黄冈职业技术学院2012年会计实训业务操作指导

1、具体业务操作指导 业务描述业务描述业务操作流程业务操作流程账务处理账务处理业务1 操作指导业务描述业务描述 1 1日，从银行提取现金日，从银行提取现金3 0003 000元，备用。元，备用。业务操作流程：业务操作流程： 起点：出纳起点：出纳1.1.出纳填制出纳填制“支票付款申请单支票付款申请单”，交会计主管审批；，交会计主管审批；2.2.出纳出纳签发现金支票签发现金支票，背书后到银行提现，并登记，背书后到银行提现，并登记支票登记簿支票登记簿；3.3.制单会计根据支票存根编制记账凭证；制单会计根据支票存根编制记账凭证；4.4.会计主管（会计主管（代稽核人员代稽核人员）审核记账凭证；）审核记账凭证

2、；5.5.出纳根据记账凭证（支票存根）登记现金日记账和银行存款日记出纳根据记账凭证（支票存根）登记现金日记账和银行存款日记账。账。注意：账簿登记完毕，将记账凭证返回制单会计暂管。（下同）注意：账簿登记完毕，将记账凭证返回制单会计暂管。（下同）业务1 操作指导1.1.出纳填制出纳填制“支票付款申请单支票付款申请单”，交会计主管审批。，交会计主管审批。支支 票票 付付 款款 申申 请请 表表2012年12月 1日备用备用本公司本公司12-112-13000300010031081100310811 1费用类别付款原因收款单位支票日期金额支票号码序号负责人批准： 会计主管审核：签名 申请：出纳签名业

3、务1 操作指导2.2.出纳签发出纳签发现金支票现金支票，背书背书后到银行提现，并登记后到银行提现，并登记支票登记簿支票登记簿。现金支票存根 工商银行工商银行现金支票现金支票财务专用章财务专用章科 目 本支票付款期限十天出票日期（大写）贰零壹壹 年 壹拾贰月 零壹 日收款人：华光有限责任公司付款行名称：工商银行凤山支行出票人账号：610028-22对方科目 出票日期 2012 年12月 1 日人民币（大写）叁仟元整千 百 十 万 千百十元角分收款人：本公司300000金 额：3000.00用途 备用金 上列款项请从我帐户内支付出票人签章 科目（借） 对方科目（贷） 付讫日期 年 月 日出纳 复核

4、 记账 贴对号单处 0010031081用 途：备用金单位主管 会计法人法人代表代表 支票领用登记簿支票领用登记簿日期支票号金 额收款单位用 途经手人报销日期12-1现支310813000 本公司 备用出纳出纳签发支票后，应注意填写支票领用登记簿出纳签发支票后，应注意填写支票领用登记簿业务1 操作指导3.3.制单会计制单会计根据支票存根编制根据支票存根编制记账凭证记账凭证。4.4.会计主管审核记账凭证，并签字或盖章。会计主管审核记账凭证，并签字或盖章。 摘 要 总账科目明细科目记账借方金额记账贷方金额从银行提取库存现金 3000.00提现银行存款 3000.00 合 计3000.003000.

5、00记记 账账 凭凭 证证 2012年 12 月 1 日 字第 1 号会计主管 章 记账 章 出纳章 审核章 制单章附件1张业务1 操作指导 6 6. .出纳出纳根据审核无误的记账凭证（根据审核无误的记账凭证（支票存根支票存根）分别登记）分别登记现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账。注意：注意： 1.1.记账后，记账人员应在记账凭证记账后，记账人员应在记账凭证“记账记账”栏打栏打，表示已记账。表示已记账。 2.2.账簿登记完毕，记账凭证由制单会计暂管。账簿登记完毕，记账凭证由制单会计暂管。现金日记账现金日记账 11年凭 证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字号121期

6、初余额借3 000.001211银行提取银行存款3 000.006 000.00银行存款日记账银行存款日记账11年凭 证摘 要结算凭证借 方贷 方借或贷余 额月日字号种类号码121期初余额2511956.501211 提 现现支38013000.002508956.50业务2 操作指导 业务描述业务描述 1 1日，向银行申请银行汇票一张，票面金额日，向银行申请银行汇票一张，票面金额150 000150 000元。交采购元。交采购部门到承德配件厂采购标准件。部门到承德配件厂采购标准件。操作程序：操作程序： 起点：出纳起点：出纳 1.1.出纳依据材料采购申请单填写出纳依据材料采购申请单填写“银行汇

7、票申请书银行汇票申请书”到银行申请到银行申请签发银行汇票。（实训：办理过程略去）签发银行汇票。（实训：办理过程略去） 2.2.出纳将银行汇票、汇票申请书回单分别交采购员和制单会计。出纳将银行汇票、汇票申请书回单分别交采购员和制单会计。 3.3.制单会计根据审核后的汇票申请书编制记账凭证。制单会计根据审核后的汇票申请书编制记账凭证。 4.4.会计主管审核记账凭证并签名或盖章。会计主管审核记账凭证并签名或盖章。 5.5.出纳根据审核后的记账凭证，登记日记账。出纳根据审核后的记账凭证，登记日记账。 6.6.记账会计根据记账凭证登记其他货币资金明细账。记账会计根据记账凭证登记其他货币资金明细账。业务2

