、以由易到难的顺序陈列的性、以由易到难的顺序陈列的货币资金是指以货币形

5、状存在的、被普遍接受的、可立刻用作货币资金是指以货币形状存在的、被普遍接受的、可立刻用作支付手段的企业资金，包括库存现金、银行存款及其它各种金融支付手段的企业资金，包括库存现金、银行存款及其它各种金融机构存款机构存款短期投资是指可以随时变现并且持有时间不预备超越年含短期投资是指可以随时变现并且持有时间不预备超越年含年的投资，如短期债券投资等年的投资，如短期债券投资等应收票据是指企业因赊销产品、提供劳务而收到的商业汇票，包应收票据是指企业因赊销产品、提供劳务而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票括商业承兑汇票和银行承兑汇票应收账款是指可在下一个运营周期中收回的向顾客赊销商品或应收账款是

6、指可在下一个运营周期中收回的向顾客赊销商品或劳务的款项劳务的款项预付账款是按照合同规定预付给供货单位的款项预付账款是按照合同规定预付给供货单位的款项其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的各种其他应收款是指除应收票据、应收账款、预付账款以外的各种企业应收款、暂付款项企业应收款、暂付款项存货是指企业在消费运营中为销售或者消费耗用而贮藏的实物资存货是指企业在消费运营中为销售或者消费耗用而贮藏的实物资产，包括商品、产废品、半废品、在产品及各类资料、燃料、包装产，包括商品、产废品、半废品、在产品及各类资料、燃料、包装物、低值易耗品等物、低值易耗品等其他流动资产是不能列入以上各项但性质属于流动

7、资产的各项资其他流动资产是不能列入以上各项但性质属于流动资产的各项资产产长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间预备超越长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间预备超越年不含年的各种股权性质的投资、不能变现或不预备随时变年不含年的各种股权性质的投资、不能变现或不预备随时变现的债券、其他债务投资和其他长期投资现的债券、其他债务投资和其他长期投资固定资产是指企业运用期限超越固定资产是指企业运用期限超越1 1年的房屋、建筑物、机器、机年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与消费、运营有关的设备、器具、工具等。械、运输工具以及其他与消费、运营有关的设备、器具、工具等。不属于消费运营

8、主要设备的物品单位价值在不属于消费运营主要设备的物品单位价值在20002000元以上，并且运用元以上，并且运用年限超越年限超越2 2年的，也该当作为固定资产年的，也该当作为固定资产无形资产是指企业为消费商品或者提供劳务、出租给他人、或为无形资产是指企业为消费商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形状的非货币性长期资产管理目的而持有的、没有实物形状的非货币性长期资产其它资产是不属于以上各项的资产其它资产是不属于以上各项的资产如长等待摊费用，是指企业曾经支出，但摊销期限在如长等待摊费用，是指企业曾经支出，但摊销期限在1 1年以上年以上( (不不含含1 1年年) )的各项费用，

9、包括固定资产大修缮支出、兴办费等的各项费用，包括固定资产大修缮支出、兴办费等二、构造性资产和流动资产的特点和作用二、构造性资产和流动资产的特点和作用 将企业的固定资产、无形资产、长期投资、其他资产统称为构造性将企业的固定资产、无形资产、长期投资、其他资产统称为构造性资产，将企业的现金、短期投资、应收账款、预付款和库存等称作资产，将企业的现金、短期投资、应收账款、预付款和库存等称作流动资产流动资产总资产总资产 = = 构造性资产构造性资产 + + 流动资产流动资产 q构造性资产的特点构造性资产的特点 v构造性资产长期占用着企业的资金，其特点：构造性资产长期占用着企业的资金，其特点： 运用期或发扬

10、作用期普通在一年以上；运用期或发扬作用期普通在一年以上；构造性资产的资金占用数量大、构成和发扬作用的时间长；构造性资产的资金占用数量大、构成和发扬作用的时间长；构造性资产一旦构成，便不易调整或转换；构造性资产一旦构成，便不易调整或转换；构造性资产的比重或内部构成不合理，所带来的消费运营问题构造性资产的比重或内部构成不合理，所带来的消费运营问题，也是较难调整和抑制的构造性问题，也是较难调整和抑制的构造性问题q流动资产的特点流动资产的特点 v流动资产分布在企业的供应、消费、销售的各个环节，其特点是流动资产分布在企业的供应、消费、销售的各个环节，其特点是： 普通情况下流动资产的价值周转和实物周转同时

