第三章预算管理

1、 第三章 预算管理本章近三年考情分析题型单选题多选题判断题计算题综合题 合计2010年2题2分1题1分3题3分2011年3题3分1题2分1题1分0.4题4分5.4题10分2012年3题3分2题4分1题1分1题5分7题13分本章知识框架 预算的特征与作用 预算管理的主要内容 预算的分类与预算体系 预算工作的组织 预算编制方法 预算的编制方法与程序 预算编制程序预算管理 业务预算的编制 预算编制 专门决策预算的编制 财务预算的编制 预算的执行 预算的执行与考核 预算的调整 预算的分析与考核本章内容讲解 第一节 预算管理的主要内容一、预算的特征与作用概念预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的

2、形式反映的企业一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。特征1、预算必须与企业的战略或目标保持一致；2、数量化和可执行性是预算最主要的特征。作用1、引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标；2、实现企业内部各个部门之间的协调；3、作为业绩考核的标准。二、预算的分类与预算体系预算的分类1、根据预算的内容不同，分为业务预算、专门决策预算和财务预算。（1）业务预算：指与日常生产经营活动直接相关经营业务的各种预算；（2）专门决策预算：指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算；（3）财务预算：指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的

3、预算。财务预算作为全面预算体系的最后环节，亦称为总预算，其它预算相应称为辅助预算或分预算。2、从预算指标覆盖的时间长短分，企业预算分为长期预算（1年以上）和短期预算（1年以内，含1年）。企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算。预算体系全面预算体系包括：业务预算、专门决策预算和财务预算；财务预算包括：现金预算和预计财务报表；预计财务报表包括：预计利润表和预计资产负债表。【提示】预算体系三、预算工作的组织预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。负责机构在预算工作组织中的层次董事会、经理办公会或类似机构对企业预算工作负总责，属于决策层。预算委员会及财务管理部门属于管理层和考核层。企业

4、内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门属于执行层。企业所属基层单位属于执行层。【例题1】下列各项中，综合性较强的预算是（ ）。 A.销售预算B.材料采购预算C.现金预算D.资本支出预算【答案】C【解析】财务预算是根据财务战略、财务计划和各种预测信息，确定预算期内各种预算指标的过程。所以从这四个选项来看，现金预算是综合性最强的预算。【例题2】根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（ ）。 A.销售预算B.现金预算C.直接材料预算D.直接人工预算【答案】B【解析】财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。【例题3】财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决

5、策预算，因此称为总预算。（）【答案】【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。 第二节 预算的编制方法与程序一、预算的编制方法（一）增量预算与零基预算编制方法（按其出发点的特征不同进行的分类）1、增量预算含义是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。假设（1）企业现有业务活动是合理的，不需要调整；（2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；（3）以现有业务活动和开支水平，确定预算期各项活动的预算数。优

6、点工作量小。缺点可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，造成预算上的浪费。2、零基预算含义是指在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。编制程序（1）动员企业内部各部门的员工，详细讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每一费用项目编写一套方案，提出费用开支的目的，以及需要开支的费用数额；（2）划分不可避免项目和可避免项目，对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中；（3）划分不可延缓

7、项目和可延缓项目，优先安排不可延缓费用项目的支出。然后再根据需要和可能，确定可延缓项目的开支。优点（1）不受现有费用项目和数额的限制；（2）不受现行预算的束缚；（3）能调动各方面降低费用的积极性；（4）有助于促使基层单位精打细算，合理使用资金，真正发挥每项目费用的效果。缺点工作量较大。（二）固定预算与弹性预算编制方法（按其业务量基础的数量特征不同进行的分类）1、固定预算含义又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。缺点适应性差；可比性差。2、弹性预算（1）弹性预算概述含义是在成本习性分类的基础上，根据量、本、利之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务

8、量水平编制系列预算的方法。适用适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算。在实务中，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算。业务量的计量单位要选用最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。手工操作为主的可用人工工时，单一产品部门可选用实物量，修理部门可选用修理工时。业务量的变动范围一般来说，可定在正常生产能力的70%到110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务两位其上下限。优点适应性强；便于预算执行的评价和考核。（2）编制弹性预算的列表法含义及公式是假设成本和业务量之间存在线性关系，成本总额、固定成本总额、业务量和单位变动成本之间的变动关系可以表示为：Y=a+bx；优点在一定范围内预

