财务评价-财务报表编制.

1、创业计划书创业计划书丁丁宝成宝成矿业学院矿业学院2013.11-财务报表编制财务报表编制目的：推销项目目的：推销项目 寻找投资者（要钱）、创业寻找投资者（要钱）、创业目的目的 寻找寻找投资投资人人关心什么关心什么、干什么？、干什么？（产品、服务）（产品、服务）、怎么干？、怎么干？（生产工艺及过（生产工艺及过程）程）、消费者群、消费者群、竞争对手、竞争对手（市场分析）（市场分析）、经营团队、经营团队、股本结构、股本结构（有形资产、无（有形资产、无形资产、股东背形资产、股东背景）景）、营销安排、营销安排 、财务分、财务分析（利润点、析（利润点、风险、投资风险、投资回收期）回收期）如何做如何做 财务

2、分财务分析（评析（评价），价），编制编制财财务报表务报表，计算计算财财务评价务评价指标指标n 财务分析（评价财务分析（评价）、编财务报表编财务报表、财务财务评价评价指标关系指标关系评价内容评价内容基本报表基本报表财务评价指标财务评价指标静态指标静态指标动态指标动态指标盈利能力盈利能力分析分析项目投资现金流量表项目投资现金流量表静态投资回收期静态投资回收期财务内部收益率财务内部收益率财务净现值财务净现值动态投资回收期动态投资回收期资本金现金流量表资本金现金流量表静态投资回收期静态投资回收期财务内部收益率财务内部收益率财务净现值财务净现值动态投资回收期动态投资回收期投资各方现金流量表投资各方现金流

3、量表投资各方内部收益率投资各方内部收益率利润及利润分配表利润及利润分配表投资利润率投资利润率投资利税率投资利税率资本金利润率资本金利润率偿债能力偿债能力分析分析资产负债率资产负债率资产负债表资产负债表流动比率流动比率利润及利润分配表利润及利润分配表速动比率速动比率借款还本付息计划表借款还本付息计划表偿债备付率偿债备付率利息备付率利息备付率借款偿还期借款偿还期财务生存财务生存能力分析能力分析财务计划现金流量表财务计划现金流量表创创业业计计划划书书的的主主要要内内容容执行总结执行总结产业背景产业背景公司概况公司概况市场调查和分析市场调查和分析公司战略、营销策略公司战略、营销策略总体进度安排总体进度

4、安排关键风险和问题关键风险和问题管理团队管理团队企业经济状况企业经济状况融资与资金运营计划融资与资金运营计划财务预测财务预测公司能够提供的利益等公司能够提供的利益等n 报表有哪些报表有哪些n 怎样进行怎样进行编制编制n 实例分析实例分析中心中心内容内容：如何编制财务：如何编制财务报表报表o报表报表有有哪些？哪些？o 建设建设投资估算表投资估算表o 流动资金估算表流动资金估算表o 投资计划与资金筹措投资计划与资金筹措表表o 总本总本费用估算表费用估算表o 产品销售收入和税金及附加估产品销售收入和税金及附加估算表算表o 利润及利润分配估算表利润及利润分配估算表o 项目投资现金流量表项目投资现金流量

5、表 （全部投资）全部投资）o 资本金现金流量表资本金现金流量表 （自有资金）（自有资金）o 财务计划现金流量表财务计划现金流量表o 资产负债表资产负债表o 借款还本付息借款还本付息计划表计划表o 外购材料费用估算表外购材料费用估算表o 外购燃料及动力估算表外购燃料及动力估算表o 工资及福利费用估算表工资及福利费用估算表o 固定资产折旧费估算表固定资产折旧费估算表o 无形及递延资产摊销估算无形及递延资产摊销估算表表o 其他费用估算表其他费用估算表o 主要产出物和投入使用价主要产出物和投入使用价格依据表格依据表u报表有报表有哪些？哪些？n 建设建设投资估算表投资估算表n 流动资金估算流动资金估算表

6、表n 投资计划与资金筹措投资计划与资金筹措表表n 总总成本费用估算表成本费用估算表n 借款借款还本付息计算表还本付息计算表n 产品销售收入和税金及附加估算表产品销售收入和税金及附加估算表n 利润利润及利润分配估算表及利润分配估算表n 项目项目投资现金流量表投资现金流量表 （全部投资）（全部投资）n 资本金现金流量表资本金现金流量表 （自有资金）（自有资金）n 财务计划现金流量表财务计划现金流量表n 资产负债表资产负债表n 借款还本付息借款还本付息计划表计划表p 主要表格（必须编的）主要表格（必须编的）n 建设投资估算表建设投资估算表n 流动资金估算表流动资金估算表n 投资计划与资金筹措表投资计

