向凯中财答案123

1、中级财务会计练习题答案第一章 总论题 号12345678910111213答案ACABBAABACDCCD题号141516171819202122232425答案ADA C DBCDA DA BA B C DA B CABDABCDABDBCD第二章 货币资金习题一1）借：其他应收款李华1000贷：库存现金10002）借：管理费用办公用品800应交税费应交增值税（进项税额） 136贷：库存现金9363）借：其他应收款车间3000贷：库存现金30004）借：应付账款23400贷：银行存款234005）借：银行存款58500贷：主营业务收入500006）借：销售费用广告费2500贷：银行存款250

2、07）借：银行存款35100贷：应收账款351008）借：管理费用差旅费986库存现金14贷：其他应收款李华10009）借：原材料100000应交税费应交增值税（进项税额） 17000贷：银行存款11700010）借：待处理财产损溢1000贷：库存现金100011）借：其他应收款800管理费用现金短缺200贷：待处理财产损溢100012）借：银行存款59000贷：预收账款5900013）借：库存现金120000贷：银行存款12000014）借：管理费用业务招待费500贷：库存现金50015）借：应付职工薪酬120000贷：库存现金12000016）借：库存现金400贷：营业外收入罚款收入 40

3、017）借：银行存款11700应交税费应交增值税（进项税额） 170018）借：销售费用展览费59200贷：银行存款 5920019）借：库存现金1500贷： 待处理财产损溢150020）借：管理费用电费3000应交税费应交增值税（进项税额） 510贷：银行存款351021）借：待处理财产损溢1500贷：其他应付款1000营业外收入现金溢余 50022）借：银行存款1800贷：库存现金180023）借：银行存款46800贷：应收票据4680024）借：管理费用办公费2430库存现金 570 贷：其他应收款车间 300025）借：管理费用租金10000贷：银行存款 10000现金日记账 单位：元

4、2×16 年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日字号111略略月初余额178901李华借支差旅费其他应收款1000168902购买办公用品管理费用应交税费936159543拨付定额备用金其他应收款3000129548李华退回余款其他应收款141296811现金盘亏待处理财产损溢10001196815提现银行存款12000013196815支付业务招待费管理费用50013146817支付职工薪酬应付职工薪酬1200001146818收到职工罚款营业外收入4001186825现金盘盈待处理财产损金送存银行银行存间退回备用金余款其他应收款57

5、01243831本月发生额及余额12248412793612438银行存款日记账 单位：元2×16 年凭证摘要对方科目借方贷方余额月日字号111略略月初余额3360004支付货款应付账款234003126005销售产品主营业务收入50000262600应交税费85002541006支付广告费销售费用25002516006收到销货款应收账款3510028670010购入材料原材料100000186700应交税费1700016970013预收货款预收账款5900022870015提现库存现金12000010870020销售材料其他业务收入10000118700应交税费1700120400

6、24支付展览费销售费用592006120026支付电费管理费用300058200应交税费5105769029收到商业汇票款应收票据4680010449031支付厂部租金管理费用100009449031本月发生额及余额15260039411094490习题二甲公司应做错账更正分录：借：银行存款 180 （）贷：应交税费 180甲公司银行存款日记账的余额 =47220+180=47400 （元） 银行对账单的余额 =20350 3450=16900（元） 银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账47400银行对账单余额16900加：银行已收企业未收5400加：企业已收银行未收20700

7、减：银行已付企业未付240003200减：企业已付银行未付12000调节后余额25600调节后余额25600习题三（1）借：其他货币资金外埠存款银行30000存贷款30000（2）借：原材料16000应交税费应交增值税（进项税额）2720贷：其他货币资金外埠存款18720（3）借：银行存款11280贷：其他货币资金外埠存款11280（4）借：其他货币资金存出投资款32000贷：银行存款32000（5）借：其他货币资金银行汇票存款66000贷：银行存款66000（6）借：交易性金融资产 股投资收益3000银行存款1000贷：其他货币款（7）借：原材料45000应交税费应交增值税（进项税额）贷：其

