初级会计分录总结

1、贷：固定资产2、核算清理费用贷：银行存款1存货清查处理：1）审批之前的处理：盘盈：借：库存商品等贷：待处理财产损益盘亏：借：待处理财产损益贷：库存商品等2）审批之后的处理：盘盈：借：待处理财产损益贷：管理费用亏：（一般经营性损失或定额内损失）借：管理费用（非常损失）借：营业外支出（保险公司和过失人赔款）借：其他应收款盘亏和毁损的总金额贷记待处理财产收益2、库存现金清查的核算发现时：短缺：借：待处理财产损益贷：库存现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损益查明原因时：1）短缺：由责任人赔偿部分：借：其他应收款一应收库存现金短缺款贷：待处理财产损益由保险公司赔偿部分：借：其他应收款一应收保险赔款 贷

2、：待处理财产损益无法查明原因部分：借：管理费用一现金短缺贷：待处理财产损益2）溢余：应支付给有关人员或单位的：借：待处理财 产损益贷：其他应付款一应付现金溢余（某个人或单 位）无法查明原因的：借：待处理财产损益 贷：营业外收入一现金溢余3、外埠存款的核算 款项汇往采购地开立专户：借：其他货币资金一外埠存款贷：银行存款用外埠存款支付时：借：材料采购（在途物资）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金一外埠存款多余的外埠存款转回：借：银行存款贷：其他货币资金一外埠存款4、银行汇票存款的核算 从银行取得汇票后：借：其他货币资金一银行汇票贷：银行存款使用银行汇票支付款项： 借：材料采购（在途物

3、资）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金一银行汇票 采购完毕收回剩余款项时 借：银行存款贷：其他货币资金一银行汇票办理款项入账手续时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）5、银行本票存款的核算 从银行取得本票后：借：其他货币资金一银行本票贷：银行存款使用银行汇票支付款项：借：材料采购（在途物资）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金一银行本票超过付款期限等原因未使用而要求银行退款时 借：银行存款贷：其他货币资金一银行本票办理款项入账手续时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）6、按实际成本计价进行的日常核算（1） 外购材料收入的

4、总分类核算：发票账单与材 料同时到达借：原材料应交税费一应交增值税（进项）贷：银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资金 付款在前，收料在后收到结算凭证时借：在途物资应交税费一应交增值税（进项） 贷：银行存款/ 库存现金等材料验收入库时：借：原材料 贷：在途物资 收料在前，付款在后A :材料已到，发票收单也到，但暂未付款 借：原材料一原料及主要材料应交税费一应交增值税（进项）贷：应付账款一XX单位B:材料已到，但供应方发票未到，暂未付款 暂估入账：借：原材料贷：应付账款一暂估应付帐款 下月初用红字将上述分录原账冲回：同上 借：原材料应交税费一应交增值税（进项） 贷：银行存款/应付票据 货款已预

5、付，材料尚未验收入库 借：预付帐款贷：银行存款 材料入库时：借：原材料应交税费一应交增值税（进项） 贷：预付帐款（2）材料发出的总分类核算 借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料7、按计划成本计价进行的日常核算（1）收入材料的总分类核算： 发票账单与材料同时到达 第一、采购材料：借：材料采购应交税费一应交增值税（进项） 贷：银行存款/库存现金/应付票据/其他货币资 金第二、月末结转入库材料成本借：原材料贷：材料采购第三、A结转超支查借：材料成本差异 贷：材料采购B结转节约查 与上相反 付款在前，收料在后收到结算凭证时借：材料采购应交税费一应交增值税（进项） 贷：银行存款/ 库存现金等材料验收入

6、库时：借：原材料 贷：材料采购 收料在前，付款在后A :材料已到，发票收单也到，但暂未付款 借：原材料一原料及主要材料应交税费一应交增值税（进项）贷：应付账款一XX单位B:材料已到，但供应方发票未到，暂未付款 暂估入账：借：原材料贷：应付账款一暂估应付帐款下月初用红字将上述分录原账冲回：同上按正常程序入账 外购材料成本差异的结转A结转超支查 借：材料成本差异贷：材料采购B结转节约查与上相反（2 ）材料发出的总分类核算 各部门领用材料核算 借：生产成本 制造费用 管理费用贷：原材料 材料成本差异结转核算：（超支） 借：生产成本制造费用管理费用贷：材料成本差异8、包装物生产领用包装物 借：生产成本

