浅论连锁超市家乐福的财务控制(毕业论文)

1、專德麒陶姿曇浣科技艺术学院本科生毕业论文（设计）题目：浅论连锁超市家乐福的财务控制学 号： 200930333145姓名：留芳名院係）：科技艺术学院法商系专业：财务管理指导老师：鄢涛完成日期：2013年5月17日目录摘耍（中英文）ii1家乐福简介12家乐福财务内部控制概述 12.1财务内部控制概述12.2家乐福财务控制的特征以及含义12.3家乐福财务控制的重要性22.4家乐福集团财务控制模式的选择 33家乐福财务控制存在的问题及原因分析33. 1财务管理机制相对不够健全，会计控制力度还不够，财务控制环境欠佳33. 2所有权和经营权制约的失衡，使内部控制权责不清33. 3财务预算的管理方法不够科

2、学33.4财务活动控制力较弱43.5财务信息沟通不畅43. 6财务管理观念陈旧，结构不合理44建立健全家乐福财务控制体系应采取的措施44. 1实行全面预算管理44. 2加强结算资金管理 54. 2. 1集中管理54. 2. 2进货款釆用信用结算54.2.3进行资金运作，广开企业财源 543加强存货控制54. 3. 1进货环节54. 3.2储存环节64. 3.3退货环节64. 4健全内部控制制度，改善公司的财务控制环境64.4. 1明确财务负责人的职责和权限64.4.2提高财务人员的业务素质64. 4.3加强财务机构管理7久5构婕有效的财务激励与约束机制74.5. 1建立财务评价机制，促进对公司

3、高管人员的激励74.5.2完善公司高管人员机制管理74. 5. 3构建竟争性经理人才市场74. 5. 4完善公司的财务控制监督系统74.6强化公司的财务控制活动 84. 6. 1加强财务预算控制84. 6.2强化资产控制8结束语9致谢10参考文献11摘要在家乐福内部存在着很多方面的潜在亏损，这些潜在亏损是由企业经营管理活动的各个 环节的控制不利所造成的，随着对财务管理和会计专业的学习，我们都掌握了一些对企业财 务控制内容分析的能力，通过对家乐福连锁超市的财务控制内容进行分析和探讨，只有提 高家乐福内部控制水平，完善家圧福控制制度是控制企业内部亏损的最有利手段，才能有助 于金业提高经济效益，降低

4、财务风险。通过分析家乐福连锁超市的财务控制中的问题，提高 了我们运用专业知识解决财务问题的能力，对我们进一步学习财务管理的专业知识打下 了基础。关键词：财务内部控制；财务监督；家乐福abstractthe internal exists many aspects of the potential loss, the potential loss is by the enterprise management activity each link control caused by unfavorable, with the financial management and accounting

5、 of professional learning, we have mastered some of the financial control of enterprise content analysis ability, through to the carrefour supermarket chain financial control content analysis and discussion, improve the internal control level, perfect carrefour control system is the control internal

6、 loss of the most beneficial means, conduce to an enterprise to raise economic benefits, reduce financial risk. through the analysis of supermarket chain carrefour financial control problems, improve our use of professional knowledge to solve the financial problem ability, for our further study of f

7、inancial management professional knowledge foundation.key words: internal control; financial supervision; rrefour浅论连锁超市家乐福的财务控制1家乐福简介家你;福(carrefour)成立于1959年，是大卖场业态的首创者，是欧洲第一人零售商， 世界第二大国际化零售连锁集团。据ctr市场研究2008年最新的调查结果显示；家乐福在全国 15个主要城市范围内市场占有率达到4. 7%,渗透率超过46. 2%,这意味着在这些城市中有将近 一半的家庭在一年内曾经光临过家乐福。现拥有11,000

8、多家营运零售单位，业务范围遍及世 界30个国家和地区。2008年，家乐福在财富杂志编排的全球500强企业中排名第22位。家 圧福于1969年开始进入国际市场，h前在世界上31个国家和地区拥有一万多家销售网点，涉 及的零售业态包括人卖场、超级市场、折扣店、便利店、仓储式商店与电子商务，集团的50 万名员工正致力于为20亿消费者服务。家乐福集团建立了全球性的采购网络，向不同国家和 地区的供应商采购具有市场竞争力的商品。1995年以“人卖场”形式进入中国，并在此后因 地制宜地发展连锁超市的家乐福。2005年销售额为162亿元，大卖场数量64家，冠军生鲜超市 8家，折扣店200多家，名列中国连锁白强第

