福州农商银行会计操作风险的内部控制研究

1、国家开放大学毕业论文中文题目：福州农商银行会计操作风险的内部控制研究分部：福建分部 学习中心：升大教学中心专业：会计学年级：2016年春 学号：1635001202090 姓名：林燕指导教师：金晓云论文完成日期: 2017年9月目 录摘 要1一、相关概念及理论3（一）会计操作风险3（二）内部控制3二、福州农商银行会计操作风险的表现及内控现状4（一）福州农商银行简介4（二）福州农商银行会计操作风险的表现5（三）福州农商银行会计操作风险的内控现状6三、福州农商银行内控存在的问题及成因7（一）存款与柜台业务中的会计风险及成因71.存款与柜台业务中偶发盗窃行为72.操作风险防控效率较低7（二）授信业务

2、中的会计风险及成因71.授信业务中不良贷款较多72.内审制度不到位8（三）资金业务中的会计风险及成因91.采取高息办法招揽存款等影响理财业务92.自身考核指标的不合理9四、福州农商银行会计操作风险的内控措施9（一）建立严密的内控体系9（二）加快信息系统建设10（三）完善岗位管理机制避免会计操作风险10五、加强福州农商银行会计信息披露的对策10（一）加强内控水平10（二）明确责任严肃问责11（三）强化管理加强管理层建设11结论12参考文献13摘 要随着经济全球化的不断深化，外资企业的不断注入使我国商业银行面临更大的压力，而在激烈的市场竞争中，商业银行各种风险不断积聚并表现出来，影响着商业银行的发

3、展。然而商业银行风险中操作风险相对其他风险来说是一种可以最大限度规避的风，可以使商业银行所受的损失极大的降低。故而笔者以福州农商银行为例，分析其操作风险，对银行存款与柜台业务中、授信业务中以及资金业务中的会计风险及成因进行具体分析，并提出了相应的内控措施。希望本文的研究可以减少福州农商银行会计操作风险，促进福州农商银行的发展，并为其他类似的商业银行提供一定的借鉴。关键词：福州农商银行；会计操作风险；内部控制11一、相关概念及理论（一）会计操作风险风险是指人们的预期目标与由于未来行为决策以及客观条件的不确定性而导致的可能结果之间发生偏离的可能性，从风险的定义上来看，风险具有不确定性，风险会造成损

4、害或损失，风险是预期目标与可能结果之间的差异 罗丽婷. 我国商业银行会计操作风险内控研究D.中国财政科学研究院,2016.。可以毫不夸张的说，一切经济活动之中都会存在风险，商业银行作为经济活动的综合体，必然存在不可预知的风险。而商业银行各种风险中最有可能被规避的风险为操作风险。操作风险是指银行内部由于法律文件的漏洞或电子系统的失效，造成内部管理的差错而导致银行承担直接或间接损失的风险。操作风险对商业银行的影响较大，为解决操作风险，必须在风险识别、风险衡量以及风险决策各个阶段进行管理，进行各种内控措施，从而更好的解决会计操作风险。（二）内部控制内部控制是一单位从提高经营效率的角度出发，在内部实施

5、的各种调节制约程序或者方法，从而达到既定的管理目标。内部控制的关键点主要有四个，分别是内部环境、风险评估、控制措施以及信息与沟通 董莹. 商业银行会计操作风险识别与评估体系研究D.山东大学,2015.。具体来说，内部环境是内控基础，包括企业的治理结构、内部审计、企业文化等环境，均对企业内控措施有较大的影响；风险评估对企业来说是风险解决的前提，只有正确的进行评估，才能确定合理的策略来解决风险；控制措施是企业采取的针对风险评估结果的解决策略，控制措施的选择直接影响着风险对企业造成的不利影响的程度；信息与沟通是企业内部各种信息的即时性以及共享性，只有信息传达及时，方能保证企业各项措施的实施效率，从而

6、促进企业的发展。对于商业银行来说，也是如此。二、福州农商银行会计操作风险的表现及内控现状（一）福州农商银行简介福州农商银行是福州第一家由农村信用合作社改制成的农村商业银行，于2011年1月11日挂牌开业。福州农商银行现有26家省内分行以及37家省分理处,以“融创美好生活”为使命，2012年起开始实行全面风险管理，以建设特色化、国际化以及综合化的商业银行。2016年，福州农商银行拥有总资产15983元，存款总额9074亿美元，贷款总额为6494亿美元，是中国银行业增长速度最快的银行之一。福州农商银行的快速发展离不开该当地政府的支持以及该行完善的组织架构,其组织架构如图2-1所示:股东大会董事会监