8、他货币资金银行汇票存款（8）借：银行存款13350贷：其他货币资金银行汇票存款（9）借：其他货币资金银行本票存款贷款85000资 金 存 出 投 资320007650526501335085000银行存10）借：库存商品70000应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金银行本票存款11)借：银行存款3100贷：其他货币资金银行本票存款1190081900310012）借：其他货币资金信用卡存款50000贷： 银行存款 50000 13）借：管理费用业务招待费5000贷：其他货币资金信用卡存款 5000习题一1)借：原材料A 材料贷：应付账款暂估应付账款第三章 存货75 00075 000

9、2)借：原材料A 材料50 000贷：在途物资50 0003)借：原材料101395应交税费应交增值税进项税额)17 105100 000 1 500 105)17 000 105)贷：应付票据118 5004)借：预付账款乙公司80 000贷：银行存款80 0005)借：原材料A 材料30 000应交税费应交增值税进项税额)5 100贷：其他货币资金银行本票存款35 1006)借：在途物资A材料121 930应交税费应交增值税(进项税额)20 470120 000 2 000 70)20 400 70)贷：银行存款142 400材料单位采购成本 =121930÷1000=7)借：原

10、材料A 材料115950×)50×)贷：在途物资 A 材料121 930（8）借：原材料A 材料70 000应交税费应交增值税（进项税额） 11 900贷：预付账款乙公司80 000银行存款1900（9）借：应收账款丁公司6贷：待处理财产损溢6（10）借：原材料A材料60 000贷：应付账款暂估应付账款 60 000（11）借：生产成本42 300制造费用80 500管理费用78 600销售费用52 300贷：原材料 A 材料634400习题二（1）借：原材料10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：应付账款11 700（2）借：原材料58 500应交税费应

11、交增值税（进项税额） 8 500贷：实收资本67 000（3）借：原材料205 000应交税费应交增值税（进项税额）待处理财产损溢650×)34 000银行存款5 0004）发出委托加工材料借：委托加工物资150 000贷：原材料150 000支付加工费用借：委托加工物资10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款11 700支付由受托方代收代缴的消费税消费税 =（150 000 10 000 ）÷（110%）×10%=17借：应交税费应交消费税17贷：银行存款17收回委托加工材料借：原材料（150 000 + 10 000 ） 160 00

12、0贷：委托加工物资160 000（5）借：原材料75 000贷：待处理财产损溢75 000借：待处理财产损溢75 000贷：管理费用75 000习题三（ 1）个别计价法期末结存存货成本 =100×1 000100×1 200100×1 400100×1 600=100 000 120 000 140 000 160 000=520 000 （元）本期发出存货成本 =期初存货成本本期购货成本本期发出存货成本=300 000（ 1 080 000 840 000 320 000） 520 000=2 020 000 （元）2）先进先出法本期发出存货成本 =3

13、00×1 000500×1 200400×1 200400×1 400=300 000 600 000 480 000 560 000=1 860 000 （元）期末结存存货成本 =200×1 400 200×1 600=280 000 320 000=600 000 （元）3）全月一次加权平均法加权平均单价 =（300 0001 080 000 840 000 320 000 ）÷（300900600200）=2 540 000 ÷2 000=1 270 （元）本期发出存货成本 =（800800）×1

14、270= 2 032 000 （元）期末结存存货成本 =400×1 270= 508 000 （元）（4）移动加权平均法第一次加权平均单价 =（300 0001 080 000 ）÷（ 300900）=1 150 （元）12 日发出存货成本 =800×1 150=920 000 （元）12 日结存存货成本 =400×1 150=460 000 （元）第二次加权平均单价 =（460 000 840 000 ）÷（ 400600）=1 300 （元）20 日发出存货成本 =800×1 300=1 040 000 （元）20 日结存存货成本

15、 =200×1 300=260 000 （元）本期发出存货成本 =920 0001 040 000=1 960 000 （元）期末结存存货成本 =260 000 320 000=580 000 （元）（5）四种计价方法对资产和利润的影响项目个别计价法先进先出法全月一次加权平均法移动加权平均法本期销售成本2 020 0001 860 0002 032 0001 960 000期末存货成本520 000600 000508 000580 000如果以个别计价法为基准： 先进先出法下企业的利润增加160 000 元（2 020 0001 860 000），资产增加 80 000 元（ 60