9、5。2011年上半年实现销售102亿人民币，冃前大 卖场已经达到70家。2012年的单店销$4.19亿元,超出沃尔玛1倍多。通常一家企业想进入 家乐福的渠道，大致需要交纳6大门类的费用，包括特色促销活动、店内旺销位置优先进入权、 进入商店的特权、良好营销环境的优先进入权、节假日、开发市场份额等。有人推算，各项 进场费用最高可达供货商在家乐福卖场实现营业额的36%左右。集团以三种主要经营业态引 领市场：大型超市，超市以及折扌ii店。2家乐福财务内部控制概述21财务内部控制概述家乐福作为一种企业联合体的组织形式，它的财务控制包括两个方而内容：内部控制和 外部控制。财务内部控制是家乐福管理的重要手段

10、，是规范家乐福财务管理行为的基本准则, 是规避财务风险的重要措施，是保证财务管理系统化、规范化而建立的一整套清晰顺畅的会 计业务流程和科学完整的管理制度以及符合实际的岗位规范要求。因而必须对投资及子公司 的生产经营过程进行有力的规范、指导、监督、控制。这就决定了家乐福这一层次的财务控 制，不能代替其他层次管得过细、过于具体。在此基础上加强企业财务内部控制建设，建立 以源头治理和过程控制为核心的内控体系，理顺财务丁作流程，完善财务管理制度，加大财 务监控力度，建立适应市场经济要求的财务内控体系，从而全面提升企业财务管理水平，提 高会计信息质量。2.2家乐福财务控制的特征以及含义财务控制按照一定的

11、程序和方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实及实现财务预 算的过程。它是财务管理的重要环节或基木职能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价 一起成为财务管理的系统或全部职能。而家乐福集团的财务控制指企业管理层通过制定财务 制度和财务目标等方式对企业的财务活动进行规范、监督、评价、考核以确保财务口标实现 而从事的一项管理活动。财务控制一般具有以下特征：以价值控制为手段，财务控制以实现 财务预算为h标。财务预算所包括的现金预算、预计利润表、预计资产负债表等，都是以价 值形式來反映的。财务控制必须借助价值手段进行；以综合经济业务为控制对象，财务控制 以价值为手段，可以将不同岗位、不同部门、不同层次

12、的业务活动综合起来；以现金流量控 制为日常控制内容。由于口常的财务活动过程表现为组织现金流量的过程，因此，控制现金流量成为f1常财务 控制的主要内容。但现在由于财务管理的理论、环境以及人们对财务管理的预期都发生了变 化，与传统体制和比，财务管理已经游离于财政管理而独立存在，就象在政企分开后企业以 法人身份独立于政府一样，换言之，财务管理的微观性是其基本属性。2.3家乐福财务控制的重要性为保证家乐福的长久持续发展，建立有效的财务控制制度是当务之急，行之有效的财务 控制制度是企业运转机制灵活运行的保障，主要表现在：能够保护财产物资的安全完整，财务控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手 段，可

13、以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的 发生。保证单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完整。止确可靠的会计数据是金业经营 管理者了解过去、控制日前、预测未来、作出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和 执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，从而有效 地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。保证国家法律、法规在家乐福的贯彻执行。国家制定的一系列财政纪律及法规，都要求 企业通过建立内部控制制度來落实，企业通过实施内部控制制度以进行口我约束，遵循国家 的财政纪律和法规。避免和降低各种经营风险，能够保证企业高效率经

14、营，实现管理层的经 营方针和冃标。科学的财务控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工 控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动 有序、高效地开展。财务控制决不仅仅只是财务部门的事情，也不仅仅是企业经营者的职责, 而是整个管理体系内各组织结构共同参与的一项管理活动。一个健全的企业财务控制体系， 实际上是完善的法人治理结构的休现。从控制的主休來看，财务控制可分为出资者财务控制、 经营者财务控制和财务部门财务控制；从控制的对象来看，财务控制则可分为各责任中心财 务控制财务控制的目标是企业财务价値最人化，是代理成本与财务收益的均衡，是企业现实的

