如何实施优秀审计项目

1、如何实施优秀审计项目什么是优秀审计项目？通俗的说，优秀审计项目，即质量高、审 计成果显著，能在上级审计机关优秀审计项目评比中获奖的审计项 目。优秀审计项目是审计项目中的“精品” ，能够起到引导、示范和 激励作用，能够增强审计质量意识、审计风险意识、审计成果意识， 提高审计成效， 扩大审计影响。 那么如何创建优秀审计项目呢？概括 起来是四句话：一是精心选项，树立优秀审计项目理念。二是优化组 合，搭建复合型审计组。三是把握三个重点，全面实施项目。四是结 果公告，促进整改，提升成效。一、精心选项，树立优秀审计项目理念。 一是做好信息收集，精 心立项。审计项目立项质量好坏直接影响着项目实施优劣，因此，

2、要 出精品审计项目，首先要精心选项，审计人员不仅要做有心人，平时 做好日常各种信息收集， 建立动态项目库， 对审计项目进行立项评估， 科学论证，并且在情况允许的前提下，对立项的审计项目进行试审； 二是树立优秀审计项目理念。 审计人中员应超前谋划好审计项目实施 思路，在项目实施前，不仅做到审计思路清晰，内容重点突出，对被 审计单位可能产生的问题基本清晰，撰写的信息及专报也基本有数； 而且清楚项目审计方法， 如审计项目是否可以开展数据式审计和信息 系统审计，是否可以合理借用外部人力资源等。二、优化组合，搭建复合型审计实施小组。 优秀审计项目，不仅 项目实施有深度，而且要有广度，这些离不开人的实施，

3、因此，搭建 复合型审计实施小组， 审计组中既有对某行业审计经验丰富的审计老 手，也有善于发现疑点线索，追踪深入的审计能手，还有熟练掌握计 算机运用方面的审计高手； 针对特定审计对象， 还聘请某些行业的专 家加入，以弥补审计人员某些专业知识的不足， 为审计项目的顺利实 施提供足够的专业知识保障。 通过人员优化组合形成合力。 审计组各 成员充分开动脑子，在审前、审中及审后形成充分的合力，达到审计 成效最大化。在审前分析会、 方案定稿会等充分交流； 审中相互沟通， 互通有无，思想共鸣；审后及时拟定信息、专报等。如查核问题的能 手提出分析思路和模型， 由计算机应用的高手开展数据式审计和信息 系统审计；

4、分析研究高手综合各类问题，提出信息及专报思路，供审 计组撰写有深度的信息及专报。三、围绕三个阶段， 精耕细作实施审计项目。 任何一个审计项目， 根据审计流程，都可以分为审前、审中及审后阶段，优秀审计项目实 施，更是应围绕三个阶段， 审前细致周密搞好审前调查，编制审计实 施方案； 审中构建数据分析模型实施计算机审计和绩效审计； 审后扩 大成果，放大审计效应。（一）审前阶段1细致周密搞好审前调查。 细致周密的审前调查是编制审计实 施方案、有效选择审计重点的基础， 只有结合了审前调查具体情况的 实施方案才更具有针对性和指导性， 才更能突出审计重点， 提高审计 效益。在项目实施前，认真对待审前调查工作

5、，摸清被审计对象的总 体情况，初步把握被审计单位（项目）存在的主要问题，为提高审计 效率打好基础。2紧密结合编制审计实施方案。实施方案是指导审计作业的重 要措施，它在整个审计工作中起着龙头作用，科学合理的审计方案， 能有效地指导审计人员，有步骤、有秩序地实施审计，提高审计质量 和效率，防范审计风险。因此，在编制方案过程中要细心研究、反复 推敲，或召开审计组审计方案论证会， 充分听取审计组成员的意见和 建议，进一步修订完善，使方案充分肯有实施性。优秀的审计实施方 案一是审计目标明确； 二是审计内容和重点是否准确、 明晰，审什么？ 审哪些？重点在哪；三是审计方法步骤具有针对性、易操作；四是审 计人

6、员分工合理。（二）审中阶段 实施阶段是整个审计工作的关键性阶段，因此精心组织实施是做 成精品审计项目的关键。1. 解读文件，建立审计分析模型。 数据式审计离不开审计分模型， 审计组确定项目数据式审计及信息系统审计时， 必须充分解读被审计 项目（或单位）的各项政策法规，建立各种数据模型。如在养老保险 审计项目， 可以根据内外部数据源， 建立参保人员身份合规性等四种 基金参保审计模型、 养老金发放计算是否正确等五种养老金发放审计 模型、个人账户划转是否正确等六种基金日常管理审计模型。2. 对照审计实施方案，按照审计事项实施。审计组的每位成员都 要严格对照审计实施方案中规定的审计内容、 审计方法和步

