薪酬激励与纳税筹划方案设计ppt课件

1、薪酬鼓励与纳税谋划方案设计 工资薪金的谋划对企业来讲也非常重要，尤其是对某些劳动密集型企业或高科技类企业来讲，工资薪金支出占其本钱的很大比例，所以工资薪金的谋划在这些企业当中就显得尤为重要了。企业工资薪金谋划主要涉及到企业内部职工的个人所得税中的工资、薪金及劳务报酬的课税。虽然这些个人所得税是由个人本人负担的，但假设企业可以进展精心的谋划，不但对职工有利，而且对企业也会产生有利的影响。一、工资薪金的纳税谋划为职工提供福利性支出平衡发放工资奖金灵敏安排工资薪金和劳务报酬 随着中国经济开展，个人收入的来源和方式日趋多样化。一些公民在获得固定收入的同时，还利用掌握的知识，获得合法的劳务报酬收入。假设

2、采用分次分类领取劳务报酬的方法，就可以合法节税。二、劳务报酬的纳税谋划 纳税人获得全年一次性奖金，单独作为一个月工资，薪金所得计算纳税，并按以下计税方法，由扣缴义务人发放时代扣代缴，其计算步骤如下： 步骤一：先将雇员当月内获得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 步骤二：假设在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额后的余额，按上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 步骤三：将雇员个人当月内获得的全年一次性奖金，按上述方法确定的适用税率和速算扣除数计算纳税，计

3、算公式如下： 假设雇员当月工资薪金所得高于或等于税法规定的费用扣除额的，适用公式为： 应纳税额=雇员当月获得全年一次性奖金X适用税率-速算扣除数 三、全年一次性奖金的纳税谋划 中华房地产公司副总经理所获得的全年奖金为6000元，而总经理所获得的全年奖金为6060元。 下面我们计算副总经理和总经理分别应该交纳的全年奖金的个人所得税： 副总经理平均月收入=6000/12=500元，适用税率是5%，速算扣除数是0，那么： 副总经理应交纳个人所得税=60005%=300元 税后奖金=6000300=5700元 总经理平均月收入=6060/12=505元，那么适用税率为10%，速算扣除数是25，那么：

4、总经理应交纳个人所得税=606010%25=581元 税后奖金=6060581=5479元 在最正确工资薪金谋划安排中，年终奖加双薪制就是一种谋划方式。小刘是一家电子厂的技术工程师，2005年底，电子厂给小刘一笔数额不小的工资及奖金，其中，2006年1月份工资2500元，年终双薪2500元，年终奖9000元。小刘应如何交纳个人所得税呢？ 一块是双薪2500元与1月工工资2500元合并所得来计算应税所得，即：2500+25001600=3400元，应交个税额=340015%-125=385元 当然，假设小刘的年终奖金9000元分为两个月发放：1月发放7200元，2月发放1800元， 小刘的1月份

5、年终奖金需交纳个税额=720010%-25=695元 小刘的2月份年终奖金需交纳个税额=2500+1800160015%125=208元 很显然，小刘的年终奖金9000元分为两个月发放，其实并不合算。 股票期权是指上市公司按照规定的程序授予本企业及其控股企业员工的一项权益，该权益允许被授权员工在未来时间内以一特定价钱称为“实权价或“授予价购买本公司一定数量的股票。员工根据股票期权方案选择购买股票的过程，称为“行权；员工行使上述权益的当日，称为“行权日。股票期权所规定的特定价钱普通为远低于市场价钱的折扣价或商定价。 从2005年7月1日起，实施股票期权方案企业授予企业员工股票期权所得，应按以及实

6、施条例的有关规定征收个人所得税。四、股票期权鼓励的纳税谋划 第一，员工接受实施股票期权方案企业授予的股票期权时，除另外有规定外，普通不作为应税所得纳税。 第二，员工行权时，其从企业获得股票的实践购买价施权价低于购买日公平市场价指该股票当日的收盘价，下同的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而获得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得适用的固定计算交纳个人所得税。 第三，因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资薪金所得征收个人所得税。 第四，员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得

7、的所得，应按照“财富转让所得适用的征免规定计算交纳个人所得税，即： 此时的财富转让所得=每股转让价钱-行权股票的每股市场价*股票数量 这部分所得理应作为财富转让所得纳税，但是鉴于目前对个人投资者在二级市场上买卖境内上市公司流通股的所得暂不征收个人所得税，因此假设行权所获得的股权是流通股，那么其经过二级市场的转让所得暂免征收个人所得税；但假设是场外买卖或者非流通股、境外上市公司股票的买卖，就该当作为财富转让所得征收个人所得税。 第六，员工应拥有股权而参与企业税后利润分配获得的所得，应按照“利息、股息、红利所得适用的规定计算交纳个人所得税。除按照有关规定可以免税或减税的外，应全额按规定税率计算交纳

8、。 这一方面最主要的谋划措施该当是随着证券市场行情的动摇恰中选择行权日期，尽能够减少行权价与行权日该种股票市价之间的差距。实践上，许多享用股票期权方案的高层管理人员，恰好也是企业内部股票期权政策的指定者和执行者，他们同时也掌握大量的内幕信息，对上市公司的股票价钱走势较为了解，一定程度上也在影响着股票价钱的走势。 目前，多数企业对销售人员的市场开辟情况都以一定的方法给予奖励，其方法主要是将销售人员的销售业务量与报酬有机地结合起来，即按销售量乘以一个百分比，作为销售人员的提成奖金。这种做法从企业管理的角度当然是适用的有效方法，但从税收的角度来看，就有其不尽合理之处，能够导致个人所得税负担偏高。五、销售鼓励的纳税谋划 假设我们可以将供销人员在实践销售过程中发生的费用作适当的分解，或者在企业享用低税率与个人所得税实践税率之间进展权衡，企业那么可以在企业所得税和个人所得税中选择较低的税率来纳税，只需计算准确，操作得当，必然会对企业和个人都有利。 销售员小王平常每月从企业领取1600元，年终按销售业绩提取奖金12万元。企业按规定代征代缴销售员的个人所得税为： 1600+120000-1600*45%-15375=38625 但实践上，销售员小王实践得到的奖金并没有这么多，企业发放的奖金总额中有相当部分是差旅费和业务款待费，按奖金总额交纳