货币资金业务会计制度的设计 (2)ppt课件

1、第五章第五章 货币资金业务会计制度的设计货币资金业务会计制度的设计 第一节 货币资金业务会计制度设计概述 第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计 第三节 货币资金业务核算规程的设计学习指点学习指点学习目的：学习目的： 经过对本章的学习，了解货币资金的概念及其内部控制要点设计经过对本章的学习，了解货币资金的概念及其内部控制要点设计； 掌握货币资金内部会计控制制度的内容掌握货币资金内部会计控制制度的内容/ /货币资金收付业务凭证货币资金收付业务凭证的设计的设计/ /货货币资金业务处置程序的设计。币资金业务处置程序的设计。学习重点：学习重点：1 1、货币资金的概念、特点、货币资金的概念、特点2

2、2、货币资金内部控制制度的设计、货币资金内部控制制度的设计3 3、货币资金支出凭证、收入凭证的设计、货币资金支出凭证、收入凭证的设计4 4、零星费用报销付现程序的设计、零星费用报销付现程序的设计第一节第一节 货币资金业务会计制度设计概述货币资金业务会计制度设计概述一、货币资金的概念与特点一、货币资金的概念与特点一货币资金的概念【名词解释】一货币资金的概念【名词解释】货币资金是以货币形状存在的资金。根据货币资金的存放地点及其货币资金是以货币形状存在的资金。根据货币资金的存放地点及其用途的不用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。

3、二货币资金的特点【选择题】二货币资金的特点【选择题】 1、业务发生频繁、业务发生频繁2、业务涉及范围广、业务涉及范围广货币资金可发生在企业内部的各个职能部门，也可发生在本企业与货币资金可发生在企业内部的各个职能部门，也可发生在本企业与其他企业其他企业或个人之间，它既可发生在供应环节，也可发生在消费、销售环节。或个人之间，它既可发生在供应环节，也可发生在消费、销售环节。第一节第一节 货币资金业务会计制度设计概述货币资金业务会计制度设计概述二、货币资金业务会计制度设计的目的和要求二、货币资金业务会计制度设计的目的和要求一货币资金业务会计制度设计的目的一货币资金业务会计制度设计的目的1 1、保证货币

4、资金的平安性和完好性、保证货币资金的平安性和完好性2 2、保证货币资金的合规和合法性、保证货币资金的合规和合法性3 3、保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性、保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性4 4、保证货币资金业务结算的及时性和正确性、保证货币资金业务结算的及时性和正确性二货币资金业务会计制度设计的要求【选择题】二货币资金业务会计制度设计的要求【选择题】1 1、合法性、合法性2 2、规范性、规范性3 3、效率性、效率性4 4、及时性、及时性一、职责分工控制制度的设计一、职责分工控制制度的设计一货币资金业务的不相容岗位【选择题或综合题】一货币资金业务的不相容岗位【选择题或综合题】货币

5、资金支付的审批与执行是不相容岗位，货币资金保管与清点清货币资金支付的审批与执行是不相容岗位，货币资金保管与清点清查是不相查是不相容岗位，货币资金的会计记录与审计监视是不相容岗位。容岗位，货币资金的会计记录与审计监视是不相容岗位。1、库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权同意的出纳人员担、库存现金实物的收付及保管只能由经过被授权同意的出纳人员担任处任处理，其他人员不得接触库存现金。理，其他人员不得接触库存现金。2、规模较大的企业，出纳人员每天该当将收付的现金登记现金出纳、规模较大的企业，出纳人员每天该当将收付的现金登记现金出纳备查备查簿，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；规模

6、较簿，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业小的企业可以运用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，可以运用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现但库存现金总账的编制和登记必需由其他人员担任。金总账的编制和登记必需由其他人员担任。第二节第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计货币资金业务内部会计控制制度的设计3、担任应收账款的人员不能同时担任库存现金收入账的登记任务；担任应付账款的人员不能同时担任库存现金支出账的登记任务。4、保管支票簿的人员不能同时担任库存现金支出账和银行存款账的登记工作。5、担任调整银行存款账的人员同担任银