16、0 全月一次加权平均法下企业的利润下降12 000元（ 2 020 0002 032 000），资产减少 12 000元（520 000 508 000 ）； 移动加权平均法下企业的利润增加 60 000 元（2 020 000 1 960 000 ），资产增加 60 000 元 （580 000 520 000 ）。习题四（ 1）计算各批购入 A材料的单位实际成本12月2日向乙公司购入 A材料的单位实际成本 =（20 000+500 ）÷1 000=（万元）12 月 8 日向丙公司购入 A材料的单位实际成本 =54 150÷1 900=（万元）12 月 15 日向丁公司购

17、入 A材料的单位实际成本 =30 000÷1 000=30（万元） （2）按先进先出法计算发出各批 A 材料的成本和月末结存 A 材料的成本 12月 5日生产领用 A材料的成本 =300×万 =6 150 （万元） 12月 10日生产领用 A材料的成本 =600×万 =12 300 （万元） 12月12日发出委托加工的 A材料的成本=100 ×万+900 ×万 =27 700 （万元） 12月 17日生产领用 A材料的成本 =1 000 ×万+500×30 万=43 500 （万元） 月末结存 A材料的成本 =20 500万

18、+54 150万+30 000万 6 150万 12 300万 27 700万43 500 万=15 000（万元） =（20 500万+54 150万+30 000万）（ 6 150万+12 300万+27 700万+43 500 万） =15 000 （万元）（3）按全月一次加权平均法计算发出各批A 材料的成本和月末结存 A 材料的成本加权平均单价 =（20 000 万+500 万+54 150 万+30 000 万）÷（ 1 000+1 900+1 000 ）=（万元） 12月 5日生产领用 A材料的成本 =300×万 =8 050 （万元） 12月 10日生产领用

19、A材料的成本 =600×万 =16 098 （万元）12月 12日发出委托加工的 A材料的成本=1 000 ×万 =26 830 （万元）12月 17日生产领用 A材料的成本 =1 500×万 =40 245 （万元）月末结存 A材料的成本 =20 000 万+500万+54 150 万+30 000 万（8 050 万+16 098 万+26 830 万 +40 245 万） =13 427 （万元）2×16 年度净利润的影响4）计算先进先出法计价与采用全月一次加权平均法计价相比对甲公司数=（6 150万 12 300万27 700万 43 500万）

20、（ 8 050万 16 098万 26 830万 40 245 万） ×（ 1 25%） =-1 （万元），导致净利润减少 1 万元。（ 5）计算采用先进先出法计价与采用全月一次加权平均法计价相比对甲公司2×16 年度年末未分配利润的影响数 =1 万×（ 1 10%）=1 （万元），导致年末未分配利润减少 1 万元。习题五1、编制的会计分录如下：1）8 日借：材料采购 1 692 000贷：应付票据2）16日借：原材料 1贷：材料采购应交税费应交增值税（进项税额） 287 3001 979 300592 000 (15920×10)1 5920 0003

21、) 18 日借：材料采购646400应交税费应交增值税（进项税额）109888贷：银行存款756288借：原材料686800(8 080 ×85)贷：材料采购 6868004) 20 日借：材料采购220 000应交税费应交增值税（进项税额）37 400贷：银行存款257 400暂不作会计分录。6) 31 日借：原材料 50 000贷：应付账款 50 000（7）31 日，结转入库材料的成本差异入库材料的成本差异额 =（1 692 000 1 592 000 ）+（646 400 686 800 ）=59 600 （元） 借：材料成本差异59 60059 600贷：材料采购8）31

22、日，计算甲类材料本月材料成本差异率 甲类材料本月材料成本差异率 =（6 024 59 600 ）÷（ 350 000+1 592 000 686 800 ）=%9）31 日，发出 A材料和 B材料借：生产成本1 400 00014 000 ×100)制造费用17 000200×85)管理费用68 000800×85)贷：原材料1 485 000借：生产成本28 5601 400 000 × %)制造费用17 000 ×%)管理费用68 000 ×%)贷：材料成本差异30 2941 485 000 × %)10）31

23、 日，工程领用B材料借：在建工程202贷：原材料170 000材料成本差异3 468170 0 00×%)应交税费应交增值税（进项税额转出）29借：银行存款421200借：其他业务成本306120贷：原材料3000003000×100)材料成本差异6120 (300000×%)12）31 日，用 A 材料投资借：长期股权投资乙公司280800贷：其他业务收入240000应交税费应交增值税销项税额）40800借：其他业务成本204080贷：原材料2000002000×100)材料成本差异4080200000×%)习题六1）甲商品账面价值 =2 0

