高校财务管理内控效能研究

1、高校财务管理内控效能研究【摘 要】国家屮长期教育改革和发展规划纲要（2010-2020年） 耍求高校提高教育质量、提高人才培养质量、提高科学研究水平、增强服 务能力和优化办学结构。高校在实际发展过程中，山于种种原因出现内控 管理效能低的现象，表现在高校财务内部控制运行管理上问题尤为突出， 内控效能是高校利用内部管理体制与外部环境因素相结合，提高整体管理 运行能力和所要达到的良好管理效果。文章从制约高校内控发展的内部人 的因素和外部环境的因素分析，提出解决和提高财务内控管理效能的对 策。【关键词】高校；财务管理；内控效能一、引言随着国家财政对高校办学经费加大投入，办学规模进一步扩大，办学 自主权

2、提升，很多高校都存在同时管理两个及以上校区。学生的数量也迅 速增加，学校办学经费來源多元化，由财政拨款、学费收入、银行贷款、 社会引资和学校创收等多渠道筹集相结合。高校选择资金的来源与资金投 放冇效性应是财务内控效能管理的重要内容。财务内控效能包括改善高校 财务管理环境、转变和提高财务管理观念、建立和完善财务管理体制、健 全高校内控管理制度、提高管理层人员和职t的素质、提高财务管理的技 术和手段。为维护高校资产的安全、完整，确保会计信息的合法性、真实性和完 整性，为提高资金使用效益和办学效率，高校应当建立健全和完善内部控 制管理制度。通过完善高校内部管控制度，有利于提高整个高校财务管理 水平，

3、促进高校财务管理与教学、科研等方面协调共同发展。二、高校财务管理的内部控制存在的问题及原因分析(-)内部控制管理环境欠佳，管理层对内控意识淡薄在传统的思维模式下，高校高层领导受传统教育管理思想的影响，强 调教学、科研的作用与地位，缺乏对财务内控管理，不重视高校财务内控 制度建设。比如学校某些重大项目决策，本应通过学校管理层班子会议研 讨而没有上会讨论，就直接由“一把手”说了算。有时，学校中层领导乃 至普通员工也认为高校财务内控管理，那是学校领导的事与己无关。甚至 学校管理层内部搞不团结，拉帮结派，决策意见不统一。可见，高校财务 内控管理在管理层没有得到足够的重视，这是高校财务内控管理环境欠佳

4、的直接因素，直接导致学校管理层决策效能水平降低和财务风险防范能力 不强，导致学校制定的规划战略目标发生重人偏离。(-)山于内控管理不完善引发风险首先，学费等各项收入不确定达不到预期目标，当前区内外高校生源 竞争加剧，新生开学报到率低，通常只有80%左右，而80%的学生里又有 40%的学生拖久学费(包扌舌助学贷款学生)，冇时会高达50%的欠费率。由 此推算，学费收入只完成预算的40%左右。其次，学校经营性资产管理混 乱，经营收入(如门面租金收入、食堂承包收入、场地租金收入、学生热 水水电承包收入和外单位联合经营分成款收入等)不入学校财务账，或者 账外账，私设“小金库”，导致国有资产流失。最后，基

5、本建设盲冃扩张, 学校力争提高教学质量，调整专业设置的同时，人幅度增加学校基础设施 建设的投入，比如大规模建造学生公寓楼、教学楼和实验楼，建造多种类 专业实验室、采购大量教学和实验仪器设备所需要的“刚性”支出。严重 导致“寅吃卯粮”，资金匮乏，不得不向银行借款，还需要支付高额的资 金使用成本。另外，就是向社会引资投资建设教学楼、学生公寓楼等项目， 投资人要求高投资回报率、投资冋收期长（30年左右）。可见，投资融资 成本越高，财务风险也就越大。（三）内部管理控制系统运行不力，流于形式财务控制系统包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控 制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控

6、制。存在问题 如下：1.不相容职务分离控制不严或管理混乱比如票据管理岗位也可以兼收费工作岗位，不设立交叉审核制度；会 计兼出纳工作；审批与经办是同一人；财物保管与记账是同一人等，最容 易发生舞弊和贪污行为。2授权审批制度不规范，越权审批严重，甚至伪造批文如某些经济合同（如大宗采购合同）在没有取得法人授权或者委托代 理权，某些部门负责人或经办人擅自对外订立合同；有些报账人仿冒审批 人签字，财务报账会计审核不严格认真，怕得罪人而睁只眼闭只眼就放行 的也为数不少。3.财产保护意识不强财产管理部门对财物登记和保管不到位，发生丢失、个人占用和不及 时收回财物的现象。其至，未经学校和上级部门批准擅自处置学