8、 账务处理 记记 账账 凭凭 证证 2012年 12 月 1 日 字第 2 号 摘 要 总账科目 明细科目记账借方金额记账贷方金额申请银行汇票其他货币资金银行汇票存款 150000.00银行存款150000.00 合 计 50000.00 150000.00会计主管章 记账章 出纳章 审核章 制单章附件1张业务3 操作指导业务描述业务描述1 1日，业务科周明报销差旅费日，业务科周明报销差旅费1 4651 465元，交回余款元，交回余款3535元。元。操作程序：操作程序： 起点：起点：经办员（代报销人）经办员（代报销人） 1.1.报销人持已填制的差旅费报销单，交会计主管等审批；报销人持已填制的差

9、旅费报销单，交会计主管等审批； 2.2.出纳根据审批后的报销单及附件，办理报销业务；出纳根据审批后的报销单及附件，办理报销业务；根据原借款情况和报销金额，报销人退回现金根据原借款情况和报销金额，报销人退回现金3535元，出纳应开具元，出纳应开具收据；收据； 3.3.制单会计根据审核后报销单和收据，制单会计根据审核后报销单和收据，编制记账凭证编制记账凭证； 4.4.会计主管审核记账凭证，并签名；会计主管审核记账凭证，并签名； 5.5.出纳根据记账凭证登记现金日记账；出纳根据记账凭证登记现金日记账； 6.6.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账会计根据记账凭证登记有关明细账。业务3 账务处理v

10、借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费 1 4651 465v 库存现金库存现金 3535v 贷：其他应收款贷：其他应收款周明周明 1 500 1 500 业务4 操作指导v业务描述：业务描述： 2 2日，支付公司会议室装修费日，支付公司会议室装修费5 6005 600元。元。 操作程序：操作程序： 起点：经办员起点：经办员1.1.经办员持费用报销单、装修费发票到出纳处办理结算；经办员持费用报销单、装修费发票到出纳处办理结算；2.2.出纳员填制出纳员填制支票付款申请单支票付款申请单，连同费用报销单、装修发票交会计，连同费用报销单、装修发票交会计主管审批；主管审批；3.3.出纳根据审批的支票付款申

11、请单，签发出纳根据审批的支票付款申请单，签发转账支票转账支票，并登记，并登记支票登支票登记簿记簿。4.4.制单会计根据费用报销单、费用发票和支票存根编制记账凭证；制单会计根据费用报销单、费用发票和支票存根编制记账凭证；5.5.会计主管审核记账凭证；会计主管审核记账凭证；6.6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；7.7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账会计根据记账凭证登记有关明细账。业务4 账务处理支付维修费支付维修费v借：管理费用借：管理费用修理费修理费 5 600 5 600v 贷：银行存款贷：银行存款 5 600 5 600 业务5 操作指导v

12、业务描述：业务描述： 2 2日，开出转账支票预交诉讼费日，开出转账支票预交诉讼费2 3502 350元。元。 操作程序：操作程序： 起点：经办员起点：经办员1.1.经办员持法院专用发票到出纳处办理结算；经办员持法院专用发票到出纳处办理结算；2.2.出纳员填制出纳员填制支票付款申请单支票付款申请单，连同法院专用发票交会计主管审，连同法院专用发票交会计主管审批；批；3.3.出纳根据审批的支票付款申请单，出纳根据审批的支票付款申请单，签发转账支票签发转账支票，并，并登记支票登记支票登记簿登记簿；4.4.制单会计根据发票和支票存根制单会计根据发票和支票存根编制记账凭证编制记账凭证；5.5.会计主管审核

13、记账凭证；会计主管审核记账凭证；6.6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；7.7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账会计根据记账凭证登记有关明细账。 业务5 账务处理预付诉讼费v借：其他应收款借：其他应收款人民法院人民法院 2 350 2 350v 贷：银行存款贷：银行存款 2 350 2 350 业务6 操作指导v业务描述：业务描述： 2 2日，支付购买支票的工本费和手续费日，支付购买支票的工本费和手续费5151元。元。 操作程序：操作程序： 起点：银行起点：银行 1.1.出纳员带身份证、企业印鉴到开户银行，填写出纳员带身份证、企业印鉴到开户银行，

14、填写“空白凭证领空白凭证领用单用单”，并加盖企业印鉴；银行审核无误，收取工本费、手续费，并加盖企业印鉴；银行审核无误，收取工本费、手续费，开具收费凭证，领取支票。开具收费凭证，领取支票。出纳将收费凭证交制单会计；出纳将收费凭证交制单会计； 2.2.制单会计根据银行收费凭证编制记账凭证；制单会计根据银行收费凭证编制记账凭证； 3.3.会计主管审核记账凭证；会计主管审核记账凭证； 4. 4. 出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；出纳根据记账凭证登记银行存款日记账； 5.5.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账会计根据记账凭证登记有关明细账。 业务6 账务处理v购入支票购入支票v借：财务费用借：

15、财务费用手续费手续费 51.00v 贷：银行存款贷：银行存款 51.00 业务业务7 7 操作指导操作指导v业务描述：业务描述： 2 2日，以日，以2020台空压机换入笔记本电脑台空压机换入笔记本电脑1 1台，该交易具有商业实质，台，该交易具有商业实质，换入资产的公允价值换入资产的公允价值6 0006 000元，对方补价元，对方补价400400元，款已收到。元，款已收到。 操作程序：操作程序： 起点：经办员起点：经办员1.经办员填制专用发票申请单（实训中已填好），连同中旺公司开来的专用经办员填制专用发票申请单（实训中已填好），连同中旺公司开来的专用发票、固定资产交接单、产品出库单和转账支票交会