7、划与资金筹措表n 总成本费用估算表总成本费用估算表n 借款还本付息计算表借款还本付息计算表n 产品销售收入和税金及附加估算表产品销售收入和税金及附加估算表n 利润及利润分配估算表利润及利润分配估算表n 项目投资现金流量表项目投资现金流量表 （全部投资）（全部投资）n 资本金现金流量表资本金现金流量表 （自有资金）（自有资金）n 财务计划现金流量表财务计划现金流量表n 资产负债表资产负债表n 借款还本付息计划表借款还本付息计划表p 主要表格（必须编的）主要表格（必须编的）o怎样进行怎样进行编制？编制？o 做好做好数据数据准备准备-o 熟悉表中熟悉表中项目项目(名称名称)o 理清理清表内表内数据之

8、间的关系数据之间的关系o 理清理清表表与表与表之间之间数据数据的的关系关系1 项目项目总投资估算总投资估算 1.1 建设投资估算建设投资估算 1.2 流动资金估算流动资金估算 1.3 投资投资计划与资金计划与资金筹措筹措2 总成本费用估算总成本费用估算表表3 产品产品销售收入、税金及附加估算表销售收入、税金及附加估算表4 基本报表基本报表 4.1 利润及利润分配估算表利润及利润分配估算表 4.2 项目项目投资现金流量表投资现金流量表 （全部投资）（全部投资） 4.3 资本金资本金现金流量表现金流量表 （自有资金）（自有资金） 4.4 财务财务计划现金流量表计划现金流量表 4.5 资产负债表资产

9、负债表 4.6 借款还本付息计划表借款还本付息计划表1 项目总投资估算项目总投资估算 1.1 建设投资估算建设投资估算 1.2 流动资金估算流动资金估算 1.3 投资计划与资金筹措投资计划与资金筹措建设投资估算建设投资估算表表流动资金投资估算流动资金投资估算表表投资计划与资金筹措投资计划与资金筹措表表建设投资估算建设投资估算表表辅助报表辅助报表1 1单位：万元、万美元单位：万元、万美元序号序号工程或费用名称工程或费用名称估算估算价值价值占固定资产投资占固定资产投资的比例的比例(%)备注备注建筑工程建筑工程设备购置设备购置 安装工安装工程程其他费用其他费用合计合计其中外币其中外币 1 1 固定资

10、产投资固定资产投资0.00 0.00 0.00 0.00 500.00 500.00 500 500 0 0 1000 1000 1.11.1工程费用工程费用360036003600 3600 0 0 7200 7200 主要生产项目主要生产项目155015509009001001002550 2550 辅助生产项目辅助生产项目900900400400200200公用工程公用工程400400300300100100环境保护工程环境保护工程300300200200100100总图运输总图运输200200100100服务性工程服务性工程100100生活福利工程生活福利工程100100 厂外工程厂外

11、工程505050 50 2 2 其他费用其他费用500500500 500 其中：土地费用其中：土地费用200200200 200 合计合计(1+2)36003600190019005005005005006500 6500 . .0 0 3 3 预备费用预备费用0 01352 1352 1352 1352 3.13.1基本预备费用基本预备费用650 650 650 650 3.23.2涨价预备费用涨价预备费用702 702 702 702 4 4 固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税0 00 00 00 0393 393 0 0 500 500 5 5 建设期利息建设期利息192 1

12、92 192 192 合计合计(1+2+3+4+5)(1+2+3+4+5)0.00 0.00 0 00 00 08436 8436 0 00 0 8436.43628436.43621.1 建设建设投资估算投资估算期借款利息建税固定资产投资方向调节涨价预备费基本预备费预备费用工程质量监测费等建设期投资借款利息勘察设计费地使用税土地征用费和建设期土可行性研究费工程建设其他费用安装工程费设备购置费建筑工程费工程费用设建设投资建设投资费用费用构成构成o固定资产固定资产o无形资产无形资产o其他资产其他资产建筑安装工程费设备及工器具购置费工程建设其他费预备费固定资产投资方向调节税建设期利息静态投资部分动

13、态投资部分一、固定资产投资总额估算一、固定资产投资总额估算（1）固定资产投资固定资产投资构成构成(1) 生产能力指数法(2) 资金周转率法(3) 比例估算法(4) 系数估算法(5) 投资指标估算法(6) 详细估算法（2）固定资产投资固定资产投资估算方法估算方法u 静态部分的静态部分的计算计算( 建筑安装工程费、设备及建筑安装工程费、设备及工器具购置费、工程建设其他费工器具购置费、工程建设其他费 )o u动态部分的计算动态部分的计算 预备费预备费 固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税 建设期利息建设期利息 (1) 预备费预备费基本预备费基本预备费v 指在初步设计及概预算内难以预料的工程费

