中小企业财务管理存在的问题及对策探讨(修改稿)

1、中小企业财务管理存在的问题及对策探讨摘要：中小企业是国民经济的重要组成部分 ,对经济发展 和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于其产出规模 小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响 大等因素，在中小企业的财务管理中存在着许多的问题，这 些问题限制了中小企业的发展空间，也不适应市场经济体制 的要求。分析中小企业财务管理的现状，找到解决问题的对 应之策，有助于促进中小企业的持续、快速和健康发展，也 有利于我国的经济发展与社会稳定。本文通过对中小企业财 务管理问题现状的分析，提出了相应的对策。关键词：中小企业；财务管理；问题；对策近几年，我国中小企业得到了较快发展。但由于小规模 的产出

2、、较低的资本和技术构成以及传统体制和外部宏观经 济等对中小企业的影响，使得我国中小企业不能根据企业资 金运动的特点运用价值形式提高经济效益，没有完善的财务 管理制度。内部会计控制制度不健全，形成内部会计控制的 无章可循、 有章不循的局面， 而且内部会计控制缺乏科学性， 不利于控制制度的实施。政府和社会监督不力，使得内部会 计控制制度的检查与责任未落到实处，给部分单位不按规定 建立和实施内部会计控制制度带来可乘之机。下面，笔者仅 就个人观点分析一下，中小企业的财务管理现状与对策。一、 中小企业财务管理的现状2002 年颁布的中华人民共和国中小企业促进法 （以 下简称中小企业促进法 ）中指出：中小

3、企业是指在中华 人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就 业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所 有制和各种形式的企业。改革开放以来，中小企业经过几十年建设和发展的积 累，中小企业已成为我国经济发展的主力军，成为经济增长 和扩大就业的重要基础。 2005 年 12 月， 国家发展和改革委 员会发布的中小企业成长工程工作报告中指出，我国目 前中小企业有 4 240 多万户， 占全国企业的 99.6% ，中小企 业销售额占所有企业销售总额的 58.9% ，最终产品和服务价 值占国家 GDP 的 58% 左右，税收占 48% 左右，专利占全国 专利的 66% ，新产品占全部新

4、产品的 82% ，解决就业人数 占城镇净增就业人口的 75% 。但有相当一部分中小企业单纯 追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思 想僵化落后，使企业财务管理和风险控制的作用没有得到充 分发挥。由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业 在加强财务管理方面遇到了阻碍。例如，政策“歧视”使中 小企业不能和大型企业公平竞争；地方政府行业管理部门的 干预使中小企业财务管理目标短期化；财务管理受企业经营 者的影响过大等等。二、 中小企业财务管理存在的问题分析 在中小企业发展的市场环境中，中小企业和其它大企业 一样，在经济上都属于独立核算、自主经营、自负盈亏的经 济组织，必须按照市场经济

5、规律进行财务管理，企业管理， 资本管理和资本运作，以减少在市场经营过程中的经济损 失，以取得最大的经济效益，以求得生存和发展。但是由于 中小企业资产规模小、抵御市场风险能力不强、财务制度不健全、管理水平不高 ,又受宏观经济环境变化和企业体制的影 响 ,目前我国中小企业财务管理明显存在很多不足之处,其主要表现在：（一）缺乏健全的科学管理模式。 管理是一种严谨的科 学行为，但由于中小企业大部分是私营经济，管理模式基本 上都是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者就是经营 者，家族式管理现象非常严重。认为反正是自家企业，会计 出纳有自己人担任，无须监控，这直接导致了资金使用的随 意性。对于财务管理的

6、理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分 ,越权行事 ,造成财务管理混乱 ,财务监控不严 ,会 计信息失真等。这就使得企业的财务管理方面存在着职责不 分、越权行事和缺乏有效的财务监督的问题。由于企业资金 使用无计划，往往出现无法应付经营急需资金的现象，使企 业财务陷入困境。另一方面，某些经营者存在重技术、轻管 理和重销售、轻理财观念，认为企业效益靠的是业务发展， 不是“管”出来的，忽视财务管理对企业生产经营活动的指 导作用。企业经营者财务管理意识淡薄，制约了中小企业的 健康发展。（二）缺乏严谨的财务管理制度 。企业财务管理环境包 括外部环境和内部环境两个方面。外部环境的构建主要依赖 于政府

7、政策的制定和相关机构的支持，而内部环境的构建则 主要取决于企业自身制度的建设。中小企业自身财务制度建 设方面的问题主要体现为财会制度不健全，有的企业虽配置 会计人员， 但未能严格按照 企业会计制度 进行会计核算， 资料不实，核算缺乏规范性是它们的通病。大多数中小企业 会计基础工作薄弱，缺少内部牵制和复核，未建立健全相应 的会计制度，不但在原始凭证记录管理、定额管理、计量验 收管理等方面无制度可言，而且在财会部门职责权限、财会 人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核 制度等方面也混乱无序。一些中小企业没有或无法建立内部 审计部门，即便有，也很难保证其内部审计的独立性。甚至 一些规模