9、算可以随业务量变动而变动，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小；缺点按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大。【例3-1】某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关。经测算，预算期修理费用中的固定费用为3000元，单位公示的变动修理费用为2元。预计预算期修理工时为3500小时。运用公式法，测算预算期的修理费用总额=3000+2×3500=10000（元）【例3-2】A企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如下表3-1： 制造费用预算（公式法）业务量范围420-660（人工工时）费用项目固定费用

10、（元/月）变动费用（元/人工工时）运输费用0.20电力费用1.00材料费用0.10修理费用850.85油料费用1080.20折旧费用300人工费用100合计5932.35备注当业务量超过600工时后，修理费用中的固定费用将由85元上升到185元。（3）编制弹性预算的公式法含义是指通过列表的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法。优点可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用再另行计算；混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可以按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本。缺点编制工作量较大；在评价和考核实际成本时，往往需要使用插补法计算“实际业务量的预

11、算成本”，比较麻烦。【例3-3】根据表3-1，A企业采用列表法编制的2012年6月制造费用预算如表3-2所示： 制造费用预算（列表法）业务量（直接人工工时）420480540600660占正常生产能力百分比0.700.800.901.001.10变动成本：运输费用（b=0.2)8496108120132电力费用（b=1.0)420480540600660材料费用（b=0.1)4248546066合计546624702780858混合成本：修理费用442493544595746油料费用192204216228240合计634697760823986固定成本：折旧费用300300300300300

12、人工费用100100100100100合计400400400400400总计15801721186220032244采用弹性预算法，可以根据各项成本与业务量的不同关系，采用不同方法确定“实际业务量的预算成本”，来评价和考核实际成本。比如，实际业务量是500小时的时候：变动总成本=500×（0.2+1.0+0.1）=650（元）固定总成本=400（元）混合成本可以采用插值法计算。（1）修理费用：（500-480）/（540-480）=（X-493）/（544-493）X=510（元）（2）油料费用：（500-480）/（540-480）=（Y-204）/（216-204）Y=208（元

13、）（3）混合成本=510+208=718（元）（4）500小时预算成本=650+400+718=1768（元）（三）定期预算与滚动预算编制方法（按预算期的时间特征不同进行的分类）1、定期预算含义是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。优点使预算期间与会计期间相对应，便于对预算执行情况进行分析和考核。缺点会使管理人员只考虑预算期之内的的事情，缺乏长远打算，导致短期行为的出现。2、滚动预算含义是指在编制预算时，将预算期与会计期间相脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持一个固定期间的（一般为12个月）一种预算编制方法。滚动形式逐月滚

14、动；逐季滚动；混合滚动。优点（1）能使企业各级管理人员对未来始终持续保持整整12个月的规划，从而保证企业经营管理工作能够稳定有序的进行；（2）有利于管理人员对预算资料做经常性的分析和研究并根据当时的预算执行情况加以调整。【例3-4】某公司加车间采用滚动预算法编制制造费用预算。已知2011年分季度的制造费用预算如下表所示： 2011年全年制造费用预算 单位：元项目1季度2季度3季度4季度合计直接人工预算总工时（小时）52000510005100046000200000变动制造费用：间接人工费用208000204000204000184000800000水电与维修费用130000127500127

15、500115000500000小计3380003315003315002990001300000固定制造费用：设备租金180000180000180000180000720000管理人员工资80000800008000080000320000小计2600002600002600002600001040000制造费用合计59800059150059150055900023400002011年3月31日公司在编制2011年2季度至2012年第1节度的滚动预算时，发现未来4个季度将出现以下情况：（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨10%，即上涨为4.4元/小时；（2）原设备租赁合同到期，公司新签订