14、用v 计算公式： 基本预备费基本预备费 = ( 建筑安装工程费建筑安装工程费+设备及工器具设备及工器具购置费购置费+工程建设其他费工程建设其他费 ) * 基本预备费率基本预备费率涨价预备费涨价预备费v 指从估算年到项目建成期间内，预留的因物价上涨而引起的投资费用增加数额。包括工费、设备、材料、施工机械价差、费率、汇率等调整。 计算所用利率应为有效利率 计算公式：当年借款额当年借款额2年初借款年初借款累计金额累计金额本年应计利息本年应计利息=（+）* 有效年利率有效年利率国外贷款利息还应包括一些手续费、管理费、保险费等。(2) 建设期借款利息建设期借款利息例：例：某新建项目，建设期为三年，在建设

15、期第一年贷某新建项目，建设期为三年，在建设期第一年贷款款300万元，第二年贷款万元，第二年贷款600万元，第三年贷款万元，第三年贷款400万元，年利率为万元，年利率为12。用复利法计算建设期贷款利息。用复利法计算建设期贷款利息。 Q1（0+300 / 2）1218（万元）万元） Q2（318600 / 2）1274.16（万元）万元） Q3（31860074.16400 / 2）12143.06（万元）万元） 建设期借款利息总和建设期借款利息总和1874.16143.06235.22（万元）（万元） 二、二、 无形资产投资估算无形资产投资估算三、三、 其他资产其他资产投资估算投资估算建设投资估

16、算建设投资估算表表辅助报表辅助报表1 1单位：万元、万美元单位：万元、万美元序号序号工程或费用名称工程或费用名称估算估算价值价值占固定资产投资占固定资产投资的比例的比例(%)备注备注建筑工程建筑工程设备购置设备购置 安装工安装工程程其他费用其他费用合计合计其中外币其中外币 1 1 固定资产投资固定资产投资0.00 0.00 0.00 0.00 500.00 500.00 500 500 0 0 1000 1000 1.11.1工程费用工程费用360036003600 3600 0 0 7200 7200 主要生产项目主要生产项目155015509009001001002550 2550 辅助生

17、产项目辅助生产项目900900400400200200公用工程公用工程400400300300100100环境保护工程环境保护工程300300200200100100总图运输总图运输200200100100服务性工程服务性工程100100生活福利工程生活福利工程100100 厂外工程厂外工程505050 50 2 2 其他费用其他费用500500500 500 其中：土地费用其中：土地费用200200200 200 合计合计(1+2)36003600190019005005005005006500 6500 . .0 0 3 3 预备费用预备费用0 01352 1352 1352 1352 3

18、.13.1基本预备费用基本预备费用650 650 650 650 3.23.2涨价预备费用涨价预备费用702 702 702 702 4 4 固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税0 00 00 00 0393 393 0 0 500 500 5 5 建设期利息建设期利息192 192 192 192 合计合计(1+2+3+4+5)(1+2+3+4+5)0.00 0.00 0 00 00 08436 8436 0 00 0 8436.43628436.4362固定资产无形资产专利o 1.2 流动资金估算流动资金估算流动资金估算表流动资金估算表辅助报表辅助报表2 2单位：万元单位：万元序号

19、序号 年年 份份 项项 目目最低周最低周转天数转天数周转次周转次数数投产期投产期达到设计能力生达到设计能力生产期产期合计合计3 34 45 56 67 78 89 91010111112121 1流动资产流动资产171171139 139 559 559 558.67558.67 558.67558.67 558.67558.67 558.67558.67 558.67558.67 558.67558.67 558.67558.67 558.67558.67 558.67558.67589758971.11.1应收帐款应收帐款40409.125263 263 263 263 263 263 2

20、63 263 263 263 263 263 263 263 263 263 263 263 263 263 2679.32679.31.21.2存货存货106106 115.58115.58270 270 270 270 270 270 270 270 270 270 270 270 270 270 270 270 270 270 270 270 2917.82917.81.2.11.2.1原材料原材料303012.166799 99 99 99 99 99 99 99 99 99 1028.41028.41.2.21.2.2燃料燃料60606.0833366 66 66 66 66 66

21、66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 725.84725.841.2.31.2.3在产品在产品101036.566 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 706.25706.251.2.41.2.4产成品产成品6 660.833339 39 39 39 39 39 39 39 39 39 39 39 39 39 39 39 39 39 39 39 457.29457.291.2.51.2.5其他其他0 01.31.3现金现金252514.626 26 26 26 26 26

22、 26 26 26 26 299.87299.872 2流动负债流动负债4545 8.11118.1111197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 2025.72025.72.12.1应付帐款应付帐款4545 8.11111197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 2025.72025.73 3流动资金流动资金(1-2)(1-2)126126131.2131.2

23、361 361 361 361 361 361 361 361 361 361 3871.23871.24 4流动资金本年增加额流动资金本年增加额 3613610 00 00 00 00 00 00 00 00 05 5流动资金借款额流动资金借款额3613613613613613613613613613613613613613613613613613613613616 6流动资金借款利息流动资金借款利息36363636363636363636363636363636363636367 7自有资金自有资金0 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 0828 828 注：原材料

