账户与借贷记账法课件

1、账户与借贷记账法1会计科目与账户会计科目与账户账户与借贷记账法2一、会计科目（一、会计科目（Accounting Title) -对对会计要素会计要素进一步分类，并赋进一步分类，并赋 与每一类与每一类 别一个简要别一个简要的名称，这个名称就是会计科目。的名称，这个名称就是会计科目。 资资 产产 负负 债债所有者权益所有者权益 收收 入入 费费 用用 利利 润润银行存款银行存款库存现金库存现金固定资产固定资产管理费用管理费用财务费用财务费用 库存商品库存商品账户与借贷记账法3 资资 产产负债负债所有者所有者权益权益成本成本损益损益库存现金库存现金银行存款银行存款交易性金交易性金融资产融资产应收账

2、款应收账款应收票据应收票据原材料原材料库存商品库存商品长期股权长期股权投资投资固定资产固定资产无形资产无形资产.短期借款短期借款应付账款应付账款应付票据应付票据预收账款预收账款应付职工应付职工薪酬薪酬应交税费应交税费应计利息应计利息长期借款长期借款应付债券应付债券.实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积本年利润本年利润利润分配利润分配.生产成本生产成本制造费用制造费用劳务成本劳务成本.主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财

3、务费用所得税费用所得税费用.Accounting Title账户与借贷记账法4 一个科目只是某一会计内容的名称而已。一个科目只是某一会计内容的名称而已。 一个科目只反映一定的内容。一个科目只反映一定的内容。 各科目之间有严格的界限。各科目之间有严格的界限。会计科目释义会计科目释义账户与借贷记账法5如何设置会计科目如何设置会计科目1 不允许遗漏或交叉重复不允许遗漏或交叉重复1。 账户与借贷记账法6 2006年年11月月5日，财政部颁布的日，财政部颁布的企业会计准则企业会计准则应用指南应用指南统一规定了统一规定了会计科目会计科目(见教材见教材p46页页) 企业应按企业应按应用指南应用指南的规定，设

4、置和使用的规定，设置和使用 会计科目。会计科目。企业可以根据实际情况，在不违背会计科目使用企业可以根据实际情况，在不违背会计科目使用 原则的基础上，原则的基础上，自行增设、减少或合并某些会计自行增设、减少或合并某些会计 科目。科目。明细科目的设置，除已有规定的外，企业可以根明细科目的设置，除已有规定的外，企业可以根 据需要自行确定。据需要自行确定。 账户与借贷记账法7 分分 类类 简简 称称会会计计科科目目总分类科目一级科目 （科目）明细分类科目二级科目 （子目）三级科目 （细目）按指标详细程度分类：按指标详细程度分类：账户与借贷记账法8固固定定资资产产机器设备机器设备房屋及建筑物房屋及建筑物

5、运输工具运输工具铣床铣床刨床刨床冲床冲床.一级科目一级科目（总账科目（总账科目）二级科目二级科目（子目）（子目）明细科目明细科目（细目）（细目）账户与借贷记账法9原原材材料料原料原料燃料燃料辅助材料辅助材料甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料.一级科目一级科目（科目）（科目）二级科目二级科目（子目）（子目）三级科目三级科目（细目）（细目）账户与借贷记账法10总分类科目直接统驭明细科目总分类科目直接统驭明细科目应付账款应付账款某钢铁厂某钢铁厂某物资公司某物资公司某商店某商店总分类科目总分类科目明细分类科目明细分类科目账户与借贷记账法11 总分类科目总分类科目 明细分类科目明细分类科目1 按较粗的

6、指标设置按较粗的指标设置按较细的指标设置按较细的指标设置2 只用货币量度只用货币量度货币量度、实物量度并用货币量度、实物量度并用3 提供的是总括的信息提供的是总括的信息提供更加详细的信息提供更加详细的信息4 统驭明细分类科目统驭明细分类科目补充总分类科目补充总分类科目总分类科目与明细分类科目的区别：总分类科目与明细分类科目的区别：账户与借贷记账法12一级科目一级科目一级科目一级科目一级科目一级科目一级科目一级科目一级科目一级科目明细科目明细科目明细科目明细科目二级科目二级科目二级科目二级科目二级科目二级科目明细科目明细科目二级科目二级科目二级科目二级科目明细科目明细科目明细科目明细科目明细科目

7、明细科目明细科目明细科目明细科目明细科目账户与借贷记账法（二）新会计准则部分简单且基本的总账（总分类）会计科目简要介绍顺序号 编号 会计科目名称 1 1001 库存现金:企业涉及现金收 付一、资产类账户与借贷记账法 2 1002 银行存款:企业用现金送存开户行、用支票到开户行存取款项等结算 8 1101 交易性金融资产:企业涉及短期(不超过1年)债券投资等 11 1122 应收账款:企业以赊销方式销售,既没有收到现金,也没收到票据账户与借贷记账法 12 1123 预付账款:企业预先支付部分货款，但没有收到货物 18 1221 其他应收款:企业应收货款外的（多数）其他应收款项 19 1231 坏

8、账准备（备抵类会计科目，记账规则特殊） :预期不能收回的应收账款、其他应收款的估计账户与借贷记账法 27 1402 在途物资：购买的材料、货物等没有验收入库之前状态 28 1403 原材料：购买的材料、货物等收到并验收入库状态 30 1405 库存商品：加工生产的产成品验收入库账户与借贷记账法 34 1411 周转材料：企业购买周转用包装物、低值易耗品（如办公用品） 41 1501 持有到期投资：企业涉及长期（超过1年）债券投资等 44 1511 长期股权投资：对其他企业进行持股，以达到某种目的账户与借贷记账法 50 1601 固定资产：使用寿命超过1个会计年度，单位价值一般2000元以上，如