7、行存款账，库存现金支出账，应收及应付款账的人员相分别。6、库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分别。第二节第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计货币资金业务内部会计控制制度的设计第二节第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计货币资金业务内部会计控制制度的设计例如：1. 库存现金支出审批人员可以兼任A. 出纳人员 B. 担任调整银行存款账的人员 C. 支票保管人员 D. 记账人员答案：B2. 担任应收账款的人员，不能同时担任库存现金收入账的登记任务，这种要求属于A. 职责分工控制制度的设计B. 授权审批控制制度的设计 C. 货币资金核算控制制度的设计D. 货币资金

8、监视检查制度的设计 答案：A二对出纳人员的要求出纳人员不得兼任稽核/会计档案保管和收入/支出/费用/债务债务账目的登记任务。办理货币资金业务的人员定期进展岗位轮换。最长不超越5年第二节第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计货币资金业务内部会计控制制度的设计二、授权审批控制制度的设计二、授权审批控制制度的设计第二节第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计货币资金业务内部会计控制制度的设计支付恳求支付恳求支付审批支付审批支付复核支付复核审批人对不符合规定的货币资金支付恳求，审批人该当回绝同意，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。复核货币资金支付恳求的同意范围、权限、程序能否正确，手续及相

9、关单证能否齐备，金额计算能否准确，支付方式、支付企业能否妥当等。复核无误，交由出纳人员等相关担任人办支付手续。出纳应根据审核无误的支付恳求，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。办理支付办理支付三、货币资金核算控制制度的设计三、货币资金核算控制制度的设计一库存现金的会计控制制度设计一库存现金的会计控制制度设计不属于库存现金开支范围或超越现金开支限额的业务应经过银行办理转账不属于库存现金开支范围或超越现金开支限额的业务应经过银行办理转账结算。结算。不得坐支现金。不得坐支现金。应定期或不定期地进展库存现金清点。应定期或不定期地进展库存现金清点。二银行存款的会计控制制度设计二

10、银行存款的会计控制制度设计企业应指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余企业应指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额额调理表，并指定对账人员以外的人进展审核。企业应加强对银行对账单的稽核调理表，并指定对账人员以外的人进展审核。企业应加强对银行对账单的稽核和和管理。管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取及银行存款余额调理表的编制等出纳人员不得同时从事银行对账单的获取及银行存款余额调理表的编制等任务。任务。第二节第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计货币资金业务内部会计控制制度的设计例如：企业必需与银行进展银行存款的清查核对，这是由于A. 银行存款是

11、企业最重要的流动资产之一，它由银行担任保管B. 企业与银行之间的往来频繁，双方都能够出现过失C. 银行存款的收付有多种转账结算方式，而在有些方式下是由银行完成收付 后才通知企业的D. 企业需求根据银行对账单显示的记账错误和未达账项，调整银行存款日 记账E. 企业需求将银行存款日记账余额调整为银行对账单余额答案：ABC第二节第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计货币资金业务内部会计控制制度的设计三票据及有关印章的管理作废的票据应按规定保管，不得随意处置或销毁。财务公用章应由专人保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。 四、货币资金监视检查制度的设计 P163例如：为实现货币资金业务控制

12、目的，企业的内部会计控制制度主要包括A. 职责分工控制制度 B. 授权审批控制制度C. 货币资金核算控制制度D. 货币资金反洗钱控制制度E. 货币资金监视检查制度答案：ABCE第二节第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计货币资金业务内部会计控制制度的设计一、货币资金收入业务原始凭证的设计一、货币资金收入业务原始凭证的设计一收据的设计一收据的设计二代垫费用结算清单的设计二代垫费用结算清单的设计第三节第三节 货币资金业务核算规程的设计货币资金业务核算规程的设计二、货币资金支出业务原始凭证的设计二、货币资金支出业务原始凭证的设计一库存现金支出凭证的设计一库存现金支出凭证的设计1、医药费报销单的设