7、材料成本差异（负） 贷：周转材料一一包装物 随同商品出售包装物（不单独计价）借：销售费用材料成本差异（负） 贷：周转材料一一包装物（单独计价）出售：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交增值税（销项） 结转所售单独计价包装物的成本 借：其他业务成本贷：周转材料一一包装物材料成本差异（正）10.低值易耗品 五五摊销法 领用借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库 领用时摊销其价值的一半 借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销 报废时摊销其价值的一半 借：制造费用贷：周转材料-低值易耗品-摊销同时： 借：周转材料-低值易耗品-摊销贷：周转材料-低值易耗品-在用9、委托加

8、工物资1）发出物资发出材料时：借：委托加工物资贷：原材料材料成本差异（正）支付运杂费时：借：委托加工物资贷：银行存款2）支付加工费、运杂费等 借：委托加工物资贷：银行存款3）加工完成验收入库支付运杂费时：借：委托加工物资 贷：银行存款入库：借：周转材料一一低值易耗品等贷：委托加工物资材料成本差异（正）10、存货清查的核算（1 ）存货盘盈 借：库存商品等有关账户贷：待处理财产损益收发计量和核算上的差错造成借：待处理财产损益贷：管理费用（2）存货盘亏或毁损借：待处理财产损益贷：有关存货账户（材料成本差异）属于自然损耗造成的定额内损耗：借：管理费用贷：待处理财产损益过失人责任造成的损失，扣除其残料价

9、值：借：原材料/其他应收款一过失责任人贷：待处理财产损益向保险公司收取赔偿金：借：其他应收款一保险公司贷：待处理财产损益剩余净损失或未参加保险部分的损失：借：营业外支出一非常损失若损失中有一般经营损失部分：借：管理费用贷：待处理财产损益11、存货跌价准备存货成本高于其可变现净值（按其差额）：借：资产减值损失一一计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备转回已计提的存货跌价准备金额时（恢复增加金额）借：存货跌价准备贷：资产减值损失一一计提的存货跌价准备结转存货销售成本时：借：存货跌价准备贷：主营业务成本/其他业务成本等12、长期股权投资1成本法（实施控制）取得时：借：长期股权投资贷：银行存款等（若价款中

10、包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润借：应收股利 贷：长期股权投资） 持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润 借：应收股利 贷：投资收益（投资前实现净利润的分配额，作为投资成本收回借：借：应收股利 贷：长期股权投资）处置借：银行存款等（实际收到金额）贷：长期股权投资减值准备（原已计提的减值准备） 长期股权投资（账面余额）应收股利（尚未领取的现金股利或利润）投资收益（差额）2）权益法（共同控制、重大影响）取得时：初始投资成本投资时应享有被投资单位可辨认净 资产公允价值份额，不调整已确认的初始投资成本时：借：长期股权投资一成本贷：银行存款等按其差额贷记“营业外收入"持有期间实现净利润或

11、发生净亏损：根据净利润计算应享有的份额借：长期股权投资一损益调整贷：投资收益（发生亏损相反分录） 宣告发放现金股利或利润：借：应收股利贷：长期股权投资一一损益调整（股票股利不进行帐务处理） 其他变动：按持股比例借：长期股权投资一其他损益变动贷：资本公积一其他资本公积 处置：借：银行存款等（实际收到金额）贷：长期股权投资减值准备（原已计提的减值准备）长期股权投资（账面余额）应收股利（尚未领取的现金股利或利润）投资收益（差额）结转：借：资本公积一其他资本公积贷：投资收益13、购入固定资产的核算购入不需要安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款等账户购入需要安装的固定资产1）支付价款（买价、税金、包装

12、费、运输费） 借：在建工程贷：银行存款等2）支付安装费用借：在建工程贷：银行存款等3）安装完成交付使用（两数相加）借：固定资产贷：在建工程投资者投入固定资产的核算借：固定资产贷：实收资本/股本14、建造固定资产1）自营购入工程物资时：借：工程物资贷：银行存款工程领用工程物资：借：在建工程贷：工程物资领用本企业生产商品：借：在建工程贷：库存商品应交税费一应交增值税（销项）分配工人工资：借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程 2）出包按合理估计的发包工程进度和合同规定向建造承包商结算的进度款：借：在建工程贷：银存等工程按时完成时按合同规定补付的工程款：借

