[财务管理]第六章—结算业务的核算ppt课件

1、第六章第六章结算业务的核算结算业务的核算 第一节第一节 同城支付结算业务同城支付结算业务结算方式：现金结算、转账结算结算方式：现金结算、转账结算 转账结算的八种方式：结算原那么：一、支票结算业务一、支票结算业务一概念及有关规定一概念及有关规定现金支票和转账支票现金支票和转账支票付款方 收款方n 开户行 付款方 收款方 开户行 开户行 二转账支票结算业务的核算二转账支票结算业务的核算1 1、收、付款方同在一家银行开户、收、付款方同在一家银行开户借：活期存款借：活期存款付款方付款方 贷：活期存款贷：活期存款收款方收款方2 2、收、付款方不在同一家银行、收、付款方不在同一家银行开户开户A A、收款方

2、开户行受理转账支票、收款方开户行受理转账支票二转账支票结算业务的核算二转账支票结算业务的核算付款方 收款方n开户行 开户行二转账支票结算业务的核算二转账支票结算业务的核算收款方开户行收款方开户行 票据交换后票据交换后借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：其他应付款贷：其他应付款 二转账支票结算业务的核算二转账支票结算业务的核算收款方开户行收款方开户行 退票点以后：无退票退票点以后：无退票借：其他应付款借：其他应付款 贷：活期存款贷：活期存款二转账支票结算业务的核算二转账支票结算业务的核算n收款方开户行收款方开户行n 退票点以后：有退票退票点以后：有退票 n借：其他应付款借：其他应付款n

3、 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项二转账支票结算业务的核算二转账支票结算业务的核算n付款方开户行付款方开户行n 票据交换后票据交换后n借：其他应收款借：其他应收款n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项二转账支票结算业务的核算二转账支票结算业务的核算n付款方开户行付款方开户行n 无退票无退票n借：活期存款借：活期存款n n 贷：其他应收款贷：其他应收款二转账支票结算业务的核算二转账支票结算业务的核算n付款方开户行付款方开户行n 有退票有退票n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项n n 贷：其他应收款贷：其他应收款A A、付款方开户行受理转账支票、付款方开户行受理转账支票二转账支

4、票结算业务的核算二转账支票结算业务的核算付款方 收款方n开户行 开户行付款方开户行付款方开户行借：活期存款借：活期存款 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项二转账支票结算业务的核算二转账支票结算业务的核算二转账支票结算业务的核算二转账支票结算业务的核算收款方开户行收款方开户行借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：活期存款贷：活期存款二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务一概念及有关规定一概念及有关规定 定额本票和不定额本票定额本票和不定额本票 现金、转账现金、转账 期限：两个月期限：两个月二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务 付款方付款方 收款方收款方 开户行开户行 开户行开

5、户行二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务1 1、银行本票的签发、银行本票的签发 应设账户应设账户 存入保证金存入保证金银行本银行本 票票二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务n签发本票的账务处置签发本票的账务处置n借：活期存款借：活期存款n 库存现金库存现金n 贷：存入保证金贷：存入保证金银行本票银行本票 二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务2 2、银行本票的兑付、银行本票的兑付 二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务n兑付本票的账务处置兑付本票的账务处置n收款方与付款方同在一家银行开户收款方与付款方同在一家银行开户n签发行签发行=兑付行兑付行 n借：存入保证金借：存入保证金银行本

6、票银行本票n 贷：活期存款库存现金贷：活期存款库存现金二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务n收款方与付款方不在同一家银行开户收款方与付款方不在同一家银行开户n代理兑付行收款方开户行代理兑付行收款方开户行n转账转账 n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项n 贷：活期存款贷：活期存款二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务n库存现金库存现金 n借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项n 贷：应解汇款贷：应解汇款n借：应解汇款借：应解汇款n 贷：库存现金贷：库存现金二、银行本票结算业务二、银行本票结算业务n3、结清本票兑付行、结清本票兑付行/付款方开户行付款方开户行n借：存入保证金借：存入保

7、证金本票本票n 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项n4、退票、退票n借：存入保证金借：存入保证金银行本票银行本票n 贷：活期存款库存现金贷：活期存款库存现金第二节第二节 异地支付结算业务异地支付结算业务一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务一概念及有关规定一概念及有关规定 现金、转账现金、转账 期限：期限：1 1个月个月一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务 付款方付款方 收款方收款方 开户行开户行 开户行开户行一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务1 1、银行汇票的签发、银行汇票的签发 应设账户应设账户 一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务 存放联行存放联行应付应付联行联行资

8、金资金 联行存放联行存放一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务n签发汇票的账务处置签发汇票的账务处置n借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款n 库存现金库存现金n 贷：存入保证金贷：存入保证金银行汇票银行汇票 一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务n兑付汇票的账务处置兑付汇票的账务处置n转账转账 n借：存放联行借：存放联行n 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务n库存现金库存现金 n借：存放联行借：存放联行n 贷：应解汇款贷：应解汇款n借：应解汇款借：应解汇款n 贷：库存现金贷：库存现金一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务n3、结清汇票兑付

