浅析财务会计报表2017

1、 财务报告的组成会计报告主表会计报告主表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表会计报告附表会计报告附表会计报表附注会计报表附注财务情况说明书财务情况说明书财务状况经营成果现金流量最能看出问题期间数余额资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表会计报表附注会计报表附注财务情况说明书财务情况说明书功能 提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构关系 资产=负债+股东权益作用 有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策资产负债表

2、资产负债表结构报表出具时间很重要 可以通过分析资产负债表全面了解公司的健康可以通过分析资产负债表全面了解公司的健康状况：状况： 是否是否“超重超重”欠银行和供应商太多的钱；欠银行和供应商太多的钱； 是否是否“贫血贫血”账面上的现金和现金等价物账面上的现金和现金等价物是否过低；是否过低； “新陈代谢新陈代谢”是否正常是否正常存货和应收账款周存货和应收账款周转是否过慢。转是否过慢。资产负债表分析的目的资产负债表分析的目的损益表（利润表）功能提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量关系 当期收入及收益-当期成本及费用=当期损益作用有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用

3、及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略利润表的结构项 目项 目一、主营业务收入主营业务收入 减：主营业务成本 营业税金及附加二、主营业务利润主营业务利润 加：其他业务利润 减：期间费用三、营业利润营业利润 加：投资收益 营业外收支净额四、利润总额利润总额 减：所得税五、净利润净利润 企业净利润来自三个方面：企业净利润来自三个方面：1、营业利润2、投资收益3、营业外收支净额税后净利润的计算税后净利润的计算净利润净利润利润总额利润总额所得税所得税营业利润营业利润投资收益投资收益营业外收支净额营业外收支净额+ +销售利润销售利润= =管理费用管理费用- - -财务费

4、用财务费用- -销售成本销售成本销售收入销售收入 - - - 销售税金销售税金销售费用销售费用- -+现金流量表现金流量表功能 提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息 关系 现金流入量-现金流出量=当期现金持有量的变动 作用 有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量 现现 金金 流流 量量 表表 结结 构构各类现金流入和流出各类现金流入和流出销售商品和提供劳务营业活动现金流入购买商品和支付劳务销售及管理费用所得税营业活动现金流出收回投资取得利息、股利或利润出售固定资产投资活动现金流入发行股票取得权益性投资发行债券或取得

5、借款筹资活动现金流入购建固定资产和并购支出长期权益与债权投资投资活动现金流出偿还长期或短期借款分配股利和利润偿还借款利息筹资活动现金流出现 金现金流量表的分析（一）看企业有没有（一）看企业有没有“钱钱”（二）看企业有多少（二）看企业有多少“钱钱” p 现金不足想法补充p 现金多余寻找新的投资渠道 看钱从哪儿来，到哪里去 现金流量的结构分析可以从现金流入结构、现金流出结构、现金流入流出比例分析三个方面进行分析。 1. 现金流入结构分析（分析现金来于何处） 经营性流入主营业务收入、其他 投资性流入投资回收、股利收入 筹资性流入银行借款现金流入 看钱从哪儿来，到哪里去 现金流量的结构分析可以从现金流

6、入结构、现金流出结构、现金流入流出比例分析三个方面进行分析。 1. 现金流入结构分析（分析现金来于何处） 经营性流入主营业务收入、其他 投资性流入投资回收、股利收入 筹资性流入银行借款现金流入 经营性流入主营业务收入、其他现金流入2、现金流出结构分析分析现金用于何处经营活动支出 购买商品和支付劳务、 职工工资、税费等现金支出投资活动支出 购入固定资产、 权益性投资支出筹资活动支出 借款还本付息经营经营活动活动现金现金流量流量筹资筹资活动活动现金现金流量流量投资投资活动活动现金现金流量流量一般分析解释一般分析解释+表明企业经营和投资收益良好，但其表明企业经营和投资收益良好，但其仍在继续筹资，需要

7、了解是否有良好仍在继续筹资，需要了解是否有良好的投资机会，否则会造成资金浪费。的投资机会，否则会造成资金浪费。+-+企业债务已经进入偿还期，有足够强企业债务已经进入偿还期，有足够强的偿还能力，企业经营和投资活动良的偿还能力，企业经营和投资活动良性循环，财务状况稳定、安全。性循环，财务状况稳定、安全。经营经营活动活动现金现金流量流量筹资筹资活动活动现金现金流量流量投资投资活动活动现金现金流量流量一般分析解释一般分析解释+-这种情况往往发生在企业扩张时期，这种情况往往发生在企业扩张时期，在经营状况良好的前提下，通过筹措在经营状况良好的前提下，通过筹措资金进行投资，此时应注意分析投资资金进行投资，此

8、时应注意分析投资项目的未来回报率。项目的未来回报率。+-企业经营状况良好，在偿还债务的同企业经营状况良好，在偿还债务的同时还在继续投资或扩建，应关注经营时还在继续投资或扩建，应关注经营状况的变化，防止财务风险加大。状况的变化，防止财务风险加大。经营经营活动活动现金现金流量流量筹资筹资活动活动现金现金流量流量投资投资活动活动现金现金流量流量一般分析解释一般分析解释-+企业靠借债维持经营活动所需资金，企业靠借债维持经营活动所需资金，财务状况可能恶化，应重点分析投资财务状况可能恶化，应重点分析投资活动现金流量是源于投资回收还是投活动现金流量是源于投资回收还是投资收益，如为前者企业将面临非常严资收益，

9、如为前者企业将面临非常严峻的形势。峻的形势。-+企业财务状况已经十分危险，偿还债企业财务状况已经十分危险，偿还债务依靠投资活动现金流量，如果投资务依靠投资活动现金流量，如果投资活动现金流量主要来自于投资收回，活动现金流量主要来自于投资收回，则已面临破产，要高度警惕。则已面临破产，要高度警惕。经营经营活动活动现金现金流量流量筹资筹资活动活动现金现金流量流量投资投资活动活动现金现金流量流量一般分析解释一般分析解释-+-企业靠借债维持日常经营活动，且继企业靠借债维持日常经营活动，且继续扩大生产规模，企业如处于投入时续扩大生产规模，企业如处于投入时期且行业前景可观，一旦渡过难关还期且行业前景可观，一旦渡过难关还可能发展，否则非常危险。可能发展，否则非