金融企业会计第二章银行业会计

1、西南财经大学金融企业会计2 第一节第一节 银行会计要素银行会计要素 第二节第二节 存款业务的核算存款业务的核算 第三节第三节 贷款业务的核算贷款业务的核算 第四节第四节 中间业务的核算中间业务的核算 第五节第五节 银行间往来及资金清算业务的核算银行间往来及资金清算业务的核算 本章计划学时：本章计划学时：2121西南财经大学金融企业会计3 重点掌握重点掌握 1.1.商业银行会计要素商业银行会计要素 2.2.人民币结算账户的开设人民币结算账户的开设 3.3.存、贷款业务的计息与转账存、贷款业务的计息与转账 4.4.贷款损失准备的核算贷款损失准备的核算 5.5.“三票三票”业务的核算业务的核算 6.

2、6.缴存法定存款准备金、同业拆借、债券回购业务的核算缴存法定存款准备金、同业拆借、债券回购业务的核算 7.7.外汇分账制及货币兑换业务的核算外汇分账制及货币兑换业务的核算西南财经大学金融企业会计4西南财经大学金融企业会计5西南财经大学金融企业会计6一、对银行一、对银行“资产负债表资产负债表”、“利润表利润表”的认识的认识银行银行“资产负债表资产负债表”银行银行“利润表利润表”深圳发展银行深圳发展银行财务会计报表财务会计报表 P 308 P 318 银行资产：银行资产：现金及存放中央银行款项、存放同业款项、贵现金及存放中央银行款项、存放同业款项、贵金属、拆出资金、交易性金融资产、衍生金融资产、买

3、入金属、拆出资金、交易性金融资产、衍生金融资产、买入返售金融资产、应收利息、发放贷款及垫款、可供出售金返售金融资产、应收利息、发放贷款及垫款、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、递延所得税资产、其他资产等。固定资产、无形资产、递延所得税资产、其他资产等。 银行负债：银行负债：向中央银行借款、同业及其他金融机构存放款向中央银行借款、同业及其他金融机构存放款项、拆入资金、交易性金融负债、衍生金融负债、卖出回项、拆入资金、交易性金融负债、衍生金融负债、卖出回购金融资产款、吸收存款、应付职工薪酬、应交税费

4、、应购金融资产款、吸收存款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、预计负债、应付债券、递延所得税负债、其他负付利息、预计负债、应付债券、递延所得税负债、其他负债等。债等。 银行所有者权益：银行所有者权益：实收资本、盈余公积、资本公积、未分实收资本、盈余公积、资本公积、未分配利润和一般准备。配利润和一般准备。西南财经大学金融企业会计7 银行收入：银行收入：利息收入、手续费及佣金收入、投资收益利息收入、手续费及佣金收入、投资收益（）、汇兑收益（）（）、汇兑收益（） 、公允价值变动损益（）、公允价值变动损益（） 、其他业务收入等。其他业务收入等。 银行费用：银行费用：利息支出、手续费及佣金支出、投资收益

5、利息支出、手续费及佣金支出、投资收益（）（） 、汇兑收益（）、汇兑收益（） 、公允价值变动损益（）、公允价值变动损益（） 、业务及管理费、营业税金及附加、资产减值损失、其他业业务及管理费、营业税金及附加、资产减值损失、其他业务成本、所得税费用等。务成本、所得税费用等。西南财经大学金融企业会计8西南财经大学金融企业会计9会计科目会计科目表内科目表内科目表外科目表外科目或有事项类或有事项类负债类负债类所有者权益类所有者权益类资产负债共同类资产负债共同类损益类损益类资产类资产类委托代理业务类委托代理业务类备查登记类备查登记类 2 2、会计凭证、会计凭证 A.A.银行会计凭证应具备的银行会计凭证应具备

6、的基本要素基本要素： 1)1)年、月、日；年、月、日； 2)2)收、付款人的户名和账号；收、付款人的户名和账号； 3)3)收、付款单位开户行名称、户名和账号；收、付款单位开户行名称、户名和账号； 4)4)人民币或外币符号和大、小写金额；人民币或外币符号和大、小写金额； 5)5)款项来源、用途、经济业务摘要及附件张数；款项来源、用途、经济业务摘要及附件张数； 6)6)会计分录和凭证编号；会计分录和凭证编号； 7)7)客户签章；客户签章； 8)8)银行及有关人员签章等。银行及有关人员签章等。西南财经大学金融企业会计10 B.B.会计凭证分类会计凭证分类西南财经大学金融企业会计11会计凭证会计凭证按

7、业务发生时间按业务发生时间按外表形式按外表形式按使用范围按使用范围按管理方式按管理方式按用户对象按用户对象按使用对象按使用对象原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证单式凭证和复式凭证单式凭证和复式凭证基本凭证和特定凭证基本凭证和特定凭证重要凭证和一般凭证重要凭证和一般凭证个人用户凭证和单位用户凭证个人用户凭证和单位用户凭证自用凭证和外用凭证自用凭证和外用凭证 C.C.会计凭证的审核会计凭证的审核 审核要点：审核要点： (1)(1)是否为本行受理的凭证；是否为本行受理的凭证； (2)(2)使用的凭证种类是否正确，凭证的基本要素、联数使用的凭证种类是否正确，凭证的基本要素、联数以及附件是否齐全，凭证