16、的租赁合同中设备年租金将降低20%，即降低为576000元；（3）2011年第2季度至2012年第1季度预计直接人工工时分别为51500小时、51000小时、46000小时和57500小时。要求：编制2011年第2季度至2012年第1季度制造费用预算。【答案】 2011年第2季度至2012年第1季度制造费用预算 单位：元项目2011年第2季度2011年第3季度2011年第4季度2012年第1季度合计直接人工预算总工时（小时）51500510004600057500206000变动制造费用：间接人工费用226600224400202400253000906400水电与维修费用1287501275

17、00115000143750515000小计3553503519003174003967501421400固定制造费用：设备租金144000144000144000144000576000管理人员工资80000800008000080000320000小计224000224000224000224000896000制造费用合计5793505759005414006207502317400二、预算编制程序企业预算编制一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。董事会或经理办公会审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，由预算委员会逐级下达各预算执行单位执行。【例题1】下列预算编制方法

18、中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是( )。A.增量预算B.弹性预算C.滚动预算D.零基预算【答案】A【解析】增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，所以本题选A。【例题2】运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析的费用项目是( )。 A.可避免费用B.不可避免费用C.可延续费用D.不可延续费用【答案】A【解析】零基预算编制过程中要划分不可避免费用项目和可避免费用项目。在编制预算时，对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项

19、目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中。所以本题选A。【例题3】下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是（ ）。 A.增量预算法B.弹性预算法C.滚动预算法D.零基预算法【答案】C【解析】滚动预算又称连续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。所以选项C正确。【例题4】零基预算是为克服固定预算的缺点而设计的一种先进预算方法。（ ） 【答案】×【解析】零基预算是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额

20、，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法，它克服了增量预算的缺点。 第三节 预算编制一、业务预算的编制（一）销售预算销售预算是全面预算的起点，企业其他预算的编制都必须以销售预算为基础。销售预算内容主要包括销量、单价、销售收入和预计现金收入。【例】W公司某年只生产和销售一种产品，每季的产品销售有60%于当期收到现金，其余40%于下季度收到现金，上年年末该公司的应收账款为6200元。该公司计划年度分季度销售预算如下表所示： 销售预算 单位：元项目1季度2季度3季度4季度全年预计销量（件

21、）100150200180630单价（元）200200200200200预计销售收入20000300004000036000126000预计现金收入上年应收账款620062001季度现销120008000200002季度现销1800012000300003季度现销2400016000400004季度现销2160021600现金收入合计18200260003600037600117800（二）生产预算生产预算是全面预算中惟一只与实物量有关的预算，其编制基础是销售预算。主要内容包括预计销售量、预计期末结存量、预计期初结存量、本期预计生产量。【例】假设W公司该年年初结存产成品10件，预计年末留存20

22、件，每季末产成品存货按下季销售的10%安排。W公司生产预算如下表所示： W公司生产预算 季度1季度2季度3季度4季度全年预计销量100150200180630加：预计期末结存1520182020合计115170218200650减：期初结存量1015201810预计生产量105155198182640（三）直接材料预算编制基础是生产预算。主要内容包括预计生产量、材料定额单耗、预计生产需要量、期末结存量、期初结存量、预计材料采购量、材料计划单价、预计购料金额和预计现金支出。【例】假设W公司年初材料结存量为300千克，年末预计结存材料400千克。本年各季末结存材料按下季度生产需用量的20%安排。每

23、季度的购料款于当季度支付50%，其余50% 于下一季度支付，应付账款年初余额为2350元。则W公司该年度直接材料预算如下表所示： W公司直接材料预算 项目1季度2季度3季度4季度全年预计生产量（件）105155198182640材料定额单耗（千克）1010101010预计生产需要量（千克）10501550198018206400加：期末结存量310396364400400减：期初结存量300310396364300预计材料采购量10601636194818566500材料计划单价55555预计购料金额530081809740928032500预计现金支出应付账款年初余额235023501季度购

24、料付现2650265053002季度购料付现4090409081803季度购料付现4870487097404季度购料付现46404640现金支出合计500067408960951030210（四）直接人工预算编制基础是生产预算。主要内容包括预计生产量、单耗工时、直接人工小时数、单位工时工资率和预计直接人工成本。【例】假设W公司单位产品耗用工时为6小时，每小时人工成本为2元。W公司直接人工预算如下表所示： W公司直接人工预算项目1季度2季度3季度4季度全年预计生产量（件）105155198182640单耗工时（小时）1010101010直接人工小时数10501550198018206400每小时