13、计、医药费报销单的设计2、定额备用金制和报销单的设计【简答题或选择题】、定额备用金制和报销单的设计【简答题或选择题】1做法：会计部门根据各车间部门日常开支的平均数额，共同商做法：会计部门根据各车间部门日常开支的平均数额，共同商定一个定一个备用金规范额度，从出纳部门的库存现金中拨付，由各车间部门的经济核备用金规范额度，从出纳部门的库存现金中拨付，由各车间部门的经济核算员掌算员掌握运用，按周或按旬编制握运用，按周或按旬编制“备用金报销单，连同支出原始凭证送会计部备用金报销单，连同支出原始凭证送会计部门核销。门核销。 会计部门审核无误后，编制支出凭证，通知出纳部门补足，报销多少会计部门审核无误后，编

14、制支出凭证，通知出纳部门补足，报销多少，补足多，补足多少。这种备用金报销单按费用发生时序登记，复写两份，一份送会计部门少。这种备用金报销单按费用发生时序登记，复写两份，一份送会计部门，一份，一份留存替代备用金日记簿。留存替代备用金日记簿。2报销时：报销时：借：管理费用等借：管理费用等贷：库存现金或银行存款贷：库存现金或银行存款第三节第三节 货币资金业务核算规程的设计货币资金业务核算规程的设计不是其他应收款不是其他应收款二支票结算登记簿的设计三应付凭单的设计例如：以下选项中，由企业自行设计的库存现金支出凭证有A. 职工医药费报销单 B. 罚款单C. 备用金报销清单D. 领料单 E. 发货单答案：

15、AC第三节第三节 货币资金业务核算规程的设计货币资金业务核算规程的设计三、货币资金业务处置程序的设计三、货币资金业务处置程序的设计一出纳部门收现程序的设计【简答或综合题】一出纳部门收现程序的设计【简答或综合题】第三节第三节 货币资金业务核算规程的设计货币资金业务核算规程的设计出纳部门收取现金的业务流程出纳部门收取现金的业务流程出纳部门收现业务流程的控制要点出纳部门收现业务流程的控制要点由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门担任人审核后交出纳部门。由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联伴随收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。定期进展账账核对

16、。开票人与收款人相分别，出纳员只需凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。定期进展收款通知单、库存现金日记账和明细账核对。二零星费用报销付现程序的设计 【简答题或综合题】1、零星费用报销支付现金的业务流程 1先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证如车船费、住宿费收据、就餐凭证等编制报销凭证，经本部门主管审核后送交会计部门；2经会计主管审核赞同后交出纳员付款；3将报销单送交会计部门据此登账。2、零星费用报销支付现金业务流程的控制要点1费用报销必需求有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。2费用报销前，必需由业务部门主管和会计部门

17、主管审核同意，再授权出纳办理费用支付。假设由于报销业务频繁或其他特殊缘由使会计主管不能对每笔报销业务都进展事前审核，那么也必需做到事后审核，以保证费用报销合规。3定期进展账账核对。第三节第三节 货币资金业务核算规程的设计货币资金业务核算规程的设计三支票付款签发程序的设计【简答或综合题】第三节第三节 货币资金业务核算规程的设计货币资金业务核算规程的设计支票付款签发的业务流程支票付款签发的业务流程业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门。业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门。会计部门经审核后交出纳部门支付。会计部门经审核后交出纳部门支付。出纳员签

18、发支票并在支票登记簿上做好记录。出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录。出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。支票付款签发业务流程的控制要点支票付款签发业务流程的控制要点付款前由业务部门和会计部门主管审核；付款前由业务部门和会计部门主管审核；签发的支票作备查记录；签发的支票作备查记录；签发支票的印鉴由会计主管保管；签发支票的印鉴由会计主管保管；银行存款日记账与相关账簿核对相符。银行存款日记账与相关账簿核对相符。例如：审计人员在对A公司进展审计时，发现存在以下情况：1出纳李某担任A公司的货币资金收付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的编制；2A公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳李某一人保管；3某日，公司销售主管需现金3000元应急，向出纳李某借款，李某让其写了一张欠条，充作现金放入公司保险箱中；4出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。要求：根据上述情况，请问A公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题？针对存在的问题，请指出相应的正确做法。第三节第三节 货币资金业务核算规程的设计货币资金业务核算