11、进展；普通情况下流动资产的价值周转和实物周转同时进展；流动资产的数额随供、产、销各环节的变化而变化；流动资产的数额随供、产、销各环节的变化而变化；流动资产具有周转期短、周转速度快、资金不断循环运动的特点流动资产具有周转期短、周转速度快、资金不断循环运动的特点q构造性资产和流动资产的作用构造性资产和流动资产的作用 v构造性资产：根底性投资，决议产品和业务构造性资产：根底性投资，决议产品和业务v构造性资产构成：决议企业开展方向和消费规模构造性资产构成：决议企业开展方向和消费规模v构造性资产的逐年变化：决议企业的产品构造和更新改造周期构造性资产的逐年变化：决议企业的产品构造和更新改造周期v企业的流动

12、资产：消费运营业务所派生的资产，它反映企业消费企业的流动资产：消费运营业务所派生的资产，它反映企业消费运营业务开展的情况运营业务开展的情况v流动资产：企业发明利润、实现资金增值的生命力流动资产：企业发明利润、实现资金增值的生命力三、流动资产构成分析的实际三、流动资产构成分析的实际q流动资产：货币资产、生息资产、信誉资产和存货资产四个部分流动资产：货币资产、生息资产、信誉资产和存货资产四个部分v货币资产是指现金、各种银行等金融机构存款货币资产是指现金、各种银行等金融机构存款v生息资产主要指企业购买的国库券、短期债券等短期投资生息资产主要指企业购买的国库券、短期债券等短期投资v信誉资产主要包括应收

13、票据、应收账款、其他应收款等信誉资产主要包括应收票据、应收账款、其他应收款等v存货资产包括商品、产废品、半废品、在产品及各类资料、燃料存货资产包括商品、产废品、半废品、在产品及各类资料、燃料、包装物、低值易耗品等、包装物、低值易耗品等q货币资产的特点和作用货币资产的特点和作用 v货币资产的特点是：货币资产的特点是：流动性最强，是现实的支付才干和偿债才干流动性最强，是现实的支付才干和偿债才干企业各种收支业务的集中点企业各种收支业务的集中点日常消费运营活动中不可短少货币资产日常消费运营活动中不可短少货币资产v货币资产的作用货币资产的作用 满足日常支付，日常支付离不开货币资产满足日常支付，日常支付离

14、不开货币资产预防不测风险，如企业运营过程对资金的不测需求预防不测风险，如企业运营过程对资金的不测需求应付市场变化，如购买短缺货物应付市场变化，如购买短缺货物v货币资产持有过多的不利影响货币资产持有过多的不利影响 资金闲置资金闲置丧失开展和获利时机丧失开展和获利时机q生息资产的特点和作用生息资产的特点和作用v生息资产的特点是生息资产的特点是市场投资风险小市场投资风险小变现才干强变现才干强为企业产生一定的利息收入为企业产生一定的利息收入v生息资产的作用生息资产的作用 减少现金持有呵斥的利润损失减少现金持有呵斥的利润损失可随时补足现金可随时补足现金 v生息资产的缺陷生息资产的缺陷获利程度相对较低获利

15、程度相对较低q信誉资产的特点和作用信誉资产的特点和作用v信誉资产的特点信誉资产的特点赊销商品工程是确定的赊销商品工程是确定的信誉买卖的数量有限信誉买卖的数量有限信誉资产的回收期比较确定信誉资产的回收期比较确定v信誉资产的作用信誉资产的作用 经过延伸付款期或添加信誉资产数量，扩展销售量经过延伸付款期或添加信誉资产数量，扩展销售量经过市场占有率的提高和产量的添加，实现规模经济经过市场占有率的提高和产量的添加，实现规模经济 v信誉资产过多的不利影响信誉资产过多的不利影响应收账款管理费用上升、坏账增多、企业资产风险增大应收账款管理费用上升、坏账增多、企业资产风险增大v原那么上讲，应收账款的添加应以缩短