13、：在建工程 贷：银行存款达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程15、固定资产折旧的账务处理企业计提固定资产折旧时，应借记制造费用”、管理费用”、营业费用”、其他业务支出"等成本费用账户，贷 记累计折旧"账户。16、固定资产的处置基本程序1、转入清理 借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备借：固定资产清理应交税费一应交营业税3、核算出售收入、残料、变价收入借：银行存款/材料 贷：固定资产清理4、核算保险赔偿借：银行存款/其他应收款贷：固定资产清理5、核算清理损溢净收益属于生产经营期间借：固定资产清理贷：营业外收入净损失，若属于自然灾害原因造成的借：营业外支出一一非常损

14、失贷：固定资产清理若属于生产经营期间正常的处理损失借：营业外支出一一处置非流动资产净损失 贷：固定资产清理仃、后续支出的核算资本化1.生产线转入扩建时 借：在建工程累计折旧 贷：固定资产2. 发生各项后续支出时借：在建工程贷：银行存款费用化 借：管理（销售）费用贷：银行存款18、无形资产1）取得:外购：借：无形资产一非专利技术等贷：银存等自行研发：借：研发支出一费用化支出 /资本化支出贷：原材料/银存/应付职工薪酬等达到预定用途：借：无形资产 贷：研发支出一资本化支出费用化支出转入：借：管理费用贷：X费用化支出2）摊销借：管理费用（自用）/其他业务成本（出租）/制造费用（用于产品生产）等贷：累

15、计摊销3） 处置 借：银存（取得价款）累计摊销贷：无形资产（成本）应交税费营业外收入一非流动资产处置利得4） 减值 可回收金额账面价值（按其差额） 借：资产减值损失一计提的无形资产减值准备贷：无形资产减值准备19、长期待摊费用（以经营租赁方式租入的固定资产发 生的改良支出）装修领用材料：借：长期待摊费用贷：原材料应交税费一应交增值税（进项转出）摊销时：借：管理费用贷：长期待摊费用17、企业支付应付职工薪酬时的处理确认。借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建 工程/研发支出 贷：应付职工薪酬按有关规定向职工支付工资、奖金、津贴借：应付职工薪酬贷：银行存款/库存现金企业从应付职工薪酬中扣

16、还的各种款项（代垫的家属药 费、个人所得税等）借：应付职工薪酬贷：其他应收款/应交税费一一应交个人所得税"等账 户向职工支付职工福利费、工会经费、职工教育经费、社 会保险费、住房公积金/因解除与职工的劳动关系向职工 给予的补偿/行权日企业以现金与职工结算股份支付 借：应付职工薪酬一一职工福利/工会经费。贷：银行存款/ 库存现金等18、非货币性福利的账务处理以其自产产品发给职工作为职工薪酬确认：借：管理费用/生产成本/制造费用等账户贷：应付职工薪酬一一非货币性福利以其自产产品发放给职工的借：应付职工薪酬一一非货币性福利贷：主营业务收入同时结转产成品的成本，涉及增值税销项税额的，还应 进

17、行相应的处理。无偿向职工提供住房等资产使用的借：管理费用等账户贷：应付职工薪酬一一非货币性福利同时，借：应付职工薪酬贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用的，每期应支付的租金，借：管理费用等账户贷：应付职工薪酬企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的 租金，借：应付职工薪酬一非货币性福利 贷：银行存款等账户19、应收账款（预收帐款）的会计处理 发生应收账款时借：应收帐款贷：主营业务收入 +应交税费企业垫付包装费、运杂费等借：应收款项贷：银行存款收回款项时：借：银行存款贷：应收帐款20、坏账损失的会计处理（1）计提坏账准备：借：资产减值损失一计提的坏账准备贷：坏账准备（2） 冲销发生的坏账