24、00 万元；可变现净值 = 2 300万 60 万=2240 万元。由于甲商品可变现净值高于账面价值 240 万元，应在原计提的金额范围转回存货跌价准备。借：存货跌价准备甲商品1100000贷：资产减值损失甲商品11000002）A 材料账面价值 =60 万元；可变现净值=50 2=48 万元。计提存货跌价准备 =6048=12 万元。借：资产减值损失A材料120000贷：存货跌价准备 A 材料120000（3）B 材料乙商品可变现净值 =估计售价估计的销售费用及相关税金=750万 15 万=735（万元）。因乙商品的可变现净值 735 万元高于乙商品的成本 500 万元， B 材料按其本身的

25、成本计量，不计 提存货跌价准备。4）C材料D 商品可变现净值 =估计售价估计的销售费用及相关税金=730 万 50 万 =680（万元）；因 D商品的可变现净值 680万元低于 D商品的成本 740万元， C材料应当按照原材料的可变 现净值计量，计提跌价准备。C材料可变现净值 =D 商品的估计售价将 C材料加工成 D 商品估计将要发生的成本估计的D商品销售费用及相关税金 =730 万 140万 50 万=540（万元）；C材料的成本为 600 万元，可变现净值为 540 万元，应保留存货跌价准备 60万元；年末计提跌价准备前， C 材料的跌价准备余额为15 万元，故应补提 45 万元。借：资产

26、减值损失C材料450000贷：存货跌价准备C材料450000习题七1）12月 1日，外购材料借：原材料48 54048 000+400+140 )应交税费应交增值税（进项税额）8 160贷：银行存款56 70048 000+8 160+400+140 )应交税费应交增值税（进项税额）2 5502）12月 8日，外购材料15000借：原材料17 550贷：应付账款3）12月 15日，接受投资借：原材料68 000贷：股本60 00060 000万×10%）资本公积股本溢价 8 000÷（月初结存数量+本月入库数量）发出材料的单位成本 =（月初结存金额 +本月入库金额）=36

27、000+ (48 540+15 000+68 000 )÷400+( 600+200+800)=167 540 ÷2000=(元 /公斤)产品生产应负担材料成本 =1 500×=125 655 （元）企业管理部门应负担材料成本 =200×=16 754（元）借：生产成本125 655管理费用16 754贷：原材料 142 409年末结存 A材料 300公斤，实际成本 25 131 （16 7540-142 409 ）元。（ 5）编制年末计提 A材料跌价准备的会计分录 丁商品的可变现净值 =估计售价估计的销售费用及相关税金 =40000-120=39 88

28、0 （元） 因丁商品的可变现净值 39 880 元低于成本 41 000 元， A材料应计提跌价准备：A 原材料可变现净值 =估计售价将 A 原材料加工成丁商品估计将要发生的成本估计的丁商品销 售费用及相关税金 =40 000 15 869 120=24 011 （元） A原材料的成本为 25 131 元，可变现净值为 24 011 元，应保留存货跌价准备 1 120 元；年末计 提跌价准备前， A材料的跌价准备余额为零，故应计提跌价准备1 120 元。借：资产减值损失 1 120贷：存货跌价准备 1 120第四章 金融资产习题一（1）2×18 年1月 10日借：交易性金融资产成本（

29、股票）6000 000应收股利200 000投资收益60 000贷：银行存款6 260 000（2）2×18 年2月 10日贷：应收股利200 0003）2× 18 年 6 月 30 日公允价值变动 =2 000 000 股×元 / 股 6000 000=400 000 （元）借：交易性金融资产公允价值变动（股票） 400 000贷：公允价值变动损益400 0004) 2× 18 年 8 月 10 日借：应收股利400 000（200 万股×元 /股）贷：投资收益400 0005) 2× 18 年 8 月 20 日借：银行存款400

