审计师考试《审计理论与实务》模拟试题

1、声明：本资料由大家论坛 审计师考试专区收集整理 ,转载请注明出自更多审计师考试信息 ,考试真题 ,模拟题： 大家论坛 ,全免费公益性 审计师考试论坛 ,等待您地光临！审计师考试审计理论与实务模拟试卷二一、 单项选择题1.销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为<） .A. 订货单、贷项通知单、现金日记账B.订货单、销货单、销货合同、发运单、发票C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证D.发货单、销货合同、订货单答案 B2.审计人员根据主营业务收入明细帐中地记录抽取部分销售发票,追查销货合同、发货单等资料 ,其目地是：A. 证实主营业务收入地完整性B.证实主营业务收入地真实性C.证实

2、主营业务收入地总体合理性D.证实主营业务收入地披露充分性答案 B3.审查销售与退回账务处理时.可确认为正确地是<） .A. 冲减销售确认期地营业收入B.冲减销售退回期地营业收入c冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本D.冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本答案 C4.审查被审单位坏账准备余额占应收账款余额地比例并和以前期间地相关比例比较,主要是为了评价 <） .A. 应收账款计提坏账准备金额是否正确B.应收账款计提坏账准备地合理性C.应收账款期末余额是否正确D.应收账款地可收回性答案 B 解读 通过计算坏账准备余额占应收账款余额地比例并和以前期间地相关比例比较 ,评价应收账款

3、坏账准备计提地合理性 .b5E2RGbCAP5. 审查所有销售业务是否均已登记入账,最有效地程序是 <） . A. 从销售单追查至销售收入明细账B.从货运文件追查至销售收入明细账C.从销售单追查至货运文件D.从货运文件查至销售发票答案 B 解读 依据主营业务收入地实质性测试程序.从证到账可测试销售业务地完整性.6. 对销货业务地截止测试 ,主要是为了检查 <）.A. 年底应收账款地真实性B.是否存在过多地销货折扣C.销货业务地入账时间是否正确D.销货退回是否已经核准答案 C 解读 销售地截止测试是对营业收入进行审计时执行地一个非常重要地审计程序 ,它主要就是检查被审计单位有无提前或

4、拖后确认收入地问题 .因此 ,它是为了检查销货业务地入账时间是否正确 .p1EanqFDPw7. 对于未予函证地应收帐款 ,应当执行地最有效地审计程序是<） A. 重新测试相关地内部控制制度B.审查与应收帐款有关地销货凭证C.进行分析程序D.审查资产负债表日后地收款情况答案 B 解读 审查与应收帐款有关地销货凭证为注册会计师对于未于函证地应收帐款测试地替代程序 .8. 对于积极式函证而没有复函 ,应采用追查程序 ,如仍得不到答复应考虑 <）. A. 扩大对其他应收账款地函证B.获取管理当局地声明C.按客户提供地地址直接询问D.检查销售合同,销售发票及发运凭证等答案 D 解读 在此种

5、情况下应考虑采用替代审计程序 .A 项没有解决已存在地问题 ,B 项地可靠性较弱 ,C项一般是不现实地 ,只有 D 项是最佳地替代程序 ,只是可靠性稍逊 .DXDiTa9E3d9. 在确定函证对象时 ,以下工程中 ,应当进行函证地是 <） . A. 函证很可能无效地应收款项B.交易频繁但期末余额较小地应收款项C.执行其他审计程序可以确认地应收款项D.应收纳入审计范围内子公司地款项答案 B 解读 本题地考点是函证对象 .采用抽样方式选择函证样本时 ,样本应当足以代表总体 ,并包括： <一）金额较大地工程； <二）账龄较长地工程； <三）交易频繁但期末余额较小地工程； &l

6、t;四）重大关联方交易； <五）重大或异常地交易； <六）可能存在争议以及产生重大错误或舞弊地交易.RTCrpUDGiT10. 被审计单位对以下工资费用分配,应确认为错误地是 <） .A. 营销人员工资计入制造费用B.车间主任工资计入制造费用c设备维修人员工资计入生产成本D.仓库保管人员工资计入管理费用答案 A11. 被审计单位生产多种产品时 .生产人员计时工资应选用 <）进行适当分配 . A. 实际产量B.计划产量C.产量及单价D.定额工时或实耗工时答案 B12.年末被审计单位“应付职工薪酬”总账借方余额5 万元 ,表示 <） .A. 少付工资B.资产减少C.多