7、校财产，处置财产所得不上交学校财务而形成本部门“小金库4预算管理制度不完善，控制力差管理层对预算管理重视不够，预算编制缺乏科学性，编制赤字预算， 预算项目粗而乱。如各部门编制预算盲目性很大，没有根据实际工作重点 合理安排预算项目。认为申报项目越多越好，但是，在预算执行分析过程 发现有的项冃在预算期内开支的很少，有的根本就没有启动。所以，导致 预算资金占用和浪费，挤占了别的项目的经费预算，影响了学校总体规划 发展。另外，预算控制松懈，无预算或者超预算支出，正常项目开支不合 规不合理等现象。虽然有些高校己经建立了比较完善的预算管理制度，但 是由于对预算执行过程缺乏有效及时的监控，常常也会引起预算指

8、标被突 破的现象。（四）内控监督体系不完善，监督效果不明显内部审计监督部门在高校管理高层里没有得到高度重视，监督机制给 不给力，关系到整个学校内部控制制度的执行力和学校发展战略目标的评 价。高校内部审计部门是学校内控运行检查监督部门，有些高校的内部审 计监督部门形同虚设，没有起到应有监控作用，原因是其管理职能受到学 校高层权力的制约，诸多方面没有赋予独立审计权力或者只是作一些表面 的工作。如审计和纪检两部门一套人马合体办公，审计人员配备不够，没 有专业审计人才，人员素质较低，后续教育又跟不上，只能做些事后工作。 如物资采购价格审核、工程量工程造价的事后审计，没起到审计监督部门 的应有作用。甚有

9、的内审人员内控意志力不强，职业道德、法律观念意识淡薄做出假审，谋取私利，收受贿赂，损害学校利益的行为。三、加强高校财务管理内部控制，提高管理效能对策(-)建立和完善高校内部控制体制，必须创造良好和谐的内部运行 环境首先，高校管理层应当转变观念，树立具有团队协作精神、诚实守信 和职业道德价值观的理念。管理层应当保持有诚信行为和职业道德价值标 准，排除一切凌驾于内控管制之上。以身作则遵守“游戏”规则，在全体 教职员工里树立起表率作用，降低他们的不诚信、违法和不道德行为动机。 其次,管理层要教育全体教职员工从思想上明白内控管理不仅仅是学校领 导、财务部门和审计部门的事情，更需要他们积极合作与广泛参与

10、建设和 监督，树立起全体性和全程性的内部管控意识。只有这样，财务内控管理 制度才不会流于形式，才能真正发挥其应有的实质性作用，从而提高学校 整体运行的管理效能。(二)提高学校防范风险能力，加强其可控性高校风险来a办学和财务两种风险。办学风险是指高校在办学过程中 目标实现的不确定性，主要是由于办学条件、教学质量和生源等问题而引 发的风险。根据普通高等学校基木办学条件指标和监测办学条件指 标的要求，高校在进行合格评估时各项指标值所必须达到最低的基本要 求，否则，就有可能被受到处罚的风险。因此，提出以下应对措施：1.加强招生宣传和保障就业渠道招生就业要坚持以实事求是的精神进行广泛地宣传，对学校各个方

11、面包括：学校办学方向和规模，各专业办学特色优势，特别是现在严峻的就 业形势下学生未来的就业有哪些渠道、保障和优势，这些都是学生和家长 们最为关心关注的问题。学校有了生源的保证，学校的发展也就有保障。 所以，学校应当高度重视招牛宣传和就业保障工作，稳定的牛源是学校可 持续发展的前提保证。2建立学费收缴责任制度，加强学费收缴的政策宣传高校收入除财政拨款外大部分是学费收入。欠费率高与低对学校发展 有着重大的影响，学费收缴不仅仅是学校财务部门的工作，同时也是各教 学单位的重点工作，更需要各部门之间的协同配合，从领导班子到普通教 学员工都耍层层落实，对学生缴费进行全面的法理教育宣传，要让学生明 白其享有