8、是否超过有效期限；以及附件是否齐全，凭证是否超过有效期限； (3)(3)账号、户名是否正确、相符；账号、户名是否正确、相符； (4)(4)大、小写金额是否一致，字迹有无涂改；大、小写金额是否一致，字迹有无涂改； (5)(5)款项来源、用途是否符合信贷、结算管理等原则的款项来源、用途是否符合信贷、结算管理等原则的规定；规定； (6)(6)印签、密押和支付密码是否真实齐全；印签、密押和支付密码是否真实齐全； (7)(7)计息、收费、罚金等的计算是否正确；计息、收费、罚金等的计算是否正确； (8)(8)支取金额是否透支或超过拨款限额等。支取金额是否透支或超过拨款限额等。西南财经大学金融企业会计12

9、D.D.会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管 会计凭证的传递必须做到手续严密、准确、及时。会计凭证的传递必须做到手续严密、准确、及时。还应当做到还应当做到“先外后内，先急后缓先外后内，先急后缓”，以方便客户。，以方便客户。 所有的会计凭证，必须按规定加盖有关人员（如：所有的会计凭证，必须按规定加盖有关人员（如：记账、复核、事后监督、装订等人员）名章，并分别加记账、复核、事后监督、装订等人员）名章，并分别加盖现金收讫章、现金付讫章或转讫章等，传票附件应加盖现金收讫章、现金付讫章或转讫章等，传票附件应加盖盖“作附件作附件”的戳记。的戳记。西南财经大学金融企业会计13 对现金收入业务的凭证，必须

10、先经出纳部门点款，后由对现金收入业务的凭证，必须先经出纳部门点款，后由会计记账，以保证账、款一致；会计记账，以保证账、款一致； 对现金付出业务的凭证，则需先由会计记账，后交出纳对现金付出业务的凭证，则需先由会计记账，后交出纳部门付款，以防止发生透支；部门付款，以防止发生透支； 对转账业务的凭证，要先记付款单位账，再记收款单位对转账业务的凭证，要先记付款单位账，再记收款单位账，以保证银行不为企业垫款。账，以保证银行不为企业垫款。 另外，会计凭证的传递，除有关业务另有规定外另外，会计凭证的传递，除有关业务另有规定外( (如如: :银银行汇票等行汇票等) )，一律在银行内部传递，不得交客户代为传递。

11、，一律在银行内部传递，不得交客户代为传递。 会计凭证的装订与保管会计凭证的装订与保管 教材教材 西南财经大学金融企业会计14 3 3、登记账薄、登记账薄 1 1）分户账）分户账 分户账又称明细账分户账又称明细账，是在每个会计科目下，按开户单，是在每个会计科目下，按开户单位或资金的明细项目立户记载。分户账的格式可分为甲种位或资金的明细项目立户记载。分户账的格式可分为甲种账、乙种账、丙种账、丁种账四种。账、乙种账、丙种账、丁种账四种。 各个分户账，必须在经济业务发生后，根据会计凭证各个分户账，必须在经济业务发生后，根据会计凭证逐笔记录，并及时结出余额。逐笔记录，并及时结出余额。 2 2）登记簿）登

12、记簿 登记簿又称为备查账簿登记簿又称为备查账簿，其是为适应某些业务的需要，其是为适应某些业务的需要而设置的，主要用于记载不引起银行资金的实际变动，未而设置的，主要用于记载不引起银行资金的实际变动，未能在分户账中记载的业务事项以及用于统驭卡片账和控制能在分户账中记载的业务事项以及用于统驭卡片账和控制空白重要凭证、有价单证和实物等。空白重要凭证、有价单证和实物等。 登记簿的格式一般都采用收、付方发生额和余额三栏登记簿的格式一般都采用收、付方发生额和余额三栏的通用格式。的通用格式。 西南财经大学金融企业会计154 4、账务组织、账务组织 账务组织由账簿的设置、各账簿间的相互联系以及账务组织由账簿的设

13、置、各账簿间的相互联系以及记账程序和账务核对程序组成。记账程序和账务核对程序组成。 银行会计的账务组织，包括明细核算和综合核算两银行会计的账务组织，包括明细核算和综合核算两个系统。在会计核算过程中，两个系统依据同样的会计个系统。在会计核算过程中，两个系统依据同样的会计凭证，按照双线核算的原则，分别进行核算，它们的核凭证，按照双线核算的原则，分别进行核算，它们的核算结果必须相等。如图：算结果必须相等。如图：西南财经大学金融企业会计16西南财经大学金融企业会计17经济业务活动经济业务活动编制或审核会计凭证编制或审核会计凭证现金收入传票现金收入传票现金付出传票现金付出传票转账借方传票转账借方传票转账

14、贷方传票转账贷方传票现金收入日记簿现金收入日记簿现金付出日记簿现金付出日记簿现金库存簿现金库存簿库存现金库存现金科目日结单科目日结单总账总账日计表日计表分户账分户账登记簿登记簿余额表余额表明细核算明细核算综综合合核核算算1 1）明细核算系统）明细核算系统 明细核算系统是详细反映各单位资金、商业银行内部资明细核算系统是详细反映各单位资金、商业银行内部资金增减变化情况的账务组织系统。它由分户账，登记簿，现金增减变化情况的账务组织系统。它由分户账，登记簿，现金收、付日记簿和余额表组成。金收、付日记簿和余额表组成。明细核算系统的明细核算系统的记账程序记账程序是：是： 根据会计凭证登记分户账、登记簿或现