15、低成本和未來高收益的统一，而不仅仅是传统控制财务活动的现实的合规性、有效性。财务 控制的客体首先是人（经营者、财务经理等管理者、员工）以及由此形成的内外部财务关系, 其次才应该是各种不同的企业财务资源（资金、技术、人力、信息）或现金流转。财务控制 的实现方式应该是一系列激励措施与约束手段的统一。为了降低成本，实现财务目标，仅仅 依靠建立一些管理制度是远远不够的，设计一套完善的激励和约束机制是非常必要的。2.4家乐福集团财务控制模式的选择家乐福集团冃前正处于发展的中期，集团公司制定的集团发展战略尚未得到集团内其他 成员企业的认同和贯彻执行，各成员企业在资金配置和市场定位及企业文化等方面尚末形成

16、合力，没有达到规模经济，完全分权控制的条件还不成熟。所以，母公司有必要对各子公司 进行一定程度的集权控制，依据产权关系，“迫使”子公司在其所划定的范i韦i内开展财务活动。 因此，家乐福集团的财务控制宜采用相对集权的财务控制模式。再者，从家怎福集团组织结构的特点看，也适合采用相对集权的财务控制模式。家乐福 集团中，以母子公司为基础，同时拥有事业部或职能管理单元的企业集团越来越多。最后， 计算机和互联网技术发展为实现集团财务相对集屮管理提供了强有力的技术支持。另外，通 信技术的发展也有助于家乐福集团实现其财务的相对集权控制。3家乐福财务控制存在的问题及原因分析3.1财务管理机制相对不够健全，会计控

17、制力度还不够，财务控制环境欠佳财务信息以价值形式综合反映企业的经营活动，通过财务信息可以正确评价企业的经营 业绩，预测企业的发展前景。而家乐福规模庞大，组织机构复杂，导致上报的财务不真实， 加之其内部财务会计制度，会计科目的设置不统一规范，因此财务报表难以正确地反映实际 的财务信息。再加上家乐福对建立财务内控制度不够重视、有章不循，遇到具体问题时多强 调灵活性，使内控制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。再加上财务控制环境欠佳，财务人员的岗位设置不合理。财务核算环节的资金实收、实 付等事项只是业务收付类事项在财务数据屮的一种体现，这些业务起不到实际控制风险的作 用，影响了财务风险的控制和财务

18、管理职能的发挥。导致财务机构设置不合理。在现有的管 理模式卜，家乐福没有设置专门的财务部门，其对财务风险控制措施的缺失情况比较严重。 由于人员管理权限、监控手段等原因，只能实现间接的、事后的监控，无法达到有效防范风 险的控制效果。3. 2所有权和经营权制约的失衡，使内部控制权责不清两权分离是家乐福企业的重要标志而两权的有机制约是现代企业健康发展的前提 和保证。在19世纪以前，大中型企业是以所有权取代经营权。而今天，在下放企业经营口主 权的呼声卜人型企业中又趋向于经营权取代所有权的极端。经营权得不到应有的控制，则 会产生滥用职权、经营者谋取私利、独断专行等后果。这样，势必导致家乐福控制环境恶化,

19、 会计信息依需而做等等。3. 3财务预算的管理方法不够科学预算的执行具有刚性，但是在执行过程中，当家乐福的外部环境发生变化时，如外部环 境发生重大变化或企业调整经营战略的时候，必须耍对预算进行一定的调整来适应变化，实 际上环境的变化是永恒的，完全符合预算的情况是很少发生的。另外，在预算的执行过程中, 会发现预算系统本身存在的缺陷，这时就需要对下一期的预算作一些必要的调整，特别是在 企业全面预算管理的起步阶段，由于经验不足，可能会对预算进行经常性的调整，其次难免 出现企业编制的原来预算人为水分过大，与实际状况发生不符，如果仍坚持按照原预算去执 行，显然不符合预算作为管理控制系统的初衷。3.4财务