24、、燃料栏目应分别列出具体名称、分别计算注：原材料、燃料栏目应分别列出具体名称、分别计算o 流动资金的估算流动资金的估算方法方法一、一、 扩大指标估算扩大指标估算法法（1）销售收入资金率估算法）销售收入资金率估算法 流动资金需要量=项目年销售收入销售收入资金率（2）总成本（经营成本）资金率法）总成本（经营成本）资金率法 流动资金需要量=项目年总成本（经营成本）总成本（经营成本）资金率（3）固定资产价值资金率法）固定资产价值资金率法 流动资金需要量=固定资产价值固定资产价值资金率（4）单位产量资金率法）单位产量资金率法 流动资金需要量=达产年产量单位产量资金率1.2 流动资金流动资金估算估算二、分

25、二、分项详细估算项详细估算法法流动资金流动资产流动负债流动资金流动资产流动负债流动资产流动资产应收帐款存货货币应收帐款存货货币资金资金流动负债应付流动负债应付帐款帐款流动资金本年增加额本年流动资金上年流动资金本年增加额本年流动资金上年流流动资金动资金o 估算的具体步骤估算的具体步骤： 首先计算各类流动资产和流动负债的年周转次数年周转次数，然后再分项估算占用资金额。（1）周转次数计算）周转次数计算 周转周转次数次数360最低周转天数最低周转天数 存货、现金、应收帐款和应付帐款的最低周转天数，可参照同类企业的平均周转天数并结合项目特点确定。（2）应收帐款的估算）应收帐款的估算 应收帐款年经营成本

26、/ 应收帐款周转次数（3）存货的估算）存货的估算为简化计算，仅考虑外购原材料、外购燃料、在产品和产成品，并分项进行计算。 存货外购原材料外购燃料在产品产成品 外购原材料年外购原材料 / 按种类分项周转次数 外购燃料年外购燃料 / 按种类分项周转次数 在产品（年外购原材料年外购燃料年工资及福利费年修理费年其他制造费用）/ 在产品周转次数 产成品年经营成本 / 产成品周转次数（4）现金需要量估算）现金需要量估算 现金需要量（年工资及福利费年其他费用）/ 现金周转次数 年其他费用制造费用管理费用销售费用（以上三项费用中所含的工资福及利费、折旧费、摊消费、维简费、修理费）（5）流动负债估算）流动负债估

27、算 应付帐款年 外购原材料、燃料、动力费 / 应收帐款周转次数o 要点要点n “总成本费用估算表总成本费用估算表”中的数据中的数据n 年年周转周转次数次数n 套用公式套用公式流动资金估算表流动资金估算表辅助报表辅助报表2 2单位：万元单位：万元序号序号 年年 份份 项项 目目最低周最低周转天数转天数周转次周转次数数投产期投产期达到设计能力生达到设计能力生产期产期合计合计3 34 45 56 67 78 89 91010111112121 1流动资产流动资产171171139 139 559 559 558.67558.67 558.67558.67 558.67558.67 558.67558

28、.67 558.67558.67 558.67558.67 558.67558.67 558.67558.67 558.67558.67589758971.11.1应收帐款应收帐款40409.125263 263 263 263 263 263 263 263 263 263 263 263 263 263 263 263 263 263 263 263 2679.32679.31.21.2存货存货106106 115.58115.58270 270 270 270 270 270 270 270 270 270 270 270 270 270 270 270 270 270 270 270

29、2917.82917.81.2.11.2.1原材料原材料303012.166799 99 99 99 99 99 99 99 99 99 1028.41028.41.2.21.2.2燃料燃料60606.0833366 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 725.84725.841.2.31.2.3在产品在产品101036.566 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 66 706.25706.251.2.41.2.4产成品产成品6 660.8333

30、39 39 39 39 39 39 39 39 39 39 39 39 39 39 39 39 39 39 39 39 457.29457.291.2.51.2.5其他其他0 01.31.3现金现金252514.626 26 26 26 26 26 26 26 26 26 299.87299.872 2流动负债流动负债4545 8.11118.1111197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 2025.72025.72.12.1应付帐款应付帐款4545 8.11111197 1

31、97 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 197 2025.72025.73 3流动资金流动资金(1-2)(1-2)126126131.2131.2361 361 361 361 361 361 361 361 361 361 3871.23871.24 4流动资金本年增加流动资金本年增加额额3613610 00 00 00 00 00 00 00 00 05 5流动资金借款额流动资金借款额36136136136136136136136136136136136136136136136136136