30、000贷：应收股利400 0006)2×18 年 12月 31 日公允价值变动 =2 000 000 股×（元 / 股元 / 股） =800 000 （元）借：交易性金融资产公允价值变动（股票） 800 000贷：公允价值变动损益800 0007) 2× 19 年 1 月 3 日借：银行存款6 300 000公允价值变动损益1 200 000贷：交易性金融资产成本（股票） 6 000 000交易性金融资产公允价值变动（股票） 1 200 000投资收益300 000习题二（1）2×18 年1月 1日借：交易性金融资产成本（债券）1 000 000应收利息

31、20 000投资收益20 000贷：银行存款1 040 0002） 2× 18 年 1 月 5 日借：银行存款20 000贷：应收利息20 000（3）2×18 年6月 30日 确认利息收入借：应收利息20 000（100 万× 4%÷2）贷：投资收益20 000 确认债券公允价值变动损益公允价值变动 =115 万 100 万 =150 000 （元）借：交易性金融资产公允价值变动（债券） 150 000贷：公允价值变动损益150 0004） 2× 18 年 7 月 5 日借：银行存款20 000贷：应收利息20 000（5）2×18

32、 年 12月 31 日 确认利息收入借：应收利息20 000（100 万× 4%÷2）贷：投资收益20 000 确认债券公允价值变动损益公允价值变动 =（100 万 15 万） 110 万=50 000 （元）借：公允价值变动损益50 000贷：交易性金融资产公允价值变动（债券） 50 0006） 2× 18 年 1 月 5 日借：银行存款20 000贷：应收利息20 000（7）2×19 年3月 31日 确认利息收入借：应收利息10 000（100 万×4%×3/12 ）贷：投资收益10 000 出售借：银行存款1 180 000公

33、允价值变动损益100 000贷：交易性金融资产成本（债券） 1 000 000交易性金融资产公允价值变动（债券） 100 000应收利息10 000投资收益170 000习题三相关账务处理如下： （单位：万元）1）6 月 1 日借：应收账款乙公司1170贷：主营业务收入1000应交税费应交增值税（销项税额） 1702）6 月 10 日借：应收账款丙公司234贷：主营业务收入200应交税费应交增值税（销项税额） 343）6 月 20 日借：应收票据丁公司585贷：主营业务收入500（4）6月 25日借：银行存款 400贷：应收账款戊公司 400（5）6月 30日应计提坏账准备 =1 170 万&

34、#215;5%+（ 234万+500万 400万）× 1% 5万（万元） 借：资产减值损失贷：坏账准备（6）9月1日借：银行存款 1080贷：短期借款 1080（7）9月 10日借：银行存款 190坏账准备（234×1%）营业外支出贷：应收账款丙公司 234（8）10月 20日借：银行存款 580贷：短期借款580（9）12月1日借：短期借款1 080财务费用（1 080×4%×3/12 ）贷：银行存款 1（10）12月 20日借：短期借款580财务费用5贷：银行存款 585借：应收账款丁公司 585贷：应收票据 585（11）12月 31日计提坏账准备

35、 =1 170 万×20%（ 500 万400 万234 万 234 万 585万）× 1%（ 5万万 万） =（万元）借：资产减值损失贷：坏账准备习题四 （1）2×15 年 1月 2日持有至到期投资的入账价值 =2 万 20 万 2 000 万× 5%=1 （万元） 债券的利息调整 =票面面值入账价值 =2 000 万 1 万 =（万元） 借：持有至到期投资成本 20 000 000贷：应收利息 1 000 000银行存款20 307 000持有至到期投资利息调整 693 000（2）2×15 年1月 5日借：银行存款 1 000 000贷：

36、应收利息 1 000 0003）确认利息收入及利息调整的摊销票面利息债券利息调整（折价）摊销表单位：万元实际利息利息调整的摊销额持有至到期的摊余成本时间2×=面值× 5%=期初× 6%=期初摊余成本甲公司每年计提利息及利息调整摊销的账务处理见表所示。单位：元会计分录2×借：应收利息1 000 0001 000 0001 000 0001 000 000持有至到期投资利息调整158 400167 900178 000188 700贷：投资收益1158 4001 167 9001 178 0001 188 7004）甲公司每年 1 月 5 日收到利息：借：银

