我国企业纳税筹划的相关问题分析

1、我国企业纳税筹划的相关问题分析 我国企业纳税筹划的相关问题分析 摘要：本文分析了企业纳税筹划的概念及其与节税、避税等概念的不同，指出纳税筹划行为对于企业经营管理的重要意义，最后指出了企业在开展纳税筹划时需要注意的问题，以期为我国企业的纳税筹划行为提供警醒。 关键词：纳税筹划 经营管理税收 中图分类号： F325.2文献标识码：A 文章编号： 税收影响着企业的经济利益,成为企业决策必须考虑的一个重要因素,而纳税筹划作为企业的一项根本权利,有助于企业实现自身利益最大化的目标,因此受到越来越多的企业重视。鉴于此,深入研究纳税筹划的策略,力求能够对我国企业的纳税筹划活动有一些借鉴价值,从而逐步提升我国

2、企业纳税筹划的整体水平。 一、纳税筹划的概念 纳税筹划是指:纳税人或其代理人在合理合法的前提下,自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识,采取合法合理或“非违法的手段,以期降低税收本钱的经济行为。从微观意义上讲,一方面要求正确履行纳税义务,不隐瞒计税,也不无谓增计企业税收负担;另一方面要求纳税人通过对多种经营活动的选择和不同纳税方案的比拟,选择最正确纳税方案,获得税收利益。纳税筹划的范围一直也是学界争论的焦点。说到纳税筹划，就需要和避税、节税、税负转嫁等概念做个区分。 避税是在遵守税法!拥护税法的前提下,利用法律的缺陷或漏洞进行的税负减轻和少纳税的实践活动。尽管这种避税也是出自纳税人的主观意

3、图,但在形式上它是遵守税法的,因而它一般受到各国政府的默许,政府对其采取的措施,只能是不断修改与完善税法,堵塞可能为纳税人所利用的漏洞。 节税是纳税人在合法的的情况下,充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列优惠政策,通过对筹资,投资及经营活动的安排,到达少缴税或不缴税的目的。节税操作是税法鼓励和提倡的,也是税法在经济活动中起到引导作用的表达,合理的起到投资调节的作用。 税负转嫁是指纳税人为了到达减轻税负的目的,通过价格的调整和变动,将税负转移给他人承当的经济行为。转嫁不会影响总体税收收入,是通过价格变动来实现,不会涉及法律问题,更不会涉及法律责任。 二、纳税筹划与企业经营管理 企业战略就是

4、企业管理者在对企业外部环境和企业内部资源分析和预测的根底上,制定的保障企业生存和长期开展的方案!决策。企业战略是整个企业的一元化指导方针,纳税筹划作为企业管理活动的一局部,理所当然地受到企业战略的指导。企业纳税筹划的开展是基于企业目前的经营范围和未来的经营方向。企业目前的经营范围是企业以往的公司战略实施的结果,而未来的经营方向那么由现在的公司战略决定。企业在哪些领域进行纳税筹划,怎样进行纳税筹划都与企业战略密切相关,并且判断纳税筹划是否成功也应看它是否有利于企业战略的实施、有利于营造和维持企业的长期竞争优势。这意味着企业纳税筹划的范围!实施过程都受到企业战略的支配。 由于税收契约的不可谈判性,

5、企业必须按时足额向国家缴纳税款。国家征税之后,税款即归国家所有,对纳税人不需要付出任何代价,也不需要归还。从财政收支的整体过程看,税收“取之于民,用之于民,通过公共支出的方式给全体纳税人利益补偿。但是,公共产品和公共效劳是共享的,与单个纳税人纳税多少甚至是否纳税无关。也就是说,企业的税收支出具有“非直接受偿性,每一个纳税人都无权要求从公共支出中分享与他的纳税额等值或成比例的福利。在这种情况下,单个企业总是希望尽可能的减少自己的纳税负担,少纳税或者不纳税,但同时又希望尽可能争取多享受政府提供的公共物品和效劳。因此,在同样的环境之下,企业会产生纳税筹划的动因。 企业开展纳税筹划是以符合税收政策为前

6、提的,不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用,而且对于在市场经济中追求价值最大化的我国企业而言,在财务管理活动中开展纳税筹划工作,尤其具有深远的现实意义。首先,企业在进行各项财务决策之前,进行细致合理的纳税筹划有利于标准其行为,制定出止确的决策,使整个企业的经营、投资行为合理、合法,财务活动健康有序运行,经营活动实现良性循环。其次,纳税筹划活动有利于促使企业精打细算、节约支出、减少浪费,从而提高经营管理水平和企业经济效益。第三,纳税筹划是一项复杂的系统工程。税收的法规、政策在一定时期内有其一定的适用性、相对的标准性和严密性,企业要到达合法“节税的目的,必须依靠加强自身的经营管理、财务核算和财务管