32、13613616 6流动资金借款利息流动资金借款利息 36363636363636363636363636363636363636367 7自有资金自有资金0 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 0注：原材料、燃料栏目应分别列出具体名称、分别计算注：原材料、燃料栏目应分别列出具体名称、分别计算例：例：某拟建项目建设期某拟建项目建设期3年，其总成本估年，其总成本估算表如下表所示。最低周转天数：应收帐款算表如下表所示。最低周转天数：应收帐款40天；原材料天；原材料50天；进口零部件天；进口零部件90天；燃天；燃料料60天；在产品天；在产品20天；产成品天；产成品10天；现金

33、天；现金15天；应付帐款天；应付帐款40天。请估算流动资金额，天。请估算流动资金额，并编制并编制“流动资金估算表流动资金估算表”。 总成本费用估算表总成本费用估算表 单位：万元单位：万元序号 年份项目投产期达产期456710123456789101112外购原材料进口零部件外购燃料外购动力工资及福利费修理费折旧费摊消费利息支出其他费用总成本（110之和）经营成本（11-7-8-9)205510871329213152247023432442643736347512082548228152247019644159305440412572527582286922470151507618457394

34、1257252758228692247013050761635739首先，计算第4年流动资产应收帐款存货现金 第4年应收帐款3736 / （360/40）415 第4年存货： 原材料2055/（360/50）285 进口零部件1087 /（360 /90）272 外购燃料13 /（360/60）2 在产品（205510871329+21315） /(360 / 20) 190 产成品3736 / （360/10）104 第4年存货2852722190104853 第4年现金（213324）/ （360/15）22 第4年流动资产415853221290再求出第4年的流动负债应付帐款 （2055

35、10871315）/（360/40） 354第4年流动资金流动资产流动负债 1290354936第5、6年及以后各年的流动资金计算方法类似。根据计算结果编制“流动资金估算表” 流动资金估算表 单位：万元序号项目最低周转天数周转次数投产期达产期45671011.11.21.2.11.2.21.2.31.2.41.2.51.322.134流动资产应收帐款存货原材料进口零部件燃料在产品产成品现金流动负债应付帐款流动资金(1-2)流动资金本年增加额405090602010154097.24618362491290415853285272219010422354354936936185060412184

36、833022278151285285281322386187763812085731815290159315485481329718776381208573181529015931548548132901.3 投资计划与资金投资计划与资金筹措筹措建设投资估算建设投资估算表表流动资金投资估算流动资金投资估算表表投资计划与资金筹措投资计划与资金筹措表表投资计划与资金筹措表投资计划与资金筹措表辅助报表辅助报表3 3单位：万元单位：万元序号序号 项项 目目 年年 份份建设期建设期投产期投产期合计合计1 12 23 34 45 56 6. . .8 81 1总投资总投资3340 3340 5097 50

37、97 361 361 0 0 0 0 0 0 0 0 8798 8798 1.11.1固定资产投资固定资产投资 3141 4711 785278521.21.2固定资产投资方向调节固定资产投资方向调节税税157 157 236 236 393 393 1.31.3建设期利息建设期利息42 42 150 150 1921921.41.4流动资金流动资金0 0 0 0 361 361 3613612 2资金筹措资金筹措3340 3340 5097 5097 361 361 0 0 0 0 0 0 0 0 879887982.12.1自有资金自有资金2540 2540 3897 3897 64376

38、437 其中：用于流动资金其中：用于流动资金0 02.22.2借款借款800 800 1200 1200 361 361 0 0 0 0 0 0 0 0 236123612.2.12.2.1长期借款长期借款800 800 1200 1200 200020002.2.22.2.2流动资金借款流动资金借款361 361 3613612.2.32.2.3其他短期借款其他短期借款0 02.32.3其他其他0 02 总成本费用总成本费用估算估算总成本费用估算表总成本费用估算表辅助报表辅助报表8 8单位：万元单位：万元序号序号 年年 份份 项项 目目投产期投产期达到设计能力生达到设计能力生产期产期合计合计

39、3 34 45 56 67 78 89 91010111112121 1外购原材料外购原材料120012000 00 00 00 00 00 00 00 00 012001200A300300300300 B900900900900 . .0 02 2外购燃料及动力外购燃料及动力400400400400 . .0 03 3工资及福利工资及福利2002002002004 4修理费修理费4204204204205 5折旧费折旧费7817817817816 6维简费维简费0 00 07 7摊销费摊销费303030308 8利息支出利息支出0 00 0流动资金借款利息流动资金借款利息0 0长期借款利息

40、长期借款利息0 0短期借款利息短期借款利息0 09 9其他费用其他费用180180180180其中：土地使用税其中：土地使用税0 01010总成本费用总成本费用(1+2+.+9)(1+2+.+9)321132110 00 00 00 00 00 00 00 00 032113211其中：其中：1. 1. 固定成本固定成本0 0 2. 2. 可变成本可变成本0 01111经营成本经营成本(10-5-6-7-8)(10-5-6-7-8)240024000 00 00 00 00 00 00 00 00 024002400n 生产生产要素成本估算法要素成本估算法 是从估算各种生产要素的费用入手，汇总