25、人工成本22222预计直接人工成本210031003960364012800（五）制造费用预算1、制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两部分；2、变动制造费用的预计：变动制造费用与企业的产量存在一定的函数关系，如果企业有比较完备消耗标准，直接用消耗标准乘以预计产量即可得出变动制造费用的预算数，如果企业没有消耗标准，就只能一项一项的预计；3、固定制造费用的预计：固定制造费用与企业的产量无关，一般是以上年数额为基础，考虑来年变化安排；4、制造费用中的折旧等属于非付现费用，在预计现金支出时要予以剔除；5、为了将制造费用计入产品成本，还需要计算制造费用的预算分配率。其公式如下： 制造费用预算分配率=

26、制造费用预算总额/业务量预算总数【例】根据前面所编制各预算表的资料，编制W公司，某年度制造费用预算如下表所示： W公司制造费用预算季度1季度2季度3季度4季度全年变动制造费用：间接人工（1元/件）105155198182640间接材料（1元/件）105155198182640修理费（2元/件）2103103963641280水电费（1元/件）105155198182640小计5257759909103200固定制造费用：修理费100011409009003940折旧10001000100010004000管理人员工资200200200200800保险费7585110190460财产税10010

27、0100100400小计23752525231023909600合计290033003300330012800减：折旧10001000100010004000现金支出的费用19002300230023008800计算制造费用分配率如下：变动制造费用小时分配率=3200/6400=0.5（元/小时）固定制造费用小时分配率=9600/6400=1.5（元/小时）（六）产品成本预算单位生产成本预算的编制基础是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算，反映产品的单位成本和总成本。【例】编制W公司产品成本预算如下表所示： W公司产品成本预算单位成本生产成本（640件）期末存货（20件

28、）销货成本（630件）每小时或每千克投入量成本（元）直接材料510千克5032000100031500直接人工210小时201280040012600变动制造费用0.510小时532001003150固定制造费用1.510小时1596003009450合计9057600180056700（七）销售及管理费用预算1、销售费用预算的编制：销售费用是由两部分组成的，一部分是变动性的销售费用，这部分销售费用与销售数量有比较密切的联系，比如销售佣金、运输费用等，随销售数量的变化而变化；另一部分属于固定性的销售费用，这部分销售费用与销售的数量没有密切的联系，比如门市部的租金等等；2、管理费用预算的编制：管

29、理费用一般属于固定费用，但也有部分与企业的业务量有关；3、注意该部分预算中的折旧与摊销属于非付现费用，在预计现金支出时要予以剔除。【例】W公司销售与管理费用预算如下表所示： W公司销售及管理费用预算项目金额销售费用：销售人员工资2000广告费5500包装、运输费3000保管费2700折旧1000管理费用：管理人员薪金4000福利费800保险费600办公费1400折旧1500合 计22500减：折旧2500每季度支付现金（20000÷4）5000二、专门决策预算的编制专门决策预算指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。这种预算往往涉及长期建设项目的投资投放与筹措，并经常跨年度。专门决

30、策预算也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。【例】W公司专门决策预算如下表所示： W公司专门决策预算项目1季度2季度3季度4季度全年投资支出预算50000-80000130000借入长期借款30000-6000090000三、财务预算的编制（一）现金预算现金预算的编制依据是业务预算和专门决策预算，其主要内容包括期初现金余额、经营性现金收入、可供支配的现金合计、经营性现金支出、资本性现金支出、现金支出合计、现金余缺、资金筹措与运用和期末现金余额九部分。【例】 根据前面编制的各业务预算表和决策预算表的资料，编制W公司现金预算。该公司年初现金余额为8000元，每季末理想现金持有量为3000元，如果

