企业内部控制审计问题与对策研究

1、企业内部控制审计问题与对策研究 摘要：随着我国经济的发展，内部控制已经成为我国企业中的重要 课题。从我国目前企业发展状况来看， 上市公司内部出现的财务丑闻 屡见不鲜。 对资本市场的运作产生了十分恶劣的影响， 这些问题存在 的主要原因就是公司内部的控制存在诸多问题。 因此企业需要针对内 部控制体系的缺陷制定规范， 不仅是财务报表质量的保证， 更是健康 发展资本市场的前提。 关键词：内部控制；资本市场发展；发展内审；监督 一、前言 对我国企业内部审计来说， 有一定的难度， 因为在企业里很多工作不 适合公开了做，这是难度之一，不能光走程序，内审范围要大一些， 这是企业管理的重要组成部分。 而现在我国

2、很多企业对审计工作的重 视程度通常低于其应有水平， 需要企业管理者自己意识到内部控制审 计的重要性。 二、我国企业内部控制审计现状 2008 年以来，我国财政部等五部委先后发布了企业内部控制基本 规范和企业内部控制配套指引等规定，这标示着我国已经建立 企业内部控制规范体系。并下发了一系列规范。 1. 企业内部控制审计实务的不足 我国从 2011 年开始推行的企业内部控制审计业务，因为这是一项新 兴的审计实务， 针对企业内部控制的理论和实践比较少， 满足不了发 展需要，从 2011 年以来对自愿试点上市公司开展内部控制审计的情 况来看， 公司注册会计师如何分类界定内控缺陷， 如何恰当的开展审 计

3、工作，并出示审计报告，做法大多比较混乱，没有统一的规定，因 此不仅要开展注册会计师对内部控制审计的理论研究， 还要开展实务 指导实践工作， 以此来解决在实际工作中遇到的麻烦， 完善内部控制 审计工作的不足之处。 2. 企业内部控制审计的发展 理论来源于实践， 对内部控制审计这一项实务来说， 实践过程更是无 法省略的重要步骤， 深入研究企业内部控制审计要从理论出发， 结合 实践从审计角度分析内部控制审计的理论出发点， 根据企业未来发展 需要分析内控审计的变化趋势， 为企业内控发展奠定坚实的基础。 目 前我国关于企业内部控制审计的研究已经取得了不错的成就， 但是在 当今社会不断发展的压力下， 还需

4、要加深对企业内部控制审计的研究， 巩固公司的内部治理。 三、 我国企业内部控制审计存在的问题 近几年我国内部控制审计快速发展， 一些问题也逐步显现出来， 使内 部控制审计发挥不了其应该发挥的作用， 给企业内部控制审计的发展 造成了影响。 1. 内部控制审计人员不尽职尽责 就我国的国情来说， 内审工作是个得罪人的职位， 目前有很多公司并 不专设岗位给内审工作人员， 大多数采用交叉审计， 在一般的企业里， 如果让注册会计师去查管理层， 往往都会因为怕得罪人而放松审计力 度，不吹毛求疵的审计是很难发现问题的， 所以造成了内审就到处走 程序，不干实事的现象。这种情况造成的影响往往十分恶劣，内部控 制审

5、计工作人员只注重自己利益， 为了自己不得罪领导阶层瞒天过海， 可是却造成了公司的利益损失， 长此以往会造成公司的蛀虫越来越多， 可能会发生公司被做空的现象。 2. 企业领导不重视 有些公司的领导知道需要设立内部控制审计部门， 但是并不重视， 而 审计这项工作由董事长监管， 这种情况更加给了钻空子的人机会。 或 者内部控制审计部门人手不够， 遇到突发审计项目比较多的情况， 就 会发生压缩审计时间的事情，并且加班熬夜才能赶出来的报告初稿， 现场审计的质量也会下降。 有限的时间， 有限的人手会导致有很多资 料来不及看， 问题没法全面检查就显现不出来。 还有个别情况的口头 汇报会有或多或少的隐瞒情况。

6、 相反的情况， 如果是公司领导充分意 识到企业内部控制审计的重要性， 并且关注内审工作， 通过审计发现 问题，作出整改，提升公司管理水平，则对公司未来的发展十分重要。 四、针对企业内部控制审计问题的对策 内部审计控制的原则， 根据国家颁布的审计准则的要求， 注册会计师 应遵守风险向导审计的基本原则， 用自上而下的方法进行内审， 这种 方法可以有效的降低审计成本，提升审计效率。 1. 提高内部控制的有效性 这个问题需要从计划入手， 目前国际上被广泛认同的就是公司内部控 制使用的cosO匡架，简单来说就是各个职能部门先根据制度要求自 评，再上报给风险管理部门汇总， 在这个过程中风险管理部门起到监

7、管作用，然后上报高管层， 最后上交保监会。目前来说自我评价阶段 比较主观需要完善。 接下来就是针对出现的风险要尽快形成应对方案， 在有风险的苗头时就积极应对， 总的来说内部控制属于风险分析， 制 定风险应对策略， 帮你在风险发生时进行有效的应对。 这也需要监管 部门的努力， 如果监管不力就会放任风险的发生。 这种模式在近两年 开始运行，水平比以前提高很多，有效性也在逐步提高。 2. 内部监管 对企业内部控制的监管是企业监管的核心。 加强企业的内部控制的制 度建设是企业内部控制的基础。 内部控制制度五要素最重要的一项就 是监督。监督确定企业内部控制结构是否正常运行的定期质量评估。 以便对特殊情况下发生的变化进行整改。因为监督这项工作很重要， 工作人员的考验来自各个方面，所以对工作人员的要求也比较高。 五、企业内部控制的目标 保证企业的资金安全和去向， 保证公司资金不被非法挪用及占有； 保 证会计信息的真实性有效性； 保证企业经营管理活动的经济性和账目 清晰；保证遵纪守法，不虚报不隐瞒，以确保企业内部的有序运行。 监管部门的工作人员需要提高