会计科目总结A版

1、会计科目总结A版草稿C.Y.M格式：借贷方分项目写各个会计事务处理内容，但具体内容不要写太详细。以科目来分类，不以事项来分类写的包括会计行为所涉及的各个科目，但是耳熟能详的科目不总结，避免冗长。例如银行存款按3栏总结会计准则本笔记的首要目的是，最大限度减少来回来去翻书，查分录的时间，尽可能地节约你们的时间。写的过程中，我翻书，翻讲义，已经替你们承担了这些时间。从去年学习以来，为了记分录已经花了不少时间了，所以希望我的笔记能给别人减轻痛苦目前最烦恼的是，写笔记，要是有的地方写简略点，恐怕会写得很模糊，不好用。要是每项都详细，面面俱到，就会引发灾难性的冗长。不好写！而且，有些用词，我不知道用的是否

2、合适。目前这个A版，有什么不足，需要完善的地方，希望读者能尽快提出来。另外，A版与B版请配合使用。这个是以不同视角写的。科目作用借方贷方交易性金融资产：债券，股票交易性金融资产成本买价已宣未发股利/利息1买入时，（不含交易费）记在此2处置卖出时记在此交易性金融资产公允价值变动1交易性金融资产用公允价值进行后续计量公允价值>账面价值公允价值<账面价值2处置时，与公允价值变动损益相对应持有期间净贬值额持有期间净增值额公允价值变动损益1公允价值后续计量时公允价值<账面价值，贬值公允价值>账面价值，增值2处置时持有期间净增值额持有期间净贬值额应收股利1买入时已宣未付股利记在此2

3、持有期间分红与投资收益对应记在此应收利息 / 应计利息1买入时已宣未付利息记在此2持有期间利息与投资收益对应记在此投资收益累计投资收益=处置收益分红/利息交易费1买入时支付的交易费记在此2持有期间分红/ 利息记在此3处置时（倒挤）损失，说明赔钱收益，说明赚钱4是不是还会有利息调整的科目的流入？持有至到期投资：入账成本（初始摊余成本）=银行存款应收利息入账成本=买价到期未收利息+交易费持有至到期投资成本债券面值虽然交易费构成成本的一部分，但是不在这个分录体现买入时，数额永远是面值到期时持有至到期投资应计利息（一次付息债券专用）1债券买入时所含的未到期利息记在此。问题：分期付息的债券，涉及此处么？

4、待核实2持有期间应计的利息票面利息3到期时一起支付票面利息总额应收利息（分期付息债券专用）1买入时含已到期未领取利息的情况下记在此2持有期间应计的利息记在此，应该不含买入时未到期利息。？待核实持有至到期投资利息调整实际利息=入账价值×利率票面利息=面值×利率1初始买入时，是差额利息调整入账成本面值未到期利息债券溢价时债券折价时2持有期间计息时，是差额=实际利息票面利息差额>0即折价摊销额差额<0即溢价摊销额3持有期间出售部分债券，新旧摊余成本的差额计入新摊余成本>旧摊余成本与投资收益相对应新摊余成本<旧摊余成本持有至到期投资减值准备1发生时，与资产减

5、值损失相对应恢复价值时发生减值时2处置时，转销投资收益1与应收利息，利息调整相对应2持有期间出售部分债券新旧摊余成本的差额新摊余成本>旧摊余成本时与利息调整科目相对应3与资本公积其他相对应资本公积其他资本公积1重分类时，公允价值与帐面价值的差额暂时减值暂时增值2处置时，转到投资收益增值部分转走减值部分转走可供出售金融资产：债券可供成本面值买入时，记在此处置时可供应计利息1买入时含有的未到期利息记在此应收利息买入时含有到期未收利息记在此可供利息调整1买入时溢价折价2持有期间计息时折价摊销溢价摊销可供公允价值变动1持有过程中的涨跌与资本公积其他相对应公允>账面（摊余成本，下同），涨价公