18、（发生坏账准备时）： 借：坏账准备 贷：应收账款/其他应收款（3）冲减多提的坏账准备：借：坏账准备贷：资产减值损失（4）收回已确认坏账的应收账款：借：应收账款/其他应收款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款/其他应收款2.交易性金融资产a. 取得时：借：交易性金融资产-成本 应收股利（应收利息）投资收益贷：银行存款（其它货币资金-存出投资款）b. 持有时一一现金股利和利息（1）收到买价中包含的股利和利息借：银行存款（其它货币资金-存出投资款）贷：应 收股利（应收利息）（2）持有期间享有的股利和利息 借：应收股利（应收利息） 贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利（应收利息）c. 期末计量（

19、1）公允价值 > 帐面余额 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益（2）允价值借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产 -公允价值变动d. 处置投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额（1）按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动 投资收益（2）按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损 失借：（贷）公允价值变动损益贷：（借）投资收益21、应收票据的帐务处理（不带息）1）企业因销售商品、产品或提供劳务收到开出、承 兑的商业汇票时借：应收票据贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）2）商业汇票到期 借：银行存款

20、贷：应收票据3）商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力支付 票款借：应收账款贷：应收票据5.预付帐款a. 付款 借：预付帐款贷：银行存款b. 给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付帐款c. 预付货款借：银行存款贷：银行存款 贷：预付帐款27、应付帐款的核算企业购入材料、商品等时，货款尚未支付 借：材料采购/在途物资等账户应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：应付账款接受供应单位提供劳务而发生应付未付款项（水电）借：生产成本/管理费用等账户贷：应付账款企业开出承兑商业汇票抵付应付账款 借：应付账款 贷：应付票据企业偿付应付款时借：应付账款 贷：银行存款企业将

21、应付账款划转出去或者确实无法支付的应付 账款借：应付账款 贷：营业外收入一一其他28、应付票据的核算1. 企业开出承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货 款、应付账款时（入账金额）借：材料采购、在途物资、库存商品、应付账款、 应交税费一一应交增值税（进项税额）等，贷：应付票据。2. 支付银行承兑汇票的手续费， 借：财务费用 贷：银行存款收到银行支付到期票据的付款通知， 借：应付票据 贷：银行存款3. 企业开出的商业汇票，如为带息票据，应于期末 计算应付利息，借：财务费用 贷：应付票据 票据到期支付本息时，按票据账面余额， 借：应付票据，按未计的利息，借记财务费用"账户，按实际支付的金额，

22、贷记银行存款"账户。4. 应付票据到期，如企业无力支付票款借：应付票据 贷：应付账款（如为银行承兑汇票， 则贷记短期借款"账户）。29、短期借款的核算借入：借：银行存款 贷：短期借款计提利息时：借：财务费用贷：应付利息支付利息时：借：应付利息（已预提）财务费用（应计利息）贷：银行存款归还借款时：借：短期借款贷：银行存款30、长期借款（应付债券）的核算取得：借：银存（有差额）长期借款 /应付债券一利息调整贷：长期借款一本金/应付债券一面值 应付未付利息：借：在建工程 /财务费用（利息+经 营+不予资本化）/管理费用（筹建）/研发支出 贷：应付利息/应付债券一应计利息偿还时借：

23、长期借款一本金 /应付债券一面值应付利息贷：银存31、投入资本的核算接受现金资产投资：借：银存贷：实收资本如接受投资企业为股份有限公司借：银存 贷：股本资本公积一股本溢价 接受非现金资产投资：固定资产借：固定资产贷：实收资本一X公司 材料物资借：原材料应交税费一应交增值税（进 项）贷：实收资本一X公司 无形资产：借：无形资产贷：实收资本一X公司实收资本（股本）增加： 借：资本公积/银行存款/盈余公积 贷：实收资本一ABC公司 实收资本（股本）减少 ：回购本公司股票：借：库存股贷：银存注销时：按股票面值和注销股数计算的股票面值总 额，借记“股本"账户，按所注销库存股的账面余 额，贷记“

24、库存股"账户，按其差额，借记“资本 公积一一股本溢价"账户，股本溢价不足冲减的， 应借记“盈余公积"、“利润分配一一未分配利 润"账户；购回股票支付的价款低于面值总额的， 应按股票面值总额，借记“股本"账户，按所注销 库存股的账面余额，贷记“库存股"账户，按其差 额，贷记“资本公积一一股本溢价"账户。32、盈余公积的会计处理提取盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积/任意贷：盈余公积一法定盈余公积 /任意弥补亏损或转增资本借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏/实收资本/股本 盈余公积分发放现金股利或利润宣告分配股利时：借：