7、付工资D.记账错误答案 C13.对未入账地长期借款进行审查,无效地审计程序是：A. 向被审计单位索取债务说明书,了解举债业务B.对利息费用实施分析性复核C.编制长期借款明细表并与总账核对D.查阅企业管理部门地会议记录、文件资料,了解与举债相关地信息答案 C 解读 编制长期借款明细表并与总账核对无法审查未入账地长期借款 .对未入账负债地审查<1）查阅企业管理当局地会议记录.了解企业决定筹集地全部债务资金地来源<2）向被审计单位索取债务说明书<3）向债权人函证负债金额<4）分析利息费用账户14. 审计人员在审查托管证券是否真实存在时应采取地主要审计程序是： A. 审阅投资明

8、细账B.向代管机构函证C.检查被审计单位股票和债券登记簿D.询问被审计单位管理部门答案 B 解读 函证可以证实资产地真实存在性.15. 审查对外投资时 ,应测试其内部控制环节 .以下符合对外投资地内部控制要求地做法是<） .A. 长期投资一般由财会部门出纳员负责并履行监督控制职责B.无形资产对外投资作价主要由负责投资审批地企业领导负责C.实物投资地资产价值评估、作价与投资审批工作分离D.股票与债券由投资记账人员负责答案 C16. 在审查被审计单位托管证券是否真实存在时,首先应采取 <） . A. 向代管机构函证B.亲往代管机构盘点C.检查公司股票债券存根簿D.同代管机构逐笔核对记录

9、答案 A 解读 向代管机构函证是证实被审计单位托管证券是否真实存在地有效测试程序 .17. 审查企业长期借款 ,发现其中一部分将在一年内到期 .审计人员应提请被审计单位将一年内到期长期借款在报表中列示为 <） .5PCzVD7HxAA. 或有负债B.长期负债c流动负债D.流动资产答案 C18. 为确定“长期借款”账户余额地真实性,进行函证 .函证地对象应当是 <）. A.B 公司地律师B.金融监管机关C.银行或其他有关债权人D.公司地主要股东答案 C 解读 被审计单位从银行或其他有关债权人处借入资金 ,注册会计师应当向银行或其他有关债权人函证“长期借款”账户余额地真实性 .jLBH

10、rnAILg19.审计人员在审查被审计单位应纳税所得时发现下列支出工程在税前作了扣除,其中正确地是：A. 税收滞纳金B.向下属公司地捐赠C.非法经营地罚款支出D.占年度利润总额2%地公益性捐赠答案 D20. 审计人员确定某个企业是否应纳入被审计单位财务报表合并范围地依据是：A. 该企业资产规模大小B.该企业盈利能力大小C.该企业与被关联单位关联交易是多少D.被审计单位对该企业是否拥有控制权答案 D21.审计人员拟对被审计单位管理费用合理性审查,对费用地相关凭证检查后,发现明细账与总账相符而且管理费用比例与上年相近.以下哪项审计手续效果最差<） .xHAQX74J0XA. 随机抽查管理费用

11、各明细工程B.复核管理费用计算准确性C.进行趋势分析D.运用货币单位抽样法抽查管理费用答案 C.dvzfvkwMI1.LDAYtRyKfE22.如果审计范围受到限制 ,可能产生地影响非常重大和广泛 ,注册会计师应出具地审计意见类型是：A. 无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案 D 解读 注册会计师在审计过程中 ,如果审计范围受到限制可能产生地影响非常重大和广泛 ,不能获取充分、适当地审计证据 ,以至于无法对财务报表发表审计意见 ,注册会计师应当出具无法表示意见地审计报告23.如果认为财务报表没有按照适用地会计准则编制,未能在所有重大方面公允反映被审汁单位地财务状况、经营成果和

12、现金流量,社会审计人员应当发表地审计意见是：Zzz6ZB2LtkA. 保留意见B.无保留意见C.无法表示意见D.否定意见答案 D 解读 经过审计后 ,如果认为财务报表没有按照适用地会计准则和相关会计制度地规定编制 ,未能在所有重大方面公允反映被审计单位地财务状况、经营成果和现金流量 ,注册会计师应当出具否定意见地审计报告24. 下列情况中 ,应当将相关帐户或交易地控制风险评估为低水平地是： A. 相关内部控制失效难以评估内部控制地有效性C.相关内部控制有效D.相关内部控制不健全答案 C 解读 低控制风险 <高信赖程度）表明内部控制健全且执行情况良好.25. 下列内部控制措施中 ,属于预防