31、现金不足，可去的银行借款，银行借款必须是1000元的倍数，假设新增借款季度出借入，归还借款在季度末，如果归还借款，则先归还短期借款，归还数额应为100元的倍数，借款利息按季度支付，W公司上年末长期借款余额为120000元。本例中每季度预缴所得税4000元，全年共16000元，年末分配股利8000元。W公司现金预算表如下表。 W公司现金预算 单位：元 项目 1季度 2季度 3季度 4季度 全年期初现金余额80003200306030408000加：现金收入18200260003600037600117800可供使用现金26200292003906040640125800减：现金支出直接材料500

32、067408960951030210直接人工210031003960364012800制造费用19002300230023008800销售及管理费用500050005000500020000所得税费用400040004000400016000购买设备5000080000130000股利80008000现金支出合计680002114024220112450225810现金余缺（41800）806014840（71810）（100010）现金筹措与运用借入长期借款300006000090000取得短期借款200002200042000归还短期借款68006800短期借款利息（年利率10%）5005

33、005008802380长期借款利息（年利率12%）450045004500630019800期末现金余额32003060304030103010（二）利润表预算编制预计利润表的依据是各业务预算、专门决策决策预算和现金预算。【例】以前面所编制的各种预算表为资料来源，编制W公司利润表预算如下所示： W公司利润表预算 单位：元项目金额销售收入126000销售成本56700毛利69300销售及管理费用22500利息22180利润总额24620所得税费用16000净利润8620（三）资产负债表预算资产负债表预算需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间业务预算、专门决策预算、现金预算和利润表预算

34、进行编制。它是编制全面预算的终点。【例】根据W公司期初资产负债表及计划期各项预算中的有关资料进行调整，编制该公司资产负债表预算如下所示： W公司预计资产负债表 单位：元资产年初余额年末余额负债和股东权益年初余额年末余额流动资产：流动负债：货币资金80003010短期借款035200应收账款620014400应付账款23504640存货24003800流动负债合计235039840流动资产合计1660021210非流动负债：非流动资产：长期借款120000210000固定资产4375037250非流动负债合计120000210000在建工程100000230000负债合计122350249840

35、非流动资产合计143750267250股东权益股本2000020000资本公积50005000盈余公积1000010000未分配利润30003620股东权益合计3800038620资产总计160350288460负债及股东权益合计160350288460【例题1】下列各项中，不能在销售预算中找到的内容有( )。A销售单价B生产数量C销售数量D回收应收账款【答案】B【解析】销售预算在编制过程中要根据预计的销量和单价确定销售收入，并根据各季现销收入与回收赊销货款的可能情况反映现金收入。【例题2】某企业编制“材料采购预算”。预计第四季度期初材料存量456千克，四季度生产需用量2120千克，预计期末材

36、料存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50在本季度内付清，另外50在下季度付清，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为( )元。A11130B14630C10070D13560【答案】C【解析】材料采购数量=350+2120-456=2014（千克）材料采购金额=2014×10=20140（元）付现金额=20140×50%=10070（元）年末应付账款=20140-10070=10070（元）【例题3】下列各项中，不会对预计资产负债表中存货金额产生影响的是( )。 A.生产预算B.材料采购预算C.销售费用预算D.单位产品成本预算【答案】C【解析】销售及

37、管理费用预算只是影响利润表中数额，对存货项目没有影响。所以本题选C。【例题4】某公司预计2012年三、四季度销售产品分别为220件、350件，单价分别为2元、2.5元，各季度销售收现率为60，其余部分下一季度收回，则该公司第四季度现金收入为( )元。A.437.5B.440C.875D.701【答案】D【解析】该公司第四季度现金收入=350×2.5×60%+220×2×40%=701（元）【例题5】在编制现金预算时，计算某期现金余缺必须考虑的因素有（ ）。 A.期初现金余额B.期末现金余额C.当期现金支出D.当期现金收入【答案】ACD【解析】某期现金余缺