9、运输工具、房屋、建筑物、机器设备、设施、器具等 51 1602 累计折旧（备抵类会计科目，记账规则特殊）：固定资产的耗损估计，当月增加的固定资产，当月不提折旧，下个月下个月开始提折旧账户与借贷记账法 62 1701 无形资产：商标、专利、非专利技术、土地使用权、著作权、特许权（以上为无形资产准则规范）、企业合并产生的商誉（企业合并准则、合并会计报表准则规范） 63 1702 累计摊销（备抵类会计科目，记账规则特殊）：无形资产的耗损，类似固定资产折旧，当月当月摊销账户与借贷记账法 67 1801 长期待摊费用：企业开办费（企业开始运营时企业开始运营时1次摊销次摊销）、对从外部经营性租赁来的固定资

10、产的改良支出（按合理期限摊销）账户与借贷记账法 70 2001 短期借款：企业从金融机构借入不超过1年的贷款 80 2202 应付账款：企业以赊销从供应商购买材料、货物，既不支付现金,也不用票据结算二、负债类账户与借贷记账法 81 2203 预收账款：预先从客户收取部分货款，没有发出货物 82 2211 应付职工薪酬：应向职工支付的工资、福利等 83 2221 应交税费：各种税、教育附加费等(一般每月月末计算税金入账,下月月初实际向税务支付税金)账户与借贷记账法 84 2231 应付利息：短期、长期借款利息 85 2232 应付股利：计算分配给股东的股利 86 2241 其他应付款：应付账款外

11、的（多数）其他应付款项账户与借贷记账法 94 2501 长期借款：企业从金融机构借入超过1年的贷款 95 2502 应付债券：企业发行融资债券筹集资金三、共同类（略，暂不涉及）账户与借贷记账法 110 4001 实收资本（有限责任公司）或股本（股份有限公司）：收到个人、企业对本企业的投资款 112 4101 盈余公积：企业实现净利润后，从利润中提取四、所有者权益类账户与借贷记账法 114 4103 本年利润：收入减去费用，加上利得减去损失的总额 115 4104 利润分配：提取盈余公积、向股东分配股利账户与借贷记账法 117 5001 生产成本：生产产品耗费的直接材料、直接人工工资118 51

12、01 制造费用：车间管理人员工资、机器设备折旧、车间用水费、电费、车间使用的材料等，期末结转为生产成本五、成本类账户与借贷记账法 124 6001 主营业务收入（益）：销售企业经营的产品收入，主要的、经常性的营业收入129 6051 其他业务收入（益）：出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、售后维修服务等收入，是营业收入，但不是主要的六、损益类账户与借贷记账法 132 6111 投资收益（益） ：企业投资债券、对其他企业持股等取得的利息、股利 136 6301 营业外收入（益） ：出售固定资产、无形资产、债务重组、政府补助、固定资产盘盈、外部对本企业的捐赠、罚款收入等形成的利

13、得，偶然性的非营业的利得非营业的利得，与企业经营无关，不是营业收入账户与借贷记账法 137 6401 主营业务成本（损）：企业销售的那部分产品的成本，不是全部的生产成本，与主营业务收入相对应 138 6402 其他业务成本（损） ：出租固定资产的折旧、出租无形资产的摊销、出租包装物和商品的成本或摊销、销售材料的成本，与其他业务收入相对应账户与借贷记账法 139 6403 营业税金及附加（损） ：营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育附加账户与借贷记账法 149 6601 销售费用（损） ：销售产品发生的广告、展览、运输装卸等，及销售部门发生的职工薪酬、折旧等费用 150 6602 管理费

14、用（损） ：开办费摊销、企业行政管理部门发生的职工薪酬、折旧、办公、低值易耗品摊销、无形资产摊销、工会经费、业务招待费、水费、电费，房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等账户与借贷记账法 151 6603 财务费用（损） ：利息支出(一般每月计算借款利息入账,每季度最后一天向银行实际支付借款利息)*销售费用、管理费用、财务费用称为会计三大期间费用三大期间费用账户与借贷记账法 153 6701 资产减值损失（损） ：计提资产减值准备形成的损失，如坏账准备 154 6711 营业外支出（损） ：出售固定资产、无形资产、债务重组、固定资产盘亏、企业对外捐赠、被罚款、自然灾害等产生的损失，是偶然性的

15、非营业的损失非营业的损失，与企业经营无关，不是营业成本，不与营业外收入相对应账户与借贷记账法 155 6801 所得税费用（损） ：等于利润总额乘以所得税率。*利润总额等于不扣减所得税费用的本年利润。*利润总额所得税费用=净利润=最后的本年利润账户与借贷记账法损益类会计科目的对称与非对称 主营业务收入主营业务成本其他业务收入其他业务成本营业外收入营业外成本对称对称非对称账户与借贷记账法 账户账户(Account)(Account) 帐户的格式设计一般应包括以下内帐户的格式设计一般应包括以下内容（基本要素）：容（基本要素）： 帐户的名称（会计科目）。帐户的名称（会计科目）。 凭证字号凭证字号 日