7、骤、 审计 分工等，认真开展审查工作，做到应审尽审，不得遗漏。对实施过程 中发现与实际情况不符的，要及时反映，需要调整审计方案的，适时 作出调整。3. 参照优秀项目标准。省、市优秀审计项目都有一定的标准，它 是衡量项目质量好坏的一把标尺。 这把标尺除了在规范化方面作出标 准规定外， 还在审计揭露问题及审计成效方面作出标准规定。 只要对 照这把标尺逐条认真地去做，就能够做成精品审计项目。4. 内查外调，做深做透审计项目。(1) 内查。就是对与审计事项有关的各种会计资料及业务资料、 会议记录等进行审查， 对实物资产进行监盘清点， 从中发现并揭露出 存在的问题。如在公积金审计中，审计人员除了关注公资

8、金归集、提 取及贷款情况， 还应关注保值增值情况， 有无违规存放或私设小金库(2) 外调。就是对审计中发现的一些疑点问题，向有关单位和个 人进行调查了解，取得审计证据的过程，包括查询、函证等方法 , 对 严重违纪违规问题或涉及个人重大问题的线索时， 一查到底。 同样以 公积金审计为例， 我们可以延伸公积缴存单位缴存基数是否与实际工 资相符，有无超实际工资缴公积金等情况， 或者将公积金缴存数与地 税个人所得税纳税表相关联， 分析缴存单位是否通过公积金偷漏个人 所得税情况； 延伸公积金存款银行， 分析公积金中心有无私设小金库 等。5. 精益求精抓好审计质量。 全面加强审计管理， 规范执法行为， 把

9、审计质量控制贯穿于审计工作的全过程。 一是审计实施过程中的质 量控制。注重对审计实施方案落实情况的控制， 克服方案与实施“两 张皮”现象的发生； 二是严把审计报告质量关。 从事实、法律、文字、 审计评价等方面认真分析总结审计项目的实施情况， 做到在审计组内 集思广益，写出精益求精的审计报告；三是强化审计复核审理。实行 主审、审计组长、业务科长、复核人员、分管局长分级负责制，对每 一个审计项目从审计工作底稿到审计报告， 都要严格复核程序、 复核 权限，进行全面复核和检查，确保审计质量。（三）审后阶段1. 立足审计报告。确保审计报告的质量高、层次高。一是审计 揭露问题要充分，事实要清楚，数据要确凿

10、，定性处理处罚合法、适 当；二是审计评价意见真实、恰当；三是建议可行，具有针对性和可 操作性。建议的提出既要立足微观，又要注重宏观，从体制机制上提 出解决问题和预防问题的办法。2. 加强综合分析，固化审计方法。数据式审计项目实施后，审 计组通过整理审计思路， 固化计算机审计方法， 不仅为其他审计人员 提供一个学习思路， 同时也储备了方法和模型， 便于审计署优秀审计 方法评选。如公积金审计中和社保审计中，准备了等十条审计方法。3 积极撰写审计信息和专报。 从审计视角提出审计专报共领导参 考，如在物业维修基金审计后，提出了等审计专报，得到了市主要领 导的批示；审计信息撰写，从不同角度，审计方法、审

11、计整改、审计 成效等撰写信息，通过积极拟定信息，既提高了信息敏感度，又加强 了文字处理能力。四、推进审计公告，促进整改提升成效。 审计报告的提交，项目 实施并未完成，优秀的审计项目不光是审，还要帮和促，提高被审计 单位内部管理，规范内部控制制度。一是审后促进整改。 审计发现的问题整改了， 才体现审计的成效， 发挥了审计的免疫功能， 如在医保基金审计中， 审计发现了定点医疗 机构串换药品等问题， 提出了加强医保基金管理等建议， 促进了市政 府及市劳动和保障局出台了 转发市民政局等部门关于慈溪市优抚对 象医疗保障实施细则的通知 、慈溪市城镇职工基本医疗保险定点医 疗机构管理暂行办法等 8项制度三项处罚性文件， 对违规定点药店、 医疗机构分别做出责令整顿、收缴罚金、终止服务协议等处罚措施。此外，对宁波美心大药房有限公司等