20、活动控制力较弱家乐福资产管理制度不完善，存在资金控制分散的情况，责任中心对现金管理不够严格。 对现有的资金缺乏投资方向或战略储备，造成资金闲置和浪费；而在资金支付结算程序中， 对其审批不能完全按照制度和计划执行。虽然建立了会计集中核算体系，但部分责任中心仍 然存在账外资金循环现象。预算管理制度不完善。而现行的预算管理模式导致预算执行的灵 活性相对较差。由于家乐福的具体预算指标是由单位负责人制定，使得财务预算缺乏科学性, 给公司的经营和财务管理带來了更多不可预测的风险。财务控制实施过程存在漏洞，己有的 财务控制措施主要是财务工作中的岗位分设、职责牵制以及财务授权审批制度等基本的财务 控制制度。在

21、执行过程中，既不利于控制的细化执行，也没有形成制度之间的协调综合控制 作用，存在着控制分散、标准不规范的问题。3. 5财务信息沟通不畅信息和沟通存在于所有企业的活动之屮，许多公司只有会计部门，没有财务管理部门， 家乐福同样也存在这种问题。负责人也错误的认为会计就是财务，应由会计部门负责投资、 筹资和收益分配事项等业务由会计部门承扌口。而这些业务所经历的时间跨度大，所采用的方 法也特殊，具结果就是既影响财务信息质量乂导致财务管理乏力度，同时也为主管财务的负 责人，基于财务收支需要和业绩的需要而虚构会计信息提供可乘之机，无法从系统的角度对 整个公司进行财务控制。3. 6财务管理观念陈旧，结构不合理

22、一方面，家乐福典型的管理模式是所有权与经营权的统一，家乐福的投资者同时就是经 营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。家乐福中相当一部分属于个体、私营 性质，在这些企业中，领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识 和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。 家乐福没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面， 家乐福管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。管理者基于其自身的原因，没有将 财务管理纳入家乐福管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企 业管理中应有的地位和作用。管

23、理者也常常不重视，不能利用财务t具为管理服务。财务管 理制度不完善从实际情况来看，但同规范的现代企业制度比较起来，家圧福其财务管理制度 中存在诸多问题。4建立健全家乐福财务控制体系应采取的措施4.1实行全面预算管理“全面预算”就是对家乐福的一切经营活动全部纳入预算管理范围。具体的做法是在每 年的年末对当年的财务预算执行情况作全面的分析，在此基础上，家乐福总部会同有关部门 和门店对下一年的企业h标进行研究，然后根据上报的业务预算和专门决策预算进行修正补 充，编制财务预算初稿，最后由经理室通过后下达。他们对财务预算实行“权限管理和重要 项冃报告制度”相结合的管理方法。“权限管理”就是在全而预算基础

24、上对投资项冃、费用开 支、物品购置等设置审批管理权限。如投资项日由发展部负责管理，广告费、业务费分别落 实到营运部和办公室管理，通过权限管理可以落实经济责任，确保预算口标的实现。“重要项 冃报告制度”主耍适用于各连锁门店，报告的内容是费用开支，报告的冃的在于控制。因为 各门店都是独立核算单位，为加强对其管理，规定凡在预算外的开支一律报总部审批；预算 内凡属于总部监控的费用如广告费、修理费等，根据公司费用管理办法上报，并经家乐福总 部同意方可支出。重要项日报告制度不但能使总部及时掌握下属门店监控项1=1的开支情况， 而且有利于门店加强管理意识。财务预算在执行过程中，要突出预算的刚性，管理的重点要

25、落实过程控制。财务部门要 及时掌握经济运行动态，发现情况，及时查找原因，提出解决问题的方法。对由丁预算原因 造成的偏差，要修正预算指标，使预算真正起到指导经济的作用。42加强结算资金管理加强资金管理是财务管理的中心环节。家乐福超市具有货币资金流量人、闲置时间短、 流量沉淀多的特点。因此，财务应根据这些特点，科学合理调度和运用资金，为企业创造效itt?- o4.2. 1集中管理首先集中管理可以使分散的沉淀资金加快周转，有利于提高资金使用效率。在具体操作 上，家乐福总部投资金管理中心，承担资金使用、调度和管理职能。家乐福超市属于独立核 算超市，所以独立核算超市原则上开设两个帐户：一个是基本帐户，用