9、行、结清汇票兑付行/付款方开户行付款方开户行n全额：全额：n借：存入保证金借：存入保证金银行汇票银行汇票n 贷：联行存放贷：联行存放一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务n3、结清汇票兑付行、结清汇票兑付行/付款方开户行付款方开户行n差额：差额：n借：存入保证金借：存入保证金银行汇票银行汇票n 贷：联行存放贷：联行存放n 其他应付款其他应付款一、银行汇票结算业务一、银行汇票结算业务n4、退票、退票n借：存入保证金借：存入保证金银行汇票银行汇票n 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款库存现金活期存款库存现金二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务一汇兑结算业务的核算一汇兑结算业务的核算

10、二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务 付款方付款方 收款方收款方 开户行开户行 开户行开户行二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务一汇兑结算业务的核算一汇兑结算业务的核算1 1、汇出行汇出汇款、汇出行汇出汇款借：吸收存款借：吸收存款- -活期存款库存活期存款库存现金现金 贷：联行存放贷：联行存放二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务n2 2、汇入行汇入款项、汇入行汇入款项n转账转账 n借：存放联行借：存放联行n 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务n库存现金库存现金 n借：存放联行借：存放联行n

11、 贷：应解汇款贷：应解汇款n借：应解汇款借：应解汇款n 贷：库存现金贷：库存现金二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务n3 3、退汇、退汇 nA.A.汇入行汇入行n借：应解汇款借：应解汇款n 贷：联行存放贷：联行存放二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务nB.B.汇出行汇出行n转账转账n借：存放联行借：存放联行n 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务n库存现金库存现金n借：存放联行借：存放联行n 贷：应解汇款贷：应解汇款n借：应解汇款借：应解汇款n 贷：库存现金贷：库存现金二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托

12、收承付结算业务二托收承付结算业务的核算二托收承付结算业务的核算二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务 付款方付款方 收款方收款方 开户行开户行 开户行开户行二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务二托收承付结算业务的核算二托收承付结算业务的核算1 1、收款方开户行受理、收款方开户行受理登记登记“发出托收结算凭证登记簿发出托收结算凭证登记簿二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务二托收承付结算业务的核算二托收承付结算业务的核算2 2、付款方开户行、付款方开户行A.A.期满全额支付期满全额支付借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 贷：联行存放贷：联行存放二

13、、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务 2 2、付款方开户行、付款方开户行 B. B. 拒付拒付 部分拒付部分拒付 同上同上 全部拒付全部拒付 收款方开户行收款方开户行二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务 2 2、付款方开户行、付款方开户行 C.C.逾期付款逾期付款 借：吸收存款借：吸收存款活期存款货款活期存款货款+ +赔偿金赔偿金 贷：联行存放贷：联行存放二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务 3 3、收款方开户行、收款方开户行 A.A.期满全额划收期满全额划收 借：存放联行借：存放联行 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款 注销注销“发出托收结

14、算凭证登记簿发出托收结算凭证登记簿二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务 3 3、收款方开户行、收款方开户行 B. B. 拒付拒付 部分拒付部分拒付 同上同上 全部拒付全部拒付 收款方收款方 注销注销“发出托收结算凭证登记簿发出托收结算凭证登记簿二、汇兑及托收承付结算业务二、汇兑及托收承付结算业务 3 3、收款方开户行、收款方开户行 C.C.逾期划收逾期划收 借：存放联行借：存放联行 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款货款活期存款货款+ +赔偿金赔偿金 注销注销“发出托收结算凭证登记簿发出托收结算凭证登记簿第三节第三节 同城、异地支付同城、异地支付结算业务结算业务一、商业汇票结算业

15、务一、商业汇票结算业务一概念及有关规定一概念及有关规定收付款方均在银行开户；收付款方均在银行开户；真实的商品买卖；真实的商品买卖；期限：最长不超越六个月；期限：最长不超越六个月；商业承兑汇票、银行承兑汇票商业承兑汇票、银行承兑汇票一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务二商业承兑汇票结算业务二商业承兑汇票结算业务一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务二商业承兑汇票结算业务二商业承兑汇票结算业务1 1、收款方开户行受理、收款方开户行受理登记登记“发出委托收款凭证登记簿发出委托收款凭证登记簿 一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务 2 2、付款方开户行、付款方开户行 A. A. 有款支付有款支

16、付 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 贷：联行存放贷：联行存放 存放中央银行款项存放中央银行款项一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务 2 2、付款方开户行、付款方开户行 B. B. 缺款支付缺款支付 收款方开户行收款方开户行一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务 3 3、收款方开户行、收款方开户行 A. A. 有款划收有款划收 借：存放联行借：存放联行 ( (存放中央银行款项存放中央银行款项) ) 贷：活期存款贷：活期存款 注销注销“发出委托收款凭证登记簿发出委托收款凭证登记簿一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务 3 3、收款方开户行、收款方开户行 B. B. 缺款缺款 注销