16、账龄和不添加坏账损失为原那么上讲，应收账款的添加应以缩短账龄和不添加坏账损失为前提，应收账款的减少应以不减少销售收入为前提前提，应收账款的减少应以不减少销售收入为前提q存货资产的特点和作用存货资产的特点和作用v存货资产的特点存货资产的特点占流动资产的比例较大，占用资金多占流动资产的比例较大，占用资金多对企业资金构造合理性的影响较大对企业资金构造合理性的影响较大对企业实现利润的作用较大对企业实现利润的作用较大 v存货资产的作用存货资产的作用 适当的存货有利于组织平衡消费适当的存货有利于组织平衡消费储存必要的原资料，可保证消费原料供应储存必要的原资料，可保证消费原料供应贮藏必要的产废品，有利于销售

17、贮藏必要的产废品，有利于销售可防止不测事故呵斥的停产损失可防止不测事故呵斥的停产损失 v存货资产过多所带来的不利影响存货资产过多所带来的不利影响添加存货，那么存货本钱添加添加存货，那么存货本钱添加存货占用资金多，市场风险增大存货占用资金多，市场风险增大v原那么上讲，存货资产的添加，应以满足消费、不盲目采购和无原那么上讲，存货资产的添加，应以满足消费、不盲目采购和无产品积压为前提，存货资产的减少应以紧缩库存量、加速周转但不产品积压为前提，存货资产的减少应以紧缩库存量、加速周转但不影响消费为前提影响消费为前提公司称号公司称号时间时间货币资产货币资产生息资产生息资产12月月31日日总金额总金额占比占

18、比总金额总金额占比占比A公司公司2000年年569714.102001年年1542118.953830.47B公司公司2000年年1819257.472001年年611314.261715440.41公司称号公司称号时间时间信誉资产信誉资产存货资产存货资产12月月31日日总金额总金额占比占比总金额总金额占比占比A公司公司2000年年1000824.82467861.12001年年1217614.955339065.63B公司公司2000年年894728.26451614.272001年年1931.53608614.19v从表可知，从表可知，A A公司公司20002000年底的流动资产构成为：货

19、币资产为年底的流动资产构成为：货币资产为14.10%14.10%，信誉资产为，信誉资产为24.80%24.80%，存货资产为，存货资产为61.10%61.10%。而在。而在20012001年底年底货币资产的比例上升为货币资产的比例上升为18.95%18.95%，信誉资产下降为，信誉资产下降为14.95%14.95%，存货资，存货资产上升为产上升为65.63%65.63%。该公司。该公司20002000年底无生息资产，年底无生息资产，20012001年底添加年底添加383383万元，占当年流动资产总额的万元，占当年流动资产总额的0.47%0.47%。 v这些变化阐明这些变化阐明由于货币资产添加，

20、企业应付市场变化的才干加强，同时也阐明由于货币资产添加，企业应付市场变化的才干加强，同时也阐明闲置资金增多闲置资金增多信誉资产比例下降，阐明企业货款的回收和管理情况良好信誉资产比例下降，阐明企业货款的回收和管理情况良好存货资产比例上升，阐明企业产品销售或消费管理不理想存货资产比例上升，阐明企业产品销售或消费管理不理想该公司存货资产在流动资产中一直占较大比例，阐明企业对市场该公司存货资产在流动资产中一直占较大比例，阐明企业对市场销售的依赖性很强，市场供求情况对企业资金构造和盈利才干有较销售的依赖性很强，市场供求情况对企业资金构造和盈利才干有较大影响大影响v再从总量变化来看，再从总量变化来看，A

21、A公司流动资产比上一年增长公司流动资产比上一年增长1 1倍，而货币资倍，而货币资产增长近倍，信誉资产增长产增长近倍，信誉资产增长21.75%21.75%，存货资产增长，存货资产增长1.161.16倍倍阐明存货资产增长与流动资产增长根本趋于一致，而货币资产增阐明存货资产增长与流动资产增长根本趋于一致，而货币资产增长较快；长较快；信誉资产相对减少，企业货款回收速度加快信誉资产相对减少，企业货款回收速度加快可见企业的应变才干加强可见企业的应变才干加强vB B公司公司20002000年底的流动资产构成为：货币资产占年底的流动资产构成为：货币资产占57.47%57.47%，信誉资，信誉资产占产占28.2