16、计主管审核。发票、固定资产交接单、产品出库单和转账支票交会计主管审核。2.会计主管审核后，会计主管审核后，开具增值税专用发票开具增值税专用发票，分票后将其中的记账联连同外来，分票后将其中的记账联连同外来专用发票、固定资产交接单、出库单和转账支票转交出纳；专用发票、固定资产交接单、出库单和转账支票转交出纳；3.出纳出纳填制三联进账单填制三联进账单，连同支票一并提交开户银行办理存款手续；，连同支票一并提交开户银行办理存款手续；4.出纳将所有凭证交制单会计编制记账凭证出纳将所有凭证交制单会计编制记账凭证；（出库单专夹保管）；（出库单专夹保管）5.会计主管审核记账凭证；会计主管审核记账凭证；6.出纳根

17、据记账凭证登记银行存款日记账；出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账会计根据记账凭证登记有关明细账。 业务7 账务处理v借：固定资产借：固定资产管理设备管理设备 6 0686 068v 应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进） 1 0201 020v 银行存款银行存款 400400v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 6 4006 400v 应交税费应交税费应交增值税（销项税）应交增值税（销项税）1 0881 088 业务业务8 8 操作指导操作指导v业务描述：业务描述： 3 3日，支付下年度宽带费日，支付下年度宽带费3 0003 000元。元

18、。 操作程序：操作程序： 起点：经办员起点：经办员 1.1.经办员将费用报销单、费用发票交出纳处办理结算；经办员将费用报销单、费用发票交出纳处办理结算； 2.2.出纳员填制出纳员填制支票付款申请单支票付款申请单，连同费用发票交会计主管审批；，连同费用发票交会计主管审批； 3.3.出纳根据审批的支票付款申请单，出纳根据审批的支票付款申请单，签发转账支票签发转账支票，并登记支票，并登记支票登记簿；登记簿； 4.4.制单会计根据费用发票和支票存根编制记账凭证；制单会计根据费用发票和支票存根编制记账凭证； 5.5.会计主管审核记账凭证；会计主管审核记账凭证； 6.6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账

19、；出纳根据记账凭证登记银行存款日记账； 7.7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账会计根据记账凭证登记有关明细账。业务8 账务处理预付宽带费预付宽带费借：预付账款借：预付账款中国联通公司中国联通公司 3 000v 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 业务业务9 9 操作指导操作指导v业务描述：业务描述： 3日，开出转账支票购入日，开出转账支票购入3年期国债年期国债100 000元。元。 操作程序：操作程序： 起点：出纳起点：出纳 1.1.出纳员填制支票付款申请单，连同收据交会计主管审批；出纳员填制支票付款申请单，连同收据交会计主管审批； 2.2.出纳根据审批的支票付款申请单，出纳根据审

20、批的支票付款申请单，签发转账支票签发转账支票，并登记支，并登记支票登记簿；票登记簿； 3.3.制单会计根据费用发票和支票存根编制记账凭证；制单会计根据费用发票和支票存根编制记账凭证； 4.4.会计主管审核记账凭证；会计主管审核记账凭证； 5.5.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；出纳根据记账凭证登记银行存款日记账； 6.6.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账会计根据记账凭证登记有关明细账。业务9 账务处理借：持有至到期投资借：持有至到期投资债券投资（成本）债券投资（成本）100 000100 000v 贷：银行存款贷：银行存款 100 000 100 000 业务业务10 10 操作指

21、导操作指导业务描述：业务描述： 3 3日，购入卡车一辆，价值日，购入卡车一辆，价值351 000351 000元，款已支付，卡车投入使用。元，款已支付，卡车投入使用。 操作程序：操作程序： 起点：经办员起点：经办员 1.经办员将专用发票、固定资产验收单交出纳处办理结算。经办员将专用发票、固定资产验收单交出纳处办理结算。 2.出纳员填制出纳员填制支票付款申请单支票付款申请单，连同专用发票、固定资产验收单交会计主，连同专用发票、固定资产验收单交会计主管审批。管审批。 3.出纳根据审批的支票付款申请单，出纳根据审批的支票付款申请单，签发转账支票签发转账支票，并登记支票登记簿。，并登记支票登记簿。 4

22、.制单会计根据专用发票、验收单和支票存根编制记账凭证；制单会计根据专用发票、验收单和支票存根编制记账凭证； 5.会计主管审核记账凭证；会计主管审核记账凭证； 6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；出纳根据记账凭证登记银行存款日记账； 7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账会计根据记账凭证登记有关明细账。 业务10 账务处理v借：固定资产借：固定资产运输设备运输设备 300 000 300 000v 应交税费应交税费应交增值税（进项）应交增值税（进项）51 00051 000v 贷：银行存款贷：银行存款 351 000 351 000 业务业务11 11 操作指导操作指导v业务描述：业务

23、描述： 3日，招待外地来客的住宿费、餐饮费日，招待外地来客的住宿费、餐饮费1 500元，以转账支票支付。元，以转账支票支付。 操作程序：操作程序： 起点：经办员起点：经办员 1.经办员将费用报销单、业务招待费发票交出纳处办理结算。经办员将费用报销单、业务招待费发票交出纳处办理结算。 2.出纳员填制出纳员填制支票付款申请单支票付款申请单，连同费用报销单、业务招待费发票交会计主，连同费用报销单、业务招待费发票交会计主管审批。管审批。 3.出纳根据审批的支票付款申请单，出纳根据审批的支票付款申请单，签发转账支票签发转账支票，并登记支票登记簿。，并登记支票登记簿。 4.制单会计根据费用报销单及费用发票