26、于预算内的h常开支, 资金由资金管理屮心划拨；另一个结算帐户用于h常开支以外的各项资金收付，如销货款收 取和进货款的支付，总部通过远程查询和网上银行实时监控。4.2.2进货款采用信用结算财务要根据商品的不同保木点、周转率情况，确定商品不同的帐期和付款形式，积极釆 用商业信用等结算方式，节约利息支出。于是我们通过与银行合作，承诺凡有“家乐福”开 具的商业承兑汇票，客户需要贴现时，银行保证予以满足。从而对进一步提高资金使用效率 起到积极作用。4.2.3进行资金运作，广开企业财源资金的集中管理，使企业的资金运作有了可能。超市销售最人特点是货币资金流量大， 而进货款-般实行约期付款方式。所以，企业从上

27、次付款结束到下次付款期间，资金始终会 有短时间的沉淀过程。当家乐福超市发展到一定规模时，可短期运作的资金量会相应增加， 可以协定存款率、委托贷款、短期证券投资和资金托管等方法进行资金运作，增加企业效益。 4. 3加强存货控制加强库存管理有利于企业进一步降低运行成本。家乐福超市商品具有周转快、流量人、 品种多和规格齐的特点；在销售形式上，以敞开货架陈列和顾客自选为主。鉴于这些特点， 超市要在以下几个环节加强对商品的管理。4. 3. 1进货环节首先，家乐福总部要建立统一的商品目录，不论是门店自行采购还是总部集中进货，所 进商品必须是日录内的，这样做的优点有利于加强对商品的质量和价格进行统一管理。总

28、部 对商品日录不定期进行完善，坚持优胜劣汰，凡进入日录的必须是有市场竞争力、有价格优 势和质量保证的商品。其次，要建立和完善计算机信息管理系统，通过计算机对每种商晶的 单品进行系统的进货销售存货分析，形成计算机决策为主、人丁修正为辅的进货决策系统； 财务在进货环节主要是控制商品的进价，每次付款前，都必须打开客户信息数据库进行核对, 以防供应商价格高开、折扣少算等情况。4. 3. 2储存环节财务可以对商品的保本点、周转率等指标进行分析，并将结果反馈给进货部门，修正计 算机进货决策系统的参数，不断完善库存结构。同时，由于家圧福超市俏售形式是开架自选, 应加强商品的盘点t作，通过盘点促进库存管理和有

29、效防止商场商品失窃，降低商品损失率。4. 3. 3退货环节企业退货涉及进货退出和销货退冋两个方面。因商品质量、款式、价格等因素是进货退 出的主要原因；进货退出的管理是退货款的结算，特别是买断经营商品，业务与财务信息传 递必须及时正确，防止发生坏帐。某些其他超市如经营建材的建材超市，推出多余商品可以 退回的售后服务内容，对于销货退回的重点管理是把好商品质量关，防止己损、变质商品回 流入库。4. 4健全内部控制制度，改善公司的财务控制环境家乐福超市各门店业态相同，操作流程统一，管理要求一致，这就便于企业标准化管理。 实行标准化管理，首先是建立和健全企业规章制度，重点侧重两个方面：一是岗位责任，即

30、明确规定各个岗位的工作内容，职责范围、要求，以及部门与部门、人员与人员间的衔接关 系。二是规范操作流程，无论是大的项目，还是小的费用开支，都要规定操作流程程序，明 确审批权限。在制沱岗位职责和操作流程时，必须充分考虑内控是否完善。其次是加强和完 善企业监督机制，对企业各部门、人员执行规章制度的情况进行监督检杏，要制定相应的考 核办法，奖惩要与个人工作业绩、服务质量和遵章守纪挂钩，保证经济业务正常安全运行。 再针对各个风险控制点，建立风险管理系统，通过风险预警，风险识别、风险评估、风险分 析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全而防范和有效控制。主耍指担保评估审 批制度、重人投资项目决策实