16、期和摘要日期和摘要 金额：增加金额、减少金额和余额金额：增加金额、减少金额和余额 是指具有一定的是指具有一定的格式，用来分类、连续地记录格式，用来分类、连续地记录经济业务经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。如现金账户提供了公司当前的现金一种工具。如现金账户提供了公司当前的现金余额，现金收入和现金开支的记录即是余额，现金收入和现金开支的记录即是用来记用来记账的一种实体工具账的一种实体工具.账户与借贷记账法38 年年月月 日日凭证凭证摘摘 要要增加增加减少减少余额余额 标准格式的账户标准格式的账户会计科目：会计科目：账户结构账户结构会计科目记录经济业务

17、确认的日期用以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的金额。2021-12-11账户与借贷记账法392007年年凭证凭证号数号数 摘摘 要要 入库入库发出发出余余 额额月月 日日31期初余额期初余额 400001 5购入购入10000 50000917领用领用20000300002034购入购入50000800003167购入购入100009000031本月发生额及余额本月发生额及余额70000200009000041 期初余额期初余额90000. 原材料原材料 总账总账 有必要对账户结构进行简化！有必要对账户结构进行简化！账户与借贷记账法40期初余额：期初余额：40000购：购：10000

18、 购：购：50000购：购：10000耗：耗：20000余：余：90000+ 原材料原材料 -丁字账户丁字账户 、T型账户型账户账户与借贷记账法41 期初余额期初余额 本期增加发生额本期增加发生额 本期减少发生额本期减少发生额 期末余额期末余额期末余额期末余额= = 期初余额期初余额+ +本期增加发生额本期减少发生额本期增加发生额本期减少发生额账户要提供四个指标账户要提供四个指标账户与借贷记账法本章主要核算内容本章主要核算内容账户按经济内容分类账户按经济内容分类账户按用途和结构分类账户按用途和结构分类按提供指标按提供指标详细程度分详细程度分账户与借贷记账法第一节第一节 账户按经济内容分类账户按

19、经济内容分类定定 义义账户的经济内容：账户的经济内容：就是账户所反映的就是账户所反映的会计对象的具体内容。由于各账户之会计对象的具体内容。由于各账户之间最本质差别就在于账户所反映的经间最本质差别就在于账户所反映的经济内容的不同，所以账户的经济内容济内容的不同，所以账户的经济内容是账户分类的基础。是账户分类的基础。账户与借贷记账法账户按经济内容可分为五类账户按经济内容可分为五类资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户所有者权益帐户所有者权益帐户损益类帐户损益类帐户成本类帐户成本类帐户账户与借贷记账法一、资产类帐户一、资产类帐户定义定义用来反映企业资产的增用来反映企业资产的增减变动及其结存情况的减

20、变动及其结存情况的账户。账户。账户分类账户分类流动资产账户流动资产账户非流动资产账户非流动资产账户货币资金账户货币资金账户债权结算账户债权结算账户短期投资账户短期投资账户存货账户等帐户存货账户等帐户固定资产账户固定资产账户长期股权资产账户长期股权资产账户无形资产账户等无形资产账户等账户与借贷记账法二、负债类账户二、负债类账户定义定义用来反映企业负债的增用来反映企业负债的增减变动及其结余情况的减变动及其结余情况的账户。账户。分类分类按形成负债的原因分按形成负债的原因分按流动性和偿还期长短分按流动性和偿还期长短分生产经营活动形成生产经营活动形成经营成果形成经营成果形成应付账款应付账款预收账款预收账

21、款短期借款短期借款应交税费应交税费应付股利等应付股利等应付职工薪酬应付职工薪酬预提费用等预提费用等应付股利等应付股利等应交税费应交税费短期借款短期借款预收账款预收账款应付账款应付账款应付职工薪酬应付职工薪酬账户与借贷记账法三、所有者权益帐户三、所有者权益帐户定义定义用来反映所有者权益增用来反映所有者权益增减变化及其结余情况的减变化及其结余情况的账户。账户。分类分类反映投入资本的帐户反映投入资本的帐户反映留存收益的账户反映留存收益的账户实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积本年利润本年利润利润分配利润分配账户与借贷记账法四、损益类账户四、损益类账户定义定义用来反映企业应直接计用来反映企

22、业应直接计入当期损益的各项收入入当期损益的各项收入和费用的账户。和费用的账户。 分类分类收入类账户收入类账户支出类账户支出类账户主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入等营业外收入等主营业务成本主营业务成本营业税金及附加营业税金及附加其他业务成本其他业务成本销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用账户与借贷记账法五、成本类账户五、成本类账户定义定义对生产过程中发生的各项费对生产过程中发生的各项费用支出进行归集与分配，计用支出进行归集与分配，计算成本的账户。算成本的账户。分类分类生产成本生产成本制造费用制造费用账户

23、与借贷记账法第二节第二节 账户按用途和结构的分类账户按用途和结构的分类此节是本章的重点，也此节是本章的重点，也是正确设置和使用的账是正确设置和使用的账户的关键啰！户的关键啰！千万别走神！千万别走神！账户与借贷记账法账户的用途：账户的用途：是指账户通过记录后，可提供什是指账户通过记录后，可提供什么核算指标（会计信息），即设置和运用账户的么核算指标（会计信息），即设置和运用账户的目的。目的。账户的结构：账户的结构：如何记录经济业务，以取得必要如何记录经济业务，以取得必要的核算指标（会计信息）即借方核算什么，贷方的核算指标（会计信息）即借方核算什么，贷方呢，余额在哪方，具体表现什么内容。呢，余额在哪