8、小、会计技术含量低的个体私营企业既不建账，也 不编制报表。在已建立内部会计制度的单位中，相当一部分 单位的内部会计制度缺乏科学性和合理性， 主要表现在：（ 1） 脱离单位内部实际情况。部分单位不能因地制宜，因人而异 地制定本单位的内部会计制度，脱离单位实际，好高骛远， 建立空中楼阁似的内部会计控制制度，或者照搬、照抄其他 单位的内部会计控制制度，使内部会计控制制度无法适合企 业的内部组织形式。 （ 2）内部会计控制组织不健全或职责不 清。在设计内部会计控制的组织网络时，未达到纵横交错， 点面结合的控制要求，造成既定的内部会计控制失控，或者 就是岗位设置不当，人员配置不合适，业务交叉过杂，职责

9、不清，使内部会计控制制度无法正常实施。 （3 ）忽视成本效 益原则。部分单位在设计内部会计控制制度时，过于强调其 严密性和完整性，控制点选择太多，为此增设机构、增加手 续和程序，造成大量重复劳动，企业成本上升。（三）缺乏良好的融资质信。 一般来说，中小企业资金 来源有三种渠道：一是通过直接融资方式融资。直接融资方 式主要有发行股票、债券等，资金供需双方直接进行交易， 或者在中介机构帮助下实现直接交易；二是通过间接融资方 式融资，即企业通过金融媒介（银行）所进行的融资；三是 依靠企业自有资金进行积累。但在实际操作中，中小企业难 以获得在证券市场上发行债券或股票的资格，直接融资的渠 道对中小企业来

10、说几乎没有。在间接融资方面，企业规模、 资信问题、担保不足也成为中小企业很难从银行贷款的主要 原因，中小企业在贷款上很难获得长期固定资金贷款，一般 只能从银行取得生产急需的短期贷款。依靠企业自有资金几 乎成为中小企业的主要资金来源，但又很难满足企业所需的 全部资金需求。但由于金融机构的经营机制、信贷管理方式 与中小企业融资需求不相适应。一方面，银行为了减少放贷 风险，降低放贷成本，不愿意贷款给经营规模小、信用等级 低、资信相对较差、信息不透明、经营业绩不稳定的中小企 业；另一方面，中小企业融资时间急、频率高、金额小的特 点与银行繁杂的贷款手续不相适应，往往是贷款到位，商机 已过。正因为如此，资

11、金不足已经成为制约中小企业进一步 发展、壮大的瓶颈。这便增加了中小私营企业的融资成本， 导致其负债过多，信用等级低，资信相对较差。中小企业的 贷款投资所占的比例较大企业多得多，所面临的风险也相应 更大，所以他们的投资活动自然以尽快收回投资、偿还债务 为目的，追求短期目标。这种短期行为势必导致其对企业的 长远发展缺乏周全的考虑。（四）缺乏高素质财务管理人员。 中小企业由于历史和 体制的原因，很多实行家族式管理，掌握财权的会计不是投 资者本人，就是投资者的近亲，这已经在管理模式上形成很 明显的弊端。这样的企业在小规模经营时或许还行，但在群 雄林立的市场竞争中则很难实现做强、做大、做优的目标。 大多

12、数企业的财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教 育，没有会计专业技术职称，无证上岗的现象较多。会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务 ,却很难有时 间和精力主动钻研深层次的管理问题,对介入财务管理心有余而力不足。 在核算事务中 ,不能正确处理财务管理与会计核 算的关系， 导致出现重核算轻管理 ,轻视会计资料的加工处理 和经济活动分析 ,由于财务人员管理知识薄弱， 难以确定企业 生产的盈亏平衡点，在相对成本的控制方面缺乏经验和措 施，不能根据企业实际状况提出建设性的意见，淡化了财务 管理自身在企业管理的核心地位和参谋决策作用。（五）内部财务管理信息化建设落后。 绝大多数中小企 业还是局

13、限于传统模式下的核算体系，电脑只是办公室的时 髦摆设，并不会运用财务软件及建立自己的微机网络。不会 将各项业务事前取得的信息进行比较，做出正确的决策和预 测，将隐患消灭。中小企业的实力、经营特点，决定了流动 资产是主要用于经营性的生产，也就决定了对资金的分析和 控制是围绕生产展开。这时财务管理的一个重要职能就是要 保证企业拥有充足的生产性资金，确保企业资金的使用效 率，从而保证企业的正常运转和资产的增值。财务管理的目 标虽然相对较为简单，但许多中小企业仍不能很好地进行这 项工作， 造成流动资产管理混乱， 缺乏系统性。 具体表现为： （ 1 ）现金管理混乱无序。大多数中小企业不编制现金计划， 经