22、6%28.26%，存货资产占，存货资产占14.26%14.26%。20012001年底货币资产下降为年底货币资产下降为14.26%14.26%，生息资产增长为，生息资产增长为40.01%40.01%，信誉资产增长为，信誉资产增长为31.53%31.53%，存货，存货资产维持在资产维持在14.19%14.19%。 v从这些变化看出从这些变化看出货币资产比例下降，但生息资产增长很大，占流动资产的货币资产比例下降，但生息资产增长很大，占流动资产的40.01%40.01%，阐明，阐明B B公司依然坚持着较强的支付才干和应变才干，所不公司依然坚持着较强的支付才干和应变才干，所不同的只是将上一年闲置的货币

23、资金变为生息资金同的只是将上一年闲置的货币资金变为生息资金企业信誉资产比例上升，阐明货款的回收不理想，企业受第三企业信誉资产比例上升，阐明货款的回收不理想，企业受第三者的制约加强者的制约加强存货资产的变化根本上和流动资产总额的变化一致，维持了原存货资产的变化根本上和流动资产总额的变化一致，维持了原来程度，阐明企业的销售和消费管理任务比较稳定来程度，阐明企业的销售和消费管理任务比较稳定q将两公司流动资产的构成加以比较可知将两公司流动资产的构成加以比较可知vA A公司存货资产占流动资产的公司存货资产占流动资产的60%60%左右，而左右，而B B公司存货资产只占公司存货资产只占14%14%左右，反映

24、了企业产品消费的行业特点左右，反映了企业产品消费的行业特点A A公司信誉资产比例下降，而公司信誉资产比例下降，而B B公司信誉资产比例上升，阐明两公公司信誉资产比例上升，阐明两公司采取了不同的运营方针司采取了不同的运营方针前者加强了货款回收，提高了现金比例，但放松了库存管理；后前者加强了货款回收，提高了现金比例，但放松了库存管理；后者注重了现金和存货的管理，却放松了账款回收任务者注重了现金和存货的管理，却放松了账款回收任务v两公司的信誉资产比例均有较大变化，阐明企业受外界业务往来两公司的信誉资产比例均有较大变化，阐明企业受外界业务往来的影响较大的影响较大vA A公司流动资产总额有较大增长，阐明

25、在公司流动资产总额有较大增长，阐明在20012001年该公司扩展了消年该公司扩展了消费运营业务，货币资产也有较大增长。可见，企业在业务添加的同费运营业务，货币资产也有较大增长。可见，企业在业务添加的同时，支付才干提高，财务情况有所改善。但存货增长比流动资产增时，支付才干提高，财务情况有所改善。但存货增长比流动资产增长得快，阐明应留意加强存货管理和销售任务长得快，阐明应留意加强存货管理和销售任务v由此可见，经过流动资产构成分析，不但可以看出企业的行业特由此可见，经过流动资产构成分析，不但可以看出企业的行业特点、运营管理特点，而且还可看出企业的运营管理重点、难点和弱点、运营管理特点，而且还可看出企

26、业的运营管理重点、难点和弱点点vB B公司存货资产和流动资产同步增长，阐明消费稳定开展。但信公司存货资产和流动资产同步增长，阐明消费稳定开展。但信誉资产增长较多，货币资产有所减少，阐明企业对顾客的依赖性加誉资产增长较多，货币资产有所减少，阐明企业对顾客的依赖性加强，应加强货款回收任务强，应加强货款回收任务四、构造性资产构成分析的实际四、构造性资产构成分析的实际q长期投资的特点和作用长期投资的特点和作用v长期投资的特点长期投资的特点不需求参与消费运营不需求参与消费运营在资金市场的变现才干强在资金市场的变现才干强投资风险较大投资风险较大相对来讲，股票投资要比债券投资风险大相对来讲，股票投资要比债券

27、投资风险大但股票投资的收益也相对的要高但股票投资的收益也相对的要高v长期投资的作用有四点长期投资的作用有四点 积累整笔资金，以供特定需求积累整笔资金，以供特定需求利用闲置资金，添加企业收益利用闲置资金，添加企业收益分散资金投向，降低投资风险分散资金投向，降低投资风险发扬群体实力和专业化协作优势发扬群体实力和专业化协作优势q固定资产的特点和作用固定资产的特点和作用 v固定资产是企业维持继续运营所必需的投资，其特点固定资产是企业维持继续运营所必需的投资，其特点长期拥有并在消费运营过程中发扬作用长期拥有并在消费运营过程中发扬作用投资数额较大投资数额较大反映企业消费的技术程度、工艺程度反映企业消费的技