37、行存款 1 000 000贷：应收利息1 000 000习题五（1）2×15 年1月 1日 持有至到期投资的入账价值 =528 （万元） 债券的利息调整 =528万 500 万=28（万元） 借：持有至到期投资成本 5 000 000持有至到期投资利息调整 280 000贷：银行存款 5 280 000（2）确认利息收入及利息调整的摊销债券利息调整（溢价）摊销表 单位：万元时间票面利息实际利息利息调整的摊销额持有至到期的摊余成本=面值× 6%=期初×%=期初摊余成本2×5282×合计15012228甲公司每年计提利息及利息调整摊销的账务处理见表

38、所示。单位：万元会计分录2×借：应收利息贷：持有至到期投资利息调整投资收益30303030303）甲公司每年 1 月 5 日收到利息：借：银行存款 300 000贷：应收利息300 000习题六（1）2×16 年1月 1日可供出售金融资产的入账价值 =1 万 10 万 1 000 万× 5%=1 （万元）可供出售金融资产的利息调整 =票面面值入账价值 =1 万 1 000 万=（万元） 借：可供出售金融资产成本（债券） 1 000应收利息 50可供出售金融资产利息调整（债券）贷：银行存款2) 2× 16 年 1 月 5 日贷：应收利息 50（3）2

39、15;16 年 12月 31 日应确认的投资收益 =（ 1 000 万+万）× 4%=（万元）利息调整的摊销额 =1 000 万× 5%万 =（万元）借：应收利息 50贷：投资收益可供出售金融资产利息调整（债券）可供出售金融资产的账面价值 =1 000 万万万 =1 （万元），公允价值为 1 020 万 元，应确认公允价值变动损失 =1 万1 020 万=（万元）。借：资本公积其他资本公积贷：可供出售金融资产公允价值变动（债券）（4）2×17 年 1月 5 日借：银行存款 50贷：应收利息 50（5）2×18 年 12 月 31 日应确认的投资收益 =（

40、 1 000 万万万）× 4%=（万元）利息调整的摊销额 =1 000 万× 5%万 =（万元）。借：应收利息 50贷：投资收益可供出售金融资产利息调整（债券）可供出售金融资产账面价值 =1 020 万万=1 （万元），公允价值为 1 000 万元， 应确认公允价值变动 =1 万 1 000 万 =（万元）。借：资产减值损失贷：可供出售金融资产公允价值变动（债券）资本公积其他资本公积50借：银行存款贷：应收利息 50（7）2×19 年 1月 20 日借：银行存款 995 可供出售金融资产公允价值变动（债券）（ +）投资收益 5 贷：可供出售金融资产成本（债券） 1

41、000可供出售金融资产利息调整（债券） （） 习题七（1）2×16 年1月 1日借：可供出售金融资产成本（股票） 3 000 000贷：银行存款 3 000 000（2）2×16 年5月 10日借：应收股利40 000贷：投资收益40 000借：银行存款40 000贷：应收股利40 000（3）2×16 年 12月 31 日公允价值变动 =20 万×（ 15 13）=40（万元） 借：资本公积其他资本公积400 000贷：可供出售金融资产公允价值变动（股票） 400 000（4）2×17 年 12月 31 日确认减值损失 =20 万×

42、（ 15 8） =140（万元）1 400 000借：资产减值损失贷：资本公积其他资本公积 400 000可供出售金融资产公允价值变动（股票）1 000 000（5）2×18 年 12月 31 日确认转回的减值损失 =20 万×（ 11 8） =60（万元） 借：可供出售金融资产公允价值变动（股票） 600 000 贷：资本公积其他资本公积 600 000（6）2× 19年1月 15日出售该金融资产 借：银行存款3 000 000可供出售金融资产公允价值变动（股票） 800 000 贷：可供出售金融资产成本 3 000 000投资收益800 000借：资本公积其他

43、资本公积600 000贷：投资收益 600 000第五章 长期股权投资习题一1、假定合并前，甲公司与乙公司同属于A 集团公司的子公司 （1）2×16 年1月 1日固定资产转入清理借：固定资产清理2 000累计折旧2 200固定资产减值准备 800贷：固定资产 5 000以固定资产和商品对外投资长期股权投资的入账价值 =4 800 万×70%=3 360（万元）借：长期股权投资乙公司4 800 万× 70%) 3360应交增值税（销项税额）50=3 100 （万元）=3 360 万3 100 万=260（万元）存货跌价准备贷：固定资产清理库存商品应交税费银行存款 资