17、注销“发出委托收款凭证登记簿发出委托收款凭证登记簿 收款方收款方一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务三银行承兑汇票结算业务三银行承兑汇票结算业务三银行承兑汇票结算业务三银行承兑汇票结算业务 付款方付款方 收款方收款方 开户行开户行 开户行开户行一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务三银行承兑汇票结算业务三银行承兑汇票结算业务1 1、付款方开户行承兑、付款方开户行承兑借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 贷：手续费收入贷：手续费收入 存入保证金存入保证金收入：银行承兑汇票收入：银行承兑汇票一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务三银行承兑汇票结算业务三银行承兑汇票结算业务2 2、收款方

18、开户行受理、收款方开户行受理登记登记“发出委托收款凭证登记簿发出委托收款凭证登记簿 一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务 3 3、付款方开户行、付款方开户行 A. A. 收款收款 付款人账上足款付款人账上足款 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 存入保证金存入保证金 贷：应解汇款贷：应解汇款 付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务 3 3、付款方开户行、付款方开户行 付款人账上缺款付款人账上缺款 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 存入保证金存入保证金 贷款贷款逾期贷款逾期贷款 贷：应解汇款贷：应解汇款 付出：银行承兑汇票付出：银行承兑汇票

19、一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务 3 3、付款方开户行、付款方开户行 B. B. 划付划付 借：应解汇款借：应解汇款 贷：联行存放贷：联行存放 存放中央银行款项存放中央银行款项一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务 4 4、收款方开户行划收、收款方开户行划收 有款有款/ /缺款缺款 借：存放联行借：存放联行 存放中央银行款项存放中央银行款项 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款 注销注销“发出委托收款凭证登记簿发出委托收款凭证登记簿 一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务四商业汇票贴现业务四商业汇票贴现业务* *贴现金额的计算贴现金额的计算贴现利息贴现利息= =票据金额票据金额

20、贴现天数贴现天数月贴现率月贴现率/30/30实付贴现金额实付贴现金额= =票据金额票据金额- -贴现贴现利息利息一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务四商业汇票贴现业务的核四商业汇票贴现业务的核算算1 1、贴现行办理贴现、贴现行办理贴现借：贴现借：贴现 贷：吸收存款贷：吸收存款- -活期存款活期存款 利息收入利息收入收：票据贴现收：票据贴现一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务 2 2、贴现行到期收回贴现款、贴现行到期收回贴现款 A A、银行承兑汇票、银行承兑汇票 付款方开户行划付，贴现行划收付款方开户行划付，贴现行划收 借：存放联行借：存放联行 存放中央银行款项存放中央银行款项 贷：贴现

21、贷：贴现一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务 2 2、贴现行到期收回贴现款、贴现行到期收回贴现款 B B、商业承兑汇票、商业承兑汇票 付款方开户行划付，贴现行划收付款方开户行划付，贴现行划收 借：存放联行借：存放联行 存放中央银行款项存放中央银行款项 贷：贴现贷：贴现 付：票据贴现付：票据贴现一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务 2 2、贴现行到期收回贴现款、贴现行到期收回贴现款 B B、商业承兑汇票、商业承兑汇票 付款方开户行退票，付款方开户行退票， 贴现行向贴现人划收，足款贴现行向贴现人划收，足款 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 贷：贴现贷：贴现 付：票据贴现付：票据贴现

22、一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务 付款方开户行退票，付款方开户行退票， 贴现行向贴现人划收，缺款贴现行向贴现人划收，缺款 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 贷款贷款逾期贷款逾期贷款 贷：贴现贷：贴现 付：票据贴现付：票据贴现一、商业汇票结算业务一、商业汇票结算业务四商业汇票贴现业务四商业汇票贴现业务* *贴现贷款与普通贷款的异同贴现贷款与普通贷款的异同异：根据；期限；计收利息；异：根据；期限；计收利息；流动性；流动性； 利率；到期收款对象等利率；到期收款对象等同：资产；收息等同：资产；收息等二、信誉卡结算业务二、信誉卡结算业务一概念及有关规定一概念及有关规定种类：单位卡不得存取

23、现金；种类：单位卡不得存取现金；贷记卡、准贷记卡、借记卡；贷记卡、准贷记卡、借记卡；免息期免息期20502050天，过期天，过期5%05%0收收息息二、信誉卡结算业务二、信誉卡结算业务二信誉卡结算业务的核二信誉卡结算业务的核算算1 1、信誉卡发卡的核算、信誉卡发卡的核算借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款 库存现金库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款银行卡存银行卡存款款 手续费收入手续费收入二、信誉卡结算业务二、信誉卡结算业务2 2、信誉卡支取库存现金的核、信誉卡支取库存现金的核算算同城：发卡行同城：发卡行= =代办行代办行借：吸收存款借：吸收存款银行卡存款银行卡存款 贷：库存现金贷：库存现金 二、信誉卡结算业务二、信誉卡结算业务 2 2、信誉卡支取库存现金的核算、信誉卡支取库存现金的核算 发卡行发卡行代办行代办行 代办行：代办行： 借：存放联