13、式控制地是：A 实物盘点B.会计记录核对C.职责分工控制D.计划控制答案 C 解读 这个知识点考核地是内部控制地不同分类 .其中实物盘点、会计记录核对属于觉察式控制 ,职责分工控制属于预防式控制 ,计划控制属于经营决策控制 .rqyn14ZNXI26. 下列不属于按控制地目地对内部控制进行分类地是：A 预防式控制B.财产物资控制C.会计信息控制D.经营决策控制答案 A 解读 这个知识点考核地是对内部控制地分类 .按控制地目地 ,可以分为财产物资控制、会计信息控制和经营决策控制 .EmxvxOtOco27.审计人员因作出错误审计结论和表达错误审计意见. 从而导致审计组织和审计人员承担法律责任和相

14、应经济损失地可能性被称为：SixE2yXPq5A 固有风险B.控制风险C.抽样风险D.审计风险答案 D 解读 无论是国家审计、内部审计 ,还是社会审计 ,都有可能发表错误审计意见或做出错误地审计结论 ,由此承担响应地责任 ,即审计风险 ,正确答案为D.6ewMyirQFL28. 审计人员通过提高业务水平来控制审计风险,属于风险控制方法中地：A 风险转移法B.自我保护法C.风险回避法D.风险承受法答案 B 解读 审计风险管理地目地在于控制审计风险 ,而控制审计风险关键在于采取一些行之有效地控制方法 .控制审计风险地方法可归纳为：自我保护法、风险回避法、风险转移法和风险承受法 ,其中题干是属于自我

15、保护法 ,故正确选项为B.kavU42VRUs29.审计机关依据年度对审计工程和专项审计调查工程预先作出地统一安排,称为：A 审计策划B.审计方案C.审计工程计划D.定期审计工程答案 C 解读 此题考察地是审计工程计划地涵义.正确选项为 C.30.审计准则要求审计人员应保持合理地职业谨慎,就是要求审计人员必须：A. 严格遵循审计准则各项要求B.保持超然独立地态度C.具备从事审计工作必要地技能和知识D.谨慎小心地从事审计工作答案 A 解读 此题考核地是审计准则对审计人员地要求 .根据审计准则要求 ,审计人员应当严格遵循审计准则各项要求 .y6v3ALoS89二、多项选择题31. 销售与收款循环内

16、部控制包括 <） .A. 批准赊销与销售相互独立B.批准赊销与发货开票相互独立C.收取货款与记录相互独立D.批准坏账与收款、记账相互独立E.编制和寄送对账与收款、记账业务相互独立 答案 ABCDE32 为审核年度营业收入地截止期,审计人员应实施地有效审计程序有：A. 以总账为起点追查至明细账B.以明细账为起点追查资产负债表日前后会计凭证C.以资产负债表日前后销售发票为起点追查至发运单和明细账D.以资产负债表日前后发运单为起点追查至销售发票和明细帐E.以订货单为起点追查至销货单和收款凭证答案 BCD 解读 对营业收入截止期审查有三条线索：审查时可从明细账为起点追查决算日前后会计凭证；从决算

17、日前后销售发票为起点追查发运单和明细账；从发运单为起点追查销售发票和明细账 .M2ub6vSTnP33. 审计地独立性表现在：A 组织结构B.业务工作C.人员D.经济来源E.技术手段答案A B C D 解读 此题考察审计地独立性 .独立性是审计地本质特征 ,主要表现在组织结构、业务工作和经济来源三个方面 ,此外还包括人员上地独立 .0YujCfmUCw34. 著名地审计会计学家莫茨和夏拉夫对审计地独立性地表述是：A 审计机构必须是独立地专职机构,与审计单位没有组织上地隶属关系.B. 审计人地活动经费应该独立,有自己专门地经济来源,不得受他们地影响,同时审计人不得参与被审计单位地经营管理活动.e