24、方，具体表现什么内容。定义定义定义定义账户与借贷记账法分类分类盘存账户盘存账户结算账户结算账户集合分配账户集合分配账户跨期摊配账户跨期摊配账户成本计算账户成本计算账户收入账户收入账户费用账户费用账户财务成果账户财务成果账户计价对比账户计价对比账户调整账户调整账户账户与借贷记账法一、盘存账户一、盘存账户定义定义用来反映各项货币资金和实物资产用来反映各项货币资金和实物资产的增减变动及其实存数额的账户。的增减变动及其实存数额的账户。 账户基本结构账户基本结构盘存账户（资产类账户）盘存账户（资产类账户）期初余额：期初余额：货币和实货币和实物资产期初结存额物资产期初结存额 发生额：发生额：本期货币和本期

25、货币和实物资产减少额实物资产减少额发生额：发生额：本期货币本期货币和和 实物资产增加额实物资产增加额 期末结余：期末结余：期末货币期末货币和实物资产结余额和实物资产结余额 账户与借贷记账法特特 点点（1）通过实地盘点或对账（存款）的方）通过实地盘点或对账（存款）的方法检查账实是否相符；法检查账实是否相符；（2）除）除“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”外，外，均设数量金额式明细账，提供实物和金均设数量金额式明细账，提供实物和金额两种指标；额两种指标；（3）该类账户的余额一般在借方。）该类账户的余额一般在借方。二、结算账户二、结算账户定义定义用来反映企业同其他单位或个人之用来反映企业同其他

26、单位或个人之间的债权、债务结算情况的账户。间的债权、债务结算情况的账户。账户与借贷记账法结算类账户分类结算类账户分类债权结算账户债权结算账户债务结算账户债务结算账户债权债务结算账户债权债务结算账户其他往来其他往来应收账款应收账款应付帐款应付帐款应付帐款应付帐款应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应收账款应收账款应收票据应收票据预付帐款预付帐款其他应收款其他应收款其他应付款其他应付款预收帐款预收帐款应付票据应付票据账户与借贷记账法（一）债权结算账户（一）债权结算账户定定 义义反映企业与其他单位或个人之间的债权结算反映企业与其他单位或个人之间的债权结算业务的账户。债权：指尚未收回的应收款项业务

27、的账户。债权：指尚未收回的应收款项和尚未结算的预付款项。如：和尚未结算的预付款项。如：“应收账款、应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款应收票据、预付账款、其他应收款”等。等。账户结构账户结构期初余额：期初余额：期初尚未收回期初尚未收回应收款项及结算的预付款应收款项及结算的预付款发生额：发生额：本期应收帐款的本期应收帐款的增加额及预付帐款的增加额增加额及预付帐款的增加额期末余额：期末余额：期末尚未收回的应期末尚未收回的应收帐款及未结算的预付帐款收帐款及未结算的预付帐款发生额：发生额：本期应收本期应收帐款的减少额或预帐款的减少额或预付帐款的减少额付帐款的减少额账户与借贷记账法（二）债务结算账户

28、（二）债务结算账户定义定义反映企业同其他单位或个人之间的债务结算业务的增反映企业同其他单位或个人之间的债务结算业务的增减变化及结存情况。这类账户有：应付账款、应交税减变化及结存情况。这类账户有：应付账款、应交税费、应付工资、其他应付款等。费、应付工资、其他应付款等。账户结构账户结构期初结余额：期初结余额：期初结欠的期初结欠的应付款项及未结算的预收应付款项及未结算的预收款项数额。款项数额。发生额：发生额：本期应付款项及本期应付款项及预收款项的增加额预收款项的增加额期末余额：期末余额：期末结欠的应期末结欠的应付款项及未结算的预收款付款项及未结算的预收款项数额。项数额。发生额：发生额：本期应付款项本

29、期应付款项及预收款项的减少额及预收款项的减少额债务结算账户债务结算账户账户与借贷记账法（三）债权债务结算账户（三）债权债务结算账户 （资产、负债结合账户）（资产、负债结合账户）定义定义是用来反映企业同其他单位或个人之债权是用来反映企业同其他单位或个人之债权和债务结算业务增减变动和结存情况的账户。和债务结算业务增减变动和结存情况的账户。如如“其他往来其他往来”、“应收帐款应收帐款”、“应付帐款应付帐款”等。等。账户结构账户结构 期初余额：期初余额：债权债务数债权债务数发生额：发生额：本期债权增加额；本期债权增加额； 本期债务减少额；本期债务减少额；期末余额：期末余额：债权债务数的债权债务数的期初

30、余额：期初余额：债务数债权数债务数债权数发生额：发生额：本期债务增加额；本期债务增加额； 本期债权减少额；本期债权减少额；期末余额：期末余额：债务数债权数债务数债权数特点特点（1）应按结算对方开设明细账，反映详细资料；）应按结算对方开设明细账，反映详细资料；（2）该账户只提供金额指标，不反映数量指标。）该账户只提供金额指标，不反映数量指标。账户与借贷记账法债权债务账户类核算举例债权债务账户类核算举例1、某企业不设置预付账款、某企业不设置预付账款账户，本月发生以下购货账户，本月发生以下购货业务：业务：（1）5日预付日预付10万元货款购万元货款购甲材料；甲材料；（2）10日收到甲材料日收到甲材料8

31、万元。万元。应付账款应付账款（1）10万万 （2）8万万 余额：余额：2万万 2、某企业不设置预收账款账、某企业不设置预收账款账户，本月发生以下销货业务：户，本月发生以下销货业务：（1）8日预收到乙商品销货款日预收到乙商品销货款 12万元；万元；（2）15日发出商品日发出商品9万元。万元。应收账款应收账款（2）9万万 （1）12万万 余额：余额：3万万应收回多付数应收回多付数应退回多收数应退回多收数账户与借贷记账法三、集合分配账户三、集合分配账户定义定义 用来归集经营过程中某个阶段所发生的费用用来归集经营过程中某个阶段所发生的费用并按一定标准分配计入有关成本计算对象的账户。并按一定标准分配计入