24、和支票存根编制记账凭证；制单会计根据费用报销单及费用发票和支票存根编制记账凭证； 5.会计主管审核记账凭证；会计主管审核记账凭证； 6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；出纳根据记账凭证登记银行存款日记账； 7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账会计根据记账凭证登记有关明细账。业务11 账务处理v借：管理费用借：管理费用招待费招待费 1 500v 贷：银行存款贷：银行存款 1 500 业务业务12 12 操作指导操作指导v业务描述：业务描述： 4日，报销领导手机费日，报销领导手机费185.80元，以现金付讫。元，以现金付讫。 操作程序：操作程序： 起点：经办员起点：经办员 1.1.经办

25、员将费用报销单、费用发票交会计主管审批。经办员将费用报销单、费用发票交会计主管审批。 2.2.出纳根据审批的费用凭证，付出现金，并在费用凭证上加出纳根据审批的费用凭证，付出现金，并在费用凭证上加盖盖“现金付讫现金付讫”章。章。 3.3.制单会计根据费用凭证编制记账凭证；制单会计根据费用凭证编制记账凭证； 4.4.会计主管审核记账凭证；会计主管审核记账凭证； 5.5.出纳根据记账凭证登记现金日记账；出纳根据记账凭证登记现金日记账； 6.6.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账会计根据记账凭证登记有关明细账。业务12 账务处理v借：管理费用借：管理费用其他费用其他费用 185.80 185.8

26、0v 贷：库存现金贷：库存现金 185.80 185.80 业务业务13 13 操作指导操作指导v业务描述：业务描述： 4日，报销销售部门邮费日，报销销售部门邮费120元，以现金支付。元，以现金支付。 操作程序：操作程序： 起点：经办员起点：经办员 1.1.经办员将费用报销单、费用发票交会计主管审批。经办员将费用报销单、费用发票交会计主管审批。 2.2.出纳根据审批的费用凭证，付出现金，并在费用凭证上加盖出纳根据审批的费用凭证，付出现金，并在费用凭证上加盖“现金付讫现金付讫”章。章。 3.3.制单会计根据费用凭证编制记账凭证；制单会计根据费用凭证编制记账凭证； 4.4.会计主管审核记账凭证；会

27、计主管审核记账凭证； 5.5.出纳根据记账凭证登记现金日记账；出纳根据记账凭证登记现金日记账； 6.6.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账会计根据记账凭证登记有关明细账。业务13 账务处理v借：销售费用借：销售费用其他费用其他费用 120 120v 贷：库存现金贷：库存现金 120 120 业务业务14 14 操作指导操作指导v业务描述：业务描述： 5日，以银行汇票从承德配件厂购进标准件日，以银行汇票从承德配件厂购进标准件20 000套，余款退回，材料验套，余款退回，材料验收入库。收入库。 操作程序：操作程序： 起点起点1 1：银行：银行1.出纳从银行取回增值税专用发票、银行汇票多余款收

28、账通知转交制单会计。出纳从银行取回增值税专用发票、银行汇票多余款收账通知转交制单会计。2.制单会计根据增值税专用发票、银行汇票多余款收账通知编制记账凭证。制单会计根据增值税专用发票、银行汇票多余款收账通知编制记账凭证。3.会计主管审核记账凭证。会计主管审核记账凭证。4.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账出纳根据记账凭证登记银行存款日记账5.记账会计根据记账凭证登记明细账。记账会计根据记账凭证登记明细账。 起点起点2：经办员（仓库）：经办员（仓库） 1.经办员将收料单交制单会计。经办员将收料单交制单会计。 2.制单会计进行票单核对，无误后编制记账凭证。制单会计进行票单核对，无误后编制记账凭证。

29、3.会计主管审核记账凭证。会计主管审核记账凭证。 4.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账会计根据记账凭证登记有关明细账。业务14 账务处理借：材料采购借：材料采购原材料原材料 124 000 应交税费应交税费应交增值税（进项）应交增值税（进项） 21 080 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票银行汇票 145 080 借：原材料借：原材料外购件外购件 120 000120 000 贷：材料采购贷：材料采购原材料原材料 120 000120 000 借：银行存款借：银行存款 4 920 贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 4 920业务业务15 15 操作指导操

30、作指导v业务描述：业务描述： 5日，向红星汽车厂销售空压机日，向红星汽车厂销售空压机1 000台，每台台，每台320元，增值税税率元，增值税税率17%，收转账支票一张，送存银行。收转账支票一张，送存银行。 操作程序：操作程序： 起点：经办员（销售科）起点：经办员（销售科）1.业务员将开具发票申请单交会计主管，会计主管开具增值税专用发票，分业务员将开具发票申请单交会计主管，会计主管开具增值税专用发票，分票后将记账联转交制单会计。票后将记账联转交制单会计。2.业务员将出库单交制单会计，制单会计进行业务员将出库单交制单会计，制单会计进行票单核对票单核对。3.业务员将支票交出纳，出纳将支票送交银行办理