18、Uts8ZQVRdC.审计地评价依据是独立地.D.审计人员地计划、检查与表达意见等各项工作均应是自由地,不受他人地控制与干扰 .E.审计人员应该保持精神上地独立答案A B D E 解读 此题考察地是审计地独立性地其他地表述.35.体现在发挥职能产生地影响方面,审计地作用可以表述为：A 调控作用B.保证作用C.建设性作用D.防护性作用E.,促进作用答案A B E 解读 此题考察地是审计地作用 .36 下列审计程序中可以用于审查长期借款入账完整性地有：A. 向债权人函证负债金额B.查阅被审计单位管理部门地会议记录和文件资料C.审阅账簿记录并与原始凭证核对D.分析利息费用账户验证利息支出地合理性E.

19、审核银行存款余额调节表地未达账项答案 ABD 解读 对未入账负债地审查<1）查阅企业管理当局地会议记录.了解企业决定筹集地全部债务资金地来源<2）向被审计单位索取债务说明书<3）向债权人函证负债金额<4）分析利息费用账户37. 社会审计地特点有：A 有偿性B.及时性C.独立性D.委托性E.广泛性答案A C D 解读 此题考察地是社会审计地特点.38. 局部审计地优点有：A 范围小B.审查重点突出C.审计成本较低D.省时省力E.针对性强答案ABCDE 解读 此题考察地是局部审计地优点.39. 审计人员发现地下列情况中 ,可能存在高舞弊风险地有： A. 应收账款回收天数略低

20、于行业平均水平B.毛利率与上年相比略有下降C.销售收入和盈利能力很高,但经营活动地现金流量较低D.年末销售收入大幅度增长E.资产负债表日后销售退回大幅度增加答案 CDE 解读 财务报告舞弊地关键信号 .40.在审查固定资产业务时,发现被审计单位调增了一台设备地入账价值. 对此审计人员认为比较合理地解释是：sQsAEJkW5TA. 该设备已提足折旧但仍在使用B.同类设备地市场价格上升C.该设备增加了改良装置D.该设备原暂估价值偏低,现按实际价值调整E.该设备原入账价值由于某种差错而被少计答案 CDE41. 审计人员为核实企业列示于资产负债表上地固定资产价值地真实性和正确性应审查地内容包括：A.

21、固定资产采购地审批手续B.固定资产地入账价值C.固定资产地增加与减少D.固定资产地盘盈与盘亏E.固定资产地预算制度答案 BCD 解读 AE固定资产内部控制测评.42. 根据审计法地规定 ,下列各项中属于审计机关权限地有：A 要求被审计单位提供运用计算机储存、处理地财政收支、财务收支电子数据B.经县级以上人民政府审计机关负责人批准,查询被审计单位在金融机构地账户C.冻结被审计单位在金融机构地有关存款D.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证和会计账簿等资料地行为E.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果 答案 ABDE 解读 考点为审计机关权限 .冻结被审计单位在金融机构地有关存款不属于

22、审计机关权限 .43.截止测试应重点关注地与营业收入确认有密切关系地日期包括<） .A. 销售截止测试实施日期B.发票开具日期或者收款日期C.记账日期D.发货日期或提供劳务日期E.合同日期答案 BCD 解读 BCD为截止测试重点关注地与被审计单位营业收入确认有密切关系地日期 ,其为实施销售截止测试地重要程序 .GMsIasNXkA44. 营业收入审计目标是 <）. A. 收入真实性B.收入入账完整性C.收入分类合理性D.收入所有权E.收入增减变动适当性答案 ABC45. 应收款项审计目标应包括 <） . A. 证实应收款项存在性B.证实应收款项记录准确性C.证实应收款项截止期

23、准确性D.确认坏账损失真实性E.证实账务处理准确性 答案 ABCDE46.审计已发生地销货业务是否均已登记入账进行审计时,常用地控制测试程序有<） .A. 检查发运凭证连续编号地完整性B.检查赊销业务是否经适当地授权批准C.检查销售发票连续编号地完整性D.观察已经寄出地对账单地完整性E.观察发运凭证地完整性答案 AC 解读 检查发运凭证和销售发票等原始票据是否连续编号 ,是测试销货业务完整性常用地控制测试程序 .检查赊销业务是否经适当地授权批准 ,观察已经寄出地对账单地完整性分别为测试交易授权和独立稽核 .TIrRGchYzg47. 对主营业务收入分析性复核地内容包括<） .A.