6、允<账面，跌价2确认减值损失/ 转回，与资产减值损失相对应减值转回发生减值资本公积其他资本公积1持有过程中的暂时涨跌公允<账面，跌价公允>账面，涨价2发生减值，原先如有暂时跌价，则转入资产减值损失原先如发生过暂时跌价，从此处转出3出售时形成正式损益涨价部分从此处转走跌价部分从此处转走投资收益1计提利息收益时记在此，与应收利息，利息调整相对应2处置时3处置时还要接收来源于资本公积其他的转入接收跌价部分接收涨价部分可供出售金融资产：股权可供成本买价，含交易费用可供公允价值变动1持有期间涨跌价时与资本公积其他相对应公允>账面，涨价公允<账面，跌价2确认减值损失 / 转回

7、时减值转回与资本公积其他相对应发生减值与资产减值损失相对应资本公积其他资本公积1持有期间暂时涨跌价时公允<账面，跌价公允>账面，涨价2发生减值，原先如有暂时跌价，则转入资产减值损失原先如发生过暂时跌价，从此处转出3减值转回减值转回4出售时形成正式损益涨价部分从此处转走跌价部分从此处转走应收股利宣告分红时记在此投资收益1宣告分红时记在此，与应收股利相对应2处置时3处置时还要接收来源于资本公积其他的转入接收跌价部分接收涨价部分长期股权投资：长期股权投资（成本）1同一控制下企业合并被合并方所有者权益账面价值×份额2非同一控制下企业合并购买方（合并方）付出资产，承担债务，发行权益

8、性证券的公允价值3权益法核算，长投初始投资成本<应享有被投资方净资产公允价值份额的， 差额记在此与营业外收入相对应4成本法转权益法。初始投资成本<转换时被投资方净资产公允价值份额差额记在此与营业外收入相对应5权益法，被投资方发放利润，现金股利（在投资之前时间段）记在此与应收股利相对应6处置时记在此长期股权投资（损益调整）1权益法核算，被投资方的净利润，与投资收益相对应按份额记在此2权益法核算，被投资方亏损，与投资收益相对应按份额记在此，且以长投账面价值减记至0为限3权益法，被投资方宣告发放现金股利，利润时（属投资之后时间段的）按份额记在此与应收股利相对应长期股权投资（其他权益变动）

9、权益法核算，被投资方所有者权益其他变动与资本公积其他相对应增加记在此减少记在此管理费用同一控制，非同一控制下发生的律师费，会计审计费，咨询费，评估费等应收股利1合并日，被投资方已宣未发利润，现金股利按份额记在此2成本法，被投资方发放利润，现金股利现不区分投资前还是投资后按份额记在此与投资收益相对应3权益法，被投资方发放利润，现金股利记在此，看情况与长投成本、损益调整相对应投资收益1成本法，被投资方发放利润，现金股利记在此与应收股利相对应2权益法，被投资方盈利记在此3权益法，被投资方亏损记在此4处置时倒挤，说明亏损倒挤，说明盈利5处置时，接收来自资本公积其他的金额记在此记在此资本公积其他权益法，

10、被投资方，所有者权益的其他变动减少记在此增加记在此长期股权投资减值准备1发生减值记在此与资产减值损失相对应2处置时结转从此处结转走存货：原材料1购入并入库计划成本/ 实际成本与材料采购，在途物资相对应2自制并入库计划成本/ 实际成本与生产成本相对应3生产经营领用材料记在此4结转材料成本差异材料成本差异1存货跌价准备1发生减值时记在此与资产减值损失相对应2回冲记在此与资产减值损失相对应3销售商品，随库存商品同时结转从此处结转与库存商品相对应发出存货，结转跌价准备时记在此，为什么贷记主营业务成本？待核实4债务重组，非货币性交易时，结转，但不冲减资产减值损失从此处结转与什么对应？待核实固定资产：固定