38、=该期可运用现金合计-该期现金支出，而当期可运用现金合计=期初现金余额+当期现金收入，所以本题的答案是ACD。【例题6】某公司预算2010年度的简略销售情况如下表所示。若销售当季度收回货款60，次季度收款35，第三季度收款5，预算年度期初应收账款金额为22000元，其中包括上年第三季度销售的应收账款4000元，第四季度销售的应收账款18000元。季度1季度2季度3季度4季度合计预计销售量(件)250037504500300013750销售单价(元)2020202020要求：根据上述资料编制预算年度销售预算(不考虑流转税)。【答案】销售预算 （2010年）（单位：元）项 目1季度2季度3季度4季

39、度合计销售量（件）250037504500300013750单价2020202020销售收入50000750009000060000275000现销收入30000450005400036000165000回收上季度应收账款1575017500262503150091000回收上上季度应收账款400022502500375012500现金收入49780647508275071250268500【说明】第1季度回收前期应收账款分析如下： 期初应收账款中有上年第3季度销售的应收账款4000元，应在本年第1季度收回； 上年第4季度销售额为18000/04=45000元，其中35应在本年第1季度收回，即

40、15750元。第2季度回收前期应收账款分析如下： 上年第4季度销售额45000元中有5于本季度收回，即2250元【例题7】某企业根据销售预测，对某种产品2011年各季度的销售量做出如下预计： 2011年各季度销售量依次分别为5000件、6000件、7000件、8000件。每季度产成品期末存量为下季度销售量的20%；2011年年初和2011年年末的产成品库存量分别为700件和600件；单位产品的材料消耗定额为10千克/件，单位产品工时定额为5小时/件，小时工资率为10元/小时。要求：（1）根据以上资料编制2011年该企业该种产品的生产预算、材料消耗预算和直接人工预算。【答案】（1）2011年某产

41、品生产预算和材料消耗预算项目1季度2季度3季度4季度全年预计销售量（件）500060007000800026000加：预计期末存货量（件）（下季度销售量的20%）120014001600600600减：预计期初存货量（件）700120014001600700本期生产量（件）550062007200700025900单位产品材料消耗定额（千克）1010101010预计直接材料消耗量（千克）550006200072000700002590002011年某产品直接人工预算项目1季度 2季度3季度4季度全年预计生产量（件）550062007200700025900单位产品工时定额（小时）55555直接

42、人工工时总额（小时）27500310003600035000129500小时工资率（元）1010101010预计直接人工成本（元）2750003100003600003500001295000（2）若该企业每季度期末材料存量为下一季度预计消耗量的10%，年初材料存量为10000千克，年末材料存量为8000千克，材料计划单价为2元/千克，采购材料款当季支付现金50%，其余下季度支付。期初应付账款为50000元，企业适用的增值税率为17%。请编制材料采购预算。（2）2011年某产品材料采购预算项目1季度2季度3季度4季度全年预计材料消耗量（千克）55000620007200070000259000

43、加：期末材料存货量（千克）（下一季度预计消耗量的10%）62007200700080008000减：期初材料存货量（千克）1000062007200700010000预计材料采购量（千克）51200630007180071000257000材料计划单价（元）22222预计采购成本（元）102400126000143600142000514000增值税进项税额（元）1740821420244122414087380预计采购金额合计（元）119808147420168012166140601380期初应付账款（元）50000500001季度购料款（元）59904599041198082季度购料款（

44、元）73710737101474203季度购料款（元）84006840061680124季度购料款（元）8307083070现金支出合计（元）109904133614157716167076568310【例题8】ABC公司2012年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为5060万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2012年该公司无其他融资计划。ABC公司编制的2012年度现金预算的部分数据如下表所示：2012年度ABC公司现金预算 （单位：万元）项目

45、第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初现金余额经营现金收入可运用现金合计经营现金支出资本性现金支出现金支出合计现金余缺资金筹措及运用加：短期借款减：支付短期借款利息购买有价证券401010*800*1000（A）0000*1396.30*300136531.319.7（C）（D）0* *1549*400*（37.7）（F）00.3-90*13023001602132.3-72.3-200.3（G）（H）5516.3（I）4353.712005553.7*0*期末现金余额（B）（E）*60（J）说明：表中用“*”表示省略的数据。要求：计算上表中用字母“AJ”表示的项目数值（除“H”和“J”项外，其余各项必须列出计算过程）。【答案】A=40+101