7、事会监事会办公室董事会办公室总行长办公室总行营业管理部党委巡视室办公室人力资源部监察室内审部信息科技部行政保卫部党群工作部培训中心计划财务部营运部授信审批部风险管理部法律保全部公司业务部资产管理部企业金融部国际业务部金融业务部金融市场部资产托管部零售业部信用卡中心图2-1 福州农商银行组织架构虽然福州农商银行组织架构完善，对银行的发展也起到了重要的作用，但是当前福州农商银行业务极多，包括个人业务、公司业务、网络金融、小微金融以及同业业务等，个人业务下又包含私人银行、存款业务、个人外汇、投资理财等业务，公司业务下包括投行业务、国际业务等；网络金融下包含直销银行、手机银行以及网上特色业务等；同业业

8、务包括市场业务和托管业务等，繁多的业务种类必然存在不可预知的风险，且存在较大量的操作风险，故而需要加强内控，以促进福州农商银行的发展。（二）福州农商银行会计操作风险的表现操作风险是由商业银行内部员工因操作失误或操作不合规而造成的风险，为降低操作风险对银行造成的不利影响，需要商业银行内各部门各员工积极开展合规的活动，严格按照相关要求来，提高内部管理水平与操作水平，才能使商业银行风险降到最低。福州农商银行操作风险防控情况总体比较好，2016年对福州农商银行的检查中，因操作问题造成的风险共有761次，将这些风险按照轻微风险、一般风险、较大风险以及重大风险划分,其比例如图2-2所示:图2-2 2016

9、年福州农商银行操作风险等级情况由图2-2可以看出，2016年，福州农商银行操作风险多集中在轻微风险以及一般风险，其中轻微风险占比37.69%，一般风险占比37.39%，另外因操作引起的重大风险占比为11.33%，虽然占比较低，但也略高于福建银行业的平均水平，故而需要进行操作风险管理。具体说来，其他如舆情、投诉方面的操作风险，有储户反应，福州农商银行客服热线经常处于繁忙状态，客服时有回答错误，从而遭到投诉，这些操作风险其实均可以规避。（三）福州农商银行会计操作风险的内控现状福州农商银行在注意到操作风险的影响后，曾采取了一系列的措施，落实风险管理责任，使其业务全流程纳入管理体系之内，尽可能的消除各

10、种隐患，效果较为显著。首先，从管理体系上来说，福州农商银行在2012年成立了风险管理部，对福州农商银行风险管理进行总体规划，并在其之下成立了风险管理部门，在该部门之下又设立了三个专业的风险管理部门，分别监管信用风险、操作风险以及市场风险，其风险管理组织基本架构完成。其次，从法规制定上来讲，福州农商银行在2013年制定了信贷风险排查管理办法等各种办法，加强对风险的排查，使操作风险有了一定的降低；福州农商银行各项办法也从侧面对各部门的负责人进行了监督，增加了信息披露透明度，使投诉率有了大幅度的降低；值得一提的是，福州农商银行实行了“三化三无”规定，即信贷管理和业务运作制度化、程序化、规范化，信贷业

11、务无不良、无逾期、无不合理经济资本占用，这项规定对福州农商银行的可持续发展起到重要的作用。另外，福州农商银行要求工作人员妥善保管原始业务凭证，使凭证与流水账目保持一致，使操作风险降低，这样可以避免不必要的经济纠纷。最后，从管理方式上来说，福州农商银行通过对同行业的借鉴，改进福州农商银行的授信执行机制，使各种流程更加规范化；另外，福州农商银行还开发了“信贷资金管理系统”，使风险监管更细一步，同时，也提高了工作效率。但是由于技术水平的原因，“信贷资金管理系统”普及度不高，所以福州农商银行的风险管理的效果略有折扣。三、福州农商银行内控存在的问题及成因（一）存款与柜台业务中的会计风险及成因1.存款与柜

12、台业务中偶发盗窃行为福州农商银行由于工作人员防范意识等原因，偶有盗窃情况发生，例如2013年2月16日下午，有一男一女两人进入银行，男子在银行办理了银行卡挂失取现业务，且该男子说与其同时进来的那名女子是他的配偶（而事实上并不是），当时福州农商银行内部工作人员没有对该男子的相貌特征以及申请表进行详细核对，便为这名男子办理业务。最后那名女子的配偶举报后，银行才注意到，再之后公安机关介入，将该事件定义为“盗窃”。2.操作风险防控效率较低从以上事件中可以看出，福州农商银行部分工作人员防控意识比较低，所以操作风险偶有发生。对于风险管理涉及金融、财务、法律、投资、科技管理等多种知识，对业务人员特别是管理人