15、金收、付日记簿，根据会计凭证登记分户账、登记簿或现金收、付日记簿，并根据分户账编制余额表。并根据分户账编制余额表。2 2）综合核算系统）综合核算系统 综合核算系统综合核算系统是综合反映各科目资金增减变化情况的账是综合反映各科目资金增减变化情况的账务组织系统。务组织系统。 它由科目日结单、科目总账、日计表组成。综合核算系它由科目日结单、科目总账、日计表组成。综合核算系统的记账程序是：根据会计凭证编制科目日结单，根据科目统的记账程序是：根据会计凭证编制科目日结单，根据科目日结单登记科目总账，根据总账编制日计表。日结单登记科目总账，根据总账编制日计表。西南财经大学金融企业会计183 3）账务核对）账

16、务核对 账务核对又包括每日核对和定期核对。其中：账务核对又包括每日核对和定期核对。其中：每日核对每日核对的内容包括：的内容包括：(1)(1)总账各科目发生额与相同科目所属分户账发生额合计数核对；总账各科目发生额与相同科目所属分户账发生额合计数核对；(2)(2)总账各科目余额与相同科目所属余额表的余额合计数核对；总账各科目余额与相同科目所属余额表的余额合计数核对；(3)(3)现金收入、付出日记簿的总数与总帐现金科目的借、贷发生额核现金收入、付出日记簿的总数与总帐现金科目的借、贷发生额核对；对；(4)(4)现金库存簿的库存数与总帐现金科目余额和实际现金核对。现金库存簿的库存数与总帐现金科目余额和实

17、际现金核对。此外，还要进行定期核对。此外，还要进行定期核对。 通过账务核对最终要求达到账证、账账、账款、账实、内外账通过账务核对最终要求达到账证、账账、账款、账实、内外账和账表和账表“六相符六相符”。 在账务组织中，明细核算和综合核算系统各自发挥不同的作用，在账务组织中，明细核算和综合核算系统各自发挥不同的作用，但它们相互依存，相互补充，又相互制约，共同构成完整的账务组但它们相互依存，相互补充，又相互制约，共同构成完整的账务组织体系。织体系。西南财经大学金融企业会计19 5 5、会计报表、会计报表 会计报表是综合反映本会计期间资金营运、财务状况和经会计报表是综合反映本会计期间资金营运、财务状况

18、和经营成果的书面文件，是会计核算最终结果的集中反映。营成果的书面文件，是会计核算最终结果的集中反映。 会计报表的数据必须真实、完整、及时准确。会计报表的数据必须真实、完整、及时准确。 商业银行会计报表分为对外报表和对内报表。其中：商业银行会计报表分为对外报表和对内报表。其中： 对外报表对外报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。者权益变动表等。 对内报表对内报表包括：日计表、月计表、半年报、业务状况报告包括：日计表、月计表、半年报、业务状况报告表、资本与风险准备金变动表等。表、资本与风险准备金变动表等。西南财经大学金融企业会计20

19、 本节将围绕银行的存款业务讲授银行存款业务的会本节将围绕银行的存款业务讲授银行存款业务的会计核算。计核算。西南财经大学金融企业会计21 本节讲授的本节讲授的内容内容：存款业务核算的要求；存款账：存款业务核算的要求；存款账户的种类；单位存款业务的核算；储蓄存款业务户的种类；单位存款业务的核算；储蓄存款业务的核算。的核算。 本节学习的本节学习的重点重点：人民币结算账户的种类；各种：人民币结算账户的种类；各种存款业务存、取的账务处理及计息的基本方法。存款业务存、取的账务处理及计息的基本方法。 本节值得本节值得讨论的问题讨论的问题：西南财经大学金融企业会计22一、一、 存款业务核算概述存款业务核算概述

20、 （一）存款业务的意义（一）存款业务的意义 存款存款系指经国务院银行业监督管理机构批准的金融机系指经国务院银行业监督管理机构批准的金融机构，以信用方式吸收的单位和居民个人的暂时闲置和待用构，以信用方式吸收的单位和居民个人的暂时闲置和待用的货币资金。的货币资金。 存款业务存款业务系指经国务院银行业监督管理机构批准的金系指经国务院银行业监督管理机构批准的金融机构，以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行吸融机构，以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行吸收信贷资金的主要渠道。收信贷资金的主要渠道。 客户为何要到银行存款？客户为何要到银行存款？ 银行为何要吸收存款？银行为何要吸收存款？西南财经大学金

21、融企业会计23 （二）存款的种类（二）存款的种类 商业银行为了更好地组织和管理存款，依据存款的来源和商业银行为了更好地组织和管理存款，依据存款的来源和存期的长短对存款进行了不同类别的划分。存期的长短对存款进行了不同类别的划分。 1 1、按存款的来源、按存款的来源 按存款的来源不同可分为按存款的来源不同可分为单位存款单位存款和和居民个人储蓄存款居民个人储蓄存款。 2 2、按存款的存期长短、按存款的存期长短 按存款的存期长短不同可分为按存款的存期长短不同可分为活期存款活期存款和和定期存款定期存款。西南财经大学金融企业会计24此外，目前商业银行还开办了单位、个人通知存款、单位协定此外，目前商业银行还

22、开办了单位、个人通知存款、单位协定存款、集团账户存款、保险公司协议存款等。存款、集团账户存款、保险公司协议存款等。其中：其中：通知存款通知存款包括一天通知存款和七天通知存款。单位或个包括一天通知存款和七天通知存款。单位或个人取款时应提前一天或七天通知银行约定支取存款。单位通知人取款时应提前一天或七天通知银行约定支取存款。单位通知存款最低起存金额为存款最低起存金额为5050万元，最低支取金额为万元，最低支取金额为1010万元，存款人万元，存款人需一次存入，一次或分次支取。个人通知存款最低起存金额为需一次存入，一次或分次支取。个人通知存款最低起存金额为5 5万元，最低支取金额为万元，最低支取金额为