28、术程度、工艺程度对企业的经济效益和财务情况影响宏大对企业的经济效益和财务情况影响宏大变现才干差变现才干差 v固定资产的作用有四点固定资产的作用有四点 提高劳动消费率提高劳动消费率改善任务条件改善任务条件扩展消费运营规模扩展消费运营规模降低消费本钱降低消费本钱v固定资产投资可分为战略性投资和战术性投资固定资产投资可分为战略性投资和战术性投资战术性投资是不牵涉到企业的开展出路的投资战术性投资是不牵涉到企业的开展出路的投资战略性投资普通涉及到企业的转产或产品构造的调整战略性投资普通涉及到企业的转产或产品构造的调整战术性投资投资额较小，见效快战术性投资投资额较小，见效快战略性投资普通所需资金多，回收期

29、长战略性投资普通所需资金多，回收期长战术性投资以实践需求和阅历数据判别为根据，比较平安；而战战术性投资以实践需求和阅历数据判别为根据，比较平安；而战略性投资以预期收益为根据决策，风险较大略性投资以预期收益为根据决策，风险较大q无形资产的特点和作用无形资产的特点和作用 v与有形资产相比，无形资产的特点是与有形资产相比，无形资产的特点是没有物质形状但具有排他性没有物质形状但具有排他性它所提供的未来经济利益具有不确定性它所提供的未来经济利益具有不确定性其潜在经济价值与其账面价值之间往往没有直接的联络其潜在经济价值与其账面价值之间往往没有直接的联络 q其他构造性资产的特点和作用其他构造性资产的特点和作

30、用 v在建工程要求企业筹集工程所需的、足够量的资金在建工程要求企业筹集工程所需的、足够量的资金在建工程时要留意企业在建工程与当前消费运营的协调情况在建工程时要留意企业在建工程与当前消费运营的协调情况v其它资产是不能全部记入当期本钱费用但曾经发生的各项费用，其它资产是不能全部记入当期本钱费用但曾经发生的各项费用，因此没有变现才干因此没有变现才干v总的来讲，评价和分析企业构造性资产构成合理性的原那么是总的来讲，评价和分析企业构造性资产构成合理性的原那么是：企业消费技术程度能否先进企业消费技术程度能否先进构造性资产投资能否引起企业产业构造的改善和盈利才干的提高构造性资产投资能否引起企业产业构造的改善

31、和盈利才干的提高对于在建工程，要预测投资报酬率和投资回收期对于在建工程，要预测投资报酬率和投资回收期第二节第二节 企业负债和一切者权益的构成及分析企业负债和一切者权益的构成及分析 一、企业负债的构成工程一、企业负债的构成工程q企业负债是指过去的买卖、事项构成的现时义务，履行该义务预企业负债是指过去的买卖、事项构成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。期会导致经济利益流出企业。 q企业负债的特点是：企业负债的特点是：企业必需归还，企业要在一定时日用资产归还企业必需归还，企业要在一定时日用资产归还在归还本金的同时要支付利息在归还本金的同时要支付利息q在财务报表中负债普通分为流动负债和长

32、期负债两大项在财务报表中负债普通分为流动负债和长期负债两大项v流动负债是企业承当的应在一年或者超越一年的一个营业周期内流动负债是企业承当的应在一年或者超越一年的一个营业周期内归还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应归还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等预提费用和一年内到期的长期借款等v长期负债是指归还期在一年或者超越一年的一个营业周期以上的长期负债是指归还期在一年或者超越一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借

33、款、应付长期债券、长期应付款等债务，包括长期借款、应付长期债券、长期应付款等短期借款是企业从银行或其他单位借入的期限在一年以内的各种短期借款是企业从银行或其他单位借入的期限在一年以内的各种借款，包括短缺流动资金借款等借款，包括短缺流动资金借款等应付票据是需求企业以票据载明金额支付给持票人的票据，包括应付票据是需求企业以票据载明金额支付给持票人的票据，包括企业在购买商品、劳务时因赊购买卖而开出的商业汇票企业在购买商品、劳务时因赊购买卖而开出的商业汇票应付账款通常是企业购进商品或接受外界提供劳务而未付的欠款应付账款通常是企业购进商品或接受外界提供劳务而未付的欠款预收账款是企业在提供商品或劳务之前按