7、理,只有如此,才能使筹划的方案得到最好实现。因此,开展纳税筹划也有利于标准企业会计核算行为,加强财务核算尤其是本钱核算和财务管理,促进企业加强经营管理。 三、企业开展纳税筹划应注意的问题 纳税筹划作为一种财务管理活动,对企业的经济行为加以标准的根底上,经过精心的筹划,使整个企业的经营、投资行为合理合法,财务活动健康有序。由于经济活动的多样性和复杂性,企业应立足于企业内部和外部的现实情况,筹划适合白己的筹划方案。 1、纳税筹划必须遵循本钱效益原那么 纳税筹划是企业财务管理的重要组成局部,它涉及筹资、投资、生产经营等过程,它应该服从财务管理的目标,即企业价值最大化。但是,在实际操作中,有许多纳税筹

8、划方案理论上虽然可以到达少缴税金,降低税收本钱的目的,但是在实际运作中往往达不到预期的效果,其中方案不符合本钱一效益的原那么是筹划失败的重要原因,也就是说,在筹划税收方案时,过分地强调税收本钱的降低,而忽略了因该方案的实施会带来其他费用的增加或收益的减少,使纳税人的绝对收益减少。比方说,某企业准备投资一个工程,在纳税筹划时,只考虑区域性税收优惠政策,选择在某一个所得税税率较低的地区,但该工程所需原材料要从外地购入,使本钱加大,该方案的实施可能使税收降低的数额小于其他费用增加的数额。显然,这种方案不是令人满意的筹划方案,采取以牺牲企业整体利益来换取税收负担降低的筹划方案是不可取的。可见,纳税筹划

9、必须遵循本钱效益的原那么。 2、考虑货币的时间价值 纳税筹划过程中一定要考虑到在筹划期间发生的货币时间价值带来的影响。在筹划期间税负相同的情况下，应该推迟所得的实现，延迟缴纳税款的时间。对于企业来讲，如果不考虑其他因素，最好的选择就是尽可能降低筹划期间缴纳税款的现值。而且，缴纳税款是一种资金的流出，而延后缴纳税款，实际上就相当于得到一笔钱约等于应缴纳的税款，期限约等于在延迟期没有利息的贷款。 3、考虑涉及到的多个税种 在财务管理中,企业的项日决策可能会与多个税种相关联,各税种对财务的影响彼此相关,不能只注重某一纳税环节中个别税种的税负上下,要着眼于整体税负的轻重,针对各税种和企业的现实情况综合

10、考虑,对涉及的各税种进行相关的统筹,力争取得最正确的财务收益。一般而言,对企业财务活动有较大影响，且可筹划性较高的税种有流转税类、所得税类和关税等:而对于其他税种,如房产税、车船使用税、契税等财产和行为税类,筹划效果可能并不明显。但从事不同行业的企业,所涉及的税种对财务的影响也不尽相同,企业进行纳税筹划时,要根据实际的经营现实和工程决策的性质,对企业财务状况有较大形响的税种可考虑其关联性,进行精心筹划,其他税种只需正确计算缴纳,使其纳税筹划符合经济性原那么即可。 4、考虑税务员工的工作素质 纳税筹划是一种高层次的理财活动,不仅要求纳税筹划主体具备法律、税收、会计、财务、金融等方面的专业知识和统

11、筹谋划的能力,而且在目前我国税制建设还不很完善,税收政策变化较快的情况下,还必须具备对政策变化可能产生的影响进行预测和防范的能力,因此要求纳税筹划人员具有较高的专业素质，必须采取各种途径提高纳税筹划人员的专业素质。 纳税筹划作为一种高层次的理财活动与企业的经营行为息息相关。企业要实现理想的经营,投资和理财决策必须具有纳税筹划意识,对日常的经营活动和财务安排要保持机敏的判断。因此没有相当的专业根底难以胜任该项工作。成功的纳税筹划不仅要求纳税筹划主体具备法律、税收、会计、财务、金融等方面的专业知识和统筹谋划的能力,而且在目前我国税制建设还不很完善,税收政策变化较快的情况下,还必须具备对政策变化可能产生的影响进行预测和防范的能力。随着我国参加世贸组织,国际经济一体化进程的加快,纳税人涉及的纳税事项会更多，虽然有些企业的财税人员的执业人员相比在专业知识的熟练掌握程度和全面