23、5 5万元，存款人需一次存入，一次或分万元，存款人需一次存入，一次或分次支取。次支取。单位协定存款单位协定存款是指开户单位与银行签订是指开户单位与银行签订协定存款合同协定存款合同，约，约定期限、商定其结算账户需保留的基本存款额度，由银行对基定期限、商定其结算账户需保留的基本存款额度，由银行对基本存款额度内的存款按结息日或支取日活期存款利率计息，超本存款额度内的存款按结息日或支取日活期存款利率计息，超过基本存款额度部分的存款按结息日或支取日人行公布的高于过基本存款额度部分的存款按结息日或支取日人行公布的高于活期存款，低于六个月定期存款利率的协定存款利率给付利息活期存款，低于六个月定期存款利率的协

24、定存款利率给付利息的一种存款。的一种存款。西南财经大学金融企业会计25 （三）存款账户的管理（三）存款账户的管理 存款账户存款账户是各经济单位和个人通过商业银行办理信贷、结是各经济单位和个人通过商业银行办理信贷、结算和现金收付业务所必须的工具。银行对每一个与其发生算和现金收付业务所必须的工具。银行对每一个与其发生资金往来的存款单位和个人都必须按规定开立相应的存款资金往来的存款单位和个人都必须按规定开立相应的存款账户。账户。西南财经大学金融企业会计26 1 1、存款账户的种类、存款账户的种类 存款账户包括人民币银行结算账户、外币存款账户、存款账户包括人民币银行结算账户、外币存款账户、个人储蓄账户

25、和单位定期存款账户。其中：人民币银行结个人储蓄账户和单位定期存款账户。其中：人民币银行结算账户的开立和使用应遵守中国人民银行制定的算账户的开立和使用应遵守中国人民银行制定的人民币人民币银行结算账户管理办法银行结算账户管理办法；外币存款账户的开立和使用应；外币存款账户的开立和使用应遵守国家外汇管理局的遵守国家外汇管理局的境内外汇账户管理规定境内外汇账户管理规定；个人；个人储蓄账户的开立和使用应遵守储蓄账户的开立和使用应遵守储蓄管理条例储蓄管理条例；单位定；单位定期存款账户的开立和使用应遵守期存款账户的开立和使用应遵守人民币单位存款管理办人民币单位存款管理办法法。 为规范人民币结算账户的开立和使用

26、，维护经济金融为规范人民币结算账户的开立和使用，维护经济金融秩序稳定，中国人民银行制定和颁布了秩序稳定，中国人民银行制定和颁布了人民币银行结算人民币银行结算账户管理办法账户管理办法，并自，并自20032003年年9 9月月1 1日起执行。日起执行。 西南财经大学金融企业会计27人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存人民币银行结算账户是指银行为存款人开立的用于办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。它是存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。它是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。按照存款人的不同，款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。按照存款人的

27、不同，可分为可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户单位银行结算账户和个人银行结算账户。单位银行结算账户，是指存款人以单位名称开立的银行结算账单位银行结算账户，是指存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。算账户纳入单位银行结算账户管理。单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用单位结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。存款账户和临时存款账户。基本存款账户基本存款账户，是指存款人在银行开立的，用于办理日常经营，是指存款

28、人在银行开立的，用于办理日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户。基本存款活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户。基本存款账户是存款人在的账户是存款人在的主办主办账户。存款人只能在一家银行开设账户。存款人只能在一家银行开设一个一个基本存款账户。基本存款账户。西南财经大学金融企业会计28 一般存款账户，一般存款账户，是指存款人在基本存款账户开户银行以外是指存款人在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，其主要用于办理存的银行营业机构开立的银行结算账户，其主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

29、该账户可以办理现金缴存，但可以办理现金缴存，但不得不得办理现金支取。办理现金支取。 专用存款账户，专用存款账户，是指存款人按照法律、行政法规和规章，是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。如财政预算外资金、粮棉油收购资金、基本建设资账户。如财政预算外资金、粮棉油收购资金、基本建设资金、更新改造资金、社会保障资金等，可申请开立专用存金、更新改造资金、社会保障资金等，可申请开立专用存款账户款账户, ,其其只能只能专款专用。专款专用。 临时存款账户，临时存款账户，是指存款人因设立临时机构、异地临时经

30、是指存款人因设立临时机构、异地临时经营活动或注册验资的需要在规定期限内使用而开立的银行营活动或注册验资的需要在规定期限内使用而开立的银行结算账户。它与基本存款账户的主要区别在于时间。临时结算账户。它与基本存款账户的主要区别在于时间。临时存款账户的有效期，最长不得超过存款账户的有效期，最长不得超过两年两年。西南财经大学金融企业会计29 个人结算账户：个人结算账户：是指自然人因投资、消费、结算等而开立是指自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的银行结算账户。的可办理支付结算业务的银行结算账户。 个人储蓄账户与结算账户的分离是为了有效防范金融风险，个人储蓄账户与结算账户的分离是为了有效

31、防范金融风险，通过对和个人结算账户的专项管理，来打击通过对和个人结算账户的专项管理，来打击“公款私存公款私存”和和“洗黑钱洗黑钱”等违法活动。为此，人行要求商业银行对单等违法活动。为此，人行要求商业银行对单位结算账户向个人结算账户支付款项进行严格控制，并要位结算账户向个人结算账户支付款项进行严格控制，并要求转账金额在求转账金额在5000050000元以上者必须持付款证明。元以上者必须持付款证明。西南财经大学金融企业会计30 2 2、存款账户的管理、存款账户的管理 人民币银行结算账户是社会资金流动的起点和终点，人民币银行结算账户是社会资金流动的起点和终点，是银行业金融机构为社会公众提供支付服务的