41、得到总成本费用。 总成本费用总成本费用=外购原材料外购原材料+外购燃料动力外购燃料动力 +工资及福利费工资及福利费+修理费修理费 +折旧费折旧费+维简费维简费+摊销费摊销费 +利息支出利息支出+其他其他费用费用p 总成本费用估算方法总成本费用估算方法1、外购原材料、燃料动力、外购原材料、燃料动力消耗量大的主要原材料、燃料动力应分别按照其消耗定额和供应单价进行估算；其它消耗量不大但种类多的，可参照类似企业统计资料计算的其它材料、动力占主要原材料成本的比率进行估算。单位产品外购原材料、燃料动力费主要原材料(燃料动力)消耗定额供应单价其它外购原材料(燃料动力)费=+某种规格的外购原材料(燃料动力)年

42、耗用成本主要原材料(燃料动力)消耗定额供应单价年产量其它外购原材料(燃料动力)费+=在估算单位产品的消耗成本基础上计算出全年的耗用成本：外购材料费用估算表外购材料费用估算表辅助报表辅助报表5.1序序号号项目项目税率税率建设期建设期生产经营期生产经营期1 12 23 34 45 56 6. . .1 1原材料费原材料费1.11.1A300300单价单价(元元/吨）吨）5050数量（万吨）数量（万吨）6 6进项税进项税300300* *.17.171.21.2B900900单价单价(元元/m3)100100数量数量(万万m3)9 9进项税进项税90000* *.17.17. . .2 2其他材料其

43、他材料辅助及其他材料辅助及其他材料进项税进项税3 3外购材料费合计外购材料费合计4 4外购材料进项税合计外购材料进项税合计外购燃料及动力费用估算表外购燃料及动力费用估算表辅助报表辅助报表5.2序号序号项目项目税率税率建设期建设期生产经营期生产经营期1 12 23 34 45 56 6. . .1 1燃料燃料1.11.1煤煤单价单价数量数量进项税进项税1.21.2天然气天然气单价单价数量数量进项税进项税1.31.3重油重油单价单价数量数量进项税进项税. . .2动力动力2.1电电单价单价数量数量进项税进项税2.2水水单价单价数量数量进项税进项税. .3 3其他动力其他动力其他燃料及动力其他燃料及

44、动力进项税进项税4 4外购燃料及动力费合计外购燃料及动力费合计5 5进项税合计进项税合计2、工资和褔利费、工资和褔利费 工资工资和褔利费和褔利费 = 职工人数职工人数 人均人均工资工资 ( 1 + 褔利费率褔利费率) 其中：褔其中：褔利费率按职工工资总额的一定比例提取利费率按职工工资总额的一定比例提取（14%）。）。工资及福利费用估算表工资及福利费用估算表辅助报表辅助报表5.3序号序号项目项目税率税率建设期建设期生产经营期生产经营期1 12 23 34 45 56 6. . .1 1工人工人人数人数人均年工资（元）人均年工资（元）2 2技术从员技术从员人数人数人均年工资（元）人均年工资（元）3

45、 3管理人员管理人员人数人数人均年工资（元）人均年工资（元）4 4工资总额工资总额5福利费福利费合计合计3、固定资产折旧费、固定资产折旧费 可以分类计算，也可综合计算折旧费估算：折旧费估算：o 直线折旧法n 平均年限法n 工作量法o 按行驶里程o 按工作小时o 加速折旧法n 双倍余额递减法n 年数总和法平均年限法平均年限法也称直线折旧法，即将固定资产的转移价值在各年平均。计算公式：年折旧率 =折旧年限1-净残值率年折旧额 = 期初投入的固定资产原值年折旧率净残值率 = 期初投入的固定资产原值期末固定资产净值 某年的净值固定资产原值已计提折旧u固定资产原值的取值（包括建设期利息、调节税）u折旧年

46、限取值按规定u年折旧率不变，年折旧额是一个不变的数。例：例：固定资产原值为50000元，折旧年限5年，净残值率10%用直线折旧法。年折旧 50000（1 10%） / 5 = 9000固定资产折旧费估算表固定资产折旧费估算表 辅助报表辅助报表6 6单位：万单位：万元元序号序号 年年 份份 项项 目目折旧折旧年限年限投产期投产期达到设计能力生产期达到设计能力生产期3 34 45 56 67 78 89 9101011111212固定资产合固定资产合计计 原值原值5 5 5000050000 折旧费折旧费9000900090009000900090009000900090009000 净值净值41