34、照销售合同预先收取的预收账款是企业在提供商品或劳务之前按照销售合同预先收取的款项，它要求企业在短期内不以现金而以提供商品或劳务来抵偿款项，它要求企业在短期内不以现金而以提供商品或劳务来抵偿其他暂收应付款项是企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如其他暂收应付款项是企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付固定资产租入的租金等应付固定资产租入的租金等应付工资是指在报告日企业应支付但未付的职工工资总额；应付应付工资是指在报告日企业应支付但未付的职工工资总额；应付福利费是企业从本钱、费用中提取预备用于职工福利方面的基金福利费是企业从本钱、费用中提取预备用于职工福利方面的基金应交税金是企业应交但未交的各

35、种税金应交税金是企业应交但未交的各种税金应付股利是企业期末应付给投资者但实践未付的利润应付股利是企业期末应付给投资者但实践未付的利润预提费用是应由本期承当，以预提方式从本期本钱费用中提取预提费用是应由本期承当，以预提方式从本期本钱费用中提取，但实践未支付的各项费用，但实践未支付的各项费用长期借款是期限在一年以上的银行借款等长期借款是期限在一年以上的银行借款等应付长期债券是企业发行的归还期在一年以上的债券应付长期债券是企业发行的归还期在一年以上的债券长期应付款是长期借款和应付长期债券以外的各项长期负债长期应付款是长期借款和应付长期债券以外的各项长期负债二、一切者权益的构成工程二、一切者权益的构成

36、工程q一切者权益是指一切者在企业资产中享有的经济利益，其金额为一切者权益是指一切者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。一切者权益包括投资者投入的实收资本和资产减去负债后的余额。一切者权益包括投资者投入的实收资本和企业在消费运营过程中构成的资本公积金、盈余公积金和未分配利企业在消费运营过程中构成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润润v实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的商定，实践实收资本是指投资者按照企业章程，或合同、协议的商定，实践投入企业的资本投入企业的资本v普通企业实收资本应按以下规定核算普通企业实收资本应按以下规定核算投资者以现金投入的资本，该当以实践收到

37、或者存入企业开户银投资者以现金投入的资本，该当以实践收到或者存入企业开户银行的金额作为实收资本入账行的金额作为实收资本入账实践收到或者存入企业开户银行的金额超越其在该企业注册资本实践收到或者存入企业开户银行的金额超越其在该企业注册资本中所占份额的部分，计入资本公积中所占份额的部分，计入资本公积v资本公积金资本公积金资本或股本溢价，是指企业投资者投入的资金超越其在注册资本或股本溢价，是指企业投资者投入的资金超越其在注册资本中所占份额的部分资本中所占份额的部分 接受非现金资产捐赠预备，是指企业因接受非现金资产捐赠而添接受非现金资产捐赠预备，是指企业因接受非现金资产捐赠而添加的资本公积加的资本公积接

38、受现金捐赠，是指企业因接受现金捐赠而添加的资本公积接受现金捐赠，是指企业因接受现金捐赠而添加的资本公积 股权投资预备，是指企业对被投资单位的长期股权投资采用权益股权投资预备，是指企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时，因被投资单位接受捐赠等缘由添加的资本公积，企业按法核算时，因被投资单位接受捐赠等缘由添加的资本公积，企业按其持股比例计算而添加的资本公积其持股比例计算而添加的资本公积 v盈余公积金盈余公积金 法定盈余公积，是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余法定盈余公积，是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积公积 恣意盈余公积，是指企业经股东大会或类似机构同意按照规定的恣意

39、盈余公积，是指企业经股东大会或类似机构同意按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积比例从净利润中提取的盈余公积 法定公益金，是指企业按照规定的比例从净利润中提取的用于职法定公益金，是指企业按照规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设备的公益金工集体福利设备的公益金v未分配利润未分配利润 v是企业实现利润在扣除所得税、提取盈余公积金和分配利润后的是企业实现利润在扣除所得税、提取盈余公积金和分配利润后的余额余额 三、流动负债和构造性负债的特点和作用三、流动负债和构造性负债的特点和作用 q企业的资金来源由负债和一切者权益两大部分构成，我们把长期企业的资金来源由负债和一切者权益两大部分构成，我们把长