32、基础。加强是银行业金融机构为社会公众提供支付服务的基础。加强银行结算账户管理，对于从源头上加强现金管理，规范经银行结算账户管理，对于从源头上加强现金管理，规范经济行为，维护金融安全和稳定，防范利用多头或虚假开户济行为，维护金融安全和稳定，防范利用多头或虚假开户逃税、逃债和逃贷，遏制洗钱、腐败、金融诈骗等违法犯逃税、逃债和逃贷，遏制洗钱、腐败、金融诈骗等违法犯罪行为有着十分重要的意义。罪行为有着十分重要的意义。 强化账户管理、保障资金安全需要从源头、事中、事强化账户管理、保障资金安全需要从源头、事中、事后设立相应的控制措施。源头控制主要在于后设立相应的控制措施。源头控制主要在于开户开户、事中控、

33、事中控制主要在于制主要在于支付支付、而事后控制主要在于、而事后控制主要在于对账对账。 西南财经大学金融企业会计31 开户控制开户控制的关键在于保证开户资料的真实性、完整性和合的关键在于保证开户资料的真实性、完整性和合规性。规性。P53P53 2005 2005年年6 6月底，人民银行如期完成账户管理系统在全月底，人民银行如期完成账户管理系统在全国的推广应用。国的推广应用。人民币账户管理系统人民币账户管理系统对存款人证明文件的对存款人证明文件的完整性、合规性以及基本存款账户的惟一性进行了严密的完整性、合规性以及基本存款账户的惟一性进行了严密的控制，可防止存款人伪造变造开户证明文件违规开立银行控制

34、，可防止存款人伪造变造开户证明文件违规开立银行结算账户的事件。结算账户的事件。 账户管理系统的建设和运行，有效控制了开户银行违账户管理系统的建设和运行，有效控制了开户银行违规为存款人开户的行为，强化了开户银行验证开户证明文规为存款人开户的行为，强化了开户银行验证开户证明文件真实性的手段，促进了银行账户实名制的落实，将我国件真实性的手段，促进了银行账户实名制的落实，将我国银行结算账户管理水平提高到一个新的水平。银行结算账户管理水平提高到一个新的水平。 西南财经大学金融企业会计32 支付业务支付业务应严格操作程序，并通过增加控制手段的科技含应严格操作程序，并通过增加控制手段的科技含量来提高控制水平

35、。如：支付密码、电脑验印、指纹验证量来提高控制水平。如：支付密码、电脑验印、指纹验证等，从技术上提高银行防范虚假支付指令的能力。同时，等，从技术上提高银行防范虚假支付指令的能力。同时，对于大额资金出账必须要落实双人复核和授权管理制度，对于大额资金出账必须要落实双人复核和授权管理制度，以杜绝业务操作以杜绝业务操作“一手清一手清”。 在支付业务办理后，还需要通过适时在支付业务办理后，还需要通过适时对账对账来核实账户来核实账户资金余额的真实性、准确性。资金余额的真实性、准确性。西南财经大学金融企业会计33 （四）存款业务核算的要求（四）存款业务核算的要求教材教材（自学）（自学）西南财经大学金融企业会

36、计34二、单位存款业务核算二、单位存款业务核算 单位存款，单位存款，又称对公存款，是指各企事业单位、机关团体、又称对公存款，是指各企事业单位、机关团体、部队、社会团体和个体工商户等单位存入银行的款项。部队、社会团体和个体工商户等单位存入银行的款项。 各单位存入银行的款项根据存款期限长短不同划分为活期各单位存入银行的款项根据存款期限长短不同划分为活期存款和定期存款。此外，银行还开办了单位通知存款和单存款和定期存款。此外，银行还开办了单位通知存款和单位协定存款。位协定存款。 银行吸收单位存款有强制性的特点。银行吸收单位存款有强制性的特点。西南财经大学金融企业会计35 ( (一一) )单位活期存款单

37、位活期存款 单位活期存款单位活期存款是一种随时可以存取，按结息期计算利息的是一种随时可以存取，按结息期计算利息的单位存款。其是我国单位存款的主要方式。单位存款。其是我国单位存款的主要方式。 单位活期存款按业务处理与核算手续不同分为支票户与存单位活期存款按业务处理与核算手续不同分为支票户与存折户两种；按存取款方式不同又分为现金存取和转账存取。折户两种；按存取款方式不同又分为现金存取和转账存取。其中其中现金业务现金业务的办理应遵守人民银行现金管理条例，实行的办理应遵守人民银行现金管理条例，实行大额现金收支报备，大额支出审批制度。对现金收款业务，大额现金收支报备，大额支出审批制度。对现金收款业务，先

38、收款后记账；对现金付款业务，先记账后付款。先收款后记账；对现金付款业务，先记账后付款。转账业转账业务务应按应按支付结算办法支付结算办法的要求认真审查办理。的要求认真审查办理。西南财经大学金融企业会计36 1 1、存入、存入 借：库存现金或存放中央银行款项等借：库存现金或存放中央银行款项等 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款户户 2 2、支取、支取 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款户户 贷：库存现金或存放中央银行款项等贷：库存现金或存放中央银行款项等 3 3、对账、对账西南财经大学金融企业会计37 4 4、利息的核算、利息的核算 商业银行对单位活期存款按季结息，每季末月商业银行对单