24、将本年度内各主营业务收入地实际数与计划数比较B.将本年度收人与上年同期实际数比较C.比较本期各月主营业务收人波动情况D.计算本期重要产品地销售额和毛利率E.计算本期重要客户地销售额和毛利率 答案 ABCDE48.为审查被审计单位是否存在未入帐地长期负债业务,可选用 <）进行测试 .A. 函证银行存款余额地同时函证银行借款业务B.分析财务费用,确定有无付款利息源自未入帐地长期负债C.向被审计单位索取债务声明书D.审查一年内到期地长期负债是否列示在流动负债工程下E.验证财务费用答案 ABC 解读 DE 不能查出未入帐地长期负债是否存在.49.现金流量表地内部控制环节中除与资产负债表相同者外,

25、还有 <）.A. 专门账户控制B.调整分录控制C.工作底稿控制D.抵消分录控制E.其他资料控制答案 ABC50. 审计组地审计报告和审计机关地审计报告地差异主要表现在： A. 主要内容B.报告主体C.报告对象D.报告格式E.法律效力答案B C D E 解读 这个知识点考核地是国家审计报告地两种形式地区别 .审计组地审计报告和审计机关地审计报告在报告主体、报告对象、报告格式和法律效力等方面存在明显地差异 ,但在主要内容方面 ,两者是相同地 .7EqZcWLZNX三、综合分析题案例一<一）资料某审计组于 2006 年 2 月对某公司 2005 年度财务收支情况进行审计 .审计人员首先对

26、内部控制进行了侧评 ,然后对有关账户余额进行了实质性侧试 .有关情况和资料如下： lzq7IGf02E1. 以前年度未对存货实施盘点 ,仓库出库单未连续编号 .2.2005 年 4 至 7 月 ,由于会计人员休产假 ,存货明细账由仓库保管员代记 .3.每个月末 ,由日常负责到银行取送单据地出纳员编制银行存款余额调节表.4. 2005 年 12 月 31 日 ,应收账款账面金额是 4200 万元 ,由 80 笔赊销业务形成 ,审计人员按照时间顺序将 80 笔赊销连续编号为 001 至 080 , 并随机抽取了其中 20 笔进行审查 ,这20 笔赊销业务账面金额是984 万元 ,经审定实际应为1

27、020 万元 .zvpgeqJ1hk<二）要求：根据上述资料,从下列问题地备选答案中选出正确答案.51.审计人员对内部控制进行调查后,可以采用地描述内部控制地方法有：ABCA 文字说明法B.调查表法C.流程图法D.录像与录音法52.“资料 1 ”所述情况 ,违反了存货内部控制地要求,具体包括：ABA 实物控制B.凭证与记录控制C.职责分工控制D.业务授权控制53. “资料 2”所述情况 ,违反了存货内部控制地要求 ,具体包括： DA 业务地批准与执行相分工B.资产保管与帐实核对相分工C.各种会计责任之间相分工D.资产保管与会计记录相分工科54. “资料 3”所述情况 ,违反了货币资金内部

28、控制地要求 ,具体包括： CA 实物控制B.凭证与记录控制C.职责分工控制D.业务授权控制55. “资料 4”中 ,审计人员在随机抽取 20 笔赊销业务时 ,可以采用地方法有： ACA 系统选样法B.属性抽样法C.随机数表选样法D.发现抽样法案例二<一）资料2009 年 4 月,审计组对某公司 2008 年度财务收支进行了审计 .在对该公司固定资产业务进行审计时 ,发现如下情况： NrpoJac3v11. 该公司与设备采购有关地部分内部控制如下：<1）采购部门确定设备需要量提出设备购置申请书 ,报送设备管理部门：<2）设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计

29、划：<3）采购计划经批准后 ,设备管理部门下达采购通知单 ,交采购部门执行：<4）采购地设备到货后 ,由采购部门组织验收 .2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现,甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片地记录均为3 台 ,但实物盘点地结果是4 台 .1nowfTG4KI3.审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时,发现 2008 年年初购入乙设备地入账价值只包括买价,而增值税计入进项税,包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用 .fjnFLDa5Zo4.审计人员在对固定资产折旧进行审计时,通过分析性复核所发现地线索,经进一步追查发现 2008 年年初购进地丙设备至审计时尚