31、行集体审议联签制度等。公司治理结构是财务控制最垂要的控制环境，为财务控制的建立和实施提供制度基础。 公司财务控制制度的改进就应以完善股东大会、总经理、管理部门、业务部门等自上而下、 从外到里的全覆盖式连贯一体的监督链，对不良行为进行全面的监督，实现公司治理与内部 控制的有效衔接的指导思想为中心，为在财务职能部门中进行相应的改进。4. 4. 1明确财务负责人的职责和权限财务部门是在企业负责人领导卜进行工作的，难以承担对领导层和对各部门的控制职能。 可按企业与各分支机构及子公司之间的隶属关系、管理权限、逐级委派各级财务总监。此外, 公司还应建立与其和配套的各项制度，如对委派财务总监的资格确认、业绩

32、考核、奖惩、报 告、述职、培训以及轮换制度等，以保证顺利实施。4.4.2提高财务人员的业务素质为加强企业财务监管，对防止会计信息失真及提高经济效益等方面都发挥了积极作用， 加强了会计服务功能和日标责任制管理。明确财务人员职责权限，强化委派管理。对委派人 员进行培训，明确其职责、权限及与被委派单位的关系，正确履行职责。实行量化考核制， 严格业绩考评。由委派单位和受派单位共同进行考核，以委派机构为主。4.4.3加强财务机构管理财务管理的对象是企业的资金运动，财务的职能是与资金的筹措、使用和分配等一系列 活动相联系的，作为企业服务子系统的会计和作为支持子系统的财务有其各门职能领域，如 呆人为地将其放

33、于一个机构屮合并执行，显然是有悖于科学管理理论。应在下属企业财务机 构推广二元制，明确二者的职能。控制制度的设计既要考虑国家的法律法规和相关规定，更 耍考虑家乐福的经营业务特点和内外环境的实际情况；要有全局性，既要从家乐福的整体利 益出发，着眼于全局，注意内部会计控制制度的严密性与协调性，以有效组织、协调各业务 活动及有关各方为企业整体目标的实现而努力，保证各责任中心的目标同单位总目标一致； 具有及时性，即当决策者需要时，内部会计控制系统能适时地提供必要的信息，在发生偏差 时，能够对以后的情况进行预测，使控制措施针对未来；应有灵活性，即内部会计控制的基 本结构要在相对稳定的同时保留适当的弹性，

34、以适应未來的修订和补充。4. 5构建有效的财务激励与约束机制提高职业经理人管理水平，建立科学合理的激励与约朿机制是家乐福财务治理的重要内 容。家乐福财务有效激励的核心是使经营者对个人效用的追求转化为对企业价值最大化的追 求。4. 5. 1建立财务评价机制，促进对公司高管人员的激励公司可以在董事会下设立由独立董事组成的报酬委员会，该委员会可就管理高层尤其是 总经理的年薪、激励酬金、期权计划、绩效衡量等细节制定方案，及时披銘并认真执行对经 营者的财务评价。4. 5. 2完善公司高管人员机制管理前，部分其他金业开始探索党管t部原则与企业经营者配置市场化相结合的用人途径, 加快了用人制度改革。这种方式

35、可以促使高级管理者在经营过程中把本人声誉、利益与企业 的经营状况和前景紧密联系起來，做到自我和制度双向约束，使管理者才能和企业人力资源 得到充分利用。4. 5. 3构建竞争性经理人才市场构建竞争性经理人才市场需改变现存的经理人员行政任命体制。若企业经理人员因决策 失误或恶意损害企业利益被撤职且该信息被披露，该经理人必将受到经理人才市场约束，从 而促使其努力经营企业.4. 5. 4完善公司的财务控制监督系统财务控制制度实现了对公司的监督，其主要形式是内部审计，其职能应侧重在提高风险 管理和流程控制方面，并且以一种有远见的方式充当公司咨询顾问的角色，而不是局限于传 统的方法，针对历史数据。虽然家乐

36、福设了审计处，但其方法仍拘泥于传统的内部审计方法。 完善财务控制监督系统的具体内容：加强财务运行中的监督机制。根据岗位分离、内部牵制 等原则对不同环节间的制约监督有许多明确的规定，应通过制度规范执行，确保相应的制约 监督作用充分发挥。加强财务部门相关工作之间的信息沟通和对照，及时发现可能的风险。 如资金控制屮对未达账项的管理，异常的成本支出，这些情况在会计核算环节无法及时发现, 而在资金控制环节发现后，需要及时与会计核算情况核实，调整不真实的会计处理修正会计 信息。财务部门应针对具体情况制定完善的内部检杏制度，杜绝在可能存在的风险和缺陷。 定期评价财务控制结果，评估前明确工作目的、拟定评估内容