14、常出现现金不足或闲置现象；信用管理水平低，缺乏严格 的信用政策，对即期付款、延期付款、超期付款没有具体的 鼓励和惩罚措施； 缺少有力的催收措施， 产生较多的呆坏账， 影响了销售额和利润的提高，阻碍了资金的流动速度。（ 2）应收账款控制不力。由于供货企业间的竞争激烈，商品供大 于求的中小企业为了避免自己的产品被淘汰出局，采取垫资 发货的销售方式，造成应收账款居高不下，从而增加了坏账 的数量。（3）存货控制薄弱，资金呆滞现象泛滥。多数企业 材料采购和产品销售采用现金交易；企业财务人员随意支取 现金长期不结算；企业现金收入与费用支出也不入账等，造 成资金呆滞。（4）固定资产管理混乱。购置的固定资产没

15、有 及时登记入账或者因没有取得发票而无法入账；由于原始记 录不清，购置的固定资产无法按现有会计制度要求采取分类 折旧；报废、毁损的固定资产没有按规定清理，造成账实不 符等一系列问题。（六）投资决策追求盲目的短期效应。 投资决策 ,也就是 进行资金预算 （计划 ）。这是财务管理最重要的一个决策。企 业进行投资是为实现企业的发展战略，获得资金增值或避免 风险而运用资金的一种活动。中小企业创业者往往具有某一 方面的专业技能。在创办之初，凭借自身的能力和经验，将 资金投入到经营活动中，投资往往追求短期的效应，缺乏严 密的资金使用计划。随着企业的发展，这一现状并没有得到 太多的改变。投资决策分析并不是中

16、小企业日常财务活动的 主要部分，经营者仍存在不重视资金的计划和预算。财务管 理中投资决策这一职能，仍然由经营者自己承担，决策也仍 然是凭借经营者个人的经验和发展意愿来进行。同时由于中 小企业融资渠道单一，资金不足，加上企业规模较小，抗风 险能力低， 所以更倾向于尽快收回投资， 从而追求短期效应， 忽视了企业长远的发展计划，投资方向常常难以把握，造成 投资严重失误。有的企业不考虑自身能力和条件，不考虑市 场需求，根据眼前利益，盲目追求公司外延的扩大，而不重 视公司整体能力的提高和核心竞争力的形成，致使公司的投 资风险增大。由于财务管理水平低，缺乏优秀的管理人才， 加之先进的财务管理技术和方法得不

17、到运用，不能进行科学 的投资分析和市场论证，其结果是“不改造等死，改造了找 死”，造成投资失误。更有甚者一些企业花了巨额资金进行 投资，而最终并没有达到预期的效果，甚至是“竹篮打水一 场空”，使企业背上了沉重的包袱，以至陷入破产的边缘。三、解决中小企业财务管理问题的具体途径 中小企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环 境和自身双重因素造成的。所以，为了更好地解决问题，除 了政府出台扶持政策、适应市场，优化价值链和供应链外， 企业自身应从几方面入手：（一）全方位转变企业财务管理观念。 财务管理观念是指 导财务管理实践的价值观 ,是思考财务管理问题的出发点。 面 对新的理财环境 ,中小企业应树

18、立以下观念 : （ 1）树立人本 化理财观念。重视人的发展和管理 ,是现代管理的基本趋势。 企业的每项财务活动都是由人发起、 操作和管理的 ,其成效如 何主要取决于人的知识、 智慧和努力程度。 因此 ,在财务管理 中要树立“以人为本”的思想 ,扬弃“以物为中心”的观念 , 要理解人 ,尊重人 ,规范财务人员的行为 ,建立责权利相结合的 财务运行机制 ,强化对人的激励和约束 ,其目的就是要充分调 动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。 （ 2 ）树立风险 理财观念。在现代市场经济中 ,由于市场机制的作用 ,任何一 个市场主体的利益都具有不确定性,存在蒙受一定经济损失的可能 ,即不可避免地要承担

19、一定的风险。 而在知识经济时代 企业面临的风险将会更大。在财务管理中要树立风险观念 , 善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测,有预见地 采取各种防范措施 ,使可能遭受的损失降到最低限度 ,提高抵 御风险的能力。（二）加强企业财务管理制度建设。 针对企业财务控制 薄弱的问题，中小企业应从以下几个方面入手：一是企业各 职能部门应充分认识到资金的重要性，努力提高资金的运用 效率。要建立严格的现金和银行存款管理制度，特别要加强 对存款和应收帐款的管理。要加强存货管理，尽可能压缩过 时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保库存 资金的最佳结构。 首先， 有效配合资金的来源和运用。 其次，

