非居民税收问题讲解

1、整理ppt 小型微利企业税收政策小型微利企业税收政策发布会发布会 整理ppt小微企业税收优惠的重要性小微企业税收优惠的重要性小型微型企业在促进经济增长、增加就业、科技创新与小型微型企业在促进经济增长、增加就业、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用。社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用。 主要从以下几个方面对小型微型企业给予了税收扶持：一是减轻小型微型企业税费负担；二是支持金融机构加强对小型微型企业的金融服务；三是支持小型微型企业环境保护、节能节水、安全生产、科技创新；四是推进小型微型企业股权融资；五是支持小型微型企业创业就业和民生工程。重点是减轻小型微型企业税费负担，引导和帮助小型微

2、型企业稳健经营、增强盈利能力和发展后劲，促进小型微型企业健康发展。整理pptv一、小微企业税收优惠政策一、小微企业税收优惠政策v二、小微企业享受优惠备案事项二、小微企业享受优惠备案事项整理ppt第一部分第一部分 小微企业税收优惠相关政策小微企业税收优惠相关政策整理ppt一、小微企业的的定义v （一）小型微利企业的定义（一）小型微利企业的定义v 对小型微利企业做出了具体规定：对小型微利企业做出了具体规定：“企业所得税法第企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：国家非限制和禁止行业

3、，并符合下列条件的企业：v 1、工业企业，年度应纳税所得额不超过、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从万元，从业人数不超过业人数不超过100人，资产总额不超过人，资产总额不超过3000万元；万元；v 2、其他企业，年度应纳税所得额不超过、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从万元，从业人数不超过业人数不超过80人，资产总额不超过人，资产总额不超过1000万元。万元。”v 小型微利企业的判定条件，不是企业利润总额。企业小型微利企业的判定条件，不是企业利润总额。企业在进行年度汇算清缴率报时，应据实填报在进行年度汇算清缴率报时，应据实填报所属行业所属行业、当年、当年资产总额资产总额、从

4、业人数从业人数和和年度应纳税所得额年度应纳税所得额等有关指标。等有关指标。链接：中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法实施条例整理ppt一、小微企业的的定义v对于多业经营的企业，按以下方法确定减免税适对于多业经营的企业，按以下方法确定减免税适用条件：工业销售收入占企业收入总额用条件：工业销售收入占企业收入总额50%以以上的，适用上的，适用企业所得税法实施条例企业所得税法实施条例第九十二第九十二条第（一）项规定的工业企业条件；工业以外的条第（一）项规定的工业企业条件；工业以外的各项收入合计占企业收入总额各项收入合计占企业收入总额50%以上（含以上（含50%）的，适用）的，适用企业所

5、得税法实施条例企业所得税法实施条例第第九十二条第（二）项规定的其他企业条件。九十二条第（二）项规定的其他企业条件。 链接：中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法实施条例整理ppt一、小微企业的的定义 小型微利企业小型微利企业“从业人数从业人数” 计算计算v“从业人数从业人数”按企业全年平均从业人数计算，即按企业全年平均从业人数计算，即： 月平均值月平均值(月初值月末值月初值月末值)2 全年月平均值全年各月平均值之和全年月平均值全年各月平均值之和12链接：财政部财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知 整理pp

6、t一、小微企业的的定义v小型微利企业小型微利企业“资产总额资产总额”如何计算？如何计算？v“资产总额资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均按企业年初和年末的资产总额平均计算，即：资产总额计算，即：资产总额=（期初余额（期初余额+期末余额）期末余额）2链接：财政部财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知 整理ppt 纳税人在网上办理年度申报时填写纳税人在网上办理年度申报时填写附表五“税收优税收优惠明细表惠明细表”中中“从业人数、资产总额、所属行业等从业人数、资产总额、所属行业等项目，由系统自动根据认定标准判断是否符合享受项

7、目，由系统自动根据认定标准判断是否符合享受小型微利企业税收优惠。小型微利企业税收优惠。 一、小微企业的的定义链接：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表整理ppt二、小型微利企业税收优惠政策（一）企业所得税优惠政策（一）企业所得税优惠政策v企业所得税法第二十八条企业所得税法第二十八条 符合条件的小型微符合条件的小型微利企业，减按利企业，减按20%的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。v 财政部、国家税务总局财政部、国家税务总局关于小型微利企业所关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知得税优惠政策有关问题的通知（财税（财税201434号号 ）规定）规定，自，自2014年年1月月1日至日

