从财务视域分析汽车4S店的内部控制

1、    从财务视域分析汽车4s店的内部控制    林新量摘要：内部控制是现代化企业开展内部治理和各项事务有序管理的关键。新常态经济环境下，产业加速融合，市场竞争日益加剧，给企业带来新发展机遇的同时也产生了系列新考验。对于企业而言，强化自我管理与控制是核心一环，包括内部治理、成本控制、财务核算等，可持续推进和提升企业核心竞争力。文章基于财务核算与会计管理的视角，以汽车4s店的经营管理为切入点。综合审视企业内部控制存留的问题和机制不足，提出规范企业经营管理、提高企业经济效益的可行对策。关键词： 4s店; 财务核算; 内部控制众所周知，21世纪以来我国国民人均

2、收入持续提升，特别是进入到“十二五”期间之后，国内汽车销量呈爆发式增长态势。与此同时，结合近些年汽车及服务行业市场的实际表现来看，从侧面也反映出了系列问题。由于汽车销量的快速增长，对于销售企业而言也日益暴露出了些许问题。其中，内部管理及外部服务层面的问题最为突出。4s店客户群及经营规模增长的同时，风险隐患与财务管理危机也变得更加复杂。正因如此，要求4s店全体员工需要树立风险意识、分析风险及提高内控理念的能力。通俗点理解，即重视财务风险的控制，并侧重与企业内控制度优化的融合。一、汽车4s店经营管理中的财务控制问题如开篇所言，随着国民收入持续增长，再加上小排量汽车市场全面转变为买方市场，所以国家政

3、府和整个行业发展领域实施了诸多优惠政策。与此同时，对于汽车行业本身而言，各大小企业所面临的市场环境也日益复杂。具体而言，无论是汽车超市、网店、维修便利店等，均对4s店的发展带来较大冲击。总之，新经济形势下，企业只有做好内部管理，围绕着广大市场消费群来制定配套的销售服务路线，以此来提升整体服务质量。严格意义上讲，即侧重于内控管理与制度执行。例如，财务管理人员应具备一定程度的洞察力和高业务水准，及时纠正本店在运营期间暴露出来的问题和缺陷。首先，整车销售过程中的财务风险。例如，4s店与客户签订合同，合同签订人、付款人、开票人等是否一致，对此有严格要求。2018年12月在浙江丽水市某4s店出现了一车两

4、卖的案件，有骗子冒充汽车经销商，直给4s店造成巨大损失。正因如此，对于4s店财务工作人员应当提出新要求，即在开票前对合同各项细则以及相关信息仔细审核。其次，售后维修过程中的财务风险。常见的问题主要出现在四个环节。其一，汽车维修保养环节 。一般情况下，4s店均会赠送客户一些礼券，包括保养券、维修券、装潢券等。对于客户个人而言，由于这些礼券大都属于纸质券，很容易被遗失，一定程度上也给4s店的财务监管造成一定困扰。譬如，部分维修顾问擅自收取客户的现金，延迟结账日期，不仅造成未结工单积压，并且还增加了公司的运营成本。对此，近两年越来越多的4s店普遍采用会员卡的形式加强管理。其二，事故理赔环节。当发生交

5、通事故后，如果顾客贷款并未及时还清，那么将无法提供相应的证明，继而走保险直赔流程也会造成很大的阻碍。其三，保修环节。通常情况下，客户对车辆进行保修，该项服务本身就属于免费的。在此类情形下，很多车间人员检查不够仔细，后期一旦被客户自己发现其他的问题，4s店将会直接面临投诉，必要的情况下还需向客户赔偿。其四，配件环节。该环节实际上是近期问题较多的一环。一旦监督和管理不得当，保管人员盗卖汽车配件的现象便会频繁发生。不仅如此，部分配件人员擅自修改配件价格及零配件名称权限等也会给公司造成财务损失。总之，定期盘点、强化内控很有必要。二、汽车4s店需重点防范的财务风险首先，资金流入与资金流出。关于上述简单列