39、位活期存款按季结息，每季末月2020日为结息日为结息日，当天营业终了计息后于次日入账。存款账户销户时，日，当天营业终了计息后于次日入账。存款账户销户时，应在销户当时将利息结算清楚，利随本清。应在销户当时将利息结算清楚，利随本清。p 计息基本公式：计息基本公式：利息利息= =本金本金时间时间利率利率 其中：其中：本金本金是指每次存（或取）款后当日最后余额。本金是指每次存（或取）款后当日最后余额。本金元位起息，元以下不计利息。元位起息，元以下不计利息。 时间时间是指两次存（或取）款的间隔天数，要求按公历天数是指两次存（或取）款的间隔天数，要求按公历天数计算且计算且“算头不算尾算头不算尾”。西南财经

40、大学金融企业会计38 利率利率以结息日人行挂牌公告的利率计息。若遇利率调整不以结息日人行挂牌公告的利率计息。若遇利率调整不分段计息。分段计息。p 计息的变通公式：计息的变通公式：利息利息= =累计日积数累计日积数月利率月利率30 30 其中：累计日积数其中：累计日积数=(=(每日存或取款后该日最后余额每日存或取款后该日最后余额两两次存或取款的间隔天数次存或取款的间隔天数) ) 实质实质是将存款余额化作一日的存款数额乘以日利率计息。是将存款余额化作一日的存款数额乘以日利率计息。累计日积数计息法可在乙种账页上和计息余额表上具体运累计日积数计息法可在乙种账页上和计息余额表上具体运用。用。 举例：举例

41、：教材教材西南财经大学金融企业会计39 ( (二二) )单位定期存款单位定期存款 单位定期存款是指单位一次性存入款项并约定存期，到期单位定期存款是指单位一次性存入款项并约定存期，到期支取本息的存款。单位定期存款起存金额为支取本息的存款。单位定期存款起存金额为一万元一万元，多存，多存不限。存期分为三个月、半年、一年、两年、三年、五年不限。存期分为三个月、半年、一年、两年、三年、五年六个档次。六个档次。 1 1、开户、开户 单位单位应提交应提交“开户申请书开户申请书”、企业法人执照或营业执照正、企业法人执照或营业执照正本，并预留银行本，并预留银行印鉴印鉴。印鉴：单位财务专用章、单位法定代表人章或主

42、要负责人印章和印鉴：单位财务专用章、单位法定代表人章或主要负责人印章和财务人员章。财务人员章。 银行银行应查询或审查该客户基本信息，为客户应查询或审查该客户基本信息，为客户开立单位定期开立单位定期存款账户存款账户，登记，登记开销户登记薄开销户登记薄，办理预留银行印鉴手，办理预留银行印鉴手续。续。 西南财经大学金融企业会计40 2 2、存入、存入 （1 1）现金存入）现金存入 存款单位存款单位填写填写“单位定期存款缴款凭证单位定期存款缴款凭证”连同现金交银行。连同现金交银行。 银行柜员银行柜员应审查凭证内容、联次是否完整齐全，账号户名应审查凭证内容、联次是否完整齐全，账号户名是否一致，大小写金额

43、是否相等。清点款项无误后，以是否一致，大小写金额是否相等。清点款项无误后，以“单位定期存款缴款凭证单位定期存款缴款凭证”第二联作为收款人的记账凭证第二联作为收款人的记账凭证进行账务处理。会计分录为：进行账务处理。会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款户户西南财经大学金融企业会计41 打印打印“单位定期存款开户证实书单位定期存款开户证实书”一式两联，第一联作回一式两联，第一联作回单与签章后的缴款凭证退存款人，第二联作银行的留底卡单与签章后的缴款凭证退存款人，第二联作银行的留底卡加以保管。加以保管。 另编制表外科目付出传票登记表外科目明细账另编制表外科目付

44、出传票登记表外科目明细账: : （付出）：空白重要凭证（付出）：空白重要凭证存款开户证实书存款开户证实书西南财经大学金融企业会计42 （2 2）转账存入）转账存入 存款单位存款单位应填写支付凭证及进账单交银行。应填写支付凭证及进账单交银行。 银行柜员银行柜员审核支付凭证及进账单无误后，以支付凭证代转审核支付凭证及进账单无误后，以支付凭证代转账借方传票、进账单的第二联代转账贷方传票进行账务处账借方传票、进账单的第二联代转账贷方传票进行账务处理。会计分录为：理。会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款户户 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款户户 打印打印“单位定期存款开户证实书

45、单位定期存款开户证实书”一式两联，第一联作回一式两联，第一联作回单与签章后的进账单回单联退存款人，第二联作银行的留单与签章后的进账单回单联退存款人，第二联作银行的留底卡加以保管。底卡加以保管。 编制表外科目付出传票登记表外科目明细账编制表外科目付出传票登记表外科目明细账: : （付出）：空白重要凭证（付出）：空白重要凭证存款开户证实书存款开户证实书西南财经大学金融企业会计43 3 3、支取、支取 存款单位存款单位填写填写“单位定期存款支取凭证单位定期存款支取凭证”一式三联，第二一式三联，第二联加盖预留银行印鉴，并持证实书办理支取。联加盖预留银行印鉴，并持证实书办理支取。 银行柜员银行柜员审核无