40、期负债和一切者权益合并称为构造性负债。因此企业负债由流动负债负债和一切者权益合并称为构造性负债。因此企业负债由流动负债和构造性负债两部分构成和构造性负债两部分构成一切者权益一切者权益 + + 总负债总负债 = = 流动负债流动负债 + + 构造性负债构造性负债v流动负债是企业在消费运营过程中所欠的应付给他人的资金，是流动负债是企业在消费运营过程中所欠的应付给他人的资金，是企业承当的应在一年或者超越一年的一个营业周期内归还的资金来企业承当的应在一年或者超越一年的一个营业周期内归还的资金来源源 v构造性负债是指企业在一年或超越一年的一个营业周期内无需归构造性负债是指企业在一年或超越一年的一个营业周

41、期内无需归还的资金来源，包括长期负债和一切者权益两部分还的资金来源，包括长期负债和一切者权益两部分 q流动负债和构造性负债的特点流动负债和构造性负债的特点 v流动负债是构成企业负债的主要内容，其特点：流动负债是构成企业负债的主要内容，其特点：归还期限比较短；归还数量和金额通常是确定的；债务人归还期限比较短；归还数量和金额通常是确定的；债务人也是确定的也是确定的v构造性负债是企业正常运营的资金保证，其特点是构造性负债是企业正常运营的资金保证，其特点是 构造性负债每项资金数额较大，来源在一年内相对稳定；企构造性负债每项资金数额较大，来源在一年内相对稳定；企业运用构造性负债所支付的本钱较高；持有构造

42、性负债中资本金业运用构造性负债所支付的本钱较高；持有构造性负债中资本金的多少，决议了持有人在企业的位置和控制力的多少，决议了持有人在企业的位置和控制力 q流动负债和构造性负债的作用流动负债和构造性负债的作用 v流动负债的作用：流动负债的作用：向企业提供低息或无息的资金来源；是企业流动资产占用资向企业提供低息或无息的资金来源；是企业流动资产占用资金的主要来源渠道；归还期限比较短，因此是促使企业资产变现金的主要来源渠道；归还期限比较短，因此是促使企业资产变现的主要力量的主要力量 v构造性负债的作用构造性负债的作用 构造性负债是企业构造性资产占用资金的主要来源；构造性构造性负债是企业构造性资产占用资

43、金的主要来源；构造性负债是企业消费运营惯常性资金需求的主要保证；构造性负债是负债是企业消费运营惯常性资金需求的主要保证；构造性负债是企业稳定性、独立性的保证企业稳定性、独立性的保证 v流动负债比例反映企业消费运营过程的负债程度和偿债风险流动负债比例反映企业消费运营过程的负债程度和偿债风险v构造性负债反映企业消费运营过程的资金保证程度以及企业的相构造性负债反映企业消费运营过程的资金保证程度以及企业的相对独立性和稳定性对独立性和稳定性 公司称号公司称号时间时间流动负债流动负债构造性负债构造性负债总 来总 来源源12月月31日日总金额总金额占比占比总金额总金额占比占比万元万元A公司公司2000年年2

44、396643.593101556.41549812001年年5460848.625771051.38112318B公司公司2000年年1519137.622519262.38403832001年年1298519.075511780.9368103vA A公司公司50%50%以上的资产所占用资金来自于运用期在一年以上的构造以上的资产所占用资金来自于运用期在一年以上的构造性负债，性负债，20002000年和年和20012001年构造性负债分别为企业资金来源总额的年构造性负债分别为企业资金来源总额的56.41%56.41%和和51.38%51.38%v20012001年来自于流动负债的资金添加，从上

45、一年的年来自于流动负债的资金添加，从上一年的43.59%43.59%增至增至48.62%48.62%，阐明，阐明A A公司消费运营性负债程度提高，日常消费运营活动公司消费运营性负债程度提高，日常消费运营活动重要性加强重要性加强qA A公司的流动负债和构造性负债公司的流动负债和构造性负债vB B公司公司20012001年底年底80.93%80.93%的资金来自于构造性负债，来自于流动负的资金来自于构造性负债，来自于流动负债的资金从债的资金从20002000年的占年的占37.6237.62降至降至19.0719.07，这种变化与该公司构，这种变化与该公司构造性资产增长较多及所占比例较大相一致，阐明