8、至2016年年12月月31日，对年应纳税所得额低于日，对年应纳税所得额低于10万元（含万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按万元）的小型微利企业，其所得减按50%计计入应纳税所得额，按入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得的税率缴纳企业所得税。税。国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告v (财税财税2009133号号,财税财税20114号号 )整理pptv核定征收企业可以享受小型微利企业所得税优惠核定征收企业可以享受小型微利企业所得税优惠政策吗？政策吗？ 答：小型微利企业所得税优惠政策，

9、适用于具答：小型微利企业所得税优惠政策，适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照企业所得税核定征收办法企业所得税核定征收办法（国税发（国税发200830号）缴纳企业所得税的企业，在不具号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。微利企业适用税率。二、小型微利企业税收优惠政策整理pptv非居民不能享受小型微利企业非居民不能享受小型微利企业优惠政策优惠政策v按照按照国家税务总局关于非居民企业不享受小型国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策

10、问题的通知微利企业所得税优惠政策问题的通知（国税函（国税函2008650号）的规定，号）的规定，企业所得税法企业所得税法第第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，来源于我国所得负有我国税义务的企业。因此，来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的减按纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的减按20税率征收企业所得税的政策。税率征收企业所得税的政策。二、小型微利企业税收优惠政策整理pptv上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构上

11、年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地预缴企业企业所得税。（国家税务总局不就地预缴企业企业所得税。（国家税务总局2012年年57号公告）号公告）二、小型微利企业税收优惠政策整理pptv、企业所得税预缴申报时能否享受小型微利企业、企业所得税预缴申报时能否享受小型微利企业优惠政策优惠政策? 答：纳税人在企业所得税预缴时，按照上一年答：纳税人在企业所得税预缴时，按照上一年有关数据指标享受小型微利企业税收优惠。如果有关数据指标享受小型微利企业税收优惠。如果上一年度有关数据指标符合小型微利企业税收优上一年度有关数据指标符合小型微利企业税收优惠条件，预缴时可以享受小型微利企业优惠政策惠条件，预缴时

12、可以享受小型微利企业优惠政策。二、小型微利企业税收优惠政策整理pptv企业所得税预缴申报时享受了小型微利企业优惠企业所得税预缴申报时享受了小型微利企业优惠政策，汇缴时是否仍然可以享受？政策，汇缴时是否仍然可以享受？ 答：企业预缴时依据上年有关数据判断是否具答：企业预缴时依据上年有关数据判断是否具备享受小型微利企业优惠政策条件，汇缴时依据备享受小型微利企业优惠政策条件，汇缴时依据当年数据判断是否具备享受小型微利企业优惠政当年数据判断是否具备享受小型微利企业优惠政策条件。因此，企业当年有关指标符合小型微利策条件。因此，企业当年有关指标符合小型微利企业条件的，汇缴时可以享受小型微利企业税收企业条件的

13、，汇缴时可以享受小型微利企业税收优惠政策优惠政策; 企业当年有关指标不符合小型微利企企业当年有关指标不符合小型微利企业条件的，汇缴时按照法定税率计算缴纳企业所业条件的，汇缴时按照法定税率计算缴纳企业所得税，如果预缴时已经享受了小型微利企业优惠得税，如果预缴时已经享受了小型微利企业优惠政策，还应该补缴预缴申报已减免的税款。政策，还应该补缴预缴申报已减免的税款。二、小型微利企业税收优惠政策整理pptv当年新设立的和上年度不符合小型微利企业条件当年新设立的和上年度不符合小型微利企业条件的企业，如何享受小型微利企业所得税优惠政策的企业，如何享受小型微利企业所得税优惠政策？ 答：当年新设立的和上年度不符

14、合小型微利企业条件的，暂按25%的税率预缴企业所得税。汇算清缴时，符合小型微利企业条件的，可以享受小型微利企业税收优惠政策。二、小型微利企业税收优惠政策整理pptv 如何填报企业所得税年度纳税申报表？如何填报企业所得税年度纳税申报表？v 符合条件的小型微利企业符合条件的小型微利企业v “6万元万元年应纳税所得额（主表第年应纳税所得额（主表第25行）行）30万元万元”，减按，减按20%的税率征收企业所得税。主表第的税率征收企业所得税。主表第25行行5%计算的乘积，填报计算的乘积，填报中华人民共和国企业所得税年中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表度纳税申报表A类类附表五附表五“税收优惠明细表税收优惠明细表”中的中的“（一）符合条件的小型微利企业一）符合条件的小型微利企业”。v “0 年应纳税所得额（主表第年应纳税所得额（主表第25行）行）6万元万元”，所，所得减按得减按50%计入应纳税所得额，按计入应