13、员素质要求很高，但是当前福州农商银行专业人才匮乏，其一由于最近数十年经济发展增快，金融界发展迅速，导致专业人才供不应求；其二，高等院校还未普遍开设风险管理专业，理论研究不足，无法从大学输出具有理论知识的人才；其三，当前我国在全面风险管理方面还没有明确的资格审查制度，所以员工整体素质得不到保障。这些都制约了商业银行全面风险管理活动的展开。当前，福州农商银行的全面风险管理团队对风险的识别、评估等多是由“经验”而来，所以福州农商银行会产生较多的操作风险，制约福州农商银行风险管理的开展。（二）授信业务中的会计风险及成因1.授信业务中不良贷款较多信用风险主要通过商业银行信贷情况、贷款分布情况、不良贷款情

14、况以及新增不良贷款情况来分析，2016年，福州农商银行已有资产总额15630亿元，存款总额9144亿元，贷款总额6353亿元，但随着业务的扩大，其不良贷款也逐渐增多，面临较大的风险。而这些风险，部分是由于授信业务中操作存在不足，最终产生不良贷款。2011年到2016年，福州农商银行不良贷款基本保持在1%到2%之间，但是自2013年以来，由于宏观经济下行，外需不振，产业钢贸、光伏和航运等行业都面临不良贷款快速增长的风险，而这些行业又是福州农商银行的重点客户，所以近三年福州农商银行不良贷款率连续上升。另外，随着福州农商银行业务的不断扩张，有不少新增的不良贷款，表3-1为2011年到2016年福州农

15、商银行新增不良贷款、核销不良贷款以及当年不良贷款的数额：表3-1 2011-2016年福州农商银行不良贷款情况（单位：万元）新增不良贷款额核销不良贷款额当年不良贷款额2011135211339632012103910859212013190214241146201413901910839201518821979996201615501936992（数据来源：福州农商银行报表）由上表可以看出，福州农商银行新增不良贷款额度2011年到2016年在不断变化，有增有减，而核销不良贷款额从整体上看是增加的，年度不良贷款额除2013年上千万之外，其他年度不良贷款额较低，这表明在实行风险管理后，取得了一定的

16、效果，但核销不良贷款额的增加则表明福州农商银行仍然存在一定的操作风险。2.内审制度不到位总的来说，授信业务中不良贷款较多的原因是福州农商银行内审制度不到位，福州农商银行在当前的新的经济形势之下，不断进行改革，但是较多的改革下各种制度需要到位，这样才能保障各种业务得以顺利实行。但是福州农商银行为了绩效等并没有制定严格的稽核方案与规划，所以福州农商银行内部工作人员对各种风险警惕性比较低，且没有稽核规划，也没有完善的审核标准与制度，所以在授信业务方面做的并不好，且常有各种操作风险产生，致使不良贷款增多。（三）资金业务中的会计风险及成因1.采取高息办法招揽存款等影响理财业务利率市场化的冲击对银行个人理

17、财业务的影响较大，同时互联网金融、金融脱媒等因素造成客户忠诚度下降，尤其是在两会之后，利好消息冲击了股票市场，也分散了福州农商银行的客户群，潜在客户开发不到位等原因，都导致了福州农商银行个人理财业务客户的流失。为了获得更多的客户，福州农商银行采取高息办法招揽存款，这种方式属于不正当的竞争，受到当地其他银行的举报，银监会对其表示批评，最终致使此项理财业务失败。2.自身考核指标的不合理高息揽存的业务是福州农商银行的一项较为失误的策略，这一策略的原因是自身考核指标不够合理，福州农商银行内部工作人员为了银行利润，设立不合理的考核指标，而银行内部员工为了绩效，为了完成任务，只能采取一些不合规的手段，而这

18、些不合规的手段则可能影响到整个银行市场，从而受到其他银行的抵制，影响银行业务的开展，最终影响银行的发展。 四、福州农商银行会计操作风险的内控措施（一）建立严密的内控体系建立严密的内控体系对福州农商银行会计操作风险的开展具有极大的保护作用。通过上述分析，可以得知，福州农商银行的全面风险管理体系还不够完善，其风险管理体系以纵向为主，横向涉及极少，所以福州农商银行横向各部门之间联系较少，横向链接的紧密性能够保障银行各部门之间信息的及时流通，使银行业务能够更加完善的执行，如果横向链接不紧密，那么会出现出现风险报告不及时等情况，导致风险进一步加大。为解决这种情况，福州农商银行可以建立“纵向到底、横向到边