32、有关成本计算对象的账户。账户结构账户结构发生额：发生额：本期某种本期某种费用的发生数费用的发生数发生额：发生额：本期某种本期某种费用的分配数费用的分配数集合分配账户（制造费用）集合分配账户（制造费用）特点特点（1）是一种过渡性的账户（虚账户）故期末一般）是一种过渡性的账户（虚账户）故期末一般无余额；无余额；（2）该账户只提供金额指标，不反映数量指标。）该账户只提供金额指标，不反映数量指标。0账户与借贷记账法四、跨期摊配账户四、跨期摊配账户定义定义 用来反映和监督一期支付但应由几个会计期间用来反映和监督一期支付但应由几个会计期间共同负担的费用共同负担的费用(如固定资产发生的改良支出如固定资产发生

33、的改良支出)，并，并遵照权责发生制原则，将这些费用摊配于各会计期遵照权责发生制原则，将这些费用摊配于各会计期间，如间，如“长期待摊费用长期待摊费用” 。账户结构账户结构期初余额：期初余额：以前各期已经以前各期已经支付但应由本期或以后各支付但应由本期或以后各期分摊的费用（待摊）期分摊的费用（待摊）发生额：发生额：本期实际支付的本期实际支付的各项费用各项费用期末余额：期末余额：已经支付尚未已经支付尚未摊销的费用数（待摊）摊销的费用数（待摊）发生额：发生额：应由本期负担的应由本期负担的费用实际摊销数和预提数费用实际摊销数和预提数账户与借贷记账法五、成本计算账户五、成本计算账户定义定义用来反映、监督生

34、产经营过程中某一阶段所发生的全用来反映、监督生产经营过程中某一阶段所发生的全部费用，确定该阶段各成本计算对象实际成本的账户。部费用，确定该阶段各成本计算对象实际成本的账户。如：如：“在途物资在途物资”、“生产成本生产成本”账户。账户。账户结构账户结构期初余额：期初余额：期初尚未完成某成本期初尚未完成某成本计算对象的实际成本计算对象的实际成本发生额：发生额：汇集经营过程某成本计汇集经营过程某成本计算对象本期发生并应计入成本的算对象本期发生并应计入成本的全部费用数全部费用数期末余额：期末余额：尚未完成的某一成本尚未完成的某一成本计算对象的实际成本计算对象的实际成本发生额：发生额：结转已完成结转已完

35、成某成本计算对象的实某成本计算对象的实际成本际成本定定义义（1）期末余额一般在借方，既是成本计算账户）期末余额一般在借方，既是成本计算账户 又起盘存账户的作用；又起盘存账户的作用；（2）按成本计算对象进行明细核算。）按成本计算对象进行明细核算。账户与借贷记账法六、收入账户六、收入账户反映和监督企业在一定会计期间内所取得的收入或反映和监督企业在一定会计期间内所取得的收入或收益的账户。如：收益的账户。如：“主营业务收入主营业务收入”、“其他业务其他业务收入收入”、“营业外收入营业外收入”、“投资收益投资收益”。定义定义账户结构账户结构发生额：发生额：收入的减少额，收入的减少额，期末转期末转“本年利

36、润本年利润”的的收入数收入数发生额：发生额：收入或收益收入或收益的增加数的增加数特点特点（1）该类账户月末一般无余额；）该类账户月末一般无余额；（2）该类账户只提供价值指标。）该类账户只提供价值指标。0账户与借贷记账法七、费用账户七、费用账户定义定义反映和监督企业在一定时期内所发生的应记反映和监督企业在一定时期内所发生的应记入当期损益的各项费用、成本和支出。如：入当期损益的各项费用、成本和支出。如：“主营业务成本主营业务成本”、“销售费用销售费用”、“其他其他业务成本业务成本”、“管理费用管理费用”、“财务费用财务费用”、“营业外支出营业外支出”、“所得税费用所得税费用”账户结构账户结构 发生

37、额：发生额：费用支出的费用支出的增加额增加额 发生额：发生额：支出的减少额支出的减少额 转转“本年利润本年利润”账户数账户数特点特点（1）该类账户月末一般无余额；）该类账户月末一般无余额；（2）该类账户只提供价值指标。）该类账户只提供价值指标。0账户与借贷记账法八、财务成果账户八、财务成果账户定义定义反映和监督企业在一定期间内全部经营活动的反映和监督企业在一定期间内全部经营活动的最终成果的账户。如：最终成果的账户。如：“本年利润本年利润”账户。账户。账户结构账户结构发生额：发生额：有关费用类有关费用类账户转来的各项成本账户转来的各项成本费用费用盈利的结转盈利的结转发生额：发生额：有关收入有关收

38、入类账户转来的各类账户转来的各 项项收入和收益收入和收益亏损的结转亏损的结转特点特点（1）该帐户平时有余额，贷方为利润，）该帐户平时有余额，贷方为利润，借方为亏损，但年终结算后无余额；借方为亏损，但年终结算后无余额；（2）该账户只提供价值指标。）该账户只提供价值指标。111月月 亏损亏损盈利盈利账户与借贷记账法九、调整账户九、调整账户定义定义 用来调整被调整账户的余额，以求得被用来调整被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额而设置的账户。调整账户的实际余额而设置的账户。调整账户分类调整账户分类备抵账户备抵账户附加账户附加账户备抵附加帐户备抵附加帐户资产备抵账户资产备抵账户权益备抵账户权益备