12、受教育的权利和应履行交费的义务。对缴费确实有困难的学生要 提供政策上的帮助，如提供助困奖学金、助学贷款，提供重点勤工俭学岗 位。3加强经营性资产管理，提高管理的安全性和冇效性第一，建立和完善经营性资产营运管理制度，加人管理制度在管理者 和经营者（主要是指承包者和联营者）z间的宣传力度。安排专人负责管 理资产运行，使管理费和承包租金能够及时足额上交学校财务，保证资产 不流失。第二，加强対管理人员的法制教育和职业道德教育，提高管理人 员的管理素质和管理能力，从思想上防范违法违规行为发生。第三，对经 营性资产管理成效纳入责任人的年终绩效考评管理，明确管理人员在管理 中享有的权利和履行的义务。第四，建

13、立经营性资产管理的奖惩机制，对 于管理上有显著成效的给予奖励；对有违法违规的，对经营性资产管理中 存在失职行为的给予处罚或者移送司法机关处理。4加强项目决策监管，控制筹资风险培根说：“如果目标本身没有摆对，就不可能把路跑対”，所以，选对 目标，决策是关键。对于重大基建项目和设备釆购项目要建立管理层决策 机制，事前做好项目可行性分析研究，做好项目最佳方案选择分析，避免 重复建设，重复购置，保证有限的资源不被浪费。那么，确定好投资项目， 接下來就是筹集资金。筹资渠道在财政拨款有限的情况下只有考虑社会引 资和金融机构的支持。在考虑风险环境和风险可控的情况下可考虑社会引 资和向银行借款相结合的筹资方式

14、。但是，高校必须建立应对风险的预测 机制和评估机制，对存在的风险应及时进行全面、系统和客观的分析评估, 使风险保持在可控范围z内。包括根据项目资金需求量和周期时间长短， 坚持长期资金与长期投资，短期资金与短期投资的配比原则。（三）建立健全高校财务内部控制管理系统，提高运行效能（1）督促工作人员认真执行内部管理制度；高校建立健全岗位责任 制和议事决策机制，对经济活动的决策、执行、监督实现有效分离；内部 控制有效实施情况纳入内部相关部门及其分管领导的绩效考评体系。（2）按国家有关规定和高校内部控制要求完善内部控制关键岗位的 设置、人员配备；实施关键岗位人员轮岗、部门互m等制度；对关键岗位 人员进行

15、定期相关专业培训，可以及时全面掌握冇关最新的预算、收支、 政府釆购、资产和债务管理、基木建设、经济合同管理、会计核算等各项 规定。（3）预算编制部门与预算执行部门、资产管理部门之间要建立有效的沟通协调机制，预算必须根据学校发展规划的总体h标进行合法合规合 理编制，应当遵循“量入为出，收支平衡，积极稳妥，统筹兼顾，保证重 点，勤俭节约”的原则编制学校预算，采用“二上二下”的编制流程，使 预算科学化精细化。预算一经批准，各单位部门应严格按照预算执行，不 得随意改变预算资金用途，也不得随意调整预算，如发生突发性、临时性 事件的支出，确实需要调整预算的必须按规定程序办理报批手续，在预算 执行过程中不得

16、无预算、超预算支出及预算执行进度明显滞后或超前的情 况，対预算执行分析和决算编报要做到及时准确。（4）对于政府采购应当根据政府采购法建立完善的制度包括物 资、工程和服务的采购制度，业务流程必须是合法合规。项目采购必须符 合学校的总体发展规划，严禁“重采购，轻管理”的现象，不得造成学校 资源的浪费。严格监控采购立项、采购招标、采购投标全程，预防违法违 规事件发生。如利用招投标、物资采购私设“小金库”及收受商业贿赂。（5）大额融资借款和偿还借款必须建立相关举债管理制度，由管理 层集体决策，经过充分可行性论证，严防无力偿还到期债务或者危及学校 正常运转的情况发生；严禁未经授权订立对外担保、投资和借贷等经济合 同，利用虚假合同骗取资金的情况，对已发生经济收入但不订立合同或不 交存合同而私设“小金库”的应当采取强制措施予以纠正。（6）高校应当建立健全内外部审计监控机制，管理层应当赋予内部 审计部门相应的权力和独立性。给审计部门配备专业的、高素质的人才， 对于重要的环节开展定期和不定期的全面审计监督，有必要时可以聘请社 会审计人员进行审计协助。对评价分析监控机制运行的有效性，以及经济 活动评估中所发现的问题，应当及时按规定要求进行整改。最后，建立和完善高校财务