25、利润分配一应付现金股利或 利润盈余公积贷：应付股利支付时：借：应付股利贷：银存33、利润分配的账务处理结转本年利润：（若亏损作相反分录）借：本年利润 贷：利润分配一未分配利润提取法定盈余公积、宣告发放现金股利：借：利润分配一提取法定盈余公积应付现金股利贷：盈余公积应付股利同时：借：利润分配一未分配利润贷：利润分配一一提取法定盈余公积应付现金股利34、应交增值费一般纳税人：1）进项税额。借：材料采购/在途物资/原材料/库存商品/生产成 本/制造费用/委托加工物资/管理费用等应交税费一应交增值税（进项）贷：应付帐款/应付票据/银存等2） 进项税额转出（进货发生非常损失+改变用途： 用于非应税项目、

26、集体福利、个人消费）借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢/在建工程/应付职工薪酬等贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）3）销项。借：应收帐款/应收票据/银存等贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项）4）视同销售行为。（自产或委托加工货物用于非应税项 目+集体或个人消费+作为投资、分配给股东、无偿赠送 他人）借：在建工程/长期股权投资/营业外支出等 贷：库存商品应交税费一应交增值税（销项）5） 出口退税。借：其他应收款贷：应交税费一应交增值税（出口退税）6） 交纳增值税。借：应交税费一应交增值税（已交税金） 贷：银存小规模纳税人 （增值税计入成本）：借：材料采购/在 途物资等 贷：银存

27、等3 5、应交消费税 销售应税消费品借：营业税金及附加贷：应交税费一应交消费税 自产自用应税消费品借：在建工程等贷：库存商品应交税费一应交消费税委托加工应税消费品受托方代收代交借：银存/应收帐款等贷：应交税费一应交消费税委托物资加工收回后直接用于销售：借：委托加工物资 贷：应付帐款/银存等收回后连续生产借：应交税费一应交消费税贷：应付帐款/银存等进口应税消费品 （消费税计入成本）借：材料采购/固定资产贷：银存36、应交营业税 借：营业税金及附加贷：应交税费一应交营业税 出售不动产：借：固定资产清理贷：应交营业税实际交纳：借：应交税费一应交营业税贷：银存37、其他应交税费资源税。借：营业税金及附

28、加贷：应交税费一应交资源税自产自用 借：生产成本/制造费用等贷：应交税费一应交营业税城市维护建设税借：营业税金及附加贷：应交税费一应交城市维护建设税 教育费附加 借：营业税金及附加贷：应交税费一应交教育费附加土地增值税 借：固定资产清理/银存（无形资产）贷：应交税费一应交土地增值税 房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿税 借：管理费用 贷：应交税费一应交个人所得税 交纳时：借：应交税费一个人所得税贷：银存34、销售收入的会计处理 确认收入：借：应收账款/应收票据/银行存款等账户 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）主营业务收入结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品35、现金折扣的会

29、计处理销售实现时：借：同上不同付款时间，取得货款时的会计处理 借：银行存款财务费用 贷：应收账款36、销售折让的会计处理 销售实现时：同上发生销售折让时（*折让率）借：应交税费-应交增值税（销项税额）主营业务收入贷：应收账款实际收到款项时（以上相减）借：银行存款贷：应收账款37、销售退回的会计处理借：应交税费-应交增值税（销项税额）主营业务收入贷：应收账款同时（按成本） 借：库存商品 贷：主营业务成本39、期间费用的核算1. 管理费用的核算。发生 借：管理费用贷：库存现金/银行存款/材料/应付职工薪酬/累计摊销 /累计折旧/应交税费/坏账准备等账户。2. 财务费用的核算。发生 借：财务费用 贷：银行存款/应付利息/等账户。企业发生利息收人、汇兑收益时，借：银行存款等账户， 贷：财务费用3. 销售费用的核算。发生 借：销售费用 贷：库存现金/银行存款/应付职工薪酬等40、利润的构成营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售