39、抵账户账户与借贷记账法（一）备抵账户（一）备抵账户定义定义用来抵减被调整账户，使其反映实际余额用来抵减被调整账户，使其反映实际余额的账户。的账户。按照被调整的性质又可分为：按照被调整的性质又可分为：资产备抵账户：资产备抵账户：用来抵减资产账户的余额，用来抵减资产账户的余额，以得到资产的实际数。如：以得到资产的实际数。如：固定资产固定资产累计折旧累计折旧期末：期末：100000期末：期末：25000固定资产净值（实际价值）固定资产净值（实际价值）10000025000 75000（元）（元）账户与借贷记账法 权益备抵账户：权益备抵账户：用来抵减权益账户的用来抵减权益账户的余额，以得到权益的实际数

40、。如：余额，以得到权益的实际数。如：本年利润本年利润利润分配利润分配1月：月：10000期初余额：期初余额：40000权益实际数（未分配利润）权益实际数（未分配利润）4000010000 30000（元）（元）备抵帐户调整方式备抵帐户调整方式被调整账户余额备抵调整账户余额被调整账户余额备抵调整账户余额被调整账户实际被调整账户实际 余额余额 备抵调整账户与其被调整账户的余额方向一备抵调整账户与其被调整账户的余额方向一定相反定相反账户与借贷记账法（二）附加账户（二）附加账户定义定义用来补充（增加）被调整账户，用来补充（增加）被调整账户，使其反映实际数。使其反映实际数。调整方式调整方式被调整账户余额

41、附加账户余额被调整账户余额附加账户余额被调整账户的实际余额被调整账户的实际余额附加调整账户与其被调整账户的附加调整账户与其被调整账户的余额方向一定相同。余额方向一定相同。在实际工作中，纯粹的附加账户很少运用，在实际工作中，纯粹的附加账户很少运用，目前没有此类账户。目前没有此类账户。账户与借贷记账法（三）备抵附加账（三）备抵附加账户户定义定义 兼有备抵与附加两种职能作用的账户。兼有备抵与附加两种职能作用的账户。 这种账户是视其余额与被调整账户的余这种账户是视其余额与被调整账户的余额在方向上是否一致。额在方向上是否一致。方向一致者为附加账方向一致者为附加账户，户，方向不一致者为备抵账户。方向不一致

42、者为备抵账户。 下面以材料成本差异账户为例说明：下面以材料成本差异账户为例说明： 1 1、某企业原材料实行计划成本核算，、某企业原材料实行计划成本核算，甲材料买价甲材料买价10001000元，计划成本为元，计划成本为11001100元，作元，作购进和入库的会计分录如下：购进和入库的会计分录如下：账户与借贷记账法（1）购入时：）购入时： 借：材料采购借：材料采购 甲材料甲材料 1000 贷：银行存款贷：银行存款 1000（2）入库时）入库时（计划成本）计划成本） 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 1100 贷：材料采购贷：材料采购 甲材料甲材料 1100（3）结转节约额时：）结转节约额时： 借：

43、材料采购借：材料采购 甲材料甲材料 100 贷：材料成本差异贷：材料成本差异甲材料甲材料 100账户与借贷记账法材料采购材料采购原材料原材料材料成本差异材料成本差异（1）1000（2）1100（2）1100（3）100（3）100原材料实际成本原材料账户余额材料成本差异账户余额原材料实际成本原材料账户余额材料成本差异账户余额 11001001000（元）（元）被调整账户余额备抵调整账户余额被调整账户余额备抵调整账户余额被调整账户实际被调整账户实际 余额余额调整调整方式方式银行存款银行存款（1）1000账户与借贷记账法如果把上例的计划成本改成如果把上例的计划成本改成950元，则有：元，则有：材料

44、采购材料采购原材料原材料材料成本差异材料成本差异（1）1000（2）950（2）950（3）50（3）50银行存款银行存款（1）1000原材料实际成本原材料账户余额原材料实际成本原材料账户余额+材料成本差异账户余额材料成本差异账户余额 950+501000（元）（元）被调整账户余额附加账户余额被调整账户余额附加账户余额被调整账户实际余额被调整账户实际余额调整调整方式方式账户与借贷记账法 、调整账户与其被调整账户反映的、调整账户与其被调整账户反映的经济内容相同，即：性质相同，但用途和经济内容相同，即：性质相同，但用途和结构不同。结构不同。 、被调整账户反映的是原始数字，、被调整账户反映的是原始数

45、字，而调整账户反映的是调整数字，调整账户而调整账户反映的是调整数字，调整账户不能脱离被调整账户而独立存在。不能脱离被调整账户而独立存在。 、调整方式是原始数字与调整数字、调整方式是原始数字与调整数字相加或相减。相加或相减。 4 4、调整帐户一般都有余额。、调整帐户一般都有余额。调整账户有以下特点：调整账户有以下特点：账户与借贷记账法十、计价对比账户十、计价对比账户定义定义 用来对某项经济业务按照两种不同的计用来对某项经济业务按照两种不同的计价标准进行对比，借以确定其业务成果的价标准进行对比，借以确定其业务成果的账户。如：账户。如：“材料采购材料采购”、“本年利润本年利润”。 发生额：按成本价确