30、未计提折旧,其价值占年末固定资产原值地比例为 15 .tfnNhnE6e5,<二）要求：根据上述资料.从下列问题地备选答案中选出正确答案.56. 该公司与设备采购有关地内部控制措施中,存在缺陷地有：A. 采购部门确定设备需要量 ,提出设备购置申请书 ,报送设备管理部门B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C.采购计划经批准后设备管理部门下达采购通知单交采购部门执行D.采购地设备到货后,由采购部门组织验收答案 AD 解读 通常由仓库或其他部门对所需要购买地商品填写请购单；批准请购与采购部门相互独立 .57. 该公司有一台甲设备未登记地原因可能有：A. 该设备已做报

31、废处理,账卡已注销 ,但实物仍在使用B.该设备新近购进尚未登账建卡C.该设备属经营性租赁方式租出,但设备尚未运走D.该设备属融资性租赁方式租入,不须登账建卡答案 AB 解读 固定资产增减和结存审计 .58.该公司将乙设备按买价入账地方法对2008 年末资产负债表所造成地影响有：A. 固定资产原值虚减B.累计折旧虚减C.负债总额虚增D.应交税费虚减答案 AB解读借：固定资产借：应交税费应交增值税贷。银行存款59. 该公司对丙设备未计提折旧 ,可能存在地合理原因是： A. 无法确定折旧率B.设备提前报废C.设备准备出售D.设备准备经营性租出答案 B 解读 除已提足折旧继续使用地固定资产和以前按规定

32、已经计价单独入账地土地外 ,其他所有固定资产均应计提折旧 .HbmVN777sL60. 能够有效发现丙设备未计提折旧地分析性复核方法有：A. 比较 2008 年各个月份、当年和以前各年度地修理费用B.将 2008 年固定资产总值除以全年总产量,将该比率与以前年度比较C.将 2008 年应计提折旧地固定资产平均余额乘以当期折旧率,与实际计提折旧额相比较D.计算 2008 年计提折旧额占固定资产原值地比例,并与以前年度比较答案 CD 解读 固定资产运用分析性复核方法<1）固定资产总值除以全年总产量 ,将该比率与以前年度相比较 .<2）比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额 .&l

33、t;3）比较本年度各个月份、本年度与以前各年度地修理费用 .<4）本年度计提折旧额除以固定资产总值 ,将该比率与上年计算数比较 .<5）分析比较各年度固定资产保险费 ,查明变动有无异常 .固定资产折旧审计运用分析性复核方法进行审查：将应计提折旧地固定资产乘以本期地折旧率；计算本期计提折旧额占固定资产原值地比例并与上期比较；将成本费用中地折旧费用明细账记录与“累计折旧”账户贷方地本期折旧计提额比较 .V7l4jRB8Hs案例三<一）资料2.006 年 5 月 ,某省审计厅派出审计组,对甲股份有限公司<以下简称甲公司）2005 年度财务收支情况实施审计.审计人员按照审计实施

34、方案,对甲公司地内部控制进行了解和测试 ,并根据控制风险地评价结果,对相关账户余额和交易种类实施了实质性测试.有关资料和审计情况如下：83lcPA59W91.在对筹资与投资循环实施审计时 ,审计人员记录了甲公司与筹资和投资活动有关地内部控制：< l ）甲公司专门设立债务管理部 ,分析和控制债务风险；< 2 ）为明确责任 ,甲公司指定由投资管理部地业务骨干张某负责保管股票、债券等实物资产 ,并由其根据授权具体执行对外投资事项； mZkklkzaaP< 3 ）因盈余公积增减变动地业务量少 ,盈余公积地核算和复核工作由会计王某一人承担；< 4 ）盈余公积地使用由投资管理部投资经理授权批准 ,由财会部门具体办理；< 5 ）财会部门内部对资金地收付和记录安排不同地人员完成.2.审计人员对甲公司对外投资业务实施了内部控制侧试.3.2 005 年 4 月 1 日 ,甲公司以500 万元购入乙企业普通股,持股比例为30 % ,准备长期持有 ,并对乙企业有重大影响.截止 2 005 年 3 月 31 日 ,乙企业所有者权益为12 00 万元 .甲公司按10 年摊销股权投资差额.审计人员发现,由于会计人员交接,甲公司未按规定摊销股权