浅析机构减并后的个体税收管理

1、浅析机构减并后的个体税收管理近年来，基层税务机构得到了减并，管理资源得到了整合，随着CTAIS的运用，简易申报、银行划款的推广，提高了税收征管效率， 但对个体税收管理也带来了一些困难。本人从事个体税收工作十年， 就减并基层税收机构后个体税收管理可能存在的问题谈一下自己看 法和解决建议。困难具体表现：一、管辖地域大了，税收管理人员少了就我单位来讲，现管辖七个乡、镇和管理区，包括一个县城、六 个乡镇主要街道、 303个自然村，人口 24 万，最远的纳税人离分局 有 100 多里，原有五个税务所进行管理， xx 年后裁并为一个分局， 个体税收管理员 5 名，平均年龄为 48 岁，每人都在管理 1-2

2、 个乡镇 的个体税收，管理的难度可想而知。二、个体经济成分的复杂性增加税收管理的难度在个体经济中，税收直接参与经营者的利润分配，尤其是农村的 个体税收， 经营者本身的文化素质不高， 个别的还对税收管理产生敌 视心里，解决个体税收管理的问题急需增强对个体税收的关注以及财力物力的保证， 原来由一个税务所管辖的税收， 现在让一个税收管理 员来解决，他做得到吗 ?从传统的税收管理资源分配方式看：业务好、年轻的管理一般纳 税人，差一点的管理小规模的企业，业务差的、年龄大的管理个体税 收。我从税 17 年，上上下下召开的各种培训会、辅导会、交流会， 从来没有听说过召开个体税收管理交流会， 所以个体税收管理

3、员的综 合素质和应对个体纳税人的能力急待加强。三、无证经营现象考验着个体税收管理无证经营可以说无处不在，由于个体经济的多样性决定无证经营 的随机性。开办一个大企业，需要考察、研究可行性，征地建场所等 程序，而个体无证经营程序简单，无需办理手续，找个地方干几天， 赚钱就继续，赔钱就走人。 如我分局管辖的商业街，有的店铺一年下 来易主七八次，近处的巡查一两次就解决掉了，而 50 里外的困难就 大了。此外，无证开矿、无证采沙、无证制砖等非法行为，连当地政 府资源管理部门都取缔不了的， 这部分的税收对于一位个体税收管理 员就更困难了。四、每月有效的工作日无法保证巡查工作质量每月工作日为 21 天， 1

4、-10 日为征收期，为保证纳税户申报率、 入库率（以下简称为两率 ）的 100%，纳税提醒占去全部时间，余下时 间是虚假停业的检查，新办户的调查，数据采集，确定定额、送达定 额及征税户的解释工作等， 期间不包括迎接上级检查、 政治业务学习、 考试、开会、大讨论等，每月能够用于巡查的时间不会超过 5 天，所 以无法保证每月对所管区域巡查一边。此外，两率的 100%指标，不利于税收强制性的体现，使个体纳税 人主动申报打了折扣，不催不交，处罚吧，又投鼠忌器，企业纳税人 有专门的办税人员， 而个体纳税人实际就是经营者自己， 现在的个人 纳税意识尚未达到主动纳税的层次，为达到两率的 100%，个体税收

5、管理员只有不厌其烦地催， 网上一下来划款结果， 就得一遍一遍地打 电话或者发短信，少数还需上门提醒。五、征管责任不明晰现在个体税收实行按片管理，一个税收管理员管理一片，虽实行 主协管，但还是互为主协管，让一个人管理几百户，包括纳税人的申 报、入库，发票管理，典型调查、定额采集、变更、下达定额，停歇 业的巡查， 无证户的查处以及纳税评估等。 基本上是在管理片上出现 的个体纳税问题， 都是这个管理员的责任。 使得这位税收管理员只好 疲于应付，但心里又诚惶诚恐，担心不知哪个地方冒出大的偷税问题。与同是专职管理个体经营者的工商部门相比，我地有三个工商分 局、一个市场大队、一个市场派出所，五十多人，巡查