47、0004100032000320002300023000140001400050005000 1 1 房屋房屋 原值原值 折旧费折旧费 净值净值2 2机器设备机器设备 原值原值 折旧费折旧费 净值净值 . .4、修理费、修理费 一般按固定资产原值或折旧额的一定比例计提，比例可根据经验数据可参照同类企业的实际数据加以确定。修理费 = 固定资产原值 计提比率（%）修理费 = 固定资产折旧额 计提比率（%）5、摊销费、摊销费u无形资产按规定期限分期平均摊销，无规定的按不少于无形资产按规定期限分期平均摊销，无规定的按不少于10年摊销；年摊销；u递延资产按不少于递延资产按不少于5年摊销；（例）年摊销；（

48、例）无形及递延资产摊销估算表无形及递延资产摊销估算表 辅助报表辅助报表7 7单位：万元单位：万元序号序号项项 目目摊销摊销原原投产期投产期达到设计能力生产期达到设计能力生产期年限年限值值3 34 45 56 67 78 89 91010111112121 1无形资产小计无形资产小计1.11.1 土地使用权土地使用权 摊销摊销 净值净值1.21.2 专有技术和专利权专有技术和专利权 摊销摊销 净值净值1.31.3 其他无形资产其他无形资产1010300300 摊销摊销3030303030303030303030303030303030303030 净值净值2 2 递延资产递延资产( (开办费开办

49、费) ) 摊销摊销 净值净值3 3无形及递延资产合计无形及递延资产合计（1+21+2）0 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 00 0 摊销摊销 净值净值o6、利息支出、利息支出 固定资产贷款在生产期的利息支出按不同的还款方式和条件采用不同的计息方法； 一般： 生产期中借款生产期中借款利息利息 = 年初的借款余额年初的借款余额 年利率年利率 流动资金借款利息按每年年初的借款余额和预计的年借款利率计算； 流动资金流动资金借款利息借款利息 = 年初的借款余额年初的借款余额 年利率年利率7、维简费、维简费 矿山维简费（或油田维护费）一般按出矿量和国家或行业规定的标准提取。 维

50、简费维简费 = 出矿量出矿量 计提指标（元计提指标（元/吨）吨）8、其他费用、其他费用 不能计入上述费用，但应计入生产总成本的费用。一般按上述费用之和或工资总额的一定比例提取，或按单位费用消耗定额进行测算。 其他其他费用费用 = 总成本费用（总成本费用（17） 百分比率百分比率 或或 = 工资总额工资总额 百分比百分比率率其他费用估算表其他费用估算表辅助报表辅助报表5.4序号序号项目项目税率税率建设期建设期生产经营期生产经营期1 12 23 34 45 56 6. . . .1 1其他制造费用其他制造费用计算基数计算基数单价单价2 2其他销售费用其他销售费用计算基数计算基数提取比例提取比例3

51、3其他管理费用其他管理费用计算基数计算基数合计合计单价单价o 9、副产品回收、副产品回收 副产品副产品回收回收=副产品回收量副产品回收量 出厂单价出厂单价10、总成本、总成本费用费用 =（18）-（9）其中：可变可变成本成本外购原外购原材料材料外购燃外购燃料动力料动力计计件件工资工资及褔利费及褔利费副产品副产品回收回收=+-固定固定成本成本计计时时工工资及褔资及褔利费利费折折旧旧费费修修理理费费摊摊销销费费=+利息利息支出支出+其他其他费用费用+注：固定成本和可变成本进行财务评价的盈亏平衡分析时，需要将总成本费用按其与产量的关系分解为固定成本、半固定成本和可变成本。1、固定成本：在一定产量范围

52、内不随产量变化而变化的成本费用。2、变动成本：随产量变化而变化的成本费用3、混合成本：介于固定成本和变动成本之间，随产量变动，但非正比例变动。长期借款利息应视为固定成本。11、经营成本、经营成本经营经营成本成本总成本总成本费用费用折折旧旧费费维维简简费费摊摊销销费费=利息利息支出支出投产期各年投产期各年生产总成本生产总成本可变成本可变成本生产负荷（生产负荷（%） 固定成本固定成本=+或或单位产品可变成本单位产品可变成本生产能力生产能力固定成本固定成本=+总成本费用估算表总成本费用估算表3 产品销售收入、税金及附加产品销售收入、税金及附加估算估算产品销售（营业）产品销售（营业）收入、销售收入、销

53、售税金及附加估算表税金及附加估算表辅助报表辅助报表9 9 单位：万元单位：万元序号序号项目项目税率税率3 34 45 56 67 78 89 9101011111212生产负荷生产负荷 100%100% 100%100% 100%100% 100%100% 100%100% 100%100% 100%100%100%100%100%100%100%100%1 1产品销售收入产品销售收入 产品产品A 单价（万元单价（万元/吨）吨）2 2 数量（吨）数量（吨）3000 3000 销项税销项税17%17%2 2销售税金及附加销售税金及附加2.12.1 城市维护建设税城市维护建设税7%7%2.22.2