46、发生额：按成本价确认的各种费用或支出认的各种费用或支出的转入数的转入数发生额：按售价确发生额：按售价确认的各种收入的转认的各种收入的转入数入数期末余额：发期末余额：发生的亏损总额生的亏损总额期末余额：实现期末余额：实现的净利润的净利润账户结构账户结构特点特点（1）账户余额可能在借方，也可能在贷方；）账户余额可能在借方，也可能在贷方；（2）有的帐户只提供价值指标，有的账户）有的帐户只提供价值指标，有的账户 价值、数量指标都提供。价值、数量指标都提供。账户与借贷记账法帐户帐户盘存账户：盘存账户：固定资产、原材料、库存商品、库存现金、银行存款等账户结算账户结算账户债权结算账户：债权结算账户：应收账款

47、、应收票据、预付账款等账户债务结算账户：债务结算账户：应付账款、应付票据、预收账款、应付工资等账户债权债务结算账户：债权债务结算账户：其他往来账户其他往来账户集合分配账户：集合分配账户：制造费用账户跨期摊配账户：跨期摊配账户：长期待摊费用账户成本计算账户成本计算账户：物资采购、生产成本、在建工程等账户收入账户：收入账户：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等账户费用账户：费用账户：主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、 销售费用、 管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用等账户财务成果账户：财务成果账户：本年利润账户计价对比账户：在途计价对比账户：在途物资、固定资产清理、本

48、年利润等账户调整账户调整账户备抵调整账户：备抵调整账户：累计折旧、利润分配等账户附加调整账户附加调整账户备抵附加调整账户：备抵附加调整账户：材料成本差异账户账户按用途和结构的分类见下图所示：账户按用途和结构的分类见下图所示：所有者投资账户：所有者投资账户：实收资本、盈余公积账户与借贷记账法账户与借贷记账法账户与借贷记账法账户与借贷记账法账户与借贷记账法账户与借贷记账法练习题练习题练练 习习 题题账户与借贷记账法练习题练习题 一、单项选择题一、单项选择题1、资产类账户的发生额反映（、资产类账户的发生额反映（ ）情况。）情况。 （1）资产的增减变动（资产的增减变动（2）资产的结存）资产的结存 （3

49、）负债的增减变动（）负债的增减变动（4）费用的发生）费用的发生2、负债类账户的余额反映（、负债类账户的余额反映（ ）情况。）情况。 （1）资产的结存（）资产的结存（2）负债的增减变动）负债的增减变动 （3）实际负债（）实际负债（4）负债的形成和尝付）负债的形成和尝付账户与借贷记账法3、通过、通过“累计折旧累计折旧”账户对账户对“固定资产固定资产”账户账户进行调整，反映固定资产的（进行调整，反映固定资产的（ ）。）。（1）原始价值）原始价值 （2）折旧额）折旧额（3）实际价值）实际价值 （4）增加价值）增加价值4、“预提费用预提费用”账户借方发生额表示（账户借方发生额表示（ ）。（1）发生数）发

50、生数 （2）冲销数）冲销数（3）实际支出数（）实际支出数（4）会计期间应负担的费用）会计期间应负担的费用账户与借贷记账法 5、调整账户和被调整账户所反映的经济内容、调整账户和被调整账户所反映的经济内容是（是（ ）。）。 （1）不同的（不同的（2）相同的）相同的 （3）原始数据（）原始数据（4）调整数据）调整数据二、多项选择题二、多项选择题1、债权债务结算账户的借方发生额表示（、债权债务结算账户的借方发生额表示（ ） （1）债权的增加额（）债权的增加额（2）债务的增加额）债务的增加额 （3）债权的减少额（）债权的减少额（4）债务的减少额）债务的减少额 （5）债权和债务增加额）债权和债务增加额 账

51、户与借贷记账法 2、“预提费用预提费用”账户的期末余额表示（账户的期末余额表示（ ）。）。 （1）实际支付的数额（实际支付的数额（2）预提的费用额）预提的费用额 （3）尚未摊销的待摊费用额）尚未摊销的待摊费用额 （4）尚未支付的预提费用额）尚未支付的预提费用额 （5）预提费用发生额）预提费用发生额 3、年内、年内“本年利润本年利润”账户的期末余额表示（账户的期末余额表示（ ）。 （1）一定时期内的收入（）一定时期内的收入（2）累计利润总额）累计利润总额 （3）累计亏损总额）累计亏损总额 （4）未分配利润）未分配利润 （5）一定期间内的费用）一定期间内的费用账户与借贷记账法 4、与、与“待摊费用

52、待摊费用”账户贷方发生对应关系的账户（账户贷方发生对应关系的账户（）。）。 （1）制造费用（制造费用（2）物资采购）物资采购 （3）管理费用（）管理费用（4）原材料）原材料 （5）主营业务成本）主营业务成本三、判断题三、判断题 1、盘存账户的借方登记各种财产物资或货币资金的、盘存账户的借方登记各种财产物资或货币资金的支出数或减少数。（支出数或减少数。（ ） 2、债权结算账户在一定条件下可以转化为债务结算、债权结算账户在一定条件下可以转化为债务结算账户。（账户。（ ）账户与借贷记账法3、在某种情况下，待摊费用账户可以转化为预提费、在某种情况下，待摊费用账户可以转化为预提费用账户。（用账户。（ ）