6、车辆 9 台，并 且工商部门收缴管理费属于一年一次性收缴， 但我们税款是按月征收， 如实申报，在财力、物力、人力上都有很大差距。解决困难的建议一、给个体税收管理物资保证巧妇难为无米之炊， 首先就应该解决个体税收管理的车辆的问题， 比如在对无证经营者采取税收强制措施时就得有车， 否则扣押的商品， 无证经营者会抢回去的 ; 去远处巡查必须有车辆，一是多去人，二是 有威慑作用。 其次应该给个体税收管理员下乡一点补助， 因为个体巡 查一去一天，很辛苦，有了补助就解决了在外中午吃饭的问题，而且 个体税收管理员受纳税人气、挨骂是经常的，有一点补助，也体现组 织对同志的关心。二、提高个体税收管理员的综合素质

7、素质上不去，管理员就会缺乏工作主动性，管理效率就不高，所 以，应该加强税收管理员的培训，尤其是 50 岁以上的老同志，虽然他们可能不适合计算机领域的知识， 但管理经验很丰富， 做纳税人思 想工作很有一套，这就需要调配一些新同志充实个体税收管理力量， 定期召开一次个体税收管理经验交流会，让老同志现身说法地讲解， 既可以起到“传、帮、带”的作用，又提高了个体管理员的综合素质。三、实行两级巡查，做好定期轮换制度鉴于目前机构减并，税收管理员人数少，建议实行两级稽查，即 让企业税收管理员参与个体税收管理中， 相互配合，如我单位有 5 位 企业管理员和 5位个体税收管理员， 就可以让他们搭配着组建两个巡

8、查组，每月保证巡查不少于两次。 个体税收管理员进行日常巡查属于 一级巡查，发现的漏征漏管户，能够处理的及时处理掉，处理不了的 由分局巡查组进行二级巡查处理， 最后再交由管片的管理员进行巩固 成果。比如，对待虚假停业户，税收管理员一人去不好解决，如果去 的人多了，情况可能就不一样，每月对停业户至少巡查一遍，虚假停 业现象基本可以杜绝。 此外， 建立个体税收管理员每年一轮换制度是 也非常必要的，因为管理一片时间长了，与纳税人熟了，人情就可能 出来了，执法时就可能下不了手，不利于税收工作的开展。四、个体税收大户每年稽查一遍现在办理个体营业执照的程序简单，一些税源大户办理了个体营 业执照，他们实际经营

9、收入通过个体税收管理员日常巡查是难以发现 的，这就需要由稽查局通过稽查手段进行。目前，据了解稽查局尚未 将个体纳税人列为稽查对象。 对个体税源大户进行税务稽查可以减缓 个体税收管理员的心里压力， 同时有利于解决个体管理中的 “钉子户”， 疏通个体税收管理渠道。五、加大税法宣传力度，增强群众举报的积极性机构减并后，管辖地域大了，巡查次数少了，对于边缘地区采用 “巡查绑宣传”的方式，比如去一个村庄巡查，同时带上税收宣传布 告，鼓励群众举报偷税行为，公布举报电话，发上宣传单，即可提高 公民纳税意识、宣传了税法，同时打击了偷税行为，做到巡查与巩固I人、匚并举。六、多部门协调联动，打击无证及非法经营行为

10、随着经济快速发展， 自然资源成为抢手货， 无证开矿、无证采砂、 无证制砖等暴利行业在各地都存在， 有手续的基本上都办公司 （企业） ， 成了增值税一般纳税人了， 没有手续或者说是非法经营的， 一般无需 发票，同时也办不了税务登记证，经营情况不稳定，个体税收管理员 无法掌握他们的确切的经营情况， 只凭税务机关一家征收税款非常困难，这就需要联合政府资源管理部门、工商部门等 _ ，税务机关的 积极参与。才能有效打击无证及非法经营行为。七、两率的 100%要有过渡性申报率和入库率均 100%是个体税收管理员永远追求的目标，由于 税收直接参与个体经营者利润分配的性质也决定了个体经营者的纳 税意识不会很高， 征收期的纳税提醒基本上占用了个体税收管理员全 部时间，多次催缴促使得一些个体经营者成为“皮脸户”，对于“皮