31、存款手续，银行将进账单业务员将支票交出纳，出纳将支票送交银行办理存款手续，银行将进账单的回单联盖章退给出纳。的回单联盖章退给出纳。4.出纳将进账单交制单会计，制单会计进行票款核对。无误后编制记账凭证。出纳将进账单交制单会计，制单会计进行票款核对。无误后编制记账凭证。5.会计主管审核记账凭证。会计主管审核记账凭证。6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账。出纳根据记账凭证登记银行存款日记账。7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账会计根据记账凭证登记有关明细账。业务15 账务处理v借：银行存款借：银行存款 374 400v 贷贷:主营业务收入主营业务收入 320 000v 应交税费应交税费应交

32、增值税（销项）应交增值税（销项） 54 400 业务业务16 16 操作指导操作指导v业务描述：业务描述：5 5日，光明设备厂倒闭，原欠本企业货款将损失日，光明设备厂倒闭，原欠本企业货款将损失20%20%，计，计36803680元。元。 操作程序：操作程序： 起点：会计主管起点：会计主管 1.1.会计主管提出坏账损失确认申请，报单位领导审批。会计主管提出坏账损失确认申请，报单位领导审批。 2.2.制单会计根据审批后的坏账损失计算表编制记账凭证。制单会计根据审批后的坏账损失计算表编制记账凭证。 3.3.会计主管审核记账凭证。会计主管审核记账凭证。 4.4.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账

33、会计根据记账凭证登记有关明细账。业务16 账务处理v借：坏账准备借：坏账准备 3 680v 贷：应收账款贷：应收账款光明设备厂光明设备厂 3 680 业务业务17 17 操作指导操作指导v业务描述：业务描述： 6日，以存出投资款购买股票日，以存出投资款购买股票2 000股，每股股，每股26元（其中包含元（其中包含已宣告但尚未发放的股利已宣告但尚未发放的股利2 000元），支付手续费元），支付手续费50元。元。 操作程序：操作程序： 起点：经办员起点：经办员 1.1.经办员将证券交易成交报告单交会计主管审核。经办员将证券交易成交报告单交会计主管审核。 2.2.制单会计根据审核的报告单编制记账凭证

34、。制单会计根据审核的报告单编制记账凭证。 3.3.会计主管审核记账凭证。会计主管审核记账凭证。 4.4.记账会计登记有关明细账。记账会计登记有关明细账。业务17 账务处理借：交易性金融资产借：交易性金融资产股票投资（成本）股票投资（成本） 50 000v 投资收益投资收益 50v 应收股利应收股利中海油股份中海油股份 2 000v 贷：其他货币资金贷：其他货币资金存出投资款存出投资款 52 050 业务业务18 18 操作指导操作指导v业务描述：业务描述： 6日，以现金购买办公用品日，以现金购买办公用品142.30元。元。 操作程序：操作程序： 起点：经办员起点：经办员 1.1.经办员将费用报

35、销单、费用发票交会计主管审批。经办员将费用报销单、费用发票交会计主管审批。 2.2.出纳根据审批的费用凭证，付出现金，并在费用凭证上加盖出纳根据审批的费用凭证，付出现金，并在费用凭证上加盖“现金付讫现金付讫”章。章。 3.3.制单会计根据费用凭证编制记账凭证；制单会计根据费用凭证编制记账凭证； 4.4.会计主管审核记账凭证；会计主管审核记账凭证； 5.5.出纳根据记账凭证登记现金日记账；出纳根据记账凭证登记现金日记账； 6.6.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账会计根据记账凭证登记有关明细账。业务18 账务处理借：管理费用借：管理费用办公费办公费 142.30v 贷：库存现金贷：库存现金

36、 142.30 业务业务19 19 操作指导操作指导v业务描述：业务描述： 6日，收回第一汽车制造厂前欠货款日，收回第一汽车制造厂前欠货款44 640元。元。 操作程序：操作程序： 起点：银行起点：银行1.1.出纳从银行取回托收凭证收账通知转交制单会计。出纳从银行取回托收凭证收账通知转交制单会计。2.2.制单会计根据审核的托收凭证编制记账凭证。制单会计根据审核的托收凭证编制记账凭证。3.3.会计主管审核记账凭证。会计主管审核记账凭证。4.4.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账。出纳根据记账凭证登记银行存款日记账。5.5.记账会计登记有关明细账。记账会计登记有关明细账。业务19 账务处理v借：银

37、行存款借：银行存款 44 640v 贷：应收账款贷：应收账款长春一汽长春一汽 44 640 业务业务20 20 操作指导操作指导v业务描述：业务描述： 7日，缴纳上月增值税、所得税、城建税、教育费附加和地方教育费附加。日，缴纳上月增值税、所得税、城建税、教育费附加和地方教育费附加。 操作程序：操作程序： 起点：银行起点：银行 1.1.出纳从银行取回税收缴款书转交制单会计。出纳从银行取回税收缴款书转交制单会计。 2.2.制单会计根据缴款凭证编制记账凭证。制单会计根据缴款凭证编制记账凭证。 3.3.会计主管审核记账凭证。会计主管审核记账凭证。 4.4.记账会计登记有关明细账。记账会计登记有关明细账

38、。业务20 账务处理v借：应交税费借：应交税费未交增值税未交增值税 15 026.88v 应交所得税应交所得税 11 078.76v 应交城建税应交城建税 1 051.88 v 教育费附加教育费附加 450.81v 地方教育费地方教育费 300.54v 贷：银行存款贷：银行存款 27 908.87 注意：注意：一组分录用2张以上记账凭证书写时，用分数编号。业务业务21 21 操作指导操作指导v业务描述：业务描述： 7日，从首钢购入生铁日，从首钢购入生铁300吨，每吨吨，每吨1 000元，计元，计300 000元，增值税元，增值税51 000元，发生运输费元，发生运输费600元，货款已付，材料未