53、4、在不设置、在不设置“预收账款预收账款”账户的情况下，账户的情况下，“应收账应收账款款”账户同时反映销售商品的应收和预收款。（账户同时反映销售商品的应收和预收款。（）5、调整账户不能离开被调整账户而独立存在。（）、调整账户不能离开被调整账户而独立存在。（） 6、抵减附加账户是依据调整账户的余额方向，判别、抵减附加账户是依据调整账户的余额方向，判别是用来抵减被调整账户余额。还是用来附加被调是用来抵减被调整账户余额。还是用来附加被调整账户余额。整账户余额。()账户与借贷记账法89复式记账复式记账账户与借贷记账法90单式记账单式记账 复式记账复式记账Double-Entry Accounting

54、对发生的经济业务一般只在一个账对发生的经济业务一般只在一个账户登记，一般以现金为主体记账户登记，一般以现金为主体记账对发生的任何经济业务都要以对发生的任何经济业务都要以相相等的金额等的金额 在相互联系的在相互联系的两个或两个或两个以上账户中登记两个以上账户中登记。借贷记账法借贷记账法、增减记账法和收付记账法。、增减记账法和收付记账法。账户与借贷记账法91例例 ：用现金用现金150元支付办公费。元支付办公费。 销售产品销售产品600元，收现金元，收现金500元，其余购买人暂欠。元，其余购买人暂欠。 收回购买人欠款收回购买人欠款100元现金。元现金。 产品生产领用原材料产品生产领用原材料800元。

55、元。单式记账单式记账复式记账复式记账例例 “现金现金” -150元元 “管理费用管理费用”+150，“现金现金”-150 例例 “现金现金”+500， “应收账款应收账款”+100 “现金现金”+500 “应收账款应收账款”+100， “主营业务收入主营业务收入”+600例例 “现金现金”+100， “应收账款应收账款”-100“现金现金”+100，“应收账款应收账款”-100例例 “生产成本生产成本”+800，“原材料原材料”-800账户与借贷记账法92一种复式记账方法一种复式记账方法-借贷记账法借贷记账法 以以“借借”字和字和“贷贷”字为记账符号，字为记账符号，以以“有借必有贷、借贷必相等

56、有借必有贷、借贷必相等”为记账为记账规则的一种复式记账法。规则的一种复式记账法。理论依据：资产理论依据：资产=负债负债+所有者权益所有者权益借贷记账法借贷记账法账户与借贷记账法93起源于起源于1215世纪的意大利世纪的意大利。借贷二字源于高利贷借贷二字源于高利贷。 借借-Debtor Debit 债务人记借方债务人记借方 贷贷 Creditor Credit 债权人记贷方债权人记贷方借贷二字失去原有字义、仅是一种符号借贷二字失去原有字义、仅是一种符号日本人将日本人将De和和 Cr译成译成“借借”“贷贷” 。中国人谢霖中国人谢霖1905年从日本介绍到中国年从日本介绍到中国。借贷记账法的由来：借贷

57、记账法的由来：账户与借贷记账法94 借贷记账法是一种复式记账方法，借贷记账法是一种复式记账方法，对于发生的任何一笔经济业务，都应对于发生的任何一笔经济业务，都应按相等的金额，一方面记入一个或几按相等的金额，一方面记入一个或几个有关账户的借方，另一方面记入一个有关账户的借方，另一方面记入一个或几个有关账户的贷方。记入借方个或几个有关账户的贷方。记入借方的金额同记入贷方的金额必须相等，的金额同记入贷方的金额必须相等，这就是借贷记账法的记账规则，即：这就是借贷记账法的记账规则，即：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”。账户与借贷记账法95 年年凭凭证证号号数数 摘要摘要 借借 方方 贷贷

58、 方方 借借 或或 贷贷余余 额额月月日日 _总账总账借贷记账法下的账户结构借贷记账法下的账户结构账户与借贷记账法96 借方借方 账户名称账户名称 贷方贷方丁字账户丁字账户 、T型账户型账户账户与借贷记账法97 账账 户户 的的 结结 构构借方记什么？借方记什么？贷方记什么？贷方记什么？账户的余额在哪个方向？账户的余额在哪个方向？账户与借贷记账法98 资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益借方记增加借方记增加贷方记减少贷方记减少 余额一般在借方余额一般在借方资产类账户资产类账户负负 债债 类类 账账 户户借方记减少借方记减少贷方记增加贷方记增加余额一般在贷方余额一般在贷方所有者权益所

59、有者权益 账账 户户借方记减少借方记减少贷方记增加贷方记增加余额一般在贷方余额一般在贷方账户与借贷记账法（1）资产类账户）资产类账户借方账户名称贷方 期初余额* * *增加额* * * * * * * 本期发生额* * * 本期发生额 * * * 期末余额* * *减少额 * * * * * * * * * 例例1 1：购买机器设备一台，价款：购买机器设备一台，价款25 00025 000元用银行存款支付。元用银行存款支付。导致企业导致企业的的资产资产-固定资产固定资产增增加加25 00025 000元。元。借方 固定资产贷方 25 000导致企业导致企业的资产的资产-银行存款减银行存款减少少

60、25 00025 000元。元。借方 银行存款 贷方 25 000账户与借贷记账法（2）负债及所有者权益类账户）负债及所有者权益类账户借方账户名称贷方 期初余额 * * *增加额 * * * * * * * * * 本期发生额 * * * 本期发生额 * * * 期末余额* * * 减少额 * * * * * * * * * 例例2 2：向银行取得期限半年的贷款：向银行取得期限半年的贷款50 00050 000元，直接偿还以前欠销售方的货款。元，直接偿还以前欠销售方的货款。导致企业导致企业的的负债负债-应付账款应付账款减少减少50 00050 000元。元。借方 应付账款贷方 50 000导致