20、准确预测资金收回和支付的时间。比如，进货时间和应收账 款的收回时间的有效组合。二是建立健全内部控制制度。中 小企业应增大财产管理和财产记录方面的透明度，财务的管 理、记录、检查、稽核应职责分明。这样，可以保证企业内 部的牵制性， 提高企业信息的安全性， 促进企业的健康发展。 三是加强存货和应收账款的管理。尽可能压缩过时的库存物 资，避免资金呆滞，确保存货资金的最佳结构。企业应及时 调研评定赊销客户的信用，定期核对应收账款数额，严格控 制账龄。对死账、呆账要在取得确凿证据后，进行妥善的会 计处理。（三）努力改善融资环境。 信用是市场经济的重要基础， 良好的信用关系是企业正常经营的基本保证。规范信

21、用行 为、加强信用管理、构建完善的中小企业信用体系，可以弥 补中小企业的融资缺口，减少中小企业信贷融资中的信息不 对称，也可以降低中小企业的交易风险，对改善它们的生存 环境具有积极的意义。为了解决贷款难的问题，除了政府政 策的支持外，中小企业应努力提高自身的信用，要化大力气 提高产品质量，开发有竞争力的新产品，提供取信于民的服 务。企业要主动与金融机构联系，保持良好的关系，使之了 解企业，看到企业的发展远景，愿意支持企业的发展，这对 每一个成功的中小企业经营者来说都是必修的一课。企业自 身也要优化资本结构，创造良好的外部信用形象。在日常经 营中，企业应抓好市场开拓，扩大销售，降低成本，提高企

22、业盈利能力，实现的税后润尽可能积累，以充实自有资本， 扩大经营规模。（四）提升财务管理人员的整体素质。 （1 ）企业经营者 要充分认识到财务管理是企业管理的核心内容，面对不断变 化的财务管理环境，企业应设置高效的财务管理机构，配备 高素质的财务管理人员。 （2 ）要加强财务管理人员、财会人 员的专业技能培训，提高财务人员素质。企业应根据会计 法、会计制度等法规的要求，聘用具有任职资格的会计人 员，避免企业管理人的内部人雇佣，保证会计工作的正常进 行。同时，应对财务人员进行专业培训，强化财务人员的精 神教育，增强财务人员的法制意识和监督意识，加强财会队 伍的建设。（ 3 ）应加强全员素质教育，企

23、业的所有管理人 员都必须学习有关的法律、法规，彻底解决企业领导法制观 念淡薄， 忽视财务制度、 财经纪律的严肃性和强制性等问题。 把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落 实到企业内部各个职能部门。 （ 4）增强财务人员的监督意识 和法制观念。使他们由被动的执行企业内控制度到主动地发 掘企业内控方面的薄弱环节 ,并积极地提出合理化建议 ,实现 财务人员思想认识水平、业务水平和管理水平质的飞跃。同 时还要使他们认识到不仅要根据会计法 、国家统一的会计制度和单位内部规章制度赋予的职权,严把财会业务关 ,有效防范违反会计法的行为发生 ,而且应当通过建立账薄、 款项 和实物核查审计制度 ,

24、 保证帐帐相符、帐实相符、帐表相符,保证会计资料的真实完整和单位财产的安全。（五）建立健全以财务管理为中心的企业管理体系。 财 务管理贯穿于企业经营的各个环节。在市场经济中，企业以 赢利为目的，必须以财务管理为企业管理体系的中心，这是 企业经营宗旨的要求。当前，企业经营环境复杂多变，风险 越来越大，要确保利润最大化，必须确立财务管理在企业管 理中的核心地位， 充分发挥财务的预测、 决策、 计划、控制、 考核等功能，全面提升财务管理的层次。一是要拓展财务管 理内容。 除传统的资金管理和财务管理外 ,还应向金融风险管 理、税金管理、 保险管理甚至知识资本 （技术、人才、信息等 ） 管理方面拓展。二

25、是要更新财务管理方法。量化的财务管理 方法应得到更多的应用 ,如定量预测、 滚动预算、 风险决策及 不确定性决策等。 另外 ,旨在防范风险、 提高效率的财务控制 方法和包含人力资本、知识资本的指标在内的财务分析方法 等也应引起足够的重视。三是要改善财务管理手段。加强企 业的信息化建设 ,逐步将网络财务融人到企业资源规划系统 中。网络财务是一种以I nternet/ Intranet/ Ex tranet和电子商务为背景的在线理财活动。在 网络财务环境下 ,企业可以实现实时报告和远程在线处理,可以实现财务与业务的协同处理 ,便于提高企业效率和竞争力 , 便于企业迅速整合财务资源 ,以对市场做出快速互动的反应。 四是企业的经营者也应该提高自己的财务管理方面的能力， 能够在专业的财务人员的帮助下，能够有效的使用财务信息 并做出相应的规范决策。同时，通过对财务报表的科学