11、资产1购入不许安装的固定资产记在此2需安装，达到可使用状态转入此，与在建工程相对应3自行建造，达到可使用状态转入此，与在建工程相对应4融资性质购入固定资产与长期应付款，未确认融资收益有关应付价款折现值记在此5融资租入固定资产与长期应付款，未确认融资收益，银行存款 有关资产公允价值与最低付款额现值孰低者，加初始直接费6弃置费，与预计负债相对应预计弃置费的现值7处置固定资产账面原价8固定资产后续改扩建支出改扩建完，可使用时从在建工程转入此转入改扩建时，账面原价长期应付款融资购入固定资产时购买价未确认融资费用1融资购入固定资产时固定资产购买价与现值差额2分期付款，认定利息费时记在此，与财务费用相对应

12、3融资租赁固定资产时发生时，什么的差额记在此预计负债1有弃置费，取得固资时预计弃置费的现值2在固资使用期内，确定各期利息费用记在此，与财务费用相对应固定资产减值准备1发生减值时记在此，与资产减值损失相对应2处置固定资产时结转从此处结转走固定资产清理1固定资产处置时固定资产的账面价值2清理过程中的费用，税金记在此3收回残值，边加收入，赔偿款记在此4清理完成，清算此处转走，表收益与营业外收入对应此处转走，表损失与营业外支出对应无形资产：无形资产1外购记在此2自行开发，资本化的支出从研发支出转入此3处置账面原价无形资产减值准备内容同固定资产减值准备投资性房地产：成本投资性房地产1外购，自行建造记在此

13、2资本化的后续支出2-1转入改扩建时当时的账面价值，转入此投资性房地产（在建）账面原价，从此处转走2-2改扩建支出计入此，投房（在建）2-3完成转入此，投资性房地产从投房（在建）转走3-1自用固定资产转为投房按账面原价记在此与固资，无资相对应3-2存货转为投房与开发产品，存货跌价准备相关转换日的账面价值即扣除了存货跌价准备后4-1投房转为自用固定资产从此处转走与固资，无资相对应4-2投房转为存货从此处转走5处置，与固定资产处置类似账面原价投资性房地产减值准备发生减值时记在此与资产减值损失相对应投资性房地产累计折旧1计提时记在此2处置，后续支出等情况从此处转走投资性房地产：公允投资性房地产成本1

14、外购，自建记在此2资本化的后续支出2-1转入改扩建时转入投房（在建）投房成本转出投房公允价值变动转出2-2改扩建支出计入投房（在建）2-3完工时转入此与投房（在建）相对应3自用，存货转为投房转换日的公允价值4投房转为自用，存货转换日的账面价值结转含成本，公允价值变动科目5处置，与成本，公允价值变动两明细科目有关账面余额转走转入其他业务成本投资性房地产公允价值变动1后续计量期末公允>账面，差额与公允价值变动损益相对应期末公允<账面，差额与公允价值变动损益相对应2改扩建，需结转走，可借可贷3投房转为自用账面余额记在此含成本，公允价值变动科目公允价值变动损益1后续计量期末公允<账面

15、，差额期末公允>账面，差额2自用，存货转投房公允<账面，差额3投房转自用，存货公允<账面，差额公允>账面，差额4处置时，与其他业务成本相对应增值，从此处转走贬值，从此处转走资本公积其他1自用，存货转投房公允>账面，差额2处置时，转入其他业务成本从此处转走资产减值损失：资产减值损失1发生减值，与各种准备科目对应记在此2恢复回冲记在此3期末，余额转入本年利润从此处转走负债：短期借款1借入及归还1年的借款归还时借入时2企业无力支付到期汇票计入此，与应付票据相对应应付票据1开出，偿付票据偿付时签发并承兑时2企业无力支付到期汇票转出，与短期借款相对应财务费用计提利息，或偿付

16、利息时记在此应付账款1发生购买劳务，货物等欠款时记在此2偿付时记在此3无法偿付时记在此，与营业外收入对应4不设预付账款科目情况下发生预付款时，记在此预收账款1收到购货方预先支付货款时预收款记在此2销售发生，且对方暂未付余款时总价税款记在此3收到购货方余款1，2行为的差额记在此应付职工薪酬1生产部门职工薪酬记在此，与生产成本，制造费用，劳务成本相对应2管理部门薪酬记在此，与管理费用相对应3销售人员薪酬记在此，与销售费用相对应4在建工程，研发支出行为负担的薪酬记在此，与在建工程，研发支出相对应5企业自产品发给职工作为薪酬公允价值与税金合计发放时，与主营业务收入对应6企业以自有资产，租赁住房无偿提供