39、到。元，货款已付，材料未到。 操作程序：操作程序： 起点：银行起点：银行1.1.出纳从银行取回托收凭证及附件，转制单会计。出纳从银行取回托收凭证及附件，转制单会计。2.2.制单会计根据托收凭证及附件编制记账凭证。制单会计根据托收凭证及附件编制记账凭证。3.3.会计主管审核记账凭证。会计主管审核记账凭证。4.4.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账。出纳根据记账凭证登记银行存款日记账。5.5.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账会计根据记账凭证登记有关明细账。业务21 账务处理借：材料采购借：材料采购原材料原材料 300 558v 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）

40、51 042v 贷：银行存款贷：银行存款 351 600 业务业务22 22 操作指导操作指导v业务描述：业务描述： 7 7日，将未到期的银行承兑汇票向银行办理贴现，面值日，将未到期的银行承兑汇票向银行办理贴现，面值80 00080 000元，贴现利元，贴现利息息2746.672746.67元，贴现金额元，贴现金额79 653.3379 653.33元。元。 操作程序：操作程序： 起点：银行起点：银行 1.1.出纳填写贴现凭证，盖章到银行办理贴现事宜，银行审核贴现凭证和承出纳填写贴现凭证，盖章到银行办理贴现事宜，银行审核贴现凭证和承兑汇票，填写贴现凭证中的贴现率、贴现利息和贴现金额。银行盖章退

41、回贴兑汇票，填写贴现凭证中的贴现率、贴现利息和贴现金额。银行盖章退回贴现凭证收账通知联。（实训略去办理过程）现凭证收账通知联。（实训略去办理过程） 2.2.制单会计根据贴现凭证编制记账凭证。制单会计根据贴现凭证编制记账凭证。 3.3.会计主管审核记账凭证。会计主管审核记账凭证。 4.4.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账，并登记应收票据备查簿。出纳根据记账凭证登记银行存款日记账，并登记应收票据备查簿。 5.5.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账会计根据记账凭证登记有关明细账。业务22 账务处理借：银行存款借：银行存款 79 653.33v 财务费用财务费用利息利息 346.67v 贷：应

42、收票据贷：应收票据天津一汽天津一汽 80 000 业务业务23 23 操作指导操作指导v业务描述：业务描述： 8日，以转账支票支付广告费日，以转账支票支付广告费5 000元。元。 操作程序：操作程序： 起点：经办员起点：经办员1. 经办员将费用报销单、广告费发票交出纳处办理结算。经办员将费用报销单、广告费发票交出纳处办理结算。2.出纳员填制支票付款申请单，连同费用报销单、广告费发票交会计主管审出纳员填制支票付款申请单，连同费用报销单、广告费发票交会计主管审批。批。3.出纳根据支票付款申请单，签发出纳根据支票付款申请单，签发转账支票，转账支票，并并登记支票登记簿登记支票登记簿。4.制单会计根据费

43、用报销单及费用发票和支票存根编制记账凭证；制单会计根据费用报销单及费用发票和支票存根编制记账凭证；5.会计主管审核记账凭证；会计主管审核记账凭证；6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账会计根据记账凭证登记有关明细账。业务23 账务处理v借：销售费用借：销售费用广告费广告费 5 000 5 000v 贷：银行存款贷：银行存款 5 000 5 000 业务业务24 24 操作指导操作指导v业务描述：业务描述： 8日，以转账支票支付环境卫生费日，以转账支票支付环境卫生费230元。元。 操作程序：操作程序： 起点：经办员

44、起点：经办员1. 经办员将费用报销单、卫生费发票交出纳处办理结算。经办员将费用报销单、卫生费发票交出纳处办理结算。2.出纳员填制支票付款申请单，连同费用报销单、卫生费发票交会计主管审出纳员填制支票付款申请单，连同费用报销单、卫生费发票交会计主管审批。批。3.出纳根据审批的支票付款申请单，签发转账支票，并登记支票登记簿。出纳根据审批的支票付款申请单，签发转账支票，并登记支票登记簿。4.制单会计根据费用报销单及费用发票和支票存根编制记账凭证；制单会计根据费用报销单及费用发票和支票存根编制记账凭证；5.会计主管审核记账凭证；会计主管审核记账凭证；6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账；出纳根据记账凭

45、证登记银行存款日记账；7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账会计根据记账凭证登记有关明细账。业务24 账务处理借：管理费用借：管理费用其他费用其他费用 230v 贷：银行存款贷：银行存款 230 业务业务25 25 操作指导操作指导v业务描述：业务描述： 8日，向第一汽车制造厂销售空压机日，向第一汽车制造厂销售空压机2 000台，每台台，每台320元，增值税率元，增值税率17%，发货时，发货时代垫运输费代垫运输费200元，已办妥委托收款手续。元，已办妥委托收款手续。 操作程序：操作程序： 起点：经办员起点：经办员1.业务员开具增值税专用发票申请书，会计主管开具增值税专用发票并分票，将记账