6、举的常见现象，财务部门在管理实践中，对于资本运营的整体控制远远不够。简言之，指财务部门开展市场活动中对与现金流动有关的风险认识不足，继而导致内部资本结构严重缺乏合理性。如此以来，会造成公司盲目扩张投资，一旦遇到问题，资金链运转不畅最终引发财务困境。其次，销售渠道狭窄，导致贷款回收难。关于销售环节的常见问题，以上也简单归纳了一些。众所周知，对于4s店而言，核心还是在于压缩成本支出、获取利润最大化。通俗点来理解，即赚取差价和贷款提成。公司更希望市场消费者选择分期的付款方式，不仅可以拓宽销售渠道，还可保证企业获取可持续发展利润。然而，也催生了一系列新问题，比如贷款回收不畅的财务风险。公司管理层内部控

7、制意识薄弱，各项规章制度落实性较差，导致内部治理不畅。如此以来，造成全体上下员工风险防控意识缺乏，在执行内控制度时缺失目标性。最终，4s店的内控制度基本上都是为了应对主管部门的检查。简言之，公司缺乏一套健全的监督机制，造成会计核算兼顾不全。例如，在核算经济成本的过程中，由于管理工作人员并没有使用规范化的控制流程，造成记账等级或月结工作与实际管理运营脱节。最后，核算科目不合理。以本公司为例，在2016年之前该环节的问题也比较多。众所周知，绝大部分会计核算科目的设置直接关乎着企业财务管理与项目成本控制的优劣，而现实中却严重缺乏实用性和灵活性。如此以来，由于会计核算方法与流程的整体滞后性，导致无法及

8、时和实时性的服务于公司的各项工作开展，很容易造成意外风险的发生。三、汽车4s店内部控制流程优化与财务风险防控路径关于4s店經营管理中常见问题和运营特点，通过以上多番探究归纳也基本了解。故此，公司内控制度的优化与改进，始终都要依附着同时期公司的运营管理以及整个小型汽车销售市场的经济环境。具体而言，应当包含以下几层面。其一，基于现金流动下的风险评估;其二，基于销售与售后服务、维修保养等环节的控制活动;其三，基于财务核算与会计操作下的内部环境整体优化;其四，强化内部监督及与外部信息沟通。如上所言，核心一环在于控制，即控制活动、内部治理。与此同时，还需要兼顾其他方面。就目前来看，近几年本公司在问题改进

9、层面也取得了较大的成绩，主要围绕着财务核算和会计控制体系为基准点。比如上述提到的不同环节下暴露出来的问题现象，笔者以为，主要原因在于公司内部组织机构的混乱性。故此，强化各部门责任分配很关键。在此基础上，运用风险评估来制定内部控制制度。其次，采取全面预算控制的举措与流程规范。具体而言，预算控制属于比较容易操作，且成本较低的预算模式。鉴于此，对于4s店在销售、保修、配件服务、理赔等各个环节，均直接有效。更为可取的是是确立了监督反馈机制。通过制度性的约束和权责式的监控，持续增强公司全体员工的预算管理意识和风险责任意识。在实际推进中，应围绕着各个经营管理活动来进行预算编制，并依照预算编制逐步实施计划，

10、切实确保计划指标层层分配 ，最终形成系统的财务预算体系。如此以来 ，對于4s店的管理者而言，清楚知道自己该怎么管理。对于中基层服务人员而言，熟练掌握整个操作和管理流程。持续优化内部环境，增强治理的实效性。随着各项规章体制的逐层落实，首先明确了各部门员工职责分工，包括权力、义务、责任、利益等均分配到位。在此基础上，优化内部治理环境。众所周知，财务管理是一种手段，内部控制也是一种策略，实际工作中必须要依附于工作人员来实现。故此，加大对员工的培训力度和强度，尤其是财务管理人员。与此同时，进一步完善激励与考核机制，充分调动员工们的积极性。如此以来，加快为员工创造优良的工作环境和深造平台，定期评估各岗位员工执行内控活动绩效分值，直接与薪资福利挂钩。四、结语现代化公司要想保障财务安全和内部发展的持续性，就必须要加快建立有效的财务风险及防控体系。鉴于此，文章从财务管理与核算控制的视角，针对新常态下4s店汽车销售和服务过程中常见的系列财务风险问题，总结了一些经验，也提出了些许改进建议。包括销售控制、资金控制、财务信息管理与项目监督等。参考文献：1张文娜.构筑内部控制防线 严控企业财务风险a公司（汽车4s店）审计案例j.中国内部审计，2016（04）.2许超.论汽车4s店内部控制中销售