17、给职工使用计算每期折旧，租金数额折旧，租金等从此处转走，对应累计折旧，银行存款等7-1企业与职工以现金结算的股份支付，等待期内按当期确认的成本费用，记在此7-2可行权日之后公允价值变动金额贬值时与公允价值变动损益相对应增值时与公允价值变动损益相对应7-3行权日，发放时记在此8解除劳动关系给的补偿记在此，与管理费用相对应9外企从净利润提取职工奖励，福利基金记在此，与利润分配提取奖励福利基金相对应10支付工资等，工会经费，职工教育经费，社保等记在此应交税费：增值税1-1增值税：购入可抵扣物资时应交税费增（进）1-2外购、自产物资用于非应（增值）税项目，管理不善损失需进项税转出应交税费增（进）1-3

18、销售应税产品，劳务时注意小规模纳税人也要交税应交税费增（销）2出口退税时应交增值税出口退税与其他应收款等相对应3缴纳税费时应交增值税已交税金与银行存款相对应4-1转出少交增值税转出的少交增值税记在此应交税费应交增值税应交税费未交增值税4-2转出多交增值税应交税费未交增值税转出的多交增值税记在此应交税费应交增值税应交税费：消费税1一般情况应交税费应交消费税与营业税金及附加对应2委托加工，收回直接销售，或用于生产非应（消费）税的，消费税计入成本不体现不体现3委托加工，收回后深加工成应（消费）税产品后销售的受托方代交的消费税记在此最终产品，总的消费税与营业税金及附加对应补交差额，记在此与银行存款等对

19、应应交税费：营业税1发生一般应税事项时记在此，与营业税金及附加对应2处理出售不动产时记在此，与固资清理对应3出售无形资产所有权没有单独处理科目，直接影响营业外收入/支出的金额应交税费：其他1应交资源税产品销售时，城建税，教育费附加记在此，与营业税金及附加对应2土地增值税，情况不同对应不同发生时，一般记在此3房产税，土地使用税，车船使用税，矿产资源补偿费记在此，与管理费用相对应缴纳税费时记在此，与银行存款等对应长期借款1借入时，与银行存款，长期借款利息调整科目有关记在此2计提利息时，与应付利息等有关若合同利息与实际利息有差额，计在长期借款利调3归还时记在此，与银行存款等对应4存在利息调整余额的，

20、计入长期借款利息调整等科目可借可贷应付债券：普通以分期付息的债券为例1-1发行时，按票面金额应付债券面值1-2发行时票面与实际收款有差额应付债券利息调整应付债券利息调整2计算利息，票面利息与实际利息有差额时，差额计在借/ 贷方应付债券利息调整应付债券利息调整3-1归还时应付债券面值3-2存在利息调整余额时应付债券利息调整应付债券利息调整应付债券：可转债1-1发行时，按债券面值应付债券面值1-2实收金额面值权益成分的公允价值后的差额，可借可贷应付债券利息调整应付债券利息调整2，3同普通债券4转换时，可转换债券的余额与股本，资本公积有关应付债券面值，利息调整综合考虑长期应付款1-1融资租入固定资产

21、时最低租赁付款额，记在此1-2按期支付租金记在此2-1实际上有融资性质的购入应支付的金额，记在此2-2按期支付货款时记在此未确认融资费用1-1融资租入固定资产时相关借贷方的差额记在此1-2实际利率法分期摊销记在此，与财务费用等对应2-1实际上有融资性质的购入应支付金额与现值的差额2-2实际利率法分期摊销记在此，与财务费用等对应所有者权益：实收资本 / 股本1收到投资者投入的记在此2分配股票股利记在此，与利润分配相对应3资本公积转增资本记在此，与资本公积相对应4可转债行权时转换的股票面值总额5债务重组转为资本债权人放弃债券而享有的6以权益结算的股份支付换取职工服务的，行权日时按应计入的金额，与资