46、业务员开具增值税专用发票申请书，会计主管开具增值税专用发票并分票，将记账联转制单会计，将发票联、抵扣联转交出纳。联转制单会计，将发票联、抵扣联转交出纳。2.业务员将出库单交制单会计，制单会计进行票单核对。业务员将出库单交制单会计，制单会计进行票单核对。3.业务员将运费发票、运费垫支凭证交出纳，出纳填写支票付款申请书，交会计主管业务员将运费发票、运费垫支凭证交出纳，出纳填写支票付款申请书，交会计主管审批。审批。4.出纳根据支票付款申请书签发转账支票（留存根），并登记支票登记簿。出纳根据支票付款申请书签发转账支票（留存根），并登记支票登记簿。5.出纳填写托收凭证一套，连同专用发票发票联、抵扣联、运

47、费发票提交银行，办理出纳填写托收凭证一套，连同专用发票发票联、抵扣联、运费发票提交银行，办理委托收款手续。委托收款手续。6.出纳将托收凭证回单、运费垫支凭证、支票存根转制单会计。出纳将托收凭证回单、运费垫支凭证、支票存根转制单会计。7.制单会计将托收凭证与专用发票记账联、运费垫支凭证、支票存根等凭证核对，无制单会计将托收凭证与专用发票记账联、运费垫支凭证、支票存根等凭证核对，无误后，编制记账凭证。误后，编制记账凭证。8.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账。出纳根据记账凭证登记银行存款日记账。9.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账会计根据记账凭证登记有关明细账。业务25 账务处理借：应收账

48、款借：应收账款长春一汽长春一汽 749 000v 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 640 000v 应交税费应交税费应交增值税（销项）应交增值税（销项） 108 800v 银行存款银行存款 200 业务业务26 26 操作指导操作指导v业务描述业务描述： 9日，从大同煤矿购进原煤日，从大同煤矿购进原煤50吨，每吨吨，每吨180元，银行转来相关凭证，材料元，银行转来相关凭证，材料已经入库。已经入库。 操作程序：操作程序： 起点起点1 1：银行：银行1. 出纳从银行取回托收凭证、增值税专用发票、运费凭证，转交业务部门审核（可由出纳从银行取回托收凭证、增值税专用发票、运费凭证，转交业务部门审核（可

49、由经办员代）。经办员代）。业务部门同意付款时，签字通知出纳付款。业务部门同意付款时，签字通知出纳付款。2.制单会计根据托收凭证、增值税专用发票、运费凭证编制记账凭证。制单会计根据托收凭证、增值税专用发票、运费凭证编制记账凭证。3.会计主管审核记账凭证会计主管审核记账凭证4.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账出纳根据记账凭证登记银行存款日记账5.记账会计根据记账凭证登记明细账。记账会计根据记账凭证登记明细账。 起点起点2：经办员（仓库）：经办员（仓库）1.经办员将收料单交制单会计。经办员将收料单交制单会计。2.制单会计进行票单核对，无误后根据收料单编制记账凭证。制单会计进行票单核对，无误后根据收

50、料单编制记账凭证。3.会计主管审核记账凭证。会计主管审核记账凭证。4.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账会计根据记账凭证登记有关明细账。业务26 账务处理借：材料采购借：材料采购原材料原材料 9 465 9 465v 应交税费应交税费应交增值税（进项）应交增值税（进项） 1 565 1 565v 贷：预付账款贷：预付账款大同煤矿大同煤矿 5 000 5 000v 银行存款银行存款 6 030 6 030 借：原材料借：原材料燃料燃料 9 0009 000 贷贷: :材料采购材料采购原材料原材料 9 000 9 000 业务业务27 27 操作指导操作指导v业务描述：业务描述： 9日，从首

51、钢购进的生铁日，从首钢购进的生铁300吨，单价吨，单价1 000元，运输费元，运输费600元，元，已到达企业，验收入库。已到达企业，验收入库。 操作程序：操作程序： 起点：经办员起点：经办员1.1.经办员将收料单交制单会计。经办员将收料单交制单会计。2.2.制单会计与记账会计采购明细账核对后，根据收料单编制记账制单会计与记账会计采购明细账核对后，根据收料单编制记账凭证。凭证。3.3.会计主管审核记账凭证。会计主管审核记账凭证。4.4.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账会计根据记账凭证登记有关明细账。业务27 账务处理借：原材料借：原材料原料原料 300 000v 贷贷:材料采购材料采购原

52、材料原材料 300 000 业务业务28 28 操作指导操作指导v业务描述：业务描述： 9日，上月销售给日，上月销售给22冶机电公司的空压机退回冶机电公司的空压机退回7台，验收入库，并退回货款。台，验收入库，并退回货款。 操作程序：操作程序： 起点：经办员起点：经办员1.经办员持开具专用发票申请单、退货证明单交会计主管审批，同意退货时，经办员持开具专用发票申请单、退货证明单交会计主管审批，同意退货时，开具红字增值税专用发票开具红字增值税专用发票。分票后，将专用发票记账联、退货证明单转交出。分票后，将专用发票记账联、退货证明单转交出纳通知退款。纳通知退款。2.出纳填制支票付款申请书，交会计主管审

53、批。出纳填制支票付款申请书，交会计主管审批。3.出纳签发出纳签发转账支票转账支票付款，登记支票登记簿。然后将专用发票、退货证明单、付款，登记支票登记簿。然后将专用发票、退货证明单、支票存根交制单会计。支票存根交制单会计。4.业务员将入库单交制单会计。业务员将入库单交制单会计。5.制单会计进行制单会计进行票单核对票单核对无误后，编制记账凭证。无误后，编制记账凭证。6.会计主管审核记账凭证。会计主管审核记账凭证。7.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账。出纳根据记账凭证登记银行存款日记账。8.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账会计根据记账凭证登记有关明细账。业务28 账务处理借：主营业务收入借