37、和具体工作计划，评估过程中 注意时效性和评估人的独立性等因索，通过评估反映公司财务控制的情况，发现控制缺陷。企业财务控制体系的构建与完善是一项系统丁程，应以明确无误的控制冃标为方向，以 良好的财务控制环境为前提，以完善的财务控制系统为平台，通过合理有效的控制程序和方 法来实现对财务控制体系的完善。4.6强化公司的财务控制活动4. 6.1加强财务预算控制如何突破现有的管理制度，排除阻力，实丿施全新预算管理模式，其难度是显而易见的， 总体思路是：改进预算制度的长期目标是创立一套符合家乐福实际情况，并与公司整体财务 管理和经营目标相结合的预算制度，应覆盖并连接预算过程的各个层面。运用现代网络技术 在

38、现有的会计电算化系统基础上建立整个公司范用内的信息适时传递系统。加速erp系统的应 用进程，应充分利用erp系统建立产成品实时动态监控系统，并能及时提供销售分公司及生产 分公司需要的相关数据。进一步推进公司内部所有的核算单位的会计信息的集中管理。4. 6.2强化资产控制加强资金控制。通过对大多数公司的资金管理屮存在问题的分析，在加强对资金的控制, 应当减少其资金归集次数和加强安全保障。具主要内容有：设置资金清算账户，加强资金管 理。确定一家银行为资金清算银行，各门面只能在当地银行开立一个支出账户，用于各项业 务的支出；不再开立收入账户，原有收入账户全部撤销，所开立的账户纳入公司网上银行系 统。

39、规范岗位制约，加强资金安全保障。对于在资金收付操作环节的人为风险，应通过严格 结算程序、加强岗位制约来控制。强化固定资产控制，固定资产规模大，特别是家乐福这种 人型集团公司固定资产布局分散，固定资产的核算容易出现偏差，为加强固定资产的控制应 实行固定资产管理责任制。设立固定资产管理及集中采购评审委员会，在各业务部门中选择 和关责任人组成管理及集中采购评审委员会，负责对各项管理决策及集中采购方案的审批， 并指导各相关部门的资产管理工作。在家斥福集团层面上建立一个可靠的信息控制系统，涵 盖公司的全部重要活动。包括以电子形式存储和使用的数据系统，且必须受到安全保护和独 立的监督评审。这个内控系统需要

40、充分和全而的内部财务、经营和遵从性方而的数据，以及 关于外部市场中与决策相关的事件和条件的信息。实现财务、资产、人力资源、采购、统计 信息系统统一。结束语财务控制是企业集团管理中非常重要的部分，通过特定的方法对实际行动施加影响，企 业的经营成果最终体现在财务上。实践证明，出现问题的企业集团或多或少与财务管理不善 有关。通过建立和完善以上内部控制制度，并付诸实施，可促使家乐福加强管理，提高职工 的管理意识和成木意识，真正实现向管理要效益，更重要的是保证会计资料真实，确保资金 安全、完整。当然，一个单位的内部控制制度也不是一成不变的。市场经济的发展和现代企 业制度的建立，对内部控制制度提出更新、更高的耍求，而内部控制制度也会在实践工作屮 不断得到完善和发展，最终发挥它在贯彻国家经营方针、维护财产安全完整、提高会计信息 的质量、确保单位经营口标的实现等方面的巨大作用。光阴的流逝也许是客观的，然而流逝的快慢却纯是一种主观的感受。当门己终于可以从 考研、找工作、毕业论文的压力卜解脱出來，长长地吁出一口气时，我忽然间才意识到，原 來四年已经过去，到了该告别的时候了。一念至此，竟有些恍惚，所谓片驹过隙、百代过客 云云，想来便是这般惆怅了。可是怅然之后，总要说些什么。大学四年，生活其实很简单，