22、本公积其他资本公积相关7减少资本记在此8中外合资企业归还投资，清算根据具体情况资本公积1收到出资额超过所占约定份额的部分；可转债行权，债务重组转为资本产生资本公积时记在此2发行权益性证券的相关费用记在此，（股本溢价）3资本公积转增资本记在此，与实收资本/ 股本相对应4同一控制下企业合并合并方代价大于享有的被合并方账面价值份额时，冲减小于时，记在此5权益法下核算长投，被投资方所有者权益的其他变动减少，按份额记在此（其他资本公积）增加，按份额记在此（其他资本公积）6处置权益法下核算的长投，结转持有期间计入的金额原先增加额计入时的结转与投资收益相对应原先减少额计入时的结转与投资收益相对应7-1以权益

23、结算的股份支付换取职工服务的记在此（其他资本公积）与管理费用等对应7-2行权日按行权的数量计算确定的金额，计入资本公积其他资本公积计入实收资本/股本与其他资本公积的差额，计入资本公积资/股本溢价8自用房地产，存货转为公允价值计量模式下的投房公允价值账面价值的差额9-1持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时重分类日，账面与公允价值的差额，可借可贷可借可贷9-2可供出售金融资产减值，出售从此处转出到投资收益从此处转出到投资收益9-3可供出售金融资产重分类为持有至到期投资时有固定到期日：分摊资公其他，没有：处置时处理。与投资收益相对应可借可贷9-4可供出售金融资产的后续计量公允价值账面余额的差额与

24、可供公变相对应公允价值账面余额的差额与可供公变相对应10股份公司回购股票减资时回购价>股票面值，差额回购价<股票面值，差额盈余公积1按规定提取盈余公积记在此，法定盈余公积与利润分配相对应2提取任意盈余公积记在此，任意盈余公积与利润分配相对应3外企提取的储备基金，企业发展基金记在此，相关二级科目与利润分配相对应4盈余公积补亏记在此与利润分配相对应5盈余公积转增资本记在此与实收资本，股本相对应6用盈余公积派送新股按派送新股计算的金额记在此按股票面值×送新股总数计算的面值总额，计在股本7中外合营，归还投资时记在此，利润归还投资与利润分配相对应本年利润1期、月末结转利润时，各损益

25、类科目结转入此表明亏损表明盈利2年终，转入利润分配科目盈利从此转出亏损从此转出利润分配1提取盈余公积记在此2外企提取的储备基金，企业发展基金，职工奖励及福利基金记在此，与相关科目对应3金融企业提取一般风险准备记在此，与一般风险准备对应4分配现金股利，利润记在此，与应付股利相对应5分配股票股利记在此，与股本相对应6盈余公积补亏利润分配盈余公积补亏与盈余公积法定，任意对应7用一般风险准备补亏记在此，利润分配风准补亏8年终，接收本年利润科目的金额亏损转入此未分配利润净利润转入此未分配利润收入：主营业务收入1销售商品或劳务按实收/ 应收的款项 记在此2递延方式分期收款，有融资性质合同价款的折现值记在此

26、，与长期应收款，未确认融资收益有关3以库存商品进行非货币性资产交换、债务重组按公允价 记在此4发生销售退回，销售折让按应冲减的营业收入记载此与银行存款，应收帐款相对应可供出售债券：账面价值不一定等于摊余成本持有至到期投资：账面价值等于摊余成本对比表交易性金融资产持有至到期投资可供出售金融资产初始入账成本买价已宣未付利息股利不含交易费买价已宣未付利息交易费摊余成本账务处理特点比持有至到期投资多了：期末按公允价值计价的环节后续计量方式按摊余成本后续计量按公允价值后续计量发生公允价值变动发生减值不需要考虑减值问题。因为持有期间短，价格变化直接体现在公允价值变动1确认减值准备可收回金额是未来现金流量现值2科目：持有至到期投资减值准备3不涉及资本公积1直接冲减账面价值可收回金额就是公允价值2科目：可供出售金融资产公允价值变动3还涉及资本公积其他资本公积转销入减值科目减值转回不考虑可供出售金融资产