54、 教育费附加教育费附加3%3%附附 增值税增值税 销项税销项税 进项税进项税3 项目销售收入、税金的估算项目销售收入、税金的估算 一、项目销售收入的估算一、项目销售收入的估算 是项目建成投产后，销售产品或提供劳务获取的收入，是项目生产经营成果的货币表现。 销售收入销售收入=产品销售单价产品年销售量产品销售单价产品年销售量二、项目销售税金及附加的估算二、项目销售税金及附加的估算（一）、增值税（一）、增值税 是以商品生产、流通和服务各个环节的新增价值为课税对象的一种流转税。 应纳增值税额当期销项税额当期进项税额应纳增值税额当期销项税额当期进项税额 增值税作为价外税，不包括在销售税金及附加中。 销项

55、税额销售额税率销项税额销售额税率 进项税额购进货物或应税劳务已交纳的增值税进项税额购进货物或应税劳务已交纳的增值税当销售收入为含税销售额，或购入货物的费用为含税费用时：销项时额销售额 / （1税率）税率进项时额外购购原材料、燃料、动力等 /（1税率）税率 增值税税率(1) 纳税人出口税率为零(2) 纳税人销售或进口粮食、自来水、煤气等货物，税率为13%(3) 纳税人进口其他货物或者应税劳务的税率为17%(4) 增值税小规模纳税人销售货物或提供劳务的税率为6%（二）营业税（二）营业税 对在我国境内从事提供劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人按其营业额或销售收入征收的税种。（三）消费税（三）

56、消费税 对特定的消费品和消费行为征收的一种价内流转税。 实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量单位税额（四）城市建设维护税（四）城市建设维护税 为了加强城市的维护建设、扩大和稳定城市维护建设资金来源，而对交纳增值税、消费税和营业税的单位或个人征收的一种附加税。 应纳城市维护建设税纳税人实际缴纳的应纳城市维护建设税纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额适用税率增值税、消费税、营业税税额适用税率 征收对象：有生产经营收入的单位和个人。 税率：市区7；县、镇5；县 镇以外1。（五）教育费附加（五）教育费附加 对交纳销售税金的生产经营单位和个人征收的费

57、用，以增值税或以增值税或营业税为计营业税为计征基础，征基础，税率为税率为3。（六）资源税（六）资源税 国家对从事资源开采的单位和个人，因资源差异而形成的级差收入征收的税收。 应纳税额应纳税额=课税数量单位税额课税数量单位税额l应纳税额当期销项税额当期进项应纳税额当期销项税额当期进项税额税额l当当期销项税额当期销售额（不含增值税）期销项税额当期销售额（不含增值税）税率税率l当当期进项税额当期采购额期进项税额当期采购额税率税率例：设增值税率为17%，生产正常年份的销售收入（销售额，不含增值税）为7200万元，外购原材料、燃料和动力费用每年支出为4900万元，按扣税法计算增值税。解：解：增值税为：

58、当期销项税额当期进项税额 720017% 490017%391万元l 增值税计算例子增值税计算例子城市维护建设税和教育费附加计算：应纳税额当期增值税税率例：城市维护建设税按增值税的7%计，教育费附加按增值税的3%计，已知增值税为300万元，则城市维护建设税 300 7%21（万元）教育费附加 300 3%9（万元）o 辅助报表辅助报表n 建设建设投资估算表投资估算表n 流动资金估算表流动资金估算表n 投资计划与资金筹措表投资计划与资金筹措表n 总本费用估算表总本费用估算表n 产品销售产品销售收入、税金收入、税金及及附加估算附加估算表表n 其他其他p基本报表基本报表u利润利润及利润分配估算表及利

59、润分配估算表u项目投资现金流量表项目投资现金流量表 （全部投资）（全部投资）u资本金现金流量表资本金现金流量表 （自有资金）（自有资金）u财务计划现金流量表财务计划现金流量表u资产负债表资产负债表u借款还本付息计算借款还本付息计算表表4 基本基本报表报表 4.1 利润利润及利润分配估算及利润分配估算表表 4.2 项目项目投资现金流量表投资现金流量表 （全部（全部投资）投资） 4.3 资本金资本金现金流量表现金流量表 （自有资金）（自有资金） 4.4 财务财务计划现金流量表计划现金流量表 4.5 资产负债表资产负债表 4.6 借款借款还本付息计算还本付息计算表表利润及利润分配估算表利润及利润分配

60、估算表 基本报表基本报表2 2 单位：万单位：万元元序号序号 年年 份份 项项 目目建设建设期期 投产期投产期达到设计能力生产期达到设计能力生产期合计合计1 12 23 34 45 56 67 78 89 9101011111212生产负荷（生产负荷（% %） 100%100% 100%100% 100%100% 100%100% 100%100% 100%100% 100%100% 100%100% 1 1产品销售产品销售( (营业营业) )收入收入 5100 5100 2 2销售税金及附加销售税金及附加 60 60 3 3总成本费用总成本费用 3474 3474 4 4利润总额（利润总额（