54、：主营业务收入 2 240v 贷贷: 应交税费应交税费应交增值税（销项）应交增值税（销项） 380.80v 银行存款银行存款 2 620.80 记账会计注意：记账会计注意：登记登记“库存商品明细账库存商品明细账” 时，应根据入库单在时，应根据入库单在 借方栏同时登记数量、单价、金额借方栏同时登记数量、单价、金额 借：库存商品借：库存商品空压机空压机 1 106 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 1 106 业务业务29 29 操作指导操作指导v业务描述：业务描述： 10日，偿还银行短期借款。日，偿还银行短期借款。 操作程序：操作程序： 起点：银行起点：银行 1.出纳带企业财务专用章到开户银行办

55、理还款手续，带回还款出纳带企业财务专用章到开户银行办理还款手续，带回还款凭证。凭证。 2.制单会计根据还款凭证编制记账凭证。制单会计根据还款凭证编制记账凭证。 3.会计主管审核记账凭证。会计主管审核记账凭证。 4.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账。出纳根据记账凭证登记银行存款日记账。 5.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账会计根据记账凭证登记有关明细账。业务29 账务处理借：短期借款借：短期借款工商银行工商银行 500 000v 贷：银行存款贷：银行存款 500 000 业务业务30 30 操作指导操作指导v业务描述：业务描述： 10日，以现金支付职工困难补助日，以现金支付职工困难补助

56、1 200元。元。 操作程序：操作程序： 起点：会计主管起点：会计主管1.1.会计主管审核职工困难补助发放表，交出纳。会计主管审核职工困难补助发放表，交出纳。2.2.出纳根据发放表发放现金，由领款人签字；加盖现金付讫章。出纳根据发放表发放现金，由领款人签字；加盖现金付讫章。3.3.制单会计根据发放表编制记账凭证。制单会计根据发放表编制记账凭证。4.4.会计主管审核记账凭证。会计主管审核记账凭证。5.5.出纳根据记账凭证登记现金日记账。出纳根据记账凭证登记现金日记账。6.6.记账会计根据记账凭证等明细账。记账会计根据记账凭证等明细账。业务30 账务处理借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利职工

57、福利 1 200v 贷：库存现金贷：库存现金 1 200 业务业务31 31 操作指导操作指导v业务描述：业务描述： 10日，以转账支票支付商品展销费日，以转账支票支付商品展销费2 000元元。 操作程序：操作程序： 起点：经办员起点：经办员1.1.经办员持费用报销单、费用发票到出纳报销。经办员持费用报销单、费用发票到出纳报销。2.2.出纳填写支票付款申请单，报会计主管审批。出纳填写支票付款申请单，报会计主管审批。3.3.出纳签发转账支票，并登记支票登记簿。出纳签发转账支票，并登记支票登记簿。4.4.制单会计根据费用报销单、费用发票、支票存根编制记账凭证。制单会计根据费用报销单、费用发票、支票

58、存根编制记账凭证。5.5.出纳根据记账凭证登记银行存日记账。出纳根据记账凭证登记银行存日记账。6.6.记账会计根据记账凭证登记费用明细账。记账会计根据记账凭证登记费用明细账。业务31 账务处理借：销售费用借：销售费用展览费展览费 2 000v 贷贷:银行存款银行存款 2 000 业务业务32 32 操作指导操作指导v业务描述：业务描述： 10日，以银行存款缴纳职工日，以银行存款缴纳职工“三险一金三险一金”。 操作程序操作程序：（申报后）：（申报后） 起点起点1 1：经办人：经办人 1.1.经办人将住房公积金收据交出纳，出纳填写支票付款申请单，交会计主管审经办人将住房公积金收据交出纳，出纳填写支

59、票付款申请单，交会计主管审批。批。 2.2.出纳签发转账支票交纳住房公积金，并登记支票登记簿。出纳签发转账支票交纳住房公积金，并登记支票登记簿。 起点起点2 2：银行：银行 3.3.出纳从银行处取回保险费缴款书，连同支票存根等交制单会计。出纳从银行处取回保险费缴款书，连同支票存根等交制单会计。 4.4.制单会计根据缴款书、收据、支票存根等编制记账凭证。制单会计根据缴款书、收据、支票存根等编制记账凭证。 5.5.会计主管审核记账凭证。会计主管审核记账凭证。 6.6.出纳根据记账凭证登记银行存款日记账。出纳根据记账凭证登记银行存款日记账。 7.7.记账会计根据记账凭证登记有关明细账。记账会计根据记

60、账凭证登记有关明细账。业务32 账务处理v借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬养老保险养老保险 32 000v 其他应付款其他应付款养老保险养老保险 11 200v 应付职工薪酬应付职工薪酬失业保险失业保险 3 200v 其他应付款其他应付款失业保险失业保险 1 600v 应付职工薪酬应付职工薪酬医疗保险医疗保险 12 800v 其他应付款其他应付款医疗保险医疗保险 3 200v 应付职工薪酬应付职工薪酬住房公积金住房公积金 16 000v 其他应付款其他应付款住房公积金住房公积金 16 000v 贷：银行存款贷：银行存款 96 000 业务业务33 33 操作指导操作指导v业务描述：业务描述：