46、误后，按规定利率计息，开具利息清单。审核无误后，按规定利率计息，开具利息清单。支取凭证的借方传票作付款的记账凭证，贷方传票作收款支取凭证的借方传票作付款的记账凭证，贷方传票作收款的记账凭证，回单联签章后与利息清单一并退存款单位；的记账凭证，回单联签章后与利息清单一并退存款单位；证实书收回，两联证实书注明证实书收回，两联证实书注明“注销注销”字样，一并作借方字样，一并作借方传票附件。同时登记传票附件。同时登记“开销户登记簿开销户登记簿”，转账会计分录为：，转账会计分录为： 借：应付利息借：应付利息 吸收存款吸收存款定期存款定期存款户户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款户户西南财经大学金融

47、企业会计44p 单位定期存款利息的计算：单位定期存款利息的计算：计息方法：利息本金计息方法：利息本金时间时间利率利率( (逐笔计息法）逐笔计息法） 单位定期存款单位定期存款到期支取到期支取，按，按存入日存入日挂牌公告的利率计息，挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利息调整不分段计息。利随本清，遇有利息调整不分段计息。 单位定期存款单位定期存款全部提前支取全部提前支取，按，按支取日支取日挂牌公告的活期存挂牌公告的活期存款利率计息。款利率计息。 单位定期存款单位定期存款部分提前支取部分提前支取，若剩余部分不低于起存金额，若剩余部分不低于起存金额（1000010000元），提前支取部分按支取日挂牌公告

48、的活期存元），提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。若剩余部分低于起存金额，则应全部支取，款利率计息。若剩余部分低于起存金额，则应全部支取，支取金额按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。支取金额按支取日挂牌公告的活期存款利率计息。 单位定期存款单位定期存款逾期支取逾期支取，逾期部分按，逾期部分按支取日支取日挂牌公告的活挂牌公告的活期存款利率计息。期存款利率计息。西南财经大学金融企业会计45采用采用“对年、对月、对日法对年、对月、对日法”，零头天数按，零头天数按实际存期。实际存期。只能办理一次只能办理一次三、三、 储蓄存款业务核算储蓄存款业务核算 人民币储蓄存款人民币储蓄存款是指城乡居民

49、个人将自己节余或待用货币是指城乡居民个人将自己节余或待用货币资金存入银行，由银行开具存折或存单作为凭证，个人凭资金存入银行，由银行开具存折或存单作为凭证，个人凭存折或存单可以支取本息的一种信用活动。存折或存单可以支取本息的一种信用活动。 储蓄存款根据存储储蓄存款根据存储期限期限的长短可分为活期储蓄、定期储蓄、的长短可分为活期储蓄、定期储蓄、定活两便储蓄和通知储蓄存款。定活两便储蓄和通知储蓄存款。 定期储蓄存款按存取方式不同，又分为整存整取、零存整定期储蓄存款按存取方式不同，又分为整存整取、零存整取、整存零取和存本取息。取、整存零取和存本取息。 商业银行办理储蓄业务必须坚持商业银行办理储蓄业务必

50、须坚持“存款自愿，取款自由，存款自愿，取款自由，存款有息，为存款人保密存款有息，为存款人保密”的原则。的原则。西南财经大学金融企业会计46 （一）活期储蓄存款（一）活期储蓄存款 活期储蓄存款活期储蓄存款是一种不规定期限，随时可以存取的储蓄存是一种不规定期限，随时可以存取的储蓄存款。一元起存，多存不限。款。一元起存，多存不限。 1 1、开户与续存的核算、开户与续存的核算 储户储户申请申请开户开户时，应填写存款凭证，连同身份证件（如：时，应填写存款凭证，连同身份证件（如：居民身份证、户口簿、军人证、外籍储户护照、居住证居民身份证、户口簿、军人证、外籍储户护照、居住证等）、现金交于银行柜员。等）、现

51、金交于银行柜员。西南财经大学金融企业会计47 银行柜员银行柜员审核存款凭证上的户名、金额、地址等项目填写审核存款凭证上的户名、金额、地址等项目填写是否齐全，身份证明是否有效，证件号码与客户提供的证是否齐全，身份证明是否有效，证件号码与客户提供的证件是否一致。根据存款凭证的金额清点现金，根据系统提件是否一致。根据存款凭证的金额清点现金，根据系统提示入录相关信息，预留密码由客户输入账户密码。交易成示入录相关信息，预留密码由客户输入账户密码。交易成功后，打印存款凭证、活期存折。以存款凭证代现金收入功后，打印存款凭证、活期存折。以存款凭证代现金收入传票入账的会计分录为：传票入账的会计分录为： 借：库存

52、现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款户户西南财经大学金融企业会计48 银行柜员核对打印的存款凭证和活期存折，在存款凭条上银行柜员核对打印的存款凭证和活期存折，在存款凭条上加盖加盖“业务清讫章业务清讫章”，在活期存折加盖，在活期存折加盖“存单（折）专用存单（折）专用章。将存折、身份证件交客户。存款凭证作为业务凭证送章。将存折、身份证件交客户。存款凭证作为业务凭证送监督中心。监督中心。 同时，编制表外科目付出传票并登记表外科目明细账：同时，编制表外科目付出传票并登记表外科目明细账： （付出）：空白重要凭证（付出）：空白重要凭证活期储蓄存折活期储蓄存折西南财经大学金融企

53、业会计49 储户储户持存折来银行办理持存折来银行办理续存续存时，应填写存款凭证，连同现时，应填写存款凭证，连同现金一并交银行柜员。金一并交银行柜员。银行柜员银行柜员审核无误后，清点现金，其审核无误后，清点现金，其余手续与开户时相同。会计分录为：余手续与开户时相同。会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款户户西南财经大学金融企业会计50 2 2、支取与销户的核算、支取与销户的核算 储户储户来银行办理来银行办理支取支取时，应填取款凭证，连同存折交银行时，应填取款凭证，连同存折交银行柜员。若大额支取还应出示身份证件。柜员。若大额支取还应出示身份证件。