19、”的网络状风险管理体系，使各部门实现双线报告，用严密的内控体系来加强对银行员工的监督。这样便可以最大限度的将风险降低。（二）加快信息系统建设福州农商银行会计操作风险在信贷业务方面的风险主要体现在对借款用户的分析上，福州农商银行部分支行或部门并没有对借款客户的信用情况以及贷款用途等进行分析，贷款之后，又没有对其进行跟踪观察，所以福州农商银行会出现较多的坏账，产生风险，这些都是由于银行员工操作上存在问题，最终制约了福州农商银行的发展。在当前科技迅速发展的现在，如果对信息系统的利用增强，那么便可以解放一部分劳动力，同时还可以降低部分由人为失误造成的操作风险。在会计业务方面，一些柜员的支付结算手续不严

20、密，产生操作风险，最终影响到福州农商银行后续业务的开展，同时部分自助设备管理也存在隐患，积少成多，对福州农商银行产生影响；在安全保卫方面，主要体现在“反洗钱”工作之上，部分工作人员对可以报告的上报不及时，所以使反洗钱工作质量降低，这些均影响着福州农商银行的长期发展。（三）完善岗位管理机制避免会计操作风险福州农商银行当前虽然成立了风险管理部，并在其之下成了风险管理委员会，风险管理委员会之下又设立了三个专业的委员会，这种运行机制是垂直型的，可以提高信用风险管理的效率，保障结果的独立性，但是由于福州农商银行业务逐渐增多，各种风险也日益增多，福州农商银行当前垂直型的运行机制，所以各部门只能各自为政，故

21、而管理职能出现交叉，风险管理目标会有冲突，最终使风险管理部获得的信息的准确性以及及时性难以保障，影响福州农商银行的风险管理。建立严密的内控体系、完善岗位管理机制之后，福州农商银行风险管理部对操作风险的监管必然时效性提升，从而促进福州农商银行的发展。五、加强福州农商银行会计信息披露的对策（一）加强内控水平加强福州农商银行内部控制建设，可以优化考核评价体系，推行合规的考核机制，才能确保福州农商银行操作风险管理目标的落实 武雪. 基于平衡计分卡的商业银行操作风险控制研究D.山东大学,2016.。具体来说，可以加大对瞒报操作风险的惩罚力度，敦促福州农商银行各支行、各部门如实上报各种操作风险，反应操作风

22、险情况，从而全面的了解风险，以对风险进行评估；当然，还可以在综合绩效考评中纳入风险考核，使内控加强，最终促进福州农商银行的发展。内控水平的加强，还需要福州农商银行员工素质水平的提升，毕竟当前操作风险主要是由于员工对风险认识程度不够造成的，故而加强内控水平，还需要对福州农商银行员工的工作能力和素质有较高的要求，加强这些人员的综合素质，这样才能尽可能的规避操作风险，减少操作风险对银行的不利影响。（二）明确责任严肃问责福州农商银行内部控制不强，部分部门内控水平较低，且员工职责不明，部分业务应当由哪个部门什么人员负责并不明确，所以福州农商银行操作风险管理效果不够明确，故而明确责任严肃问责，对福州农商银

23、行的发展有重要作用。具体来说，需要将问责做到底，使姑息迁就的行为减到最少，同时对避重就轻以及追下不追上的问题进行严格追究，如果发现有被动应付的与不深挖原因进行纠正的行为，要切实追究责任人的责任，将责任落实到实处。（三）强化管理加强管理层建设管理层的管理对福州农商银行各项措施的合格合规完成有着重要的影响，继而影响到整个银行内部的操作。故而需要建立人才准入制度，通过种种措施，引进人才，再将这些人才整合成团队，使福州农商银行操作管理措施得以合规执行，从而促进福州农商银行的发展。另外，随着科技的不断发展以及计算机的普及，充分利用互联网技术，可以更加全面且及时的了解福州农商银行可能存在的操作风险，以尽早

24、采取措施，规避风险或者降低风险可能产生的影响。当然，对互联网的利用等等仍然需要一个较高素质的管理层，这样才能尽可能的降低福州农商银行操作风险做成的不良影响。结论随着全球经济的不断发展，各金融机构面临更大的压力，国内外金融机构金融案件频频出现，影响着金融机构的发展。银行作为金融系统主要的组成部分，面临的风险也极多，而操作风险对银行来说是一种可以尽可能规避的风险，故而笔者对银行会计操作风险的内部控制进行研究，并以福州农商银行为例进行具体分析。文章首先介绍了相关概念及理论，其次对福州农商银行会计操作风险的表现及内控现状进行了论述，接着指出福州农商银行内控存在的问题及成因，最后提出了福州农商银行会计操作风险的内控措施以及加强福州农商银行会计信息披露的对策。希望本文的研究可以减少福州农商银行会计操作风险，从而促进福州农商银行的发展。参考文献1 罗丽婷. 我国商业银行会计操作风险内控研究D.中国财政科学研究院,2016.2 王影. 浦发银行会计风险的内部控制研究D.天津商业大学,2016.3 李思宇. 我国商业银行会