44、本公积资本溢价（2）2×16 年5月 1日 借：应收股利 （500 万× 70%） 贷：投资收益（3）2×16 年5月 15日借：银行存款贷：应收股利（ 4）乙公司 2×16 年实现净利润，（5）2×17 年5月 1日 借：应收股利 （200 万× 70%） 贷：投资收益（6）2×17 年5月 15日借：银行存款贷：应收股利（7）2×17 年 12月 31 日长期股权投资的账面价值 =3 360 长期股权投资的可收回金额 长期股权投资减值准备 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备3002 0001 00013

45、6（ 800× 17%）524350350350350甲公司无需进行账务处理。140140140140万元）（8）2×19 年1月 20日，将股权全部转让借：银行存款 3 300长期投资减值准备 260贷：长期股权投资乙公司 3 360投资收益 2002、假定合并前，甲公司与乙公司不具有关联方关系（1）2×16 年1月 1日固定资产转入清理借：固定资产清理 2 000累计折旧 2 200固定资产减值准备 800贷：固定资产5 000以固定资产和商品对外投资=3 136 （万元）长期股权投资的入账价值 =2 200 万 800万×（ 1+17%）借：长期股

46、权投资乙公司 3 136管理费用 50贷：固定资产清理 2 000主营业务收入 800应交税费应交增值税（销项税额） 136800×17%)银行存款50营业外收入200借：主营业务成本700存货跌价准备300贷：库存商品1 000借：应收股利 （500 万× 70%）350350350350甲公司无需进行账务处理。140140140140=3 136 （万元）=3 100 （万元）=3 136 万3 100 万=36（万元）36贷：投资收益（3）2×16 年5月 15日 借：银行存款贷：应收股利（ 4）乙公司 2×16 年实现净利润，（5）2×

47、17 年5月 1日 借：应收股利 （200 万× 70%） 贷：投资收益（6）2×17 年5月 15日 借：银行存款贷：应收股利（7）2×17 年 12月 31 日 长期股权投资的账面价值 长期股权投资的可收回金额 长期股权投资减值准备 借：资产减值损失贷：长期股权投资减值准备 36（8）2×19 年1月 20日，将股权全部转让 借：银行存款3 300长期投资减值准备36贷：长期股权投资乙公司 3 136 投资收益200习题二借：长期股权投资乙公司805800+5)（2）2×17 年4月 1日借：应收股利 （100 万× 15%）15

48、贷：投资收益 15（3）2×17 年5月 2日借：银行存款 15贷：应收股利 15（ 4）乙公司 2×17 年实现净利润，甲公司无需进行账务处理。（5）2×18 年3月 2日借：应收股利 （80 万×15%）12贷：投资收益 12（6）2×18 年4月 2日借：银行存款 12贷：应收股利 12（7）2×18 年 12月 31 日长期股权投资的账面价值 =805（万元） 长期股权投资的可收回金额 =750（万元） 长期股权投资减值准备 =805 万 750 万=55（万元） 借：资产减值损失 55贷：长期股权投资减值准备 55（8）2&

49、#215;19 年1月 20日，将股权全部转让借：银行存款 900长期投资减值准备 55贷：长期股权投资乙公司 805150投资收益习题三1) 2× 17 年 1 月 1 日 确定初始投资成本借：长期股权投资乙公司（成本）2 3402 000应交税费应交增值税（销项税额）3402 000 ×17%)贷：主营业务收入1 800借：主营业务成本1 800贷：库存商品 调整初始投资成本调整初始投资成本的金额 =1 2000 万× 20%2 340万 = 60 （万元）借：长期股权投资乙公司（成本）6060贷：营业外收入2) 2× 17 年 4 月 1 日借：应收股利1 000 万× 20%)200贷：长期股权投资乙公司损益调整）200200200借：长期股权投资乙公司（损益调整）6 000 万× 20%) 1 2003) 2× 17 年 5 月 2 日 借：银行存款贷：应收股利4) 2×17 年 12月 31 日200贷：投资收益5) 2× 18 年 3 月 2 日借：应收股利 （800 万× 20%）160贷：长期股权投资乙公司（损益调整）160160借：银行存款（7）2×18