54、银行柜员银行柜员核对证折无误后，根据系统提示入录相关信息。核对证折无误后，根据系统提示入录相关信息。预留密码由客户输入账户密码。交易成功后，打印取款凭预留密码由客户输入账户密码。交易成功后，打印取款凭证和活期存折。以取款凭证代现金付出传票入账的会计分证和活期存折。以取款凭证代现金付出传票入账的会计分录为：录为： 借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款户户 贷：库存现金贷：库存现金 银行柜员核对打印内容，按取款凭证银行柜员核对打印内容，按取款凭证配款配款。在取款凭证上。在取款凭证上盖章后，将现金、存折、身份证件交于客户。取款凭证作盖章后，将现金、存折、身份证件交于客户。取款凭证作为业务

55、凭证送监督中心。为业务凭证送监督中心。西南财经大学金融企业会计51 储户支取全部存款，不再续存，称为储户支取全部存款，不再续存，称为销户销户。其处理手续与。其处理手续与支取基本相同，但需打印利息清单。在取款凭证和利息清支取基本相同，但需打印利息清单。在取款凭证和利息清单上加盖单上加盖“业务清讫章业务清讫章”，将现金、证件、利息清单（第，将现金、证件、利息清单（第二联）交客户。销户时，会计分录为：二联）交客户。销户时，会计分录为： 借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款户户 利息支出利息支出 贷：库存现金贷：库存现金 其他应付款其他应付款代扣利息所得税代扣利息所得税西南财经大学金融企业

56、会计52 活期储蓄存款利息的核算活期储蓄存款利息的核算 活期储蓄存款采用活期储蓄存款采用定期结息法定期结息法，即每，即每季末月季末月2020日为结息日，其计息方法与日为结息日，其计息方法与单位活期存款一致。未到规定结息日单位活期存款一致。未到规定结息日销户的，利息按清户日活期储蓄存款销户的，利息按清户日活期储蓄存款利率利随本清。利率利随本清。西南财经大学金融企业会计53 （二）定期储蓄存款（二）定期储蓄存款 定期储蓄存款定期储蓄存款是指存入时约定存款期限，一次或分次存入是指存入时约定存款期限，一次或分次存入本金，到期一次或分次支取本金和利息的一种储蓄方式。本金，到期一次或分次支取本金和利息的一

57、种储蓄方式。 定期储蓄存款按存取方式不同可分为整存整取、零存整取、定期储蓄存款按存取方式不同可分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息。整存零取、存本取息。西南财经大学金融企业会计54 1 1、整存整取定期储蓄存款、整存整取定期储蓄存款 整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款是本金一次存是本金一次存入，约定存期，到期一并支取本息的入，约定存期，到期一并支取本息的储蓄存款。此种储蓄储蓄存款。此种储蓄5050元起存，多存元起存，多存不限，存期分为三个月、半年、一年、不限，存期分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次。二年、三年、五年六个档次。西南财经大学金融企业会计55 1 1）开户）

58、开户 储户储户申请申请开户开户时，应填写存款凭证，连同身份证件、现金时，应填写存款凭证，连同身份证件、现金交于银行柜员。交于银行柜员。 银行柜员银行柜员审核存款凭证上的户名、金额、地址等项目填写审核存款凭证上的户名、金额、地址等项目填写是否齐全，身份证件是否有效，证件号码与客户提供的证是否齐全，身份证件是否有效，证件号码与客户提供的证件是否一致。根据存款凭证的金额清点现金。根据系统提件是否一致。根据存款凭证的金额清点现金。根据系统提示入录相关信息，预留密码由客户输入账户密码。交易成示入录相关信息，预留密码由客户输入账户密码。交易成功后，打印存款凭证、功后，打印存款凭证、整存整取定期存单整存整取

59、定期存单，登记，登记“开销户开销户登记簿登记簿”。以存款凭证代现金收入传票入账的会计分录为：。以存款凭证代现金收入传票入账的会计分录为： 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款户户西南财经大学金融企业会计56 银行柜员银行柜员核对核对打印的存款凭证、整存整取定期存单等凭证打印的存款凭证、整存整取定期存单等凭证上各项内容。核对无误后，在存款凭证上加盖上各项内容。核对无误后，在存款凭证上加盖“业务清讫业务清讫章章”，在存单加盖，在存单加盖“存单（折）专用章存单（折）专用章”。将存单、身份。将存单、身份证件交客户。存款凭证作为业务凭证送监督中心。同时，证件交客户。

60、存款凭证作为业务凭证送监督中心。同时，编制表外科目付出传票并登记表外科目明细账：编制表外科目付出传票并登记表外科目明细账： （付出）：空白重要凭证（付出）：空白重要凭证整存整取储蓄存单整存整取储蓄存单西南财经大学金融企业会计57 2 2）销户）销户 整存整取定期存款因支取而整存整取定期存款因支取而销户销户，其支取方式具体又包括，其支取方式具体又包括全额支取（分为到期支取、全额提前支取和逾期支取）和全额支取（分为到期支取、全额提前支取和逾期支取）和部分提前支取。部分提前支取。 A A、全额支取、全额支取 储户储户将整存整取定期存单交柜员（若大额支取或全部提前将整存整取定期存单交柜员（若大额支取或