46、造性资产增长较多及所占比例较大相一致，阐明B B公司资金构造稳公司资金构造稳定性和独立性提高定性和独立性提高 qB B公司的流动负债和构造性负债公司的流动负债和构造性负债四、流动负债构成分析的实际四、流动负债构成分析的实际q流动负债各项构成的特点流动负债各项构成的特点 v从流动负债付款金额能否确定的角度来讲，我们把流动负债可分从流动负债付款金额能否确定的角度来讲，我们把流动负债可分为金额可以确定的流动负债、金额视运营情况而定的流动负债为金额可以确定的流动负债、金额视运营情况而定的流动负债应付账款、应付票据、其他应付款等，是金额确定的负债，对企应付账款、应付票据、其他应付款等，是金额确定的负债，

47、对企业的约束较强，在无新的协约情况下必需按期归还业的约束较强，在无新的协约情况下必需按期归还 应交税金、应付利润等工程属负债金额视运营情况而确定的流动应交税金、应付利润等工程属负债金额视运营情况而确定的流动负债，对企业的约束力相对较弱，其金额多少取决于业务开展情况负债，对企业的约束力相对较弱，其金额多少取决于业务开展情况 营业环节负债营业环节负债v从流动负债所构成的环节来看，可将流动负债分为营业环节负债从流动负债所构成的环节来看，可将流动负债分为营业环节负债、融资环节负债和收益分配环节负债、融资环节负债和收益分配环节负债营业环节负债如应付票据、应付账款、预收账款、应付税金及工营业环节负债如应付

48、票据、应付账款、预收账款、应付税金及工资、预提费用等，是企业在消费运营过程中所构成的负债资、预提费用等，是企业在消费运营过程中所构成的负债在规定的付款期限内普通不支付利息在规定的付款期限内普通不支付利息反映企业消费运营过程可以提供资金来源的多少，主要与企业产反映企业消费运营过程可以提供资金来源的多少，主要与企业产品的市场竞争才干、企业的采购和付款政策有关品的市场竞争才干、企业的采购和付款政策有关融资活动负债融资活动负债短期借款和一年内到期的长期负债短期借款和一年内到期的长期负债其特点是要支付一定的利息但到期后普通可以协商延期归还其特点是要支付一定的利息但到期后普通可以协商延期归还融资活动负债数

49、额反映企业消费运营活动依赖金融机构的程度，融资活动负债数额反映企业消费运营活动依赖金融机构的程度，是企业运营业务动摇性大小的反映是企业运营业务动摇性大小的反映收益分配负债收益分配负债 应付股利、应付奖金、应交所得税等应付股利、应付奖金、应交所得税等 其特点是这些收益分配负债一旦构成就应按期支付，否那么影响其特点是这些收益分配负债一旦构成就应按期支付，否那么影响企业信誉，收益分配负债与企业的盈利情况有关企业信誉，收益分配负债与企业的盈利情况有关 q了解流动负债的以上特点后，就可进展流动负债构成分析了解流动负债的以上特点后，就可进展流动负债构成分析 v要分析各项流动负债的性质和数额，进而判别企业流

50、动负债主要要分析各项流动负债的性质和数额，进而判别企业流动负债主要来自何方，归还紧迫程度如何来自何方，归还紧迫程度如何 v要同企业的运营情势相联络，分析企业的采购政策、付款政策、要同企业的运营情势相联络，分析企业的采购政策、付款政策、分利政策及其它运营特点分利政策及其它运营特点 v要同企业的流动资产构成、实现利润相联络，来判别流动负债构要同企业的流动资产构成、实现利润相联络，来判别流动负债构成的变化是好转还是恶化成的变化是好转还是恶化 四、构造性负债构成分析的实际四、构造性负债构成分析的实际 q构造性负债是企业可以在一年以上运用的长期资金来源，它由构造性负债是企业可以在一年以上运用的长期资金来源，它由长期负债和一切者权益